QUÝ 3

NĂM2018

BẢN TIN VAC Cập nhật luật / Thông tư / … quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN; hướng

dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ

sung một số điều của Luật quản lý thuế …

1- Thông tư số Nghị

định số 81/2018/NĐ-

CP ngày 22/05/2018

2- Công văn số

49275/CT-TTHT ngày

16/07/2018

3- Công văn số

8861/BTC-CST ngày

25/7/2018

4- Quyết định số

888/QĐ-BHXH ngày

16/07/2018

5- Văn bản hợp nhất

số 15/VBHN- BTC

ngày 09/05/2018

....

CÔNG TY KIỂM TOÁN VŨNG TÀU

Địa chỉ: 22H3 Tôn Thất Tùng, P7, TP. Vũng Tàu

web: www.vac.vn

Phone: 0254 3 533 299

Fax: 0254 3 562 282

BẢN TIN QUÝ 3, NĂM 2018

Công ty Kiểm toán Vũng Tàu @ 2018

1

A. QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:

1. Ngày 22/05/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 81/2018/NĐ-CP quy định chi tiết Luật

thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại, theo đó:

Một trong những điểm mới của Nghị định là bổ sung 2 quy định khuyến mại

mới, cụ thể:

Hạn mức tối đa về giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại: cơ bản vẫn

không được vượt quá 50% giá trị của hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại như

quy định hiện nay. Tuy nhiên, Nghị định cho phép áp dụng hạn mức khuyến

mại đến 100% trong các trường hợp tổ chức chương trình khuyến mại tập

trung, như chương trình khuyến mại tập trung theo giờ, ngày, tuần, tháng,

mùa khuyến mại hoặc các đợt khuyến mại vào dịp lễ, tết theo pháp luật lao

động (Điều 6).

Thương nhân thực hiện các chương trình khuyến mại có tổng giá trị giải

thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng và thương nhân chỉ thực hiện bán hàng

và khuyến mại thông qua sàn giao dịch thương mại điện tử, website khuyến

mại trực tuyến thì không phải thực hiện thủ tục hành chính thông báo thực

hiện khuyến mại đến Sở Công Thương nơi tổ chức chương trình khuyến mại

(Điều 17).

Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/07/2018 và thay thế Nghị định

số 37/2006/NĐ-CP ngày 04/4/2006.

2. Ngày 26/07/2018 Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 4420/TCHQ-TXNK về tiền chậm

nộp, theo đó:

Quy định tại khoản 25 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 và Điều 39 Nghị định 83/2013/NĐ-CP, hiện

nay chỉ có chính sách cho nộp dần "nợ thuế", chưa cho nộp dần "tiền chậm nộp".

Vì vậy, khi phát sinh tiền chậm nộp thuế, doanh nghiệp bắt buộc phải đóng đủ một lần, không được

phép nộp dần tiền chậm nộp.

B. Thuế Giá trị gia tăng:

1. Ngày 16/07/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 49275/CT-TTHT về chính sách

thuế, theo đó:

Quy định tại khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TTBTC, dịch vụ tổ chức hội nghị tại Việt Nam

không được hưởng thuế GTGT 0%.

Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ tổ chức hội nghị, hội thảo cho Doanh nghiệp chế xuất, nhưng

địa điểm tổ chức hội nghị, hội thảo nằm ngoài Doanh nghiệp chế xuất thì không được hưởng thuế

GTGT 0%, phải chịu thuế suất 10%.

Nếu Công ty đã lập hóa đơn và áp dụng sai thuế suất GTGT thì các bên phải lập biên bản ghi rõ sai

sót, đồng thời lập hóa đơn điều chỉnh thuế suất theo đúng quy định.

2. Ngày 03/08/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 54473/CT-TTHT về thuế GTGT

đối với khoản tiền bồi thường thiệt hại, theo đó:

Khoản thu về bồi thường thuộc các trường hợp được miễn xuất hóa đơn và miễn trích nộp thuế

GTGT quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Theo đó, nếu Công ty được Công ty đối tác thanh toán khoản tiền bồi thường thiệt hại do đề nghị

thanh lý hợp đồng trước thời hạn thì chỉ cần lập phiếu thu, miễn xuất hóa đơn và khai nộp thuế

GTGT.

3. Ngày 12/9/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện

tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Theo đó, quy định chi tiết về hóa đơn điện tử, đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử, thủ tục đăng ký sử

dụng hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử, xử lý hóa đơn điện tử lập sai, báo cáo sử dụng

hóa đơn điện tử…

C. Thuế Thu nhập cá nhân:

1. Ngày 24/07/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 51502/CT-TTHT về chính sách

thuế, theo đó:

Quy định tại điểm e.1 khoản 2 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nước ngoài là cá nhân cư

trú tại Việt Nam nếu phát sinh thêm tiền lương do công ty mẹ ở nước ngoài chi trả và đã bị khấu trừ

thuế thì số thuế đã nộp ở nước ngoài được trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam.

Hồ sơ chứng minh số thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài thực hiện theo quy định tại điểm b.2.1 khoản

3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Trường hợp người này có tham gia đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc ở bản xứ tương tự như ở Việt

Nam (ví dụ BHXH, BHYT, BHTN...) thì các khoản phí bảo hiểm đó được trừ khi tính thuế TNCN

(điểm c khoản 2 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC).

2. Ngày 25/07/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 51692/CT-TTHT về chính sách

thuế TNCN, theo đó:

Quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không có Hợp

đồng lao động phải chịu thuế TNCN theo tỷ lệ 10%.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với các cá nhân (không kinh doanh) để thực hiện hoạt

động tư vấn thi công thì xem như không có Hợp đồng lao động nên phải khấu trừ thuế TNCN với tỷ

lệ 10%.

Kết thúc năm, các cá nhân này có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công để

khai quyết toán với cơ quan thuế (nếu thuộc đối tượng bắt buộc quyết toán).

D. Thuế Thu nhập doanh nghiệp:

1. Ngày 07/5/2018 Bộ tài chính ban hành văn bản hợp nhất số 09/VBHN- BTC, Nghị định số 1 về

việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN, theo đó một số sửa đổi bổ sung

đáng lưu ý như sau:

a. Về thu nhập chịu thuế:

m) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia,

tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp,

đổi mới doanh nghiệp do nhà nước nắm giữ 100 % vốn điều lệ.

Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá đánh giá lại khi xác định chi phí được trừ quy

định tại Điều 9 Nghị định này.

3.5 Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt

Nam của các doanh nghiệp nước ngoài quy

định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật

Thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập

nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ

hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp và

phân phối hàng hóa, cho vay vốn, tiền bản

quyền cho tổ chức cá nhân Việt Nam hoặc

cho tổ chức, cá nhân nước ngoài đang kinh

doanh tại Việt Nam hoặc từ chuyển nhượng

vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền

tham gia các dự án đầu tư, quyền thăm dò,

khai thác, chế biến tài nguyên khoáng sản tại Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành

kinh doanh.

Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực hiện ngoài lãnh

thổ Việt Nam như: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ở nước ngoài; quảng cáo, tiếp

thị, xúc tiến đầu tư và xúc tiến thương mại ở nước ngoài; môi giới bán hàng hóa, môi giới bán dịch

vụ ở nước ngoài; đào tạo ở nước ngoài; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế cho phía

nước ngoài.

Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thu nhập chịu thuế quy định tại Khoản này.

b. Thu nhập được miễn thuế được sửa đổi bổ sung:

1.6 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của

hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp,

diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện

kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng,

chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ

hoạt động đánh bắt hải sản.

Hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định tại

Khoản này và tại Khoản 2 Điều 15 Nghị định này là hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ về cung ứng sản phẩm,

dịch vụ cho các thành viên là những cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nông

nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã và các văn bản

hướng dẫn.

Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải đáp ứng

đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30%

trở lên.

- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt,

trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.

c. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

1. Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao

gồm cả các khoản chi sau:

- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của

lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp

luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh

nghiệp;

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo

quy định của pháp luật;

- Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp,

bao gồm: Chi phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền

thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện tư vấn, khám và

xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.

- Khoản chi có tính chất phúc lợi

chi trực tiếp cho người lao động mà

doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ

theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ

của bản thân và gia đình người lao

động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều

trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học

tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia

đình người lao động bị ảnh hưởng bởi

thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau;

chi khen thưởng con cái của người lao

động có thành tích tốt trong học tập;

chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết

cho người lao động và những khoản

chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; tổng số chi không quá 01 tháng

lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Khoản

2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều

của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, một số trường hợp thay đổi về khoản chi không được trừ

được quy định như sau:

e) Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu,

theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi

tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị

đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm

thăm dò và khai thác dầu khí.

Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá

trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào

doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí

được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

o) Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp

quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo

hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định

của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp

các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm

thất nghiệp cho người lao động;

Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an

sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân

thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài

việc không vượt mức quy định tại khoản này còn phải được ghi

cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ

sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế

tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế

thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám

đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công

ty;”.

E. Thuế xuất nhập khẩu:

1. Ngày 25/07/2018 Bộ Tài chính ban hành Công văn số 8861/BTC-CST về chính sách thuế xuất

nhập khẩu, theo đó:

Quy định tại điểm a khoản 7 Điều 114 Thông tư 38/2015/TT-BTC, hàng hóa đã xuất khẩu nhưng

phải nhập khẩu trở lại Việt Nam được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu.

Tuy nhiên, hàng hóa tái nhập phải đáp ứng điều kiện "chưa qua quá trình sản xuất, gia công, sửa

chữa hoặc sử dụng ở nước ngoài".

2. Ngày 26/07/2018 Tổng cục Hải quan ban hành Công văn số 4167/TXNK-TGHQ về vướng mắc

về trị giá hải quan, theo đó:

Quy định tại điểm g khoản 2 Điều 13 Thông tư 39/2015/TT-BTC, chi phí vận tải và chi phí có liên

quan đến việc vận chuyển hàng hóa đến cửa khẩu nhập đầu tiên là khoản phải cộng vào trị giá hàng

nhập khẩu.

Tuy nhiên, chi phí vận tải chỉ phải cộng vào trị giá tính thuế khi thỏa mãn đủ 3 điều kiện sau:

(1) Do người mua thanh toán và chưa được tính trong trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh

toán;

(2) Phải liên quan đến hàng hóa nhập khẩu;

(3) Có số liệu khách quan, định lượng được, phù hợp với các chứng từ có liên quan.

F. Chính sách thuế:

1. Ngày 26/06/2018 Cục Thuế TP. Hà Nội ban hành Công văn số 43767/CT-TTHT về chính sách

thuế, theo đó:

Quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP, đối với doanh nghiệp có phát sinh giao

dịch liên kết thì chỉ được hạch toán chi phí lãi vay tối đa không quá 20% tổng lợi nhuận thuần cộng

với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ.

Theo Cục thuế TP. Hà Nội, hạn mức hạch toán chi phí lãi vay 20% nêu trên được áp dụng cho tổng

chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ, không phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ các bên liên kết hay

các bên độc lập.

2. Ngày 10/07/2018, Cục thuế

Thành phố Hà Nội đã ban hành

Công văn số 48083/CT-TTHT về

việc hạch toán chi phí lãi vay đối

với doanh nghiệp có giao dịch

liên kết, theo đó:

Trường hợp Công ty là đối tượng

nộp thuế TNDN theo phương pháp

kê khai và có phát sinh giao dịch

với các bên có quan hệ liên kết theo

quy định tại Điều 5 Nghị định số

20/2017/NĐ-CP thì:

- Về chi phí lãi vay: Công ty xác

định chi phí lãi vay được từ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại Khoản 3,

Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.

- Về việc chuyển chi phí lãi vay vượt quá mức khống chế theo quy định tại Nghị định số

20/2017/NĐ-CP nêu trên ra nước ngoài để trả nợ không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan

thuế.

- Về hạch toán chi phí nộp thay thuế nhà thầu tương ứng với khoản chi phí lãi vay vượt quá 20%

EBITDA: Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, doanh thu nhà thầu nhận được không

bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp thì Công ty hạch toán chi phí thuế TNDN nộp thay cho nhà

thầu nước ngoài vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Khoản 2.37 Điều số 6

Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC)

nếu chi phí này phục vụ cho hoạt đông sản xuất kinh doanh của Công ty và đáp ứng các điều kiện về

chi phí được trừ theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi,

bổ sung tại điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).

3. Ngày 10/07/2018, Cục thuế Thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn số 48090/CT-TTHT về

thời gian trích khấu hao đối với tài sản thuê tài chính, theo đó:

Trường hợp công ty thuê tài sản cố định theo hình thức thuê tài chính (gọi tắt là TSCĐ thuê tài

chính), hết thời gian thuê tài chính, công ty mua lại các TSCĐ đó thì công ty thực hiện trích khấu

hao TSCĐ đi thuê như TSCĐ thuộc sở hữu công ty. Về thời gian trích khấu hao TSCĐ, đề nghị công

ty căn cứ vào tình trạng thực tế của TSCĐ thuê tài chính (còn mới hoặc đã qua sử dụng) để xác định

theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 45/2013/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp ngay tại thời điểm khởi đầu thuê tài sản, công ty thuê TSCĐ thuê tài chính cam kết

không mua lại tài sản thuê trong trường hợp hợp đồng thuê tài chính, thì công ty được trích khấu hao

TSCĐ thuê tài chính theo thời hạn thuê trong hợp đồng.

Phần trích khấu hao nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 và không thuộc các

trường hợp quy định tại Điểm 2.2 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ

sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập

chịu thuế TNDN.

G. Bảo hiểm xã hội, tiền lương:

1. Ngày 16/07/2018 Bảo hiểm xã hội ban hành Quyết định số 888/QĐ-BHXH về việc sửa đổi, bổ

sung một số điều của Quyết định 595/QĐBHXH ngày 14/04/2017 của Tổng Giám đốc Bảo hiểm

xã hội Việt Nam, theo đó:

Một trong những sửa đổi quan trọng của Quyết định này là cho phép các chi nhánh được lựa chọn

đóng BHXH tập trung tại Công ty mẹ, thay vì trước đây bắt buộc phải đóng ngay tại địa phương chi

nhánh hoạt động (khoản 1 Điều 1).

Ngoài ra, theo quy định bổ sung tại

Quyết định này, đối với thời gian

trốn đóng BHXH kể từ năm 2016 trở

đi, lãi suất tính tiền lãi chậm đóng

được căn cứ theo mức lãi suất chậm

đóng tính theo tháng áp dụng đối với

từng năm.

Riêng trường hợp truy thu BHXH đối

với người đi làm việc ở nước ngoài

và truy thu BHXH do điều chỉnh tăng

tiền lương thì lãi suất tính tiền lãi

truy thu được căn cứ theo mức lãi suất đầu tư quỹ BHXH bình quân của năm trước liền kề năm tính

truy thu. Hồ sơ làm căn cứ cấp, điều chỉnh sổ BHXH và thẻ BHYT cũng được sửa đổi, bổ sung. Chi

tiết tham khảo Phụ lục đính kèm.

Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2018.

2. Ngày 30/07/2018 Bộ Lao động Thương binh và Xã hội ban hành Công văn số

3016/LĐTBXHBHXH về tiền lương đóng BHXH bắt buộc từ ngày 01/01/2018, theo đó:

Quy định tại khoản 2 Điều 89 Luật BHXH số 58/2014/QH13, kể từ ngày 1/1/2018, tiền lương đóng

BHXH bao gồm cả các khoản bổ sung khác.

Tuy nhiên, chỉ bắt buộc đóng BHXH đối với khoản bổ sung khác "xác định được mức tiền cụ thể

cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả

lương".

Trường hợp các khoản phụ cấp ca và phụ cấp chuyên cần không xác định được trước thì không phải

là khoản bổ sung khác bắt buộc đóng BHXH.

Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi khác

như tiền thưởng theo quy định tại Điều 103 của Bộ luật Lao động, tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn

giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi

người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao

động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Riêng đối với trợ cấp xa nhà sẽ được chi trả hằng tháng và xác định trước cho nhân viên luân

chuyển, theo Bộ Lao động TB&XH, để xác định có bắt buộc đóng BHXH hay không thì cần phải

xác định rõ nguồn tiền chi trả cho khoản phúc lợi này.

3. Ngày 13/9/2018 Chính phủ ban hành Nghị định số 121/2018/NĐ-CP để sửa đổi bổ sung một số

điều của Nghị định số 49/2013/NĐ-CP ngày 14/5/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành

một số điều của Bộ luật lao động về tiền lương.

Theo đó quy định: “Đối với doanh nghiệp sử dụng dưới 10 lao động được miễn thủ tục gửi thang

lương, bảng lương, định mức lao động cho cơ quan quản lý nhà nước về lao động cấp huyện nơi đặt

cơ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.”

H. Quản lý thuế:

1. Ngày 9/5/2018 Bộ Tài Chính ban hành Văn bản hợp nhất số 15/VBHN- BTC. Thông tư 01

hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của

Luật quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính Phủ. Theo đó, một

số thay đổi, bổ sung đáng lưu ý như sau:

Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế

đ)4 Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không

phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh. Trường hợp người nộp

thuế tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ

quyết toán thuế năm.

Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng

1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế

đ)5 Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại

tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ

1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại

điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi

người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai,

chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan

thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng

bất động sản ngoại tỉnh.

Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về

nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển

nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

e)6 Trường hợp người nộp thuế có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa

phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn

khí,..., không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp tỉnh thì người nộp thuế

khai thuế giá trị gia tăng của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá

trị gia tăng tại trụ sở chính và nộp thuế GTGT cho các tỉnh nơi có công trình đi qua. Số thuế GTGT

phải nộp cho các tỉnh được tính theo tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh do người

nộp thuế tự xác định nhân (x) với 2% doanh thu chưa có thuế GTGT của hoạt động xây dựng công

trình.

Số thuế GTGT đã nộp (theo chứng từ nộp thuế) của hoạt động xây dựng công trình liên tỉnh được

trừ (-) vào số thuế phải n ộp trên Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) của người nộp thuế tại trụ

sở chính.

Người nộp thuế lập Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây

dựng, lắp đặt liên tỉnh (mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) và sao gửi kèm theo

Tờ khai thuế GTGT cho Cục Thuế nơi được hưởng nguồn thu thuế GTGT.

8. Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng, lập bảng kê hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào trong một số

trường hợp cụ thể

e)15 Việc lập các Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra kèm theo Tờ khai thuế gửi cho cơ

quan thuế trong một số trường hợp được thực hiện

như sau:

- Đối với hàng hóa, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho

đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu,

dịch vụ bưu chính, viễn thông, dịch vụ

khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành

khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, bán

hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng

không chịu thuế GTGT và bán lẻ hàng

hóa, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê

khai tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải

kê khai theo từng hóa đơn.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp

được lập theo từng nhóm mặt hàng, dịch vụ cùng thuế

suất, không phải kê chi tiết theo từng hóa đơn.

- Đối với cơ sở kinh doanh ngân hàng có các đơn vị trực thuộc tại cùng địa phương thì các

đơn vị trực thuộc phải lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra để lưu tại cơ sở chính. Khi

tổng hợp lập Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, cơ sở chính chỉ tổng hợp theo số tổng hợp

trên Bảng kê của các đơn vị phụ thuộc.

Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân

a.3)21 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền

lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập

cá nhân thay cho các cá nhân có ủy quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không

phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải

khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập

nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực

hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả

thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-

BTC chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt

hoạt động.

Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy

định của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế đối với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ

chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải

thể hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao

động thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển

đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu hạn sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại;

chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác theo

quy định của pháp luật) thì doanh nghiệp trước chuyển đổi không phải khai quyết toán thuế đến thời

điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, bên tiếp nhận thực hiện khai quyết toán thuế

năm theo quy định.

Bản tin này nhằm chuyển tới Quý vị các thông tin khái quát, không bao gồm toàn bộ các nội dung có thể có liên quan và không được sử dụng như các thông tin tư vấn cụ thể. Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu đã nỗ lực nhằm đảm bảo tính chính xác của các thông tin trình bày. Tuy nhiên, các tổ chức, cá nhân nếu muốn áp dụng các quy định khái quát trong tài liệu này vào một trường hợp cụ thể nào đó đều cần phải có sự tư vấn từ các chuyên gia có chuyên môn. Do vậy, Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu sẽ không chịu trách nhiệm đối với bất kỳ thiệt hại do kết quả của việc người đọc chỉ dựa vào các thông tin khái quát trong tài liệu này.

Chúng tôi trân trọng và đánh giá cao mọi ý kiến đóng góp. Nếu có vướng mắc trong quá trình sử dụng, xin vui lòng liên hệ ngay với chúng tôi để nhận được sự hỗ trợ cần thiết.

Nhân dịp này, chúng tôi xin chân thành cảm ơn sự quan tâm của Quý khách hàng, của các tổ chức và cá nhân tới hoạt động kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán và tư vấn thuế của Công ty TNHH Kiểm Toán Vũng Tàu. Rất mong được xây dựng và phát triển mối quan hệ hợp tác lâu dài với Qúy khách hàng, với các đối tác trong và ngoài nước.