Corso Agenti 2004Corso Agenti 2004IL SISTEMA FISCALEIL SISTEMA FISCALE

Docente:Docente:Rag. Nicola D’OrazioRag. Nicola D’Orazio

Anagrafe tributariaAnagrafe tributaria

Presso il Ministero delle Finanze è Presso il Ministero delle Finanze è operativa l'operativa l'Anagrafe tributariaAnagrafe tributaria, , che provvede a raccogliere e che provvede a raccogliere e catalogare dati, di natura fiscale, catalogare dati, di natura fiscale, previdenziale e amministrativa, previdenziale e amministrativa, provenienti da tutti gli uffici pubblici provenienti da tutti gli uffici pubblici con i quali i cittadini e le imprese con i quali i cittadini e le imprese hanno rapporti aventi rilevanza hanno rapporti aventi rilevanza reddituale o patrimoniale. reddituale o patrimoniale.

il codice fiscale il codice fiscale

Identifica in modo univoco il contribuente Identifica in modo univoco il contribuente nei rapporti con la P.A.nei rapporti con la P.A.

per le persone fisiche è composto di 16 per le persone fisiche è composto di 16 caratteri alfa numerici (che identificano caratteri alfa numerici (che identificano cognome, nome, data e comune di cognome, nome, data e comune di nascita);nascita);

per gli operatori economici (imprenditori per gli operatori economici (imprenditori individuali, liberi professionisti, società) è individuali, liberi professionisti, società) è composto da 11 caratteri numerici, composto da 11 caratteri numerici, corrispondenti alla partita IVA.corrispondenti alla partita IVA.

Le entrate dello stato: i tributiLe entrate dello stato: i tributi

TasseTasse ImposteImposte ContributiContributi canonicanoni

Le tasseLe tasse

Alcuni servizi pubblici organizzati Alcuni servizi pubblici organizzati nell'interesse generale, erogano nell'interesse generale, erogano prestazioniprestazioni a favore dei cittadini che a favore dei cittadini che le utilizzanole utilizzano: a carico di questi ultimi : a carico di questi ultimi ricade, in tutto o in parte, la spesa ricade, in tutto o in parte, la spesa necessaria per assicurare i vari servizi necessaria per assicurare i vari servizi (tassa raccolta rifiuti, tasse postali, tasse (tassa raccolta rifiuti, tasse postali, tasse scolastiche, ecc.).scolastiche, ecc.).

I tributi pagati per un servizio reso dallo I tributi pagati per un servizio reso dallo Stato o da altri enti pubblici si chiamano Stato o da altri enti pubblici si chiamano tasse.tasse.

Le imposteLe imposte

Altri servizi pubblici vanno a Altri servizi pubblici vanno a beneficio di beneficio di tutta la collettivitàtutta la collettività, e , e non è possibile non è possibile stabilire la misura in cui il singolo stabilire la misura in cui il singolo cittadino deve contribuire alle spesecittadino deve contribuire alle spese: : si ripartisce quindi la spesa fra tutti i si ripartisce quindi la spesa fra tutti i cittadini secondo la loro cittadini secondo la loro capacità capacità contributiva.contributiva.

I tributi pagati per servizi di cui tutti I tributi pagati per servizi di cui tutti beneficiano indistintamente si chiamano beneficiano indistintamente si chiamano imposteimposte..

Le imposte si dividono in: Le imposte si dividono in: Proporzionali:Proporzionali: aumentano in modo proporzionale aumentano in modo proporzionale

con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota rimane fissa (IRPEG, IRAP).rimane fissa (IRPEG, IRAP).

Progressive:Progressive: aumentano in modo più che aumentano in modo più che proporzionale con l'aumentare della base proporzionale con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).

Fisse:Fisse: predeterminate dalla legge nell'importo predeterminate dalla legge nell'importo (imposta di bollo).(imposta di bollo).

Dirette:Dirette: colpiscono direttamente il reddito del colpiscono direttamente il reddito del contribuente (IRPEF, IRPEG).contribuente (IRPEF, IRPEG).

Indirette:Indirette: colpiscono il contribuente in occasione colpiscono il contribuente in occasione della cessione o del consumo di beni (IVA, Imposta della cessione o del consumo di beni (IVA, Imposta di registro, ecc.).di registro, ecc.).

LE IMPOSTE DIRETTE LE IMPOSTE DIRETTE

I.R.P.E.F.I.R.P.E.F.Imposta sul Reddito delle Persone Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche Fisiche (( IRE dal 2005) IRE dal 2005)I.R.P.E.G.I.R.P.E.G.Imposta sul Reddito delle Persone Imposta sul Reddito delle Persone Giuridiche Giuridiche (( IRES dal 2004) IRES dal 2004)

IMPOSTE INDIRETTE IMPOSTE INDIRETTE

I.V.A. (Imposta sul Valore Aggiunto)I.V.A. (Imposta sul Valore Aggiunto) Imposta di registro Imposta di registro Imposte ipotecarie e catastaliImposte ipotecarie e catastali Imposta di bolloImposta di bollo

Imposte e tasse diverseImposte e tasse diverse Tributi erarialiTributi erariali

- Tasse sulle Concessioni Governative- Tasse sulle Concessioni Governative- Tasse sui contratti di borsa- Tasse sui contratti di borsa- Accise (imposte di fabbricazione e consumo)- Accise (imposte di fabbricazione e consumo)- Imposte sulle assicurazioni- Imposte sulle assicurazioni- Imposte sugli intrattenimenti- Imposte sugli intrattenimenti- Tassa di stazionamento- Tassa di stazionamento- Tasse sulle emissioni inquinanti- Tasse sulle emissioni inquinanti- Contributo di riciclaggio e di risanamento ambientale- Contributo di riciclaggio e di risanamento ambientale

Tributi regionaliTributi regionali (I.R.A.P.)(I.R.A.P.)

Tributi localiTributi locali- I.C.I.- I.C.I. (Imposta Comunale sugli Immobili) (Imposta Comunale sugli Immobili)- - T.A.R.S.U.T.A.R.S.U. Tassa sullo smatimento dei rifiuti solidi urbani Tassa sullo smatimento dei rifiuti solidi urbani interniinterni- Canone per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche- Canone per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche- Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche- Tassa per l’occupazione di spazi ed aree pubbliche- Tributi minori (es:Tasse sui veicoli (P.R.A., trascrizione, - Tributi minori (es:Tasse sui veicoli (P.R.A., trascrizione, bollo)bollo)

Le imposte si dividono in:Le imposte si dividono in: Proporzionali:Proporzionali: aumentano in modo aumentano in modo

proporzionale con l'aumentare della base proporzionale con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota rimane fissa (IRPEG, IRAP).imponibile; l'aliquota rimane fissa (IRPEG, IRAP).

Progressive:Progressive: aumentano in modo più che aumentano in modo più che proporzionale con l'aumentare della base proporzionale con l'aumentare della base imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare imponibile; l'aliquota e l'imposta da pagare aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).aumentano per scaglioni di importo (IRPEF).

Fisse:Fisse: predeterminate dalla legge nell'importo predeterminate dalla legge nell'importo (imposta di bollo).(imposta di bollo).

Dirette:Dirette: colpiscono direttamente il reddito del colpiscono direttamente il reddito del contribuente (IRPEF, IRPEG).contribuente (IRPEF, IRPEG).

Indirette:Indirette: colpiscono il contribuente in occasione colpiscono il contribuente in occasione della cessione o del consumo di beni (IVA, della cessione o del consumo di beni (IVA, Imposta di registro, ecc.).Imposta di registro, ecc.).

I.R.P.E.F.I.R.P.E.F.

È un'imposta diretta, progressiva e È un'imposta diretta, progressiva e personale che colpisce il reddito personale che colpisce il reddito complessivo netto prodotto da una complessivo netto prodotto da una persona fisica nell'arco di un anno persona fisica nell'arco di un anno solare.solare.

I redditi dei residenti, ovunque I redditi dei residenti, ovunque prodotti, sono tassati in italiaprodotti, sono tassati in italia

Si paga l'IRPEF su: Si paga l'IRPEF su:

Reddito fondiarioReddito fondiario Reddito di fabbricatiReddito di fabbricati Redditi di capitaliRedditi di capitali Redditi da lavoro autonomoRedditi da lavoro autonomo Redditi diversiRedditi diversi Redditi da lavoro dipendenteRedditi da lavoro dipendente Redditi d'impresaRedditi d'impresa Redditi soggetti a tassazione Redditi soggetti a tassazione

separataseparata

Reddito fondiarioReddito fondiario

È il reddito derivante dal possesso di È il reddito derivante dal possesso di terreni.terreni.

Viene definito Viene definito dominicale dominicale se deriva dal se deriva dal semplice possesso del bene (proprietà, semplice possesso del bene (proprietà, usufrutto); usufrutto); agrario agrario quando deriva quando deriva dall'utilizzo del terreno.dall'utilizzo del terreno.

Questo reddito viene determinato sulla Questo reddito viene determinato sulla base delle base delle renditerendite iscritte nel catasto. iscritte nel catasto.

Reddito di fabbricatiReddito di fabbricati

Fabbricati usati dal proprietario: il Fabbricati usati dal proprietario: il reddito è determinato sulla base reddito è determinato sulla base delle nuove delle nuove tariffe di estimo.tariffe di estimo.

Fabbricati dati in affitto: il reddito è Fabbricati dati in affitto: il reddito è costituito dall'costituito dall'affitto annuo.affitto annuo.

Redditi di capitaliRedditi di capitali

Utili percepiti per la partecipazione in Utili percepiti per la partecipazione in società di capitali (S.p.A. e S.r.l.).società di capitali (S.p.A. e S.r.l.).

  Redditi da lavoro autonomoRedditi da lavoro autonomo

Redditi ottenuti con l'esercizio di Redditi ottenuti con l'esercizio di attività professionale o artistica.attività professionale o artistica.

Il reddito netto è calcolato sulla base Il reddito netto è calcolato sulla base dei compensi dei compensi riscossiriscossi durante durante l'anno, detratte le spese l'anno, detratte le spese sostenute sostenute per l'esercizio dell'attività.(principio per l'esercizio dell'attività.(principio di cassa)di cassa)

Redditi diversiRedditi diversi

Redditi ottenuti da:Redditi ottenuti da: acquisto e rivendita entro 5 anni di acquisto e rivendita entro 5 anni di

immobili non adibiti a propria immobili non adibiti a propria abitazione;abitazione;

acquisto e rivendita di oggetti d'arte, acquisto e rivendita di oggetti d'arte, ecc…ecc…

Redditi da lavoro dipendenteRedditi da lavoro dipendente Rientrano in questa categoria:Rientrano in questa categoria: - i redditi che derivano da prestazioni di- i redditi che derivano da prestazioni di lavoro lavoro;; - le - le pensioni.pensioni. Chi ha solo redditi da lavoro dipendente paga Chi ha solo redditi da lavoro dipendente paga

l'IRPEF dovuta per "l'IRPEF dovuta per "ritenuta alla, fonteritenuta alla, fonte": il ": il datore di lavoro al momento di pagare la datore di lavoro al momento di pagare la retribuzione trattiene l'IRPEF a carico del retribuzione trattiene l'IRPEF a carico del dipendente e la versa all‘erario con mod.F24dipendente e la versa all‘erario con mod.F24

Entro il 28 febbraio di ogni anno il datore di Entro il 28 febbraio di ogni anno il datore di lavoro deve consegnare a ciascun dipendente il lavoro deve consegnare a ciascun dipendente il mod. CUDmod. CUD, prospetto da cui risulta l'IRPEF , prospetto da cui risulta l'IRPEF trattenuta e versata.trattenuta e versata.

Per tali operazioni il datore di lavoro è chiamato Per tali operazioni il datore di lavoro è chiamato ""sostituto d'impostasostituto d'imposta", perché versa le imposte ", perché versa le imposte dovute dal dipendente.dovute dal dipendente.

Redditi d'impresaRedditi d'impresa

Redditi guadagnati con l'esercizio di una Redditi guadagnati con l'esercizio di una attività commerciale, industriale o attività commerciale, industriale o artigianale.artigianale.

Va calcolato a seconda del tipo di Va calcolato a seconda del tipo di contabilità scelto dal commerciante.contabilità scelto dal commerciante.

Ove non determinato forfettariamente, si Ove non determinato forfettariamente, si ottiene per differenza tra i ricavi di ottiene per differenza tra i ricavi di competenza ed i costi di competenza competenza ed i costi di competenza dell’esercizio (principio di competenza dell’esercizio (principio di competenza economica)economica)

Redditi soggetti a tassazione Redditi soggetti a tassazione separataseparata

Indennità di fine rapporto di lavoro Indennità di fine rapporto di lavoro dipendente.dipendente.

Avviamento commerciale.Avviamento commerciale. Indennità per perdita di avviamento.Indennità per perdita di avviamento. Questi redditi maturano nel corso di più Questi redditi maturano nel corso di più

anni, per cui vengono tassati applicando anni, per cui vengono tassati applicando ad essi l'aliquota spettante al reddito ad essi l'aliquota spettante al reddito medio degli ultimi due anni o altra medio degli ultimi due anni o altra imposizione prevista dalla legge.imposizione prevista dalla legge.

La ritenuta d'accontoLa ritenuta d'acconto La ritenuta d'acconto è un'anticipazione La ritenuta d'acconto è un'anticipazione

dell'imposta dovuta sui redditi di lavoro dell'imposta dovuta sui redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, degli agenti, dipendente, di lavoro autonomo, degli agenti, ecc. ed eseguita da chi effettua il pagamento dei ecc. ed eseguita da chi effettua il pagamento dei compensi, chiamato "sostituto d'imposta".compensi, chiamato "sostituto d'imposta".

Il sostituto d'imposta deve provvedere al Il sostituto d'imposta deve provvedere al versamento della ritenuta all’erario versamento della ritenuta all’erario mediante mediante modello F24modello F24 e a rilasciare al lavoratore una e a rilasciare al lavoratore una certificazione dell'avvenuto versamento.certificazione dell'avvenuto versamento.

Il lavoratore autonomo terrà conto delle ritenute Il lavoratore autonomo terrà conto delle ritenute d'acconto subite al momento della propria d'acconto subite al momento della propria dichiarazione dei redditi, allegando gli attestati dichiarazione dei redditi, allegando gli attestati rilasciati dai sostituti d'imposta alla dichiarazione rilasciati dai sostituti d'imposta alla dichiarazione stessa.stessa.

La progressività dell'IRPEFLa progressività dell'IRPEF

L'IRPEF è un'imposta progressiva: L'IRPEF è un'imposta progressiva: l'aliquota da applicare aumenta con l'aliquota da applicare aumenta con l'aumentare dell'imponibile.l'aumentare dell'imponibile.

Scaglioni ed aliquote 2004Scaglioni ed aliquote 2004

fino a € 15.000,00 fino a € 15.000,00 23%23% 23% intero importo (MAX 23% intero importo (MAX 3.450,00)3.450,00)

oltre € 15.000,00 sino a € oltre € 15.000,00 sino a € 29.000,00 29.000,00

29%29% € € 3.450,00+ 29% parte 3.450,00+ 29% parte eccedente € 15.000,00 eccedente € 15.000,00

oltre € 29.000,00 e sino a oltre € 29.000,00 e sino a € 32.600,00 € 32.600,00

31%31% € € 7.510,00 + 31% parte 7.510,00 + 31% parte

eccedente € 29.000,00eccedente € 29.000,00 oltre € 32.600,00 e sino a oltre € 32.600,00 e sino a € 70.000,00 € 70.000,00

39%39% € € 8.626,00 + 39% parte 8.626,00 + 39% parte

eccedente £ 32.600,00eccedente £ 32.600,00 oltre € 70.000,00 oltre € 70.000,00 45%45% € € 23.212,00 + 29% parte 23.212,00 + 29% parte

eccedente € 70.000,00 eccedente € 70.000,00

CALCOLO DELL'IRPEF:CALCOLO DELL'IRPEF:

1) sommare tutti i redditi conseguiti 1) sommare tutti i redditi conseguiti nell'anno: si ottiene così il nell'anno: si ottiene così il reddito lordoreddito lordo;;

2) dal reddito lordo è possibile dedurre 2) dal reddito lordo è possibile dedurre alcune spese sostenute nel corso dell'anno alcune spese sostenute nel corso dell'anno purché documentate con relative note o purché documentate con relative note o fatture, chiamate "fatture, chiamate "oneri deducibilioneri deducibili";";

3) determinato così il reddito 3) determinato così il reddito netto netto imponibileimponibile si calcola l' si calcola l'impostaimposta applicando le applicando le aliquote IRPEF;aliquote IRPEF;

4) si ottiene così l'4) si ottiene così l'imposta lordaimposta lorda;;5) detratte dall'imposta lorda le 5) detratte dall'imposta lorda le detrazionidetrazioni

concesse, si ottiene l'concesse, si ottiene l'imposta nettaimposta netta. .

CALCOLO DELL'IRPEFCALCOLO DELL'IRPEFReddito complessivo –Reddito complessivo –Oneri deducibili –Oneri deducibili –No tax area =No tax area =--------------------------------------------------Reddito imponibile xReddito imponibile xAliquote irpef =Aliquote irpef =--------------------------------------------------Imposta lorda –Imposta lorda –Crediti e Detrazioni d’imposta =Crediti e Detrazioni d’imposta =--------------------------------------------------Imposta netta –Imposta netta –Ritenute subite ed acconti pagati =Ritenute subite ed acconti pagati =------------------------------------------------------------------------------Imposta da versareImposta da versare

Reddito d'impresa coniugale  Reddito d'impresa coniugale    

Il reddito guadagnato con la gestione Il reddito guadagnato con la gestione di una azienda commerciale che è in di una azienda commerciale che è in comunione (impresa coniugale) viene comunione (impresa coniugale) viene ripartito tra i coniugi al 50%ripartito tra i coniugi al 50%

Reddito dell'impresa familiareReddito dell'impresa familiare

Nell'impresa familiare, il titolare denuncia Nell'impresa familiare, il titolare denuncia nella propria dichiarazione dei redditi il nella propria dichiarazione dei redditi il reddito complessivo dell'azienda, le quote reddito complessivo dell'azienda, le quote dei familiari partecipanti (massimo il 49%) dei familiari partecipanti (massimo il 49%) e per differenza il reddito a lui imputabile e per differenza il reddito a lui imputabile (minimo il 51%).(minimo il 51%).

Ogni collaboratore dovrà dichiarare la Ogni collaboratore dovrà dichiarare la propria quota di reddito nella propria propria quota di reddito nella propria dichiarazione dei redditi.dichiarazione dei redditi.

Pagamento dell'IRPEFPagamento dell'IRPEF

L'IRPEF è calcolata direttamente dal L'IRPEF è calcolata direttamente dal contribuente con la dichiarazione dei contribuente con la dichiarazione dei redditi annuale (redditi annuale (autotassazioneautotassazione))

Per il 2004 (redditi 2003) il termine di Per il 2004 (redditi 2003) il termine di versamento dell'imposta è fissato al versamento dell'imposta è fissato al 20 giugno20 giugno

oppure dal 21 giugno al 20 luglio con oppure dal 21 giugno al 20 luglio con una maggiorazione dello 0,4%.una maggiorazione dello 0,4%.

Dichiarazione dei redditiDichiarazione dei redditi QUANDO SI PRESENTA dal 3 maggio (in quanto il 1° ed il 2 maggio

sono festivi) al 2 agosto (in quanto il 31 luglio è sabato ed il 1° agosto è festivo) se la presentazione viene effettuata per il tramite di una banca o di un ufficio postale;

entro il 2 novembre 2004 (poiché il 31 ottobre ed il 1° novembre sono festivi), se la presentazione viene effettuata in via telematica, direttamente dal contribuente ovvero se viene trasmessa da un intermediario abilitato alla trasmissione dei dati o da un Ufficio dell’Agenzia delle Entrate

Versamento in accontoVersamento in acconto

L'acconto dell'IRPEF è pari al 98% e viene L'acconto dell'IRPEF è pari al 98% e viene corrisposto:corrisposto:

in unica soluzione, entro il 30 novembre, quando in unica soluzione, entro il 30 novembre, quando l'imposta complessivamente dovuta è superiore a l'imposta complessivamente dovuta è superiore a € 51,65 (L. 100.000) ma non a € 103,29 (L. € 51,65 (L. 100.000) ma non a € 103,29 (L. 200.000);200.000);

in due rate, quando l'imposta complessivamente in due rate, quando l'imposta complessivamente dovuta è superiore a € 103,29 (L. 200.000);dovuta è superiore a € 103,29 (L. 200.000);- la prima rata è pari al 40% dell'acconto e viene - la prima rata è pari al 40% dell'acconto e viene versata entro il 20 giugno (o 20 luglio con versata entro il 20 giugno (o 20 luglio con maggiorazione);maggiorazione);- la seconda è pari al 60% dell'acconto ed è - la seconda è pari al 60% dell'acconto ed è dovuta entro il 30 novembredovuta entro il 30 novembre

Soggetti esonerati dalla presentazione della Soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione dei redditidichiarazione dei redditi

Alcune fasce di contribuenti sono Alcune fasce di contribuenti sono esonerati dalla dichiarazione dei esonerati dalla dichiarazione dei redditi.redditi.

Se non siete obbligati a tenere Se non siete obbligati a tenere scritture contabili scritture contabili

Non siete obbligati a presentare la Non siete obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi se avete dichiarazione dei redditi se avete posseduto posseduto solo determinate tipologie solo determinate tipologie di reddito e/o determinati ammontari di reddito e/o determinati ammontari di reddito o di imposta dovutadi reddito o di imposta dovuta

IRPEG (IMPOSTA SUL REDDITO DELLE IRPEG (IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE GIURIDICHEPERSONE GIURIDICHE

L'IRPEG è un'imposta proporzionale con L'IRPEG è un'imposta proporzionale con aliquota fissa 2003 del 34%.aliquota fissa 2003 del 34%.Dal 01/01/2004 si applica l'IRES nella Dal 01/01/2004 si applica l'IRES nella misura del 33%misura del 33%

Colpisce il reddito complessivo netto delle Colpisce il reddito complessivo netto delle persone giuridiche (società di capitali) e persone giuridiche (società di capitali) e degli enti ad esse assimilati (consorzi, degli enti ad esse assimilati (consorzi, associazioni sportive e di categoria, associazioni sportive e di categoria, associazioni religiose). associazioni religiose).

Per il calcolo del reddito imponibile si fa Per il calcolo del reddito imponibile si fa riferimento al bilancio d'esercizio.riferimento al bilancio d'esercizio.

Dichiarazione soggetti IRPEG/IRESDichiarazione soggetti IRPEG/IRES

I citati soggetti IRPEG/IRES sono I citati soggetti IRPEG/IRES sono tenuti, dal 2001, a presentare la tenuti, dal 2001, a presentare la dichiarazione dei redditi dichiarazione dei redditi esclusivamente per via telematica esclusivamente per via telematica (direttamente o rivolgendosi ad un (direttamente o rivolgendosi ad un intermediario abilitato) e il termine intermediario abilitato) e il termine per l'invio telematico delle per l'invio telematico delle dichiarazioni è fissato al 31.10.2004 dichiarazioni è fissato al 31.10.2004 (o al primo giorno successivo non (o al primo giorno successivo non festivo) festivo)