Controlling jegyzetControlling: A krlmnyek vltozst szmba vev, rugalmas, a megalapozott dntsek meghozatalt s azok hatkony megvalstst szolgl rendszer, mely koordinlja a tervezst, az ellenrzst s az informci szolgltatst. Trhdts: Piacgazdasg trhdtsa (gyors krnyezeti vltozs) Felelssg kzpontok ltrejtte a vllalaton bell IT elterjedse (vllalat irnytsi rendszer) A vllalattal szembeni kvetelmnyek egyre nagyobbak, teljestsk egyre nehezebb. 1, A kontrolling fnt tartja a : a) Koordincis b) Reaglsi kpessget (krnyezettel kapcsolatban) c) Adaptlsi kszsget (a vll. alkalmazkodni tudjon a krnyezet vltozshoz) 2, Folyamatok, tevkenysgek s llapotok figyelse 3, A vll alkalmazkodst segti el A siker kritriumai: Magas nyeresg Likvidits (rvid tvon) Finanszrozhatsg (hossz tv) Gazdasgossg Dntsi kszsg s dntskpessg Dnts kszsg => kpes e dntst hozni Dntskpessg => elegend informci, megvan e minden szksges adat a dntshez A controlling a vllalkozs bels irnytsi rendszernek egyik kltsg centrikus eleme : Tervezs (stratgiai s operatv) Terv tny adatok sszevetse Az eltrsek elemzse s ellenrzst vgzi Fontos hogy hol merl fel a ktg, tudni kell mi mennyibe kerl. Felelssg s dnts centrikus => hatskr kapcsolata fontos, hogy jl legyen szervezve. A controlling kzelts (gazdlkods) mdja: Clorientlt: => mindig gy dolgozik => lland clkpzs Szk keresztmetszet orientltsg: => feloldsa nlkl cg nem fejldhet => meggtolja a vll fejldst (szervezet, technolgia, stb) Jv orientltsg (feed foward) gondolkods: => a mlt csak annyira fontos, ha befolysolja a jvt Kltsgtudatossg: vrhat hozam rdekben mit lehet felldozni Eltrsek elemzse s az okok kutatsa, a dnts tervhez kpest mi az eltrs.

Infk Vezetsi rendszer Terv ell. rend Kontroling rendszer Inf rend. ell.

Infk Kivitelezsi renszer, termkek Pnzgyi eszkzk

(bocsesz nem sikerlt valami jl az bra sajna a beillesztsnl sz.rakodott)

A kontrolling feladatai Vllalati clok: Operatv => gazdasgossg, jvedelmezsg Stratgiai => jvre vonatkozik, nagy klnbsg, hogy itt tbb a szveg

Mennyisg Kls Minsg Bels

Eseti

lland

Ezek a tnyezk befolysoljk a vllalat mkdst. (azt mondtk, hogy ezt szoktk krdezni viszgn) Mennyisgi, lland, bels: fix ktg, negyed ves jelents Mennyisgi, lland, kls: munkavllalsi jrulk, adkulcs vltozs Minsgi eseti kls: j szabvny Minsgi lland kls: piac tpusa stb. 1. A vllalati clok meghatrozsa:

Cl => erforrsok => feladat meghatrozsa 2. dnts elksztshez informcik gyjtse 3. gazdlkods tervezs 4. Az eredmnyek ellenrzse, a tervezett s a tnyleges adatok sszehasonltsa a. A terv megalapozottsga b. Terv eltrs vizsglata c. Kritikus eltrs beavatkozsi hatra 5. A tervtl val eltrsek okainak feltrsa a. Piaci ignyek rossz felhasznlsa b. Kls krnyezet elnzse, flre rtelmezse c. Trendek rossz felhasznlsa 6. Beavatkozsi terlet kijellse (intzkedsi katalgus: ki, mit, hatrid, tnyleges intzkeds idpontja, stb.) 7. Informci szolgltats a vezets szmra A kontrolling s a bels ellenrzs kapcsolata Bels ellenrzs: Klnbz tpus, egymst kiegszt, de egymst nem helyettest tevkenysgek olyan rendszere, amely tfogja a szervezet mkdsnek egszt. Bels ellenrzs

Vezeti ell. Tevkenysg folyamatba ptett ell.

Fggetlen bels ell.

Vezeti: Vezeti mdszerei: - alrs jog - Informcis rendszer ismeretnek felhasznlsa (eseti, rendszeres) - Beszmoltats : rsban, szban (eseti, rendszeres) 1, hagyomnyos: alrs jog helyszni szemle beszmoltats (regulris meeting) 2, modern mdszerek: kontrolling hltervezs, rtkelemzs (tevkenysgekre) rtkelemzs (minden folyamat termeljen rtket) Informcis teszt 3, Komplex: Munkakri ell. Eredmny ell.

Tevkenysg folyamatba ptett ell.: 1, termelk s gyintzk bels (n) ellenrzse. A tevkenysgi lncba van benne=> a kvetkez ellenrzi az elzt. 2, Szakellenrzs, nllsult formai ISO, AUDI, knyvvizsglat, minsgi, pnztr, kapu, szakrajz, raktrkszlet ellenrzs stb. Fggetlentett bels ellenr Trvnyileg szablyozott: hitelintzeteknl: ktelez llami szervezeteknl: lehet kzsen foglalkoztatott (tbb nkormnyzat foglalkoztatja ugyan azt az embert) Kontroller Fggetlen bels ellenr Folyamatos munka. Tbb informcival Nem lland munkavgzs. v elejn rendelkezik sajtmunkatervet kszt. Pontos adatokat hoz ki. Konzultl a szakemberekkel. Egyedl vgez munkt, kivve az tfog Csapatmunka munkkat Koordinl => a jvbe tekint A mltat ellenrzi, abbl von le kvetkeztetst Bels szablyzatban meghatrozva a Nem itlkezik, megllapt, kvetkeztetst beavatkozsi jog (csak akkor avatkozik, von le, intzkedsi javaslatot kszt be ha kell. A beavatkozsi jog fgg attl, hogy a cgen bell hol helyezkedik el: Kontrollin osztly vagy tancsadi szerep.) A kontroller: Beoszts: 1. zemi, gazdasgi eszkzkkel van segtve a vll. ltal s ezzel segti a vezetst 2. ellenrzsi mechanizmusokat pt ki (az emberek maguk ellenriznek, nem ) 3. sszehangol: a vll egsze jl s hatkonyan tudjon mkdni 4. eltrsek, tnyek, okok meghatrozsa, beavatkozsok javaslsa

Szemlyisge: 1, szakmai kvetelmnyek: kzgazdasgi, szmviteli, marketing, sz.tech, elemzsi, statisztikai szervezsi 2, szemlyisgben kvetelmnyek: analitikus gondolkods, kreatv, meggyz kpessg, csoportmunkra val hajlandsg, j kifejez kpessg, diplomciai rzk, konfliktus kezels, lland tanuls

Kontroller tpusi:

Kontroller tpusai Regisztrtor Navigtor Innovtor Tevkenysg alapjn: -

Krnyezet statikus dinamikus szlssgesen dinamikus

orinetci mlt fel jelen+picit a jv jv

Kzponti kontroller zletgi kontroller (devisio)

A kontrolling idbeli dimnezii: 1. Stratgiai kontroling: a jv lehetsgei s bizonytalansgai alapjn a potencilis eredmnyekbl ad szmot 2. operatv kontrolling: rvid tvra, az eredmnyeket a clok elemzse a termelsi tnyezk alapjn. (operatv clok: likvidits, gazdasgossg) orientci tervezsi idszak dimenzik clok Stratgiai operatv vll s krnyezet vll. Folyamatok gazdasgossga sszekapcsolsa hossz tv SWOT sikerpont, megtrls rvid, kzptv eredmny a rfordts\hozam vagy ktg.\hozam tke gazdasgosg, likvidits, jvedelmezsg

Reaktv vll.: a vllalat krnyezetvltozsra reagl Proaktv vll.: elbe megy a vltozsoknak Stratgia: aktv s passzv alkalmazkods a krnyezethez. Misszi meghatrozsa (mibl) => hossz tv clok (mit) => stratgiai akcik (hogyan) Az operatv terv a stratgia egy rsze!!! Stratgiai kontrolling tervezse: Folyamata: 1. Clok meghatrozsa (gazdasgi, technikai, piaci rszeseds nvelse) 2. Krnyezet elemzse (SWOT, fedezeti tbla, Horten fle modell) Swot Krnyezet Trsfelelsg Kockzat viselk Stratgia Jvkp, missi

Port fle five force (5 verseny tnyez) modell

j piaci szerepl Szllt alkupozcija Szllt Ipari versenytrsak Piaci verseny intenzitsa veszlyek Helyettestk Vev alkupozcija Vev

Ezek a tnyezk hatnak a verseny intenzitsra.Fedezeti hnyad = Fedeze Eladsi r

Alapanyag ktg a fedezet arnyban =

alapanyag ktg Fedezet

Clok kijellse

Cl lehetsg ktelezettsg egybevetse

Teljestmny tervezs

Pnzgyi tervezs

Mrleg tervezs

folyamata clok kijellse: jvedelmezsg, rbev, nyeresgrbevtel arnyos nyeresg = Adzs ellt eredmny (AEE) rbev

sszes tke jv. =

AEE + idegen tk e kamata sszes tke

Sajt tke

jv. =

AEE Sajt tke

Termelken ysg =

Nett termk rtk Produktv rk szma

Mennyi rtket lltanak el 1 ra alatt

Piaci rszeseds =

sajt tbev Piac sszes forgalma

Disztribc i =

Sajt vev k szma nincs klnbsg kis s nagyvev kztt sszes vev szma

Stratgiai kontrolling tervezse 3 tervezs: - fellrl lefel (top down) - alulrl fel (bottom up) - ellenram egyeztets (oda - vissza) Tervezs terletei: Teljestmnyek tervezse 1, - msok szmra nyjtott, rtkestett teljestmny terv. - ellltott (sajt rszre) teljestmnyek terv. 2, A vllalat teljestmnye: az rtkests nett rbev., a Sajt Elllts Eszkzk Aktivlt rtke (SEEA), s a Sajt Termels Kszletek llomny Vltozsa (STKV). Termelsi rtk tervezse: 1, kzvetlen mdszer: => szmviteli mdszer => v kzi vizsglatok, tervezsek 2, kzvetett => statisztikai => v vgi tervezsek Kzvetlen: Ksztermk rtkests nett rbev ksztermkek kszletvltozsa ksztermkek tervezett rtke + rtkestett, flksz termkek nett rbev + SEEA Ksz ru tervezett rtke + Kiszmlzott ipari szolg. + befejezett feldolgoz ipari tervezs, szervezs, fejleszts rtke Befejezett ipari termk rtk befejezetlen s flksz termkek llomny vltozsa befejezetlen feldolgoz ipari tervezs, szervezs, fejleszts rtke Teljes (ipari) termelsi rtk eddig a F tevkenysg + egyb termel tevkenysg rtkestett nett rbev + egyb termel estn a SEEA egyb termel esetn a befejezetlen termels, flksz s ksz termkek llomny vltozsa + kereskedelmi tevkenysg rrse + szolgltal tevkenysg rtkestsnek Nett rbev teljestmnyek tervezse rfordtsok (ktg) terv. Eredmny terv. Pnzgyi terv.

+ egyb tevkenysg nett rbev Brutt termelsi rtk

Msodlagos tevkenysg

A sma soha nem tartalmazhatja az: - ELBT - az eladott, kzvettett szolg. rtkt mert nem a vllalat lltja el, szolg kzvetts, termk vsrls (idegen anyag) Kzvetett: rtkests nett rbev aktivlt sajt teljestmnyek rtke (SEEA, STKV) eladott rk beszerzsi rtke egyb (kzvettett) szolg rtke Brutt termelsi rtk a, nett termelsi rtk Brutt term rtk anyag ktg ignybevett szolg kzl az anyag jelleg szolg Anyag mentes term rtk CS lers Nett termelsi rtk b, Hozzadott rtk (HO) adzs eltti eredmny + szemlyi jelleg rfordtsok + CS lers (jvbeni ptls miatt lesz ktg) Hozzadott rtk c, Halmozott termelsi rtk Teljes (ipari) termelsi rtk + sajt flksz termk tovbbi felhasznlsa (bels kooperci) Halmozott (ipari) termelsi rtk A piaci vagy rtkestsi tevkenysg vizsglata a dnts elkszts szakaszban - Milyen fajta termk(ek) - Milyen mennyisgben - Milyen sszettelben - milyen ron lehet rtkesteni - milyen ktg s rfordts mellett lehet ellltani Informci szksgletek: A gyrtsi vagy erforrsokra vonatkoz informcik (mennyisg, minsg, ignybe vehet gpra szm, emberi erforrsok rendelkezsre llsa)

Piaci vagy rtkests (rtkestsi minimum, rt max, piaci lehetsg, fizetkpes kereslet az adott piacin Jvedelmezsgi informcik (fajlagos fedezeti sszeg: eladsi egysgr- kzvetlen n ktg) I. Gyrtmny karakterisztikk mdszere - melyik termk, tevkenysg rtkestse a legkedvezbb - melyik a legkedveztlenebb - jvedelmezsgi rangsor II. Nyeresg optimum szmts - termk sszettel optimalizls vagy linelis programozs - melyik az optimlis termksszettel, valamennyi kapacits max kihasznlsa mellett a max nyeresget biztostja III. A vllalat r als hatrnak megllaptsa - versenyr kpzs vagy minimum rkpzs - melyik a legalacsonyabb r amelyen a termk mg piacra dobhat gy, hogy a vllalat gazdlkodsa vesztesgmentes legyen 1, Jvedelmezsgi rangsor meghatrozsa 2, Optimlis, gazdasgos termksszettel meghatrozsa Alapesetek: A, Nincsen szks erforrs (nincs korltoz tnyez) B, Van szks erforrs, de csak 1 fajta C, van szks erforrs, de 2 vagy annl tbb fajta I/1/A fajlagos fedezeti hnyadFajlagosfe dezetihny ad = FajlagosFe dezetissz eg ( FF ) * 100 (%) eladsiegy sgr

I/1/B Valamely szksen rendelkezsre ll erforrsegysgre jut fajlagos fedezeti sszeg mdszere.ltalnos kplet = FF Fajlagos szks errforr s

minl nagyobb annl jobb Ft/normara

1 normarra

jut FF =

FF fajlagos normara felhasznl s

1 gprra

jut FF =

FF Ft/g fajlagos gpra (g) felhasznl sjut FF = FF fajlagos anyagfelha sznls

1kg anyagfelha sznlsra

Ft/kg

I/1/C Pontozsos mdszer: valamennyi olyan gyrtmny karakterisztikk amely szks erforrssal kapcsolatos pontozunk max 100 pont + a fajlagos fedezeti hnyad 100% mindig az a termk kap amelyik az els volt a jvedelmezsgi rangsorban, a tbbi a gyrtmny karakterisztikk ehhez val arnyostsval kapjuk. A kapott pontszmokat termk flesgenknt sszestjk s a jvedelmezsgi rangsorban az lesz az els amelyik a legnagyobb pontszmot kapta. I/2/A Optimlis termksszettel => rtkestsi maximum I/2/B Szks erforrsokbl kiindulva => elszr a szlltsi ktelezettsg teljestse, a fent marad szabad erforrsokbl kell biztostani a tbbi termkek kzti jvedelmezsgi rangsor s az rtkestsi maximum figyelembevtelvel. II/2/C Clfggvny felrsa: F(x)=f1x1*f2x2 fnxn F(x): a vllalat sszes fedezeti sszege; fn: egyes termkek FF; xn: egyes termkek termelend s rtkestend mennyisg A vll. sszes fedezeti sszegnek maximuma => egyes termkeknl az optimlis mennyisg => nyeresg optimalizls > fedezeti sszeg maximalizlsa. Korltoz felttel, hogy nem lehetnek egyenlek. 1, Erforrs vagy gyrtsi forrsok: A a1x1* a2x2*anxn A: sszes felhasznlt alapanyag; a: fajlagos anyagfelhasznls. G g1x1 * g2x2 gnxn G: sszes gpra (normarnl ugyan ez a kplet csak n-nel) 2, Piaci (rtkestsi) korltok: rtkestsi max : x1-n db rtkestsi min: db x1-n Tl ig: db x1-n db 3, Szmtsi korlt: x1-n 0 (egsz szmok) A termels normara szksglete:Termelken ysg = Termk rtke vltozatl an ron llmun rfordts

Egysgnyi lmunka rfordtssal mekkora termelsi rtket tud ltrehozni a vll. vltozatlan ron. Minl nagyobb annl jobb. Munkaignyessg: a termelkenysg reciprok, 1000Ft termk rtket mekkora lmunka rfordtssal tus a vll ltrehozni. Vllalkozi r als hatrnak meghatrozsa (versenyr vagy minimum rkpzs) Melyik az a legalacsonyabb r amelyen a termk mg piacra dobhat gy, hogy a vll gazdasgilag vesztesgmentes legyen. (konkurenciaharc a meglv piacon) hatr ktg (kzgz) proporcionlis n ktg (szmvitel)

Eredeti => hagyomnyos rtelemben vett kzvetlen nktg Reduklt rsz => kzvetett ktg -bl lt valamilyen ktg jellemz s a reaglsi fog segtsgvel termkegysgre osztott ktg jelenti Smja: Kzvetlen nktg + rtkestsi kln ktg + kzvetett ktg- bl a termk ellltsakor s rtkestshez kapcsolatos ktg termkegysgre jut rsze. (garancilis javts ktg e) minimum vagy verseny r Alkalmazsi elfelttel: 1, a termk legyen szabadras 2, a vll a tbbi termkvel rje el a fedezeti pontot > biztostsa a vesztesg mentes gazdlkodst legrosszabb esetben 0 lehet az eredmny. A vllalat tervezs Dimenzinknt, termk csoportonknt s termkenknt is vgezhetjk a tervezst, a menete mindig ugyan az. Divzi rbev tervezse: rviszonyok > Piaci ignyek > termelsi kapacitsok termk sszettele Gyrtsi program Termk kibocsts Divzi rbev tervezse Nyeresg rzkenysg vizsglata A legegyszerbb mdja az remels, emellett: Volumennvels Kzvetlen nktg cskkentse Kzvetett ktg cskkentsvel ezeknl sszessgben szemlljk a vllalatot Rfordtsok (kltsgek) tervezse: Ktg nemek (anyag, br, cs) Ktg hely (ktg felmerlsi helyei: termelssel, szolg., irnytssal irnyt szemlyek, egysgek; igazgatssal nem terhelhet kzvetlenl; tech kapcsolatos) Ktg viselk (termkek s szolg, projectek, ksz s flksz termkek, sajt rezsis termels).

A dnts orientlt kalkulcis mdszerek A dntsek hogyan hatnak a ktg re s az eredmnyre. Idhorizont szerint: terv tny Elszmols szerint: teljes rsz Terv ktg szmts: Merev terv ktg szmts: kibocsts jelent vlt (krhz nem kell szmolni); minden ktg vlt ktg; kevsb relis, de egyszer Rugalmas terv ktg szmts: fix s vlt ktg

Tbblpcss ktg (fedezet) szmts: Direct costing ( A ktg viselkre csak azokat szmtjuk r, amik ott merlnek fel. Kiszmtsa egyszer, gyors eredmny, kiindulsi alapot ad a fedezeti ponthoz s az als ktg hatrhoz (kis vll annyira nem j) Fix ktg fedezet szmts (a fix ktg ket is felbontjuk: 1, termkek fix ktg je; 2, termkcsoport fix ktg je; 3, elllt helyek fix ktg je; 4, rszlegek (gyrak) fix ktg je; 5 vllalat fix ktg je ) Egyedi ktg s fedezet sszeg szmts ( fedezeti sszeg: azoknak a bevteleknek s ktg nek a klnbsge, amelyek ugyan azon a dntsre vezethetk vissza (remels) ). A fedezeti sszeg szmthat mg: - termkvonal (termk, termkcsoport, sszes termk) - rtkests vonal (1megrendels, 1 vev, vevcsoport, relcik) - hierarchia vonal (telephely, rszleg, divzik) - id vonal ( napi, heti, havi, stb.) Egyedi :akkor tudnnk megtakartani, ha a termk vagy szolgltats gyrtsrl lemondunk Tnyezkre bonts mdszerei: 1, alternatv eltrs felbonts 2, kumulatv eltrs felbonts a, lncbehelyettests b, abszolt klnbsg mdszer c, szzalkos eltrsek mdszere 3, logaritmus mdszer (log a* log b = log a+b 4, index mdszere: A mutatszmok vltozst mri, mi mennyire befolysolja ezeket a tnyezket (gyakorlati rtket nem mutat) A tnyezkre bonts alkalmazhat: 1, a mutatszm szorzataknt felrhat 2, kumulativits: a szorz tnyezk nem cserlhetk fel, az eredmnyek gazdasgi jelentsggel brnak 3, a lehet legtbb szorz tnyezt rjuk fel (a rszletes eredmny miatt fontos) 4, a torzt tnyezt nem kell mindig kiszrni III. Utlagos eredmnyelemzs - utlagos nagyvonal eredmny elemzs - utlagos rszletes eredmny elemzs Milyen tnyezk s hogyan befolysoljk az AEE alakulst (mert ez a cs hely ahol a vllalatnak kzvetlenl hatsa van. rtkests nett rbev ( Q *p) Mennyisg, elad egysgr, sszettel rtkests kzvetlen ktgje ( Q* nktg) Mennyisg, sszettel, kzvetlen nktg Vll britt jvedelmezsge, fedezeti sszeg ( Q*fajlagos fedezeti sszeg) Ua mint fent

rt kzvetett ktgje( nll befolysol tnyz) Egyb bev s rfordtsok P mveletek eredmnye Rendkvli eredmny Mdszerei: 1, fedezeti hnyadot alkalmaz mdszer 2, valamely szksen rendelkezsre ll erforrs egysgre jut fedezeti sszeg mdszer 1, sszessgben szmoljuk (minl nagyobb annl jobb)Fedezeti sszeg Q f = rt. nett rbev Q p

2, gpra szks => 1 g raj utfedezet sszege ( minl nagyobb legyen)

Fedezeti sszeg = sszesfelhazsnl szm t g Fedezeti sszeg = sszes anyagfelha sznls4, Emberi erforrs

Q f Q g

3, Anyag szks => 1 kg anyag felhasznlsra jut fedezeti sszeg

Q f Q a

Fedezeti sszeg = sszesnorm ara felhasz.Megnevezs rt nett rbev rt kzvetlen ktg fedezet sszege terv\bzis Q0*p0 Q0*0 Q1*F0

Q f Q noterv szint tny Q1*p0 Q1*0 Q1* F0 tny\trgy Q1*p1 Q1*1 Q1*F1

rvltozs hatsa: Q1*p1 - Q1*p0 Kzvetlen nktg hatsa: - ( Q1*1 - Q1*0) (azrt mnusz, mert negatv hats) rt volumen vlt hatsa:

Q1 P0 - Q0 P0 = Q0 P0

Q0 F0

sszettel vltozs hatsa: A 4 befolysol tnyez eredmnyre gyakorolt hatst egyszer klnbsgkpzssel lehet meghatrozni A 8 befolysol tnyez sszege meg kell hogy adja az AEE vltozst.

A pnzgyi tervezs mrleg tervezs Cash flow elemzs Likvidits vizsglat (mutatk, mrleg) Eladsodottsg vizsglat Tkeszerkezet vizsglata: Tke szerkezet mutatk: a vll vagyoni helyzetnek megtlsre szolglnak Tke erssge:Tk errssge = Sajt t aj 100 Dinamikus nvekeds Mrlegf r szeg

Tkeszerkezet vizsglata

Termel vll: 60-70% Keresked vll: 50% Kritikus: 30 35% alatt Finanszrozsi politikk: Konzervatv: minl tbb eszkzt finanszrozzunk sajt forrsbl, legalbb a bef. eszkzket Agresszv: mindent kls forrsbl Ktelezettsgek rszarnya:sszes ktelezett sg 100 % Mrlegf r szeg

dinamikus cskkens a j

Termel vll: 30% alatt Keresked: 50% alatt Kritikus: 60 70% nl Cltartalkok rszarnya:

Mrlegf r szeg

cltartal

kok

100 Fontos a szmviteli alapelvek s a trvny betartsa.

Sajt tke nvekeds, vagy gyarapods mrtke:Mrleg szerinti eredmny (MSZE) 100 Sajt t aj (jegyzett tke

sszehasonlts: Idben (elz v) zleti tervhez a tnyadatok viszonytsa Ms azonos gazatban tevkenyked, hasonl adottsg vllalkozssal Orszgos, vagy gazati tlagrtkhez Osztalkfizets rtke s mrtke (mkd tke utn fizetik : jegyzett, jegyzett, de mg be nem fizetett tke, visszavsrolt sajt rszvnyek)

Tke multipliktor:

EszkzkSajt tke

A tke erssgnek reciproka a kicsi a j

Sajt tke forgsi sebessge:rtnettr bev Sajt tke

Minl nagyobb annl jobb. Az adott idszakban (lt vben) a nett rbev

ben hnyszor fordul meg a sajttke. Minimum 1; Keresked vll: 4-5, termel: 2,5 3 Eladsodottsg vizsglata Eladsodottsg mutatk: Eladsodott a vll, ha az adsg llomnya egy bizonyos mrtket meghalad. (ki gondolta volna :-)) ). Adsg llomny rszarnyaHossz lejrat kt(HLK) 100 minl kisebb, 30-40% alatt j Tartsforr sok ( sajt tke + HLK )

Sajt tke rszarnya (1 mnusz az elz)Sajt tke 100 minl nagyobb 60- 70% fltt tartsforr sok

Adsg llomny fedezettsgeSajt tke HLK

legalbb 1 legyen. A msik amikor az ssz ktelezettsg, burkolt eladsods, itt

is min 1 nek kell lennie s akkor tutk nincs eladsodva a cg. Adsg szolglati fedezet: A HLK esedkes trleszt rszlett jelentiM SZE + CS H LK , eredm nyta rtalk

A szmllban lehet AEE is. Az elz esetben nem gond, ha 1 nem ri el, mert itt mg benne van az osztalk. Utbbinl viszont mindenkppen el kell rnie az egyet. Eladsodottsg foka: (ktg rszarnya)

ktelezett sgek eszkzkLikvidits mutatk

kicsi a j

Likvidits I (likviditsi rta):Forgeszk zk RvidLK

minimum 1; vilgbank 1,6; Magyarorszgon 2+

Likvidits II (likviditsi gyors rta)Forgeszk zk - kszletek RvidLK

Min 1 ; vilgbank 1,3; M.o. 1,7 1,8

Pnz eszkz likvidits:Pnz eszkzk RvidLK

0,4 0,5 a j

CAsh Flow (CF) Pnz eszkzk llomnyvltozsa a mrlegben. A 7. mellkletben van egy hivatkozs a CF alkalmazsra. Szksgessge: A vll vezetinek fontos => a vll van e elegend sajt forrsa a fejlesztsre, adssg trlesztsre: Ha van akkor mennyi osztalkot, rszesedst tud fizetni a vll; ha nincs mekkora, idegen, kls forrst kell bevonni Finanszroz pnzintzetek, hitelezk: elg fedezet van e hitel trleszt rszleteire Meglv tulajdonosok, s befektetk kre: mekkora a vrhat osztalk, rszeseds fizets CF fajtk: I. II. III. Operatv CF (norml mkdsi CF): a mindennapos zlethez kapcsold pnzramlsokat tartalmazza. Jellemzen ven belli ttelek. Legyen pozitv => tbb pnzt jelent Befektetsi CF: a befektetett eszkzk pnzmozgssal egytt jr vltozsait tartalmazza. Relatve mindegy hogy + vagy -. Pnzgyi vagy finanszrozsi CF: Forrsttelek vannak amelyek lejrat nlkliek vagy hossz lejratak (de van 1 kivtel). Hossz tvon a 0 hoz tartson

A 3 sszesen adja a vllalkozsi CF et (pnzeszkzk llomny vlt. ) + legyen A CF kimutats sszelltsra szolgl mdszerek: Kzvetlen Direkt ( a pnz beramlst s kiramlst veszi figyelembe, szmlkknt (kis vllalkozsoknl alkalmazzk) Kzvetett Indirekt (nagyobb bonyolultabb vll. nl, ez ktelez a beszmol rszeknt) Figyelni kell az llomnyvltozsra: raktrozs=> pnz van benne CS => trgyvi cs => beszerzseket finanszrozza=> ha tbb akkor fejldik a vll.

A tervezsi s felelsgi kzpontok Meghatrozott a terleten nll hatskrrel, dntsi jogkrrel, felelsggel s rdekeltsggel br szervezeti egysg. Ehhez kapcsoldik a felelsgi elven felptett, p szmviteli rendszer, amely lehetv teszi az nll tervezsi elszmolsi, rdekeltsgi s beszmolsi rendszer kialaktsa. Minden egyes krdsrl nem tud a vezet => hatskrk s jogok nincsenek szablyozva Ltszmtl fggetlen Tposai: Ktg kzpont (cost center): termels, K+F Kiadsi kzpont (expense c.): beszerzsi osztly (tnylegesen ki van fizetve) rbev kzpont (revenue c.) rtkests Fedezeti kzpont Nyeresg kzpont (profit c.) Befektetsi kzpont (investment c.) Attl fggen, hogy a vll vezetje mire tud befolyst gyakorolni. Operatv kontroling folyamata: 1) 2) 3) 4) clok kijellse szmszersthet adatok szk keresztmetszet viszglata tervezs terv tny sszehasonltsok (eltrs elemzs): az eltrs megllaptsa tervezsi folyamat javtsa az eltrs okainak fenntartsval egy lland tanulsi folyamat fenntartsa megfelel idben hozand intzkedsek elsegtse clok elrsnek tmogatsa elrtk e a tervezett rtket mekkora az eltrs abszolt s relatv rtke Elrtk e a kritikus (beavatkozst ignyl)mrtket Milyen okokra vezethet vissza az eltrsek

Eltrs vizsglat krdsei: -

Tervtl val eltrs okai: rossz tervezs: - nem hatrozza meg a kritikus rtket - nem vesz figyelembe valamit - rossz adatok eleve - bels adottsgok megvltozsa: vezetcsere; gphiny - kls krnyezet vltozsa: llam; versenytrsak, beszlltk Piramis elv: az eltrst elszr a vll egszre, majd rszeire bontva kell vizsglni Mdszere: ?? (bocsi ekkor nem figyeltem oda)

Likvidits: ttelenknt havonta kell vgezni, a bevtelek s a kiadsok eltrs vizsglatt: Fejld vll kzdenek vele Fizetsi kondcik, fizetsi knyszer Jvedelmezsg: havonta kell vgezni, bevtelek s rfordtsok vizsglata CF: az operatv, a befektetsi s a p-i CF eltrst kell vizsglni 5) intzkedsek tervezse: 1 jvedelmezsg vizsglata 2 termk portfoli javtsa 3 fizetkpessg megrzse 1, Jvedelmezsg vizsglata: rtkests nvelse (marketing, minsg, kapacits bvts) vltoz ktg cskkentse ( rrugalmassg: az remels elnyei meddig kompenzljk a forgalomcskkens htrnyait fix ktg cskkentse (egyni rdekeket srthet, szemlyi jelleg rfordtsok) Befektetett eszkzk mrsklse (lzing, kszletek mrsklse) 2, Termk portfoli javtsa: Minden termkbe tkt fektetnk be melyek hozadka (ROI) eltr Hozadkok alapjn csoportostva: ROI termelk (ersteni Sztrok) Cash hozk (keletkez pnzeket tcsoportostani fejs tehenek) Cash rablk (termelsbl kivonni dgltt kutyk) Innovcik (kivlasztani a fejlesztendt krdjelek) 3, Fizetkpessg megrzse: Nvekv vllalkozs (eszkz oldal nvekedst a forrs oldalon a sajt tke, esetleg a HLK nvekedse fedezze => konzervatv finanszrozsi politika Stagnl vll.: vltozatlan mrleg fsszeg mellett a sajt forrs erstse a cl Zsugorod vll.: Forrs cskkens, eszkz oldalon elszr a kszletek s a vevllomny cskkense kvesse, de a beruhzsokat is mrskelni kell => kilbalsi tennivalk: likvidlni a cash rablkat Kontrolling rendszer kialaktsa A vll jvkpnek, misszijnak tisztzsa Helyzet elemzs, a vll. szervezeti, szmviteli, tervezsi, beszmolsi rendszernek ttekintse Kontrolling rendszer kvetelmnyinek meghatrozsa: Krnyezeti tnyezk elemzse (SWOT) A vezets innovcis tevkenysgnek feltrsa A kontrolling rendsz. tmasztott kvetelmnyek tisztzsa A kontrolling eszkzk kivlasztsa, kimunklsa A kontrolling szablyzat elksztse Operatv bevezets

A kontrolling rend szembeni kvetelmnyek tisztzsa: Dntsi alternatvkban gondolkodjon Illeszkedjen a vll szervezeti struktrjhoz s fordtva Tudja a vezetst dntskpes helyzetbe hozni Prognosztizlja a folyamatok lehetsges irnyt Optimlis dntsekhez a szksges infk szolgltatsa A rendszer megvalstsnak sorrendje A vezets orientlt szmviteli rendsz. kialaktsa P i szmvitel => trvny hatrozza meg Vezeti szmvitel => jv orientlt, a vll sajtossgait veszi figyelembe A vll tervezsi rendszernek kialaktsa (talaktsa) Beszmolsi rendszer ltrehozsa( klnbz vezeti szintek informlst szolglja): Feladatok, ktelezettsgek, hatskrk, dntsi kompetencik, felelsgi s rdekeltsgi viszonyok meghatrozsa Inf szksglet meghatrozsa Inf megszerzsnek mdja Rgzteni kell a beszmolk tartalmt, struktrjt, terjedelmt, gyakorisgt, formjt (rsbeli szbeli) A kontrolling rendszer elhelyezse a vll. szervezetsen. A rensz alaktsa sohasem befejezett, szksges a szmtgpes tmogats (SAP) A kontrolling alapelvek meghatrozsa A ktg objektumok meghatrozsa (teljesen lefedje a vll) Dnts, felelssg, hatskr egysgnek kialaktsa. Terv tny sszehasonlts => eltrs => okok => intzkeds Felelss csak az tehet akinek krben dntsi joga van. Ennek hinyban a vezetk csak jelezni tudjk az eltrseket, de dnteni nem tudnak. => a ktg objektumokat a felelsgi krknek megfelelen kell kialaktani. Tervezni csak az tervezzen, akinek befolysa van a tnyadatok alakulsra. Csak olyan ttelt szabad megtervezni, aminek az alakulst a beszmol rendsz. kvethet. A kontrolling eszkzk kivlasztsa, kimunklsa Vezeti szmvitel: elemzsi mdszerek kialaktsa, kalkulci Tervezsi rendszer: (ki, mikorra, milyen tervrszletet, kinek szolgltasson, milyen egyeztetseket folytasson, tervezsi kziknyv) Beszmol rendszer: felptse az sszehasonlts miatt olyan legyen mint a terv Kontrolling szablyzat kialaktsa: igazgati rendelkezs formjban val kiadsa (SZMSZ stb) Operatv bevezets: Szmtgpes rendszer teleptse (hardware software) Szakemberek kinevezse Kltsghelyi felelsk kinevezse

Prba feldolgozsok vgzse Korrekcis vltoztatsok vgrehajtsa zemszer bevezets Folyamatos tkletests