cuadro de retefuente-2011

8/3/2019 cuadro de retefuente-2011

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El comprador es el agente retenedory por lo tanto se obliga a descontar y pagaroportunamente a la DIAN (RETEFUENTE Y Rete IVA) y a la tesorera municipal elRETE ICA) CONTABILIZA 2365-2367-2367 (CR)

Al vendedor le PRACTICAN la retencin y la contabiliza como anticipo de impuestos

135515 135517 135518 (DB).

Vendedorcomprador Regimen

simplificadoRegimen comun

Grancontribuyente

Grancontribuyente(autoretenedor)

Regimensimplificado

no no no no

Regimen comunretefuenterete.ica

iva teorico

rete.fuente rete.fuente no

Gran contribuyenterete.fuenterete.ica

iva teorico

rete.fuenterete.iva

rete.ica

rete.fuente no

Gran contribuyente(autoretenedor)

rete.fuenterete.ica

ivateorico

rete.fuenterete.iva

rete.ica

rete.fuente No

IVA TERICO: El agente retenedor debe elaborar la nota contable, y/o la facturaequivalente.

NOTA: El IVA terico no se le descuenta al rgimen simplificado. Lo asume laempresa que adquiere el bien o el servicio.

Verifique las tarifas tanto de Retencin en la fuente, como de retencin de industria ycomercio, dependiendo de la actividad, (habitualmente se encuentra en la factura)

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE POR RENTA PARA EL AO 2011

CONCEPTO BASE TARIFAPer. NAT.

TARIFAPER.JURIDICA

ARRENDAMIENTOBienes inmuebles 679.000 (27UVT) 3.5% 3.5%

Bienes muebles 100% 4.0% 4.0%

COMPRAS

En general679.000 (27UVT)

3.5% 3.5%

De bienes races,vehculos, contratos deconstruccin ourbanizacin

679.000 (27UVT)

1.0% 1.0%


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De combustiblederivados del petroleo

100% 0.1% 0.1%

De productos agrcolaso pecuarios sin

procesamientoindustrial

2.312.000(92UVT)

1.5% 1.5%

SALARIOSobre pagos laboralesy gravables

2.388.001(95UVT)

n/aVer

procedimientoUVT

SERVICIOS

En general ( Nota P.N.no declarantes)

101.000 (4UVT)

6.0% 4.0%

Empresas de serviciostemporales de empleo

101.000 (4UVT)

1.0% 1.0%

Integrales de salusprestados por IPS(Hosp,Radiolog,Examenes,

Medicament

101.000 (4UVT)

2% 2%

Empresas de vigilanciay aseo

101.000 (4UVT)

6.0% 2.0%

De Restaurante, hotely hospedaje

101.000 (4UVT)

3.5% 3.5%

TRANSPORTE

Nacional de carga101.000 (4UVT)

1% 1%

De pasajeros (terrestre)679.000 (27UVT)

3.5% 3.5%

De pasajeros (areo,martimo)

101.000 (4UVT)

1.0% 1.0%

Otros ingresostributarios Honorarios

100% 10% 11%Impuesto de timbre

150.792.000(6000UVT)

0.5% 0.5%

Rendimientosfinancieros

100% 7.0% 7.0%

HONORARIOS

Beneficiarios Personasuridicas y naturales

que excede a 3.300Uvt.

100% y$82.936.000(PN)

11% 11%

Beneficiarios Personasnaturalesque noexcede a 3.300 Uvt.

100% 10 % -------

TABLA DE TARIFA DEL ICA AO 2009

PARA BOGOT

ACTIVIDAD COD. DESCRIPCION TARIFA

INDUSTRIAL 101 Produccin de alimentos, excepto bebidas; 4.14


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produccin de calzado y prendas de vestir.102 Fabricacin de productos primarios de

hierro y acero; fabricacin de material detransporte

6.9

103 Edicin de libros 9.6 104 Dems actividades industriales 11.04

COMERCIAL

201 Venta de alimentos y productos agrcolas enbruto; venta de textos escolares y libros(incluye cuadernos escolares); venta dedrogas y medicamentos

4.14

202 Venta de maderas y matariles paraconstruccin; venta de automotores(incluidas motocicletas)

6.9

203 Venta de cigarrillos y licores; venta decombustibles derivados del petrleo y ventade joyas

13.8

204 Dems actividades comerciales 11.04

SERVICIOS

301 Transporte, publicacin de revistas, libros yperidicos, radiodifusin y programacin detelevisin.

4.14

302 Consultora profesional; servicios prestadospor contratistas de construccin,constructores y urbanizadores, presentacinde pelculas en salas de cine.

6.9

303 Servicio de restaurante, cafetera, grill,discoteca y similares; servicios de hotel,motel, hospedaje, amoblado y similares;servicio de casas de empeo y servicios de

vigilancia.

13.8

305 Servicios de educacin prestados porestablecimientos privados en los niveles deeducacin inicial, preescolar, bsica

primaria, bsica secundaria y media.

7

304 Dems actividades de servicios 9.66 FINANCIERA 402 Dems actividades econmicas. 11.04

Colaboracin de William Vanegas Ballen

Concepto de retencin en la fuente.

La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuestode forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de unimpuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurrael periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en lafuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y

pagar las retenciones que se hayan practicado.


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Retencin en la fuente por Iva.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en elImpuesto a las ventas tambin existe la figura de la Retencin en la fuente. Esta figurase conoce comnmente como Reteiva.

La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar opagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva (Artculo 437-2 delestatuto tributario). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancas porvalor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. Laempresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $80.000,que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo retiene,lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya practicadoen el respectivo mes.

La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacineconmica supere la base mnima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de27 UVT.

Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.

Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar elvalor retenido a la empresa B como un crdito a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventasretenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esaretencin por Iva como un debito a la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracinde retencin en la fuente), y la empresa B, debe incluir esa retencin practicada en ladeclaracin de Iva del respectivo bimestre.

Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retencin.

Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicarla respectiva retencin en la fuente cuando a ello hubiere lugar. Por regla general, losAgentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quieneshacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar,consignar las retenciones y expedir los respectivos certificados de retencin.

Quienes son agentes de retencin en le impuesto a las ventas.

La ley ha establecido que las siguientes personas deben actuar como agentes deretencin en el Impuesto a las ventas:

Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisicin debienes y servicios gravados:1. Las siguientes entidades estatales:


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La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reasmetropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos

pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades deeconoma mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta porciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems

personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera

sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general losorganismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad paracelebrar contratos.2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que medianteresolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre lasventas.3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la

prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos.4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o

servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas oestablecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base paradeterminar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito.Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientosafiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de lasentidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada pordichas entidades.

6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre lasventas que se cause en la venta de aerodinos.

PARGRAFO 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen entreagentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5de este artculo no se regir por lo previsto en este artculo.

PARGRAFO 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr medianteresolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto sobre las ventas a losGrandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidacin obligatoria,toma de posesin o en negociacin de acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello

su calidad de gran contribuyente. (Art. 437-2, Estatuto tributario).

Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.

1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT paraservicios y de 27 UVT para compras.

2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimencomn.3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente ouna Entidad estatal.4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Grancontribuyente.5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.


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Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatalesresponsables del Impuesto a las ventas, que adquieran productos o servicios gravadoscon Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 50%. Cuando la adquisicin lahagan a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del 100% del Iva.

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del

Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva en las adquisiciones al Rgimensimplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante elmecanismo de retencin).

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables delImpuesto a las ventas, en el caso que adquieran productos o servicios a personas noresidentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante elmecanismo de retencin.

cuadro de retefuente-2011

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