copy of temuan audit
TRANSCRIPT
PERWAKILAN VI MAKASSAR
OLEH :
DRS. H. SURATNO, KS, MSi.DRS. H. SURATNO, KS, MSi.
1. POKOK BAHASAN1. POKOK BAHASAN
— PENGERTIAN TEMUAN
— HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT
— CIRI-CIRI TEMUAN
— ELEMEN TEMUAN
— PERUMUSAN TEMUAN
— DISKUSI TEMUAN
— PENYAJIAN TEMUAN
— PENGELOMPOKAN TEMUAN
2. TUJUAN PEMBELAJARAN2. TUJUAN PEMBELAJARAN
UMUM
Peserta memahami dan dapat merumuskan temuan dengan baik
KHUSUS
Peserta mampu menyusun temuan dengan baik
3. PENGERTIAN TEMUAN (FINDING)
Temuan adalah suatu masalah yang dijumpai oleh
Auditor secara individu/kelompok saat
mengadakan pemeriksaan yang disajikan secara
sistematis/analitis menurut unsur-unsurnya
Defiasi antara kenyataan dengan yang seharusnya atau antara das sein dengan das solen
Temuan Sementara( Tentative Finding)
Temuan
Final
4. HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT
4. HUBUNGAN TUJUAN AUDIT DAN TEMUAN AUDIT
KONDISI
KRITERIA
AKIBAT
SEBAB
SesuSesuaiai
5. Ciri-Ciri Temuan 5. Ciri-Ciri Temuan Memiliki arti penting bagi auditee Didukung oleh data/informasi yang memadai Disajikan menurut hasil analisis dengan elemen :
Kondisi Kriteria Akibat Sebab Komentar Instansi Rekomendasi/Saran
Bukti Bukti audit
6. Elemen Temuan Audit6. Elemen Temuan Audit
KONDISIKONDISI
Gambaran/potret keadaan saat audit Bentuk : • Narasi
• Bagan• Flowchart
• Metrik• Tabel• Peta
Didukung data yang lengkap, relevan dan kompeten
KRITERIA = STANDAR = TOLOK UKUR KRITERIA = STANDAR = TOLOK UKUR Memudahkan memahami isi laporan audit Masuk akal, dapat dicapai dan relevan
Contoh Kriteria :Contoh Kriteria : Tujuan dalam peraturan perundang-
undangan Peraturan/perundang-undangan yang
mengatur : Kebijakan dan prosedur kerja
Standar teknis Pendapat Ahli Kinerja tahun sebelumnya Kinerja entitas sejenis Kinerja sektor swasta bidang sejenis
HA
SIL PEMER
IKSA
AN
Peraturan-peraturan
KRITERIAKRITERIA
AKIBAT = EFFECT = IMPACT AKIBAT = EFFECT = IMPACT
AKIBATAKIBAT
Akibat (effect) :
Dampak (impact) :
Konsekwensi dari defiasi antara kondisi dan kriteria (jangka pendek)Ukuran dampak yang dicapai oleh program sehingga merubah kondisi fisik, sosial dan ekonomi (jangka panjang)
Kemungkinan-kemungkinan : - Tidak ada temuan
termasuk efek atau dampaknya- Temuan positif, akibat positif- Temuan negatif, akibat negatif
Kondisi = Kriteria
Kondisi > Kriteria
Kondisi < Kriteria
SEBAB = ALASAN SESUATU TERJADISEBAB = ALASAN SESUATU TERJADI
REKOMENDASI menghilangkan SEBAB
Membantu Auditor mempermudah membuat rekomendasi
A T A U
SEBABSEBAB
Sebab Sebab yang tepatyang tepat = Sebab = Sebab yang yang hakiki/mendasarhakiki/mendasar
Tanggapan pejabat terkait tentang temuan, kesimpulan dan rekomendasi auditor serta rencana perbaikan
Tanggapan jika tidak valid, auditor dapat mengemukakan alasan menolaknya
Jika tanggapan valid, auditor merubah temuannya
Temuan menjadi objective
Tanggapan tertulis/lisan
Tanggapan dievaluasi/dipahami dan disajikan dalam LTP
Auditor
Auditee
KOMENTAR KOMENTAR INSTANSIINSTANSI
Untuk tindakan perbaikan
Meningkatkan kepatuhan pada peraturan/ perundangan
Memperbaiki SPM
Harus membangun
Menghilangkan penyebab
Beorientasi kenyataan dan spesifik
Disampaikan kepada orang /pejabat yang tepat
Dapat dilaksanakan dan biaya memadai
REKOMENDASIREKOMENDASI
KondisiKondisi KriteriaKriteria
7. PERUMUSAN TEMUAN
7. PERUMUSAN TEMUAN
Judul Temuan =
Masalah =
Judul Masalah
Sesuatu hal yang perlu pemecahan
Judul Temuan terkait dengan :Judul Temuan terkait dengan :
Formulasi judul : SINGKAT dan JELAS tentang :
AkibatAkibat SebabSebab
Apa pokok masalah Dimana terjadi Kapan terjadinya Berapa nilainya (jika ada)
Sejarah dan situasi lingkungan program yang diaudit
Hindari temuan UJUG-UJUG tanpa prolog
Latar Belakang (Background)Latar Belakang (Background)
Selanjutnya secara lengkap rumuskan Selanjutnya secara lengkap rumuskan kondisi, kriteria, akibat dan sebabkondisi, kriteria, akibat dan sebab
Tentative Finding tanpa rekomendasiTentative Finding tanpa rekomendasi
Definitive/Final Finding Definitive/Final Finding masuk rekomendasi masuk rekomendasi
8. DISKUSI TEMUAN8. DISKUSI TEMUAN
Diskusi TemuanRuang Rapat lt. II
Maksud Diskusi = Pengendalian MutuMaksud Diskusi = Pengendalian Mutu
1. Pengendali Mutu
2. Pengendali Teknis
3. Tim Penyaji
4. Tim Lain sebagai Penanggap
Hadir :
HASIL DISKUSI :HASIL DISKUSI :
Dibuat Risalah Diskusi
Merupakan bahan penyusunan temuan dalam LHP (Definitive = Final)
Kemungkinan hasil diskusi :
a.a. Temuan didropTemuan didrop
b.b. Temuan digabungTemuan digabung
c.c. Temuan dirubah judulnyaTemuan dirubah judulnya
d.d. Materi elemen temuan dirubahMateri elemen temuan dirubah
e.e. Perubahan redaksiPerubahan redaksi
Temuan = inti LHP
Temuan = elemen + rekomendasi
Elemen temuan tidak tampil secara explisit diganti kata-kata lain yang semakna, misalnya :
9. PENYAJIAN TEMUAN 9. PENYAJIAN TEMUAN DALAM LHPDALAM LHP
KONDISI
KRITERIA
AKIBAT
SEBAB
Hasil pemeriksaan menunjukkan …..
Seharusnya …..
Sehingga, konsekuensi …..
Faktor-faktor yang berpengaruh …..
10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN10. PENGELOMPOKAN TEMUAN
Temuan pemeriksaan dikelompokkan sebagai berikut : Ketidaktatan pada kriteria/peraturan yang berlaku Ketidaktatan pada kriteria/peraturan yang berlaku
akan menimbulkan :akan menimbulkan : Penyimpangan yang mengganggu azas Penyimpangan yang mengganggu azas
kehematan (kerugian)kehematan (kerugian) Penyimpangan yang mengganggu azas Penyimpangan yang mengganggu azas
efisiensi efisiensi Penyimpangan yang dapat mengakibatkan tidak Penyimpangan yang dapat mengakibatkan tidak
tercapainya program yang direncanakantercapainya program yang direncanakan Penyimpangan yang mengganggu azas keamanan Penyimpangan yang mengganggu azas keamanan
keuangan/aset Negara/Daerahkeuangan/aset Negara/Daerah
Memberikan gambaran ringkas mengenai temuan pemeriksaan dalam HAPSEM, jumlahnya banyak menjadi rangkuman strategis hingga memudahkan bagi DPR dan Pemerintah dalam memahami dan menanggapi permasalahan yang diungkapkan.
Memberikan dukungan informasi dalam rangka pemeriksaan dan pemberian pernyataan pendapat .
Memberikan gambaran ringkas mengenai temuan pemeriksaan dalam HAPSEM, jumlahnya banyak menjadi rangkuman strategis hingga memudahkan bagi DPR dan Pemerintah dalam memahami dan menanggapi permasalahan yang diungkapkan.
Memberikan dukungan informasi dalam rangka pemeriksaan dan pemberian pernyataan pendapat .
MANFAAT PENGELOMPOKANMANFAAT PENGELOMPOKAN KODE TEMUANKODE TEMUAN
Kode Temuan