control intern de les entitats locals€¦ · 424/17 fase Ámbit objetiu caracterÍstiques art. 9...
TRANSCRIPT
Núria Josa i ArbonèsInterventora general de la Diputació de Girona
LLEIDA
17 DE MAIG DE 2019
CONTROL INTERN DE LES ENTITATS
LOCALS
FUNCIÓ INTERVENTORA I CONTROL FINANCER
1. Introducció: el control intern
2. El model control intern establert en el RD 424/2017a) Règim generalb) Règim simplificat
3. La funció interventoraa) Fiscalització dels ingressosb) Fiscalització/intervenció limitada prèvia en règim de requisits bàsicsc) Intervenció de les ordres de pagaments i pagamentsd) Fiscalització/intervenció dels PAJ i BCFe) Intervenció de la comprovació material de la inversióf) Objeccions i omissió de la fiscalitzacióg) Actuacions eximides de fiscalització
4. El control financer1. Control permanent2. Auditoria pública
5. Destinataris de la informació de control
6. El marcs de control de les árees de despesa
7. El servei d’assistència en l’exercici del control intern de la Diputació de GironaCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
1. EL CONTROL INTERN
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL INTERN? (COSO 1992)
EL CONTROL INTERN ÉS UN PROCÈS DUT A TERME PELS ÓRGANS DE GOVERN,LA DIRECCIÓ I LA RESTA DEL PERSONAL D'UNA ENTITAT, DISSENYAT AMBL'OBJECTE DE PROPORCIONAR UN GRAU DE SEGURETAT RAONABLE QUANT ALA CONSECUCIÓ D'OBJECTIUS DINS DE LES SEGÜENTS CATEGORIES:• EFICÀCIA I EFICIÈNCIA DE LES OPERACIONS.• FIABILITAT DE LA INFORMACIÓ FINANCERA.• COMPLIMENT DE LES LLEIS, REGLAMENTS I NORMES QUE SIGUIN
APLICABLES.
PROCÈS/ MÈTODE
ÓRGANS DE GOVERN, LA DIRECCIÓ I LA RESTA DE
PERSONAL D’UNA ENTITAT
SEGURETAT RAONABLE
3 CONCEPTES BÁSICS
FUNCIONS PÚBLIQUES NECESSÀRIES (Art. 2 RD 128/2018 I 92BIS DE LA LLEI 7/85)
SECRETARIA
(FE PÚBLICA I ASSESSOREMENT LEGAL PRECEPTIU)
SECRETARIS
COMPTABILITAT, CONTROL I
FISCALITZACIÓ
INTERVENTORS
TRESORERIA I RECAPTACIÓ
TRESORERS
SECRETARIS - INTERVENTORS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
QUI ÉS EL RESPONSABLE DE LA IMPLEMENTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL INTERN?
ART. 4.3 DEL RD 424/2017
L'ÒRGAN INTERVENTOR HAURÀ DE DEFINIR UN MODEL DE CONTROLEFICAÇ QUE ASSEGURI EL CONTROL EFECTIU DEL 80% DELPRESSUPOST GENERAL CONSOLIDAT DE L'EXERCICI MITJANÇANTL'APLICACIÓ DE LES MODALITATS DE FUNCIÓ INTERVENTORA ICONTROL FINANCER. EN EL TRANSCURS DE 3 EXERCICIS CONSECUTIUSHAURÀ D'HAVER ASSOLIT EL 100% DEL PRESSUPOST.
RESPONSABLES
IMPLEMENTACIÓ
SECRETARIS-INTERVENTORS
INTERVENTORS
RDL 2/2004, DE 5 DE MARÇ. TEXT REFOS DE LA LLEI D’HISENDES LOCALS
• Article 213 – Control intern
• Article 214 – Àmbit d’aplicació i modalitats de l’exercici de la funció interventora
• Article 215 – Reparaments
• Article 216 – Efectes dels reparaments
• Article 217 – Discrepàncies
• Article 218 – Informes sobre la resolució de discrepàncies
• Article 219 – Fiscalització prèvia
• Article 220 – Àmbit d’aplicació i finalitat del control financer
• Article 221 – Control d'eficàcia
• Article 222 – Facultats del personal controlador
A proposta del Ministeri d’Hisenda i Administracions públiques, elGovern establirà les normes sobre els procediments de control,metodologia d’aplicació, criteris d’actuació, drets i deures del personalcontrolador i destinataris dels informes de control.
MARC NORMATIU CONTROL INTERN A LES ENTITATS LOCALS
RD 424/2017, DE 28 D’ABRIL, PER EL QUE ES REGULA EL RÈGIM JURÍDIC DEL CONTROL INTERN EN LES ENTITATS DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Títol I – Disposicions generals (6 articles)
Títol II – De la funció interventora ( 22 articles)
Títol III – De la funció de control financer ( 8 articles)
Títol IV – Informe resum i pla d’acció (2 articles)
Títol V – Del règim de control simplificat ( 2 articles)
Disposicions addicionals (7), derogatòria (1), transitòria (1) i finals (2)
RD 424/2017, DE 28 D’ABRIL, PEL QUAL ES REGULA EL REGIM JURÍDIC DEL CONTROL INTERN EN LES
ENTITATS LOCALS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
2. EL MODEL CONTROL INTERN ESTABLERT EN EL RD 424/2017
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
MODEL DE CONTROL INTERN (RD 424/2017)
FUNCIÓ INTERVENTORA
CONTROL FINANCER
CONTROL
PERMANENT
AUDITORIA
PÚBLICA
AUDITORIA
DE COMPTES
AUDITORIA DE COMPLIMENT
AUDITORIA OPERATIVA
Se executa amb la mateixa intensitat
en el model general i en el simplificat
Se executa amb la diferent intensitat en el model general i en
el simplificat
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
MODEL DE CONTROL INTERN (RD 424/2017)
FUNCIÓ INTERVENTORA
CONTROL ACTE A ACTE
CONTROL EXCLUSIVAMENT DE LEGALITAT
CONTROL PREVI
CONTROL PREVENTIU
CONTROL FINANCER
CONTROL GLOBAL DE LES ACTUACIONS
CONTROL DE LEGALITAT, EFICACIA I EFICIENCIA
CONTROL PREVI, CONCOMITANT O POSTERIOR
CONTROL ENFOCAT A LA MILLORA
PROCÈS D’IMPLANTACIÓ RD 424/2017
CONTROL INTERN FUNCIÓ INTERVENTORA
DECISIÓ DECISIÓ
EN FUNCIÓ CARACTERÍSTIQUES
ENTITATPLE
PRÈVIAPRESSA DE
RAÓ EN CONTABILITAT
INGRESSOS
DESPESES
CONTROL FINANCER
DECISIÓ
PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER
ÒRGAN INTERVENTOR
SELECCIONADES(general)
ACTUACIONS OBLIGATÒRIES
RÈGIM GENERAL RÈGIM
SIMPLIFICAT
1 2 3
PROCÈS D’IMPLANTACIÓ RD 424/2017
CONTROL INTERN
DECISIÓ
EN FUNCIÓ CARACTERÍSTIQUES ENTITAT
RÈGIM GENERAL RÈGIM
SIMPLIFICAT1
• MUNICIPIS PRESSUPOST > A 3.000.000 €
• MUNICIPIS POBLACIÓ > 5.000 HABITANTES SI PRESSUPOST ESTÀ ENTRE 300.000 Y 3.000.000 €
• RESTA D’ENTITATS LOCALS PRESSUPOST > 3.000.000 €
RÈGIM DE CONTROL GENERAL
•MUNICIPIS PRESSUPOST < 300.000 €
•MUNICIPIS PRESSUPOST < 3.000.000 € I SEMPRE POBLACIÓ < 5.000 HABITANTS
•RESTA D’ENTITATS LOCALS PRESSUPOST < 3.000.000 €
RÈGIM DE CONTROL SIMPLIFICAT (Àmbit d’aplicació
modelo simplificat de comptabilitat, encara que s’hagi optado per la ICAL normal)
RÈGIMS DE CONTROL INTERN
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ÀMBIT D’APLICACIÓ DEL RÈGIMS DE CONTROL INTERN
Régimen simplificado
84%
Régimen general16%
(*) Dades obteningudes tenint en compte únicament la variable població
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
REGIM GENERAL
RÈG
IM G
ENER
AL
FUNCIÓ INTERVENTORA
AGEL i altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (EL, OA
i Consorcis)
Fiscalització prèvia dels actes que reconeguin drets, autoritzin o aprovin i/o disposin o comprometin despeses i acordin
moviments de fons o valors
Intervenció del reconeixement d’obligacions i intervenció de la comprovació material de la inversió
Intervenció formal de la ordenació del pagament
Intervenció material del pagament
CONTROL FINANCER
Administració general de l’entitat local
Control permanent
Altres entitats depenents o adscrites amb pressupost limitatiu (OA i Consorcis)
Control permanent
Auditoria pública Auditoria de comptes
EPE’s, Fundacions, SM, Fons sene p.jurídica i altres
entitats amb participació total o majoritària EL
Auditoria pública
Auditoria de comptes
Auditoria de compliment
Auditoria operativa
MODEL RÈGIM GENERAL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ABAST MODEL RÈGIM GENERAL
AUDITORÍA DE
COMPTES
AUDITORÍA DE
COMPLIMENT
AUDITORÍA
OPERATIVA
DIPUTACIÓ DE GIRONA √ √
OOAA XALOC √ √ √
OOAA DIPSALUT √ √ √
OOAA CONSERVATORI MÚSICA ISAAC ALBÉNIZ √ √ √
CONSORCI DE LA COSTA BRAVA √ √ √
CONSORCI DE LES VIES VERDES √ √ √
CONSORCI DE LES GAVARRES √ √ √
CONSORCI DE LES ARTS ESCÈNIQUES √ √ √
EPE SEMEGA √ √ √
PATRONAT DE TURISME GIRONA-COSTA BRAVA, SA √ √ √
SUMAR, SA √ √ √
FUNDACIÓ DE LA CASA DE CULTURA √ √ √
CILMA (ASSOCIACIÓ DE MUNICIPIS) √ √ √
SECTOR PÚBLIC DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA (RÈGIM DE CONTROL INTERN GENERAL)
FUNCIÓ
INTERVENTORA
CONTROL FINANCER
CONTROL
PERMANENT
AUDITORÍA PÚBLICA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
REGIM SIMPLIFICAT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
MODEL RÈGIM SIMPLIFICAT
RÈG
IM S
IMP
LIFI
CA
T
FUNCIÓ INTERVENTORA
AGEL i altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (EL, OA i
Consorcis)
Fiscalització prèvia dels actes que reconeguin drets, autoritzin o aprovin i/o disposin o comprometin despeses i acordin
moviments de fons o valors
Intervenció del reconeixement d’obligacions i intervenció de la comprovació material de la inversió
Intervenció formal de la ordenació del pagament
Intervenció material del pagament
CONTROL FINANCER
Administració general de
l’entitat localControl permanent
Solament: Altres actuacions de control
Altres entitats dependents o adscrites amb pressupost limitatiu (OA i Consorcis)
Control permanentSolament: Altres
actuacions de control
Auditoria pública Auditoria de comptes
EPE’s, Fundacions, SM, Fons sense p.jurídica i altres
entitats amb participació total o majoritària EL
Auditoria pública
Auditoria de comptes
Auditoria de compliment
Auditoria operativa
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ABAST MODELS DE CONTROL
AUDITORÍA DE
COMPTES
AUDITORÍA DE
COMPLIMENT
AUDITORÍA
OPERATIVA
ENTITAT LOCAL √ √
ORGANISMES AUTÒNOMS √ √ √
CONSORCIS ADSCRITS √ √ √
ENTITATS PÚBLIQUES EMPRESARIALS √ √ √
SOCIETATS MERCANTILS DEPENDENTS √ √ √
FONS CARENTS DE PER. JURÍDICA √ √ √
FUNADCIONS DEPENDENTS √ √ √
ALTRES ENTITATS PARTICIPADES TOTAL O MAJOR. √ √ √
AUDITORÍA DE
COMPTES
AUDITORÍA DE
COMPLIMENT
AUDITORÍA
OPERATIVA
ENTITAT LOCAL √ (*)
ORGANISMES AUTÒNOMS √ (*) √
CONSORCIS ADSCRITS √ (*) √
ENTITATS PÚBLIQUES EMPRESARIALS √
SOCIETATS MERCANTILS DEPENDENTS √
FONS CARENTS DE PER. JURÍDICA √
FUNADCIONS DEPENDENTS √
ALTRES ENTITATS PARTICIPADES TOTAL O MAJOR. √
(*) Únicament aquelles altres actuacions que deriven d'una obligació legal
AUDITORÍA PÚBLICAFUNCIÓ
INTERVENTORA CONTROL
PERMANENT
FUNCIÓ
INTERVENTORA CONTROL
PERMANENT
RÈGIM DE CONTROL INTERN GENERAL
CONTROL FINANCER
AUDITORÍA PÚBLICA
RÈGIM DE CONTROL INTERN SIMPLIFICAT
CONTROL FINANCER
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
3. LA FUNCIÓ INTERVENTORA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PROCÈS D’IMPLANTACIÓ RD 424/2017
FUNCIÓ INTERVENTORA
DECISIÓ
PLE
PRÈVIAPRESSA DE RAÓ
EN CONTABILITAT
INGRESSOS
DESPESES
2
LA FUNCIÓ INTERVENTORA
ART. 3 DEL RD 424/2017
La funció interventora té per objecte controlar els actes de l’entitat locali dels seus organismes autònoms, sigui quina sigui la seva qualificació,que donin lloc al reconeixement de drets o a la realització de despeses,així com els ingressos i pagaments que se’n derivin, i la inversió ol’aplicació en general dels seus fons públics, amb la finalitat d’assegurarque la seva gestió s’ajusti a les disposicions aplicables en cada cas.
En els supòsits en què així ho determini la normativa aplicable, s’ha dedur a terme la funció interventora en els consorcis, quan el règim decontrol de l’administració pública a la qual estiguin adscrits ho estableixi.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FASES DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA
RD 424/17
FASE ÁMBIT OBJETIU CARACTERÍSTIQUES
Art. 9FISCALIZACIÓ PREVIA DE DRETS I
INGRESSOS
ACTES QUE RECONEIXIN DRETS I INGRESSOS DE LA TRESORERIA(EXECUCIÓ PRESSUPOSTARIA)
DECISIÓ DEL PLE:FISCALIZACIÓ PREVIA O CONTROL INHERENT A
A LA NOTA D’INTERVENCIÓ EN COMPTABILITAT
RÈG
IM D
’OB
JECC
ION
S I DISC
REP
AN
CIES (A
rt. 9.4
, 12
, 14
, 15
I 26
)
CO
NTR
OL D
E LEGA
LITAT
I DE A
PLIC
AC
IÓ R
EAL I EFEC
TIVA
DELS FO
NS (A
rt.7.2
)
PR
OC
EDIM
IENT
D’O
MISSIÓ
DE LA
FUN
CIÓ
INTER
VEN
TOR
A (A
rt. 28
)
Art. 16 y 18
FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE L'AUTORITZACIÓ , DISPOSICIÓ DE
LA DESPESA I INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONEIXEMENT DE
L'OBLIGACIÓ
ACTES QUE AUTORITZEN O APROVEN I/O DISPOSEN O
COMPROMETIN DESPESES I/O RECONEGUIN OBLIGACIONS
(EXECUCIÓ PRESSUPOSTÀRIA)
DECISIÓ DEL PLE:FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ EN RÈGIM
ORDINARI O LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÀSICS (ACM)
Art. 21INTERVENCIÓ FORMAL DE
L'ORDENACIÓ DEL PAGAMENT
ACTES D'ORDENACIÓ DEL PAGAMENT AMB CÀRREC A
LA TRESORERIA
VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 21
Art.23INTERVENCIÓ MATERIAL DEL
PAGAMENT
ACTES DE COMPLIMENT DE LES OBLIGACIONS DE LA TRESORERIA, I ALTRES MOVIMENTS DE FONS I
VALORS
VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 23
Art. 24 y 25
FISCALIZACIÓ PRÈVIA DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR Y
BESTRETES DE CAIXA FIXA
ACTES DE CONSTITUCIÓ I MODIFICACIÓ D'ORDENIS DE
PAGAMENT A JUSTIFICAR I BCF I REPOSICIONS DE FONS BCF
VERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 24 I 25
Art. 27INTERVENCIÓ DELS COMPTES
JUSTIFICATIUS DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR I BCF
COMPTES JUSTIFICATIUS DE PAGAMENTS A JUSTIFICAR Y
BESTRETES DE CAIXA FIXAVERIFICACIÓ DELS EXTREMS ESTABLERTS EN L'ART. 27
Art. 20INTERVENCIÓ DE LA
COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
ASSISTÈNCIA DE L'ÒRGAN INTERVENTOR EN LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ EN FUNCIÓ DE LES CARACTERÍSTIQUES DEL CONTRACTE I IMPORT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Per acord de Ple es pot substituir la fiscalització prèvia pel control inherent a
la presa de raó en comptabilitat i el control a posteriori que s'efectuarà
mitjançant l'exercici del control financer. (Art. 9)
Excepte la fiscalització dels actes d'ordenació i pagaments derivats
devolucions d'ingrés indeguts (art. 9.3)
En el règim simplificat NO s'aplica obligatòriament control financer.
(Art. 40)
Control inherent a la nota d’intervenció en
comptabilitat (Regla 38 ICAL normal, 39 ICAL simplificada, 21 ICAL
bàsica)
Delegar la gestió tributaria i recaptació a las Diputacions o entitat equivalent. (Art. 36.1 f)
de la Llei 7/85)
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)
CAP DESCRIPCIÓ DRETS RECONEGUTS NETS
% S/TOTAL
1 IMPOSTOS DIRECTES 4.159.547
60,8%2 IMPOSTOS INDIRECTES 201.667
3 TAXES I PREUS PÚBLICS 1.728.024
4 TRANSFERÈNCIES CORRENTS 3.055.192
5 INGRESSOS PATRIMONIALS 130.309
6 ALIENACIÓ INVERSIONS REALS 66.790
7 TRANSFERÈNCIES DE CAPITAL 258.996
8 ACTIUS FINANCERS 20.267
9 PASSIUS FINANCERS 396.067
TOTAL INGRESSOS 10.016.859
Dades consolidades liquidació 2016 ajuntaments Catalunya
Delegar gestió tributària i recaptacióCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)
NOTA D’INTERVENCIÓ EN COMPTABILITAT (Regla 38 ICAL normal, 39 ICAL simplificada i 21 ICAL básica)
En qualsevol document que hagi produït anotacions en comptabilitat, ja estracti del mateix justificant de l’operació o d’un document comptable específicper al registre d’aquesta, hi ha de figurar una diligència de nota d’intervenció,certificada pel responsable de la comptabilitat, acreditativa, com a mínim, dela data, el número d’assentament i l’import amb què el document esmentathagi quedat registrat individualment. Aquesta diligència es pot dur a termemitjançant certificació mecànica efectuada pel mateix equip informàtic en quèestigui suportat el SICAL.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)
DEVOLUCIONS D’INGRESSOS INDEGUTS (Devolución de ingresos tributarios indebidos por los entes locales”. Emilio Aragonés Beltrán. Magistrat TSJC)
• DEVOLUCIONS DERIVADES DE LA NORMATIVA DE CADA TRIBUT LOCAL (ARTICLE 31 LGT).
• SUPÒSITS GENUÏNS D'INGRESSOS INDEGUTS (ARTICLE 221.1 LGT: DUPLICITAT EN EL PAGAMENT, QUANTITAT PAGADA SUPERIOR A L'IMPORT A INGRESSAR I L'INGRÉS DE DEUTES PRESCRITS).
• CASOS DE NUL·LITAT QUALIFICADA DE L'ARTICLE 221.3 LGT: NUL·LITAT DE PLE DRET, SUPÒSITS DE REVOCACIÓ, RECTIFICACIÓ D'ERRORS I CIRCUMSTÀNCIES QUE FAN POSSIBLE EL RECURS EXTRAORDINARI DE REVISIÓ.
• RECTIFICACIÓ D'AUTOLIQUIDACIONS (ARTICLES 120.3 I 221.4 LGT).
• EXECUCIÓ DE RESOLUCIONS ADMINISTRATIVES, ECONÒMICO-ADMINISTRATIVES O JURISDICCIONALS ANUL·LATÒRIES (art. 221.2 LGT).
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PROCEDIMENT DE DEVOLUCIÓ D’INGRESSOS(1). MOMENT D’EXERCIR EL CONTROL:
COMPTABILITAT
FUNCIÓ INTERVENTORA
RECONEI-XEMENT DEL DRET A LA DEVOLUCIO
INGRÉS INDEGUT
PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT
SOL·LICITUD DE DEVOLUCIO
INFORME INGRÉS INDEGUT
PROPOSTA DE RESOLUCIO: ES RECONEIX EL DRET A LA DEVOLUCIO I S’IDENTIFIQUEN TERCER I IMPORT
RESOLUCIO
EXECUCIO DE LA DEVOLUCIO
PROPOSTA D’ORDRE DE PAGAMENT DE LA DEVOLUCIÓ DE L’INGRÉS INDEGUT + INTERESSOS DEMORA
PMPINTERVENCIÓ FORMAL
DEL PAGAMENT
RESOLUCIO MP
PAGAMENT INTERVENCIÓ MATERIALDEL PAGAMENT
1 “Devolución de ingresos tributarios indebidos por los entes locales”. Emilio Aragonés Beltrán. Magistrat TSJC
FUNCIÓ INTERVENTORA(FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE L'AUTORITZACIÓ , DISPOSICIÓ DE LA DESPESA I
INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONEIXEMENT DE L'OBLIGACIÓ)
Per acord de Ple es pot acordar el règim de fiscalització i intervenció limitada prèvia de requisits bàsics (Acord del
Consell de Ministres vigent) i una plena amb posterioritat que s'efectuarà mitjançant l'exercici del control
financer.(Art. 13)
En el règim simplificat NO s'aplica obligatòriament control financer.
(Art. 40)
Acordar el règim de fiscalització i intervenció
limitada prèvia de requisits bàsics.
Si és el cas, aprovar altres requisits o tràmits
addicionals a revisar en règim de fiscalització
intervenció limitada prèvia que garanteixin, en funció de
cada corporació, l'objectivitat, transparència, la no discriminació i igualtat de tracte en les actuacions
públiques. (Art. 13.2 c))
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RÈGIM ORDINARI VERSUS RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS
RÈGIMORDINARI (PLENA)
REQUISITS BÀSICS
EXTREMS SUBJECTES A CONTROL
INDETERMINATS (Criteri obert)
DETERMINATS (generals + addicionals)
RESULTAT
• CONFORMITAT
•OBJECCIÓ SUSPENSIVA
•INFORME CONDICIONAT + OBJECCIÓ NO SUSPENSIVA
• CONFORMITAT
• OBJECCIÓ SUSPENSIVA
• OBSERVACIONS
TERMINIS10 DIAS
5 DIAS URGENT5 DIAS
RESPONSABILITATTRASLLADA LA
RESPONSABILITAT A L’ÒRGAN INTERVENTOR
RETORNA LA RESPONSABILITAT A
L’ÒRGAN GESTOR
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
EXTREMS SUBJECTES A CONTROL
RÈGIM ORDINARI (PLENA) RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS
• Fiscalització complerta del expedient a criteri del òrgan interventor
• En la revisió de l’expedient que incorpori la liquidació de obligacions, a més: (art.19)
• Que las obligacions responen a despeses aprovades i en el seu cas fiscalitzades favorablement
• Que els doc. justificatius: identificació del creditor, import exacte de la obligació.
• Que figuren les prestacions o serveis
• Comprovació material de la inversió
• Requisits generales: per a cada tipus d’expedient i actuació que determini el Ple (*):
• Que existeix crèdit suficient i adequat, i en el cas de despeses amb finançament afectat, que els recursos són executius, i en les despeses plurianuals, que es compleix l'article 174 TRLHL (art. 13.2.a)
• Que se proposa por òrgan competent (art. 13.2.b)
• En la revisió de l’expedient que incorpora la liquidació de obligacions, a més: (art.19)
• Que las obligacions responen a despeses aprovades i en el seu cas fiscalitzades favorablement
• Que els doc. justificatius: identificació del creditor, import exacte de la obligació.
• Que figuren les prestacions o serveis
• Comprovació material de la inversió
• Requisits addicionals:• Acord del Consell de Ministres: per a cada tipus d'expedient,
i actuació, els requisits recollits en l'Acord del Consell de Ministres (art. 13.2.c)
• Ple: per als tipus d'expedients, actuacions i requisits que determini el Ple(art. 13.2.c)
(*)Per a aquells expedients o actuacions que no s'aprovi per Ple la fiscalització i intervenció limitada prèvia de requisits bàsics s'aplicaran els criteris del règim ordinari
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
EXTREMS SUBJECTES A CONTROL (règim ordinari Concessió subvenció – fase AD)
1. Crèdit adequat i suficient 12. Consta el termini i forma de justificació
2. Plurianualitat 13. Es determina el termini de realització de l’activitat
3. Òrgan competent 14. Es verifica el compliment de les possibilitat de subcontractació i el percentatge màxim.
4. Acreditació supòsits que habiliten a utilitzar aquest procediment
15. Figura la previsió de sol·licitar tres ofertes en el cas de superar imports del contracte menor
5. Acreditació compliment obligacions fiscals i socials 16. Es determina la forma del pagament
6. Informe favorable del responsable del centre gestor 17. Es justifica la possibilitat de realitzar pagament anticipats
7. Sol·licitud de l’interessat, memòria i pressupost 18. Es determinen les garanties o es justifica la seva improcedència
8. Definició de l’objecte de la subvenció 19. Es fixa la forma de constitució i cancel·lació de les garanties
9. Determinació clara de les despeses subvencionables
20. S’estableixen les circumstàncies i procediment de modificació
10. Consta el % a subvencionar respecte al cost total de l’activitat
21. La subvenció està inclosa en el Pla estratègic de subvencions
11. Possibilitat de comptabilitzar amb altres subvencions
22. Inclou l’obligació de sotmetre’s a actuacions de comprovació i control
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
EXTREMS SUBJECTES A CONTROL (règim requisits bàsics Concessió subvenció – fase AD)
12. Consta el termini i forma de justificació
13. Es determina el termini de realització de l’activitat
14. Es verifica el compliment de les possibilitat de subcontractació i el percentatge màxim.
15. Figura la previsió de sol·licitar tres ofertes en el cas de superar imports del contracte menor
16. Es determina la forma del pagament
17. Es justifica la possibilitat de realitzar pagament anticipats
18. Es determinen les garanties o es justifica la seva improcedència
8. Definició de l’objecte de la subvenció 19. Es fixa la forma de constitució i cancel·lació de les garanties
9. Determinació clara de les despeses subvencionables
20. S’estableixen les circumstàncies i procediment de modificació
10. Consta el % a subvencionar respecte al cost total de l’activitat
21. La subvenció està inclosa en el Pla estratègic de subvencions
11. Possibilitat de comptabilitzar amb altres subvencions
22. Inclou l’obligació de sotmetre’s a actuacions de comprovació i control
1. Crèdit adequat i suficient
2. Plurianualitat
3. Òrgan competent
4. Acreditació supòsits que habiliten a utilitzar aquest procediment
5. Acreditació compliment obligacions fiscals i socials6. Informe favorable del responsable del centre gestor
7. Sol·licitud de l’interessat, memòria i pressupost
Generals
Addicionals
Propis
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RESULTATS DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RÈGIM ORDINARI
REQUISITS BÀSICS
CONFORMITAT • TOTAL (Criteri obert)• Extrems determinats
(generales + addicionals)
DISCONFORMITAT(Objecció suspensiva)
• Essencials:• 216.2 LRHL• 12.3 RCI(216.2.c)
(subjectivitat)
• Altres essencials aprovats Ple
• Generales (13.2)• Addicionals para cada
expedient ACM (13.2.c)• Altres addicionals
aprovats Ple
DISCONFORMITAT(Informe condicionat,
objecció no suspensiva)
• Requisits no essencials (12.5) a criteri del òrgan interventor
No procedeixen
OBSERVACIONS No procedeixen• A criteri del òrgan
interventor (optatives i no suspensives) (219.2 i 14.2)
INVENTARI DE TOTES LES ACTUACIONS SOTMESES
A LPRB(1)
DETERMINACIÓ DELS REQUISITS BÀSICS
GENERAL I ADICIONALS ADAPTATS DE L'ACM (2)
APROVACIÓ PEL PLE DE LA CORPORACIÓ, PREVI INFORME DE L'ÒRGAN
INTERVENTOR
PROCÈS D’IMPLANTACIÓ DEL RÈGIM DE FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS (LPRB)
(1) RÈGIM DE FISCALITZACIÓ/INTRERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA DE REQUISITS BÀSICS(2) ACORD DEL CONSEJO DE MINISTROS RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÁSICS (2/5/2008,
MODIFICAT 7/7/2011) ACUERDO DEL CONSEJO DE MINISTROS DE 20 DE JULIO DE 2018 RESPECTE A L'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA A RÈGUIM DE REQUISITS BÀSICS EN L'ÀMBIT DELS CONTRACTES DEL SECTOR PÚBLIC I ENCÀRRECS A MITJANS PROPIS.
1 2 3
ACORD DEL CONSELL DE MINISTRES, RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INVENTARI DE TOTES LES ACTUACIONS SOTMESES
A LPRB
DETERMINACIÓ DELS REQUISITS BÀSICS
GENERAL I ADICIONALS ADAPTATS DE L'ACM
1
2
ADAPTACIÓ ACM, RESPECTE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS
BÀSICS
http://www.ddgi.cat/web/servei/2400/guia-basica-per-a-l-exercici-de-la-fiscalitzacio-i-intervencio-limitada-previa-en-regim-de-
requisits-basics-de-les-entitats-del-sector-public-local
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA(ORDENACIÓ DEL PAGAMENT I PAGAMENT)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
• Verificar que està dictada per l'òrgan competent.
• Verificar que s'ajusta al reconeixement de l'obligació.
• Verificar que s'acomoda al Pla de disposició de fons de la tresoreria (mitjançant l'examen del propi pla o informe al respecte emès per la tresoreria).
• Verificar l'existència dels acords de minoració, si existeixen retencions judicials o compensació de deutes.
Intervenció formal de l’ordenació del
pagament (Art. 21)
• Verificar la competència de l'òrgan per a la realització del pagament.
• Verificar la correcta identitat del perceptor.
• Verificar que l'import és el degudament reconegut.
Intervenció material del pagament (Art. 23)
FUNCIÓ INTERVENTORA(PAGAMENTS A JUSTIFICAR I BESTRETES DE CAIXA FIXA)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FASE VERIFICAR
Ordre de pagament a
justificar (Art. 24)
• Que les propostes de PAJ estan dictades per l’òrgan competent per autoritzar les despeses a que es refereixen.
• Que existeix crèdit i que el proposat en adequat.• Que s’adapten a les normes que regulen l’expedició de PAJ.• Que el beneficiari del PAJ ha justificar dins a termini els PAJ anteriors.• Que es compleix el pla de disposició de fons de la tresoreria.
Constitució o modificació BCF
(Art. 25.1)
• L’existència i adaptació a les normes que regulen les BCF• Que la proposta de pagament es base en resolució de l’autoritat competent.
Reposició de fons BCF (Art. 25.2)
• Que l’import total del compte justificatiu coincideix amb l’import del doc. comptable• Que la proposta de pagament es base en resolució de l’autoritat competent.
• Que existeix crèdit i que el proposat es adequat.
Comptesjustificatius de PAJ i BCF (Art. 27)
Mitjançant procediments de mostreig:
• Que es corresponen a despeses concretes i determinades en l’execució de les quals s’ha seguit el procediment aplicable a cada cas.
• Que són adequats a la finalitat per la qual es van entregar els fons.• Que se acredita la realització efectiva i conforme de les despeses o serveis.• Que el pagament s’ha realitzat al creditor determinat pel pagament degut.
Un cop verificats aquests extrems es podrà procedir a l’aprovació del compte justificatiu, i aquestes quedaran a disposició de l’òrgan de control extern
•L’òrgan interventor ha d’assistir a la recepciómaterial de tots els contractes, excepte elscontractes menors.
LLEI DE CONTRACTES DEL SECTOR PÚBLIC
(DA. 3ª)
(09.03.2018)
•Els òrgans gestors han de sol·licitar a l’òrganinterventor, o a aquell en qui delegui, la sevaassistència a la comprovació material de lainversió quan l’import d’aquesta sigui igual osuperior a 50.000,00 euros, a exclusió del’impost sobre el valor afegit, i senseperjudici que les bases d’execució delpressupost fixin un import inferior.
REGLAMENT DE CONTROL INTERN
LOCAL
(Art. 20)
(01.07.2018)
ASSISTÈNCIA DE L’INTERVENTOR A LA
RECEPCIÓ DELS CONTRACTES
AFECTATS, AMB LA POSSIBILITAT
D’ANAR ASSISTIT PER UN TÈCNIC
INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ (ICMI)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTRACTES ADMINISTRATIUS NO MENORS
CONTRACTES PRIVATS >=50.000 €
ENCÀRRECS DE GESTIÓ A MITJANS PROPIS >=50.000 €
CONTRACTES ADMINISTRATIUS MENORS
CONTRACTES PRIVATS I ENCÀRRECS DE GESTIÓ <50.000 €
CONTRACTES SENSE CONTRAPRESTACIÓ MATERIAL O TANGIBLE
INCLOSOS
EXCLOSOS
ÀMBIT OBJECTIU D’APLICACIÓ DE LA ICMI
LA ICMI ES RERALITZARÀ, EN TOT CAS, CONCURRENT L’ÒRGAN
INTERVENTOR, O EN QUI DELEGUI, A L’ACTE DE RECEPCIÓ DE L’OBRA,
SERVEI O ADQUISICIÓ.(ART. 20.4 RCIL)
LA COMPROVACIÓ DE LA INVERSIÓ ES JUSTIFICARÀ AMB L'ACTA DE
CONFORMITAT SIGNADA PER QUI VA PARTICIPAR O CERTIFICAT
EXPEDIT PER QUI LI CORRESPONGUI REBRE LA PRESTACIÓ (ART. 20.6 RCIL)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA
INTERVENCIÓ
ACTUACIONS PRÈVIES A L’ACTE FORMAL DE
RECEPCIÓ
ASSISTÈNCIA A L’ACTE DE RECEPCIÓ DEL
CONTRACTE
TASQUES A REALITZAR EN L’EXERCICI DE LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
SOL·LICITUD DEL RESPONSABLE
DEL CONTRACTE PER LA
DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT
DE LA INTERVENCIÓ
1
2 3 4
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Correu electrònic a [email protected], adjuntant formulari de sol·licitud i la següent documentació, sempre que no estigui inclosa en l’expedient electrònic:
- PCAP
- Projecte o PPT
- Contracte
- Modificacions aprovades
- Certificacions inclosa la última
- Oferta tècnica, si en licitació hi havien criteris diferents al preu
- Millores proposades
- Documentació que acrediti els controls de qualitat, o supervisió
SOL·LICITUD DEL RESPONSABLE DEL CONTRACTE PER LA DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ
1
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
TERMINI PER A SOL·LICITAR EL REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ
MODIFICACIONS DEL CONTRACTE AMB UNITATS D’OBRA QUE
HAGIN DE QUEDAR POSTERIOR I DEFINITIVAMENT OCULTES:
5 DIES ABANS D’EFECTUAR LA MEDICIÓ PARCIAL DE LES
MATEIXES.SI HO CONSIDERA CONVENIENT LA
INTERVENCIÓ POT ACUDIR A AQUEST ACTE SENSE PERJUDICI DE QUE, UNA VEGADA FINALITZADES LES OBRES, S’HAGI DE EFECTUAR
LA RECEPCIÓ (ART. 242 LCSP)
NO ABONAMENTS A COMPTE: XX DIES ABANS RECEPCIÓ
ABONAMENTS A COMPTE: QUAN AMB MOTIU DEL SEGÜENT
PAGAMENT L'IMPORT ACUMULAT DELS ABONAMENTS SIGUI IGUAL O
SUPERIOR AL 90% DEL PREU DEL CONTRACTE, INCLOSES, SI S'ESCAU, LES MODIFICACIONS APROVADES
(ART. 198 LCSP)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
X DIES DESDE RECEPCIÓ SOL.
DESIGNACIÓ DE REPRESENTANT DE LA INTERVENCIÓ
DENEGACIÓDESIGNACIÓ
CONTRACTE NO INCLÒS EN
L’ÀMBIT SUBJECTIU O
OBJECTIU
INTERVENTOR/A O PERSONA EN QUI DELEGUI
ASSESSOR TÈCNIC ESPECIALITZAT, QUE HAURÀ DE SER DIFERENT DEL DIRECTOR OBRA I DEL
RESPONSABLE DEL CONTRACTE, QUAN ELS PROJECTES HAN ESTAT REDACTATS PER TÈCNICS
ESPECIALITZATS, O LES OBRES HAGIN ESTAT ENCARREGADES A PERSONES QUE POSSEEIXIN
TÍTOLS DE CAPACITACIÓ ESPECIAL
+ (POTESTATIVAMENT)
2
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ACTUACIONS PRÈVIES A L’ACTE FORMAL DE RECEPCIÓ
1. PLANIFICACIÓ DE LA DATA I EL LLOC ON ES REALITZARÀ L’ACTE FORMAL DERECEPCIÓ.
2. VERIFICACIÓ AMB TOTA LA DOCUMENTACIÓ REBUDA, L’EXECUCIÓ DELCONTRACTE, AMB L’OBJECTIU PRINCIPAL DE DETECTAR POSSIBLESMODIFICACIONS DEL CONTRACTE NO APROVADES.
3. DETERMINAR ELS ASPECTES MATERIALS QUE ES REVISARAN EN ELMOMENT DE LA RECEPCIÓ DEL CONTRACTE.
3
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
VERIFICAR L’ADEQUACIÓ O CORRESPONDÈNCIA DE LES OBRES,
SUBMINISTRAMENTS I SERVEIS
CONDICIONS GENERALS I
PARTICULARS
EXECUCIÓ DE LES MILLORES
MODIFICACIONS
ASSISTÈNCIA A L’ACTE DE RECEPCIÓ DEL CONTRACTE
INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
4
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FAVORABLE
FAVORABLE AMB OBSERVACIONS
DESFAVORABLE
RESULTAT DE LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FAVORABLE AMB OBSERVACIONS
• INCIDÈNCIES SORGIDES QUE HAGIN PROVOCAT LIMITACIONS EN L'EXERCICI DE LA ICMI EN TEMPS I FORMA.
•DIFERÈNCIES DE POCA IMPORTÀNCIA ENTRE L’EXECUTAT I L’ESTABLERT EN EL CONTRACTE.
•DEFICIÈNCIES, INCORRECCIONS O ASPECTES A MILLORAR EN LA DOCUMENTACIÓ DE L’EXPEDIENT.
•QUALSEVOL ALTRE ASPECTE QUE CAL DEIXAR-NE CONSTÀNCIA PERÒ QUE NO SUPOSEN ESTAR DAVANT D’UNA EXECUCIÓ DEFECTUOSA DE LA INVERSIÓ.
DESFAVORABLE
•ELEMENTS NO EXCUTATS O EXECUTATS INCORRECTAMENT.
•MODIFICACIONS DEL CONTRACTE QUE HAN ESTAT EXECUTADES SENSE ESTAR APROVADES.
•TREBALLS I/O PRESTACIONS REBUDES, OCUPACIÓ EFECTIVA DE LES OBRES I/O POSADA EN SERVEI , I DISTRIBUÏTS PRÈVIAMENT AL MOMENT D’EFECTUAR LA ICMI.
•ELEMENTS O ASPECTES NO EXECUTATS O EXECUTATS INCORRECTAMENT NO SUSCEPTIBLES D’ESMENA PER LA SEVA PRÒPIA NATURALESA.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
EFECTES DEL RESULTAT DE LA ICMI AMB OPINIÓ DESFAVORABLE
ELEMENTS NO EXCUTATS O EXECUTATS
INCORRECTAMENT.
MODIFICACIONS DEL CONTRACTE QUE HAN
ESTAT EXECUTADES SENSE ESTAR APROVADES.
TREBALLS I/O PRESTACIONS REBUDES, OCUPACIÓ EFECTIVA DE LES OBRES I/O PASADA
EN SERVEI , I DISTRIBUÏTS
PRÈVIAMENT AL MOMENT DE EFECTUAR
LA ICMI.
ELEMENTS O ASPECTES NO EXECUTATS O
EXECUTATS INCORRECTAMENT NO
SUSCEPTIBLES D’ESMENA PER LA SEVA PROPIA NATURALESA.
1. FER CONSTAR EN L’ACTA:
• LES DEFICIÈNCIES APRECIADES
• LES MESURES A ADOPTAR I TERMINI PER ESMENAR-LES
2. NOU ACTE DE RECEPCIÓ PER COMPROVAR L’ESMENA DE LES DEFICIÈNCIES
1. FER CONSTAR EN L’ACTA AQUESTA INCIDÈNCIA
2. POSPOSAR LA RECEPCIÓ FORMAL EN TANT NO S’ADOPTIN LES MESURES CORRECTORES (OMISSIÓ – art. 28)
3. NOU ACTE DE RECEPCIÓ
1. FER CONSTAR EN L’ACTA AQUESTA INCIDÈNCIA
2. TRAMITAR PROCEDIMENT D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA PER A PODER FER EFECTIU EL RECONEIXAMENT DE LES OBLIGACIONS
1. FER CONSTAR EN L’ACTA:
• LES DEFICIÈNCIES APRECIADES
• LA PROCEDÈNCIA DE QUE PER PART DE L’ADMINISTRACIÓ S’ADOPTIN LES MESURES ESTABLERTES EN ELS CASOS D’EXECUCIÓ DEFECTUOSA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA
OBJECCIONS/”REPARAMENTS”(Art. 12 del RD 424/2017)
Si l'òrgan interventor es manifesta en desacordamb el fons o amb la forma dels actes,documents o expedients examinats, ha deformular les seves objeccions per escrit.Aquestes objeccions han de ser motivadesamb raonaments fundats en les normes en quèes fonamenti el criteri sustentat i han decomprendre totes les objeccions observades al’expedient.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Les objeccions només afecten quan les opinions del’òrgan interventor es realitzen dins el marc del’exercici de la funció interventora.
La resta de manifestacions en desacord ques'emmarquin dins l’exercici del control financer notenen la consideració d’objeccions.
OMISSIÓ(Art. 28 del RD 424/2017))
En els supòsits en què, d’acord amb el quedisposa aquest Reglament, la funcióinterventora sigui preceptiva i s’hagi omès, noes pot reconèixer l’obligació, ni tramitar elpagament, ni intervenir favorablement enaquestes actuacions fins que es conegui i esresolgui l’omissió esmentada en els termes quepreveu aquest article.
(Art. 28 de la Llei 19/2013, de transparència, accés a lainformació pública i bon govern)
Constitueixen infraccions molt greus les següentsconductes quan siguin culpables:...d) L’omissió del tràmit d’intervenció prèvia de lesdespeses, les obligacions o els pagaments, quanaquesta sigui preceptiva, o del procediment deresolució de discrepàncies enfront de les objeccionssuspensives de la intervenció, que regula la normativapressupostària.
L’OBJECCIÓ es manifesta prèviament a l’adopció del
corresponent acord
(té efecte preventiu)
L’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA es manifesta una vegada s’han produït els
actes, sense la preceptiva fiscalització/intervenció prèvia
(no té efecte preventiu)
OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA vs OBJECCIONS (REPARAMENTS)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
DESPESES QUE EL GESTOR CONSIDERAVA NO FISCALITZABLES
FALTA DE TRAMITACIÓ DEL CORRESPONENT EXPEDIENT
FALTA DE CRÈDIT
INCORRECTA UTILITZACIÓ DEL PROC. DE CONTRACTACIÓ
ENDARRERIMENTS EN LA TRAMITACIÓ DEL EXPEDIENT
URGÈNCIES
INCOMPLIMENTS NO JUSTIFICATS I ALTRES
MOTIUS D’OMISSIÓ QUE UTILITZA LAIGAE PER A CLASSIFICAR LA OMISSIÓ
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PROCEDIMENT D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA
INFORME DEL CENTRE GESTOR DE LA
DESPESA
INFORME D’OMISSIÓ DE LA INTERVENCIÓ
ÒRGAN COMPETENT DECIDEIX SOBRE
CONTINUAR O NO PROCEDIMENT I
ALTRES ACTUACIONS
DETECCIÓ DE L’OMISSIÓ DE LA
FUNCIÓ INTERVENTORA
1 2 3
PRÈVIAMENT A L’EMISSIÓ DE L’INFORME D’OMISSIÓ, PODRIA SER NECESSARI SOL·LICITAR UN INFORME PREVI DE JUSTIFICACIÓ DELS EXTREMS QUE RECULL L’ARTICLE 28.2 DEL RD 424/2017, ESPECIALMENT SI EXISTEIXEN PRESTACIONS, CONCRETANT:
1. Descripció detallada de la despesa.2. Justificació de l’import de les prestacions que es pretenen liquidar, així com que els preus
aplicats són correctes i ajustats al mercat.3. Acreditació que les prestacions s'han dut a terme efectivament.4. Que les prestacions realitzades s’efectuen ordenades o emparades per l’administració i que
són d’utilitat per a l’entitat.5. Justificació d’haver realitzat una actuació sense procediment o obviant la fiscalització prèvia.6. Procedència de la revisió d’actes determinant:
• Si és o no possible la restitució i/o devolució del que s’ha rebut• Si existeixen altres despeses acreditades susceptibles d’indemnització• Si és acreditable o no la bona fe del proveïdor afectat per l’omissió• L’existència de crèdit pressupostari per imputar la despesa derivada de les prestacions
realitzades• L’import que correspon abonar al proveïdor en concepte d’indemnització per evitar un
possible enriquiment injust per a l’administració
1 INFORME DEL CENTRE GESTOR DE LA DESPESA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INFORME SENSE NATURALESA DE FISCALITZACIÓ I QUE HAURÀ DE CONTENIR, COM A MÍNIM, ELS SEGÜENTS EXTREMS:
1. Descripció detallada de la despesa2. Exposició incompliments normatius3. Constatació que les prestacions s’han dut a terme4. Comprovació que existeix crèdit adequat i suficient5. Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l’ordenament
jurídic (Art. 28.2.e RCI)
2 INFORME D’OMISSIÓ DE LA INTERVENCIÓ
e) Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l'ordenament, queserà apreciada per l'interventor en funció de si s'han realitzat o no les prestacions, el caràcterd'aquestes i la seva valoració, així com dels incompliments legals que s'hagin produït .Per a això, es tindrà en compte que el resultat de la revisió de l'acte es materialitzarà acudinta la via d'indemnització de danys i perjudicis derivada de la responsabilitat patrimonial del'Administració com a conseqüència d'haver-se produït un enriquiment injust a favor seu od'incomplir la obligació al seu càrrec, de manera que, per raons d'economia processal,només seria pertinent instar aquesta revisió quan sigui presumible que l'import d'aquestesindemnitzacions és inferior al que es proposa.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ÚNICAMENT OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE
FUNCIÓ INTERVENTORA
• SITUACIÓ 1: POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ
OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE FUNCIÓ
INTERVENTORA I ALTRES VICIS D’ANUL·LABILITAT
• SITUACIÓ 2: POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ I ALTRES VICIS ANUL·LABLES
OMISSIÓ DEL TRÀMIT PRECEPTIU DE FUNCIÓ
INTERVENTORA I ALTRES VICIS DE NUL·LITAT
• SITUACIÓ 3:(28 RCIL) POSSIBILITAT DE CONVALIDAR OMISSIÓ I PAGAR LA FACTURA (per raons d’economia processal/ enriquiment injust)
• SITUACIÓ 4: (41 LCSP + 47 i 106 LPA ) POSSIBILITAT DE REVISIÓ D’OFICI
RESULTATS DE L’INFORME D’OMISSIÓ
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
3
1. AMB L’INFORME D’OMISSIÓ + ACTUACIONS, EL PRESIDENT-ALCALDE DE L’ENTITAT LOCAL HA DE DECIDIR SI CONTINUA EL PROCEDIMENT O NO, I LES ALTRES ACTUACIONS QUE SIGUIN PROCEDENTS.
2. EL PRESIDENT-ALCALDE DE L’ENTITAT LOCAL HA DE SOTMETRE A DECISIÓ DEL PLE SI CONTINUA EL PROCEDIMENT I LES ALTRES ACTUACIONS QUE SIGUIN PROCEDENTS, QUAN ES REFEREIX A DESPESES DE LA SEVA COMPETÈNCIA.
3. L’ACORD FAVORABLE DE L’ÒRGAN COMPETENT NO EXIMIRÀ DE L’EXIGÈNCIA DE RESPONSABILITATS. (LLEI 9/2013, DE 9 DE DESEMBRE, DE TRANSPARÈNCIA, ACCÉS A LA INFORMACIÓ PÚBLICA I BON GOVERN)
ÒRGAN COMPETENT DECIDEIX SOBRE CONTINUAR O NO PROCEDIMENT I ALTRES ACTUACIONS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
EXEMPCIONS FUNCIÓ INTERVENTORA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
• Material no inventariable
• Contractes menors
• Despeses de caràcter periòdic i tracte successiu
• Despeses < 3.005,06 BCF
DESPESES EXENTES PEL RD (en fase
AD) (Art.17)
• Els drets i ingressos subjectes a nota intervenció en comptabilitat
• Els extrems no considerats ni generals ni addicionals en règim de requisits bàsics
DESPESES I INGRESSOS
EXENTES PER ACORD DE PLE
• Entitats públiques empresarials
• Societats mercantils
• Fundacions sector públic
ACTIVITAT NO SUBJECTA A
FUNCIÓ INTERVENTORA
Control FINANCER
TRÀMITS A REALITZAR
1. Aprovació per acord de Ple de:
a) Substitució o no de la fiscalització prèvia dels drets i ingressos pel control
inherent en la presa de raó en comptabilitat i control posterior dins l’exercici del
control financer (Acord de Ple).
b) Establiment o no del règim de fiscalització i intervenció limitada prèvia de
requisits bàsics i control a posterior dins l’exercici del control financer (Acord de
Ple):
Limitada prèvia de requisits bàsics, o
Limitada prèvia de requisits bàsics + altres requisits o tràmits addicionals
que determini el Ple, o
Plena prèvia, sense control posterior dins l’exercici del control financer (el
control financer s’ha de fer igualment)
2. Definir, mitjançant instruccions, bases d’execució del pressupost, etc, els aspectes
necessaris per adaptar a les vostres organitzacions l’exercici de totes les funcions de
control intern.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
TRÀMITS A REALITZAR
3. Analitzar i redefinir els processos interns de l’òrgan de control per tal d’assegurar
l’aplicació efectiva del Reglament de control intern.
4. Definir els models d’informe a emetre en l’exercici de la funció interventora adaptats als
extrems establerts pel Reglament i l’Acord del Consell de Ministres, així com l’eina
informàtica, base de dades, etc. necessària per poder emetre i fer el seguiment dels
informes emesos i el resultat dels mateixos.
5. Formar i informar als càrrecs electes i personal de les vostres corporacions sobre la
modificació que es produirà en l’exercici de les vostres funcions de control.
6. Revisar o proposar la revisió, per part dels òrgans gestors, de la tramitació actual dels
expedients per tal de comprovar que s’ajusten als requisits bàsics a comprovar en la
fiscalització i intervenció prèvia.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
4. CONTROL FINANCER
EL CONTROL FINANCER
ART. 29 DEL RD 424/2017
El control financer de l’activitat econòmica-financera del sector públiclocal s’exercirà mitjançant l’exercici del control permanent i l’auditoriapública.
Ambdues modalitats inclouran el control d’eficàcia, que consistirà enverificar el grau de compliment dels objectius programats, del cost irendiment dels serveis de conformitat amb els principis d’eficiència,estabilitat pressupostaria i sostenibilitat financera en l’ús dels recursospúblics locals
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER RÈGIM GENERAL
CONTROL PERMANENT
AUDITORÍA PÚBLICA
AUDITORÍA DE COMPTES
AUDITORÍA DE COMPLIMENT
AUDITORÍA OPERATIVA
ENS AMB PRESSUPOST
LIMITATIU
ENS AMB PRESSUPOST NO
LIMITATIIU + OOAA I CONSORCIS
ENS AMB PRESSUPOST NO LIMITATIU
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER RÈGIM SIMPLIFICAT
CONTROL PERMANENT
(solament actuacions per la normativa a l’òrgan interventor)
AUDITORÍA PÚBLICA
AUDITORÍA DE COMPTES
AUDITORÍA DE COMPLIMENT
AUDITORÍA OPERATIVA
ENS AMB PRESSUPOST
LIMITATIU
ENS AMB PRESSUPOST NO
LIMITATIIU + OOAA I CONSORCIS
ENS AMB PRESSUPOST NO LIMITATIU
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER EN ENTITATS AMB
PRESSUPOST LIMITATIU:ENTITAT LOCAL, OOAA I
CONSORCIS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER
ENTIDADES AMB PRESSUPOST
LIMITATIU
CONTROL NO PLANIFICABLE
OBLIGATORI CONTROL PERMANENT
CONTROL
PLANIFICABLE
OBLIGATORI (1)
CONTROL PERMANENT
AUDITORIA DE COMPTES
SELECCIONABLE (1) (2) CONTROL PERMANENT
(1) Actuacions que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.
(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb régim de control simplificat.
CONTROL FINANCER ENTITATS AMB PRESSUPOST LIMITATIU
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCIER NO PLANIFICABLE OBLIGATORI
El control financer no planificable es correspon amb aquelles actuacions quel'ordenament jurídic atribueix a l'òrgan interventor (actuacions obligatòries), ques'han d'efectuar en el moment i les condicions que estableixi la norma.
Són actuacions que es realitzen amb caràcter PREVI a l'adopció delscorresponents actes administratius i conclouen en un informe que no estàsotmès a procediment contradictori.
A causa de que no requereixen planificació no es recolliran en el Pla Anual deControl Financer (en endavant PACF).
EL CONTROL PERMANENT
ART. 29.2 DEL RD 424/2017El control permanent s’exercirà sobre l’entitat local i els organismespúblics en els que es realitzi la funció interventora, amb l’objecte decomprovar, de forma continuada, que el funcionament de l’activitateconòmica-financera del sector públic local s’ajusta a l’ordenamentjurídic i als principis generals de bona gestió financera, amb la finalitatde millorar la gestió en l’aspecte:• Econòmic• Financer• Patrimonial• Pressupostari• Comptable• Organitzatiu• Procedimental
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCIER NO PLANIFICABLE OBLIGATORI
73
´1. CONTROL PERMANENTE PREVIO OBLIGATORIO NORMATIVA
1.1 Presupuesto, ejecución presupuestaria y cumplimiento de los objetivos asignados
1.1.1 Informe sobre el proyecto de presupuestos Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.1.2 Informe sobre el presupuesto generalArt. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004
1.1.3Informe sobre el establecimiento de normas que regulan las órdenes de pagos a justificar en Bases de ejecución del presupuesto
Art. 190.2 RDLeg 2/2004Art. 72.1 RD 500/1990
1.1.4 Informe sobre el establecimiento de normas que regulan los anticipos de caja fija en Bases de ejecución del presupuesto Art. 75.1 RD 500/1990
1.1.5Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (sector administraciones públicas: art. 2.1 LO 2/2012)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) y 16.1 OHAP/2105/2012
1.1.6Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (Sociedades no financieras: art. 2.2 LO 2/2012)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) y 16.1 OHAP/2105/2012
1.1.7 Informe anual sobre el cumplimiento de los planes económico-financieros aprobados Art. 22.2 RD 1463/2007
1.1.8 Informe sobre la prórroga del presupuesto general Art. 21.4 RD 500/1990
1.2 Modificaciones de crédito
1.2.1 Informe sobre expedientes de transferencias de crédito entre aplicaciones de la misma área de gasto Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.2 Informe sobre expedientes de transferencias de crédito entre aplicaciones de diferente área de gasto Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.3 Informe sobre expedientes de generación de crédito Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
(...)
1.3 Liquidación del presupuesto
1.3.1 Informe sobre la liquidación del presupuesto de organismos autónomos y consorciosArt. 192.2 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018
1.3.2 Informe sobre la liquidación del presupuesto de la entidad localArt. 191.3 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018
1.3.3Informe sobre evaluación del objetivo de estabilidad presupuestaria, regla de gasto y límite del endeudamiento en la aprobación del presupuesto (sector administraciones públicas: art. 2.1 LOEPSF)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.4.e) OHAP/2105/2012
(...)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCIER PLANIFICABLE OBLIGATORI
El control financer planificable es correspon amb aquelles actuacions, quel'ordenament jurídic atribueix a l'òrgan interventor, i que serà el mateix òrganinterventor qui planificarà el moment i la forma de realitzar-les.
S'hauran de realitzar de forma contínua, amb posterioritat a la realització de lescorresponents resolucions administratives, ja que per la seva pròpia naturalesa delstreballs a realitzar comprendran l'anàlisi de determinades operacions i procedimentsamb un abast global.
D'acord amb el que preveu l'article 35 del RCIL, aquestes actuacions es documentaranen informes escrits, La seva estructura, contingut i tramitació s'haurà d'ajustar a lesnormes tècniques de control financer i auditoria dictades per la Intervenció General del'Administració de l'Estat.
A causa de que requereixen planificació es recolliran en el Pla Anual de ControlFinancer (en endavant PACF).
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCIER PLANIFICABLE OBLIGATORI
AVALUACIÓ DEL COMPLIMENT DE LA NORMATIVA EN MATÈRIA DE MOROSITAT
Art. 12.2 L 25/2013
AUDITORIA DE SISTEMES ANUAL PER A LA VERIFICACIÓ DELS REGISTRES COMPTABLES
FACTURESArt. 12.3 L 25/2013
INFORME SOBRE EL SALDO DEL COMPTE 413 (NOMÉS PER AQUELLES ENTITATS EXCLOSES
D'AUDITORIA FINANCERA)DA 3ª LO 9/2013
AUDITORIA DE COMPTES (NOMÉS PER A OOAA I CONSORCIS)
ART. RD 424/2017
CO
NTR
OL
PER
MA
NEN
TA
UD
ITO
RIA
P
UB
LIC
A
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL PERMANENT PLANIFICABLE SELECCIONABLE
El control financer seleccionable es correspon amb aquelles actuacions, que l'òrganinterventor seleccionarà anualment sobre la base d'una anàlisi de riscos consistent ambels objectius que es pretenguin aconseguir, les prioritats establertes per a cada exercici iels mitjans disponibles.
S'hauran de realitzar de forma contínua, amb posterioritat a la realització de lescorresponents resolucions administratives, ja que per la seva pròpia naturalesa delstreballs a realitzar comprendran l'anàlisi de determinades operacions i procediments ambun abast global.
D'acord amb el que preveu l'article 35 del RCIL, aquestes actuacions es documentaran eninformes escrits, La seva estructura, contingut i tramitació s'haurà d'ajustar a les normestècniques de control financer i auditoria dictades per la Intervenció General del'Administració de l'Estat.
A causa de que requereixen planificació es recolliran en el Pla Anual de Control Financer(en endavant PACF).
UNICAMENT ENTITATS EN RÉGIM DE CONTROL GENERAL, NO SIMPLIFICAT
RÈGIM GENERAL RÈGIM SIMPLIFICAT
1. ACTUACIONS OBLIGATORIES:
a. Les actuacions previstes en les normespressupostaries i reguladores de la gestióeconòmica del sector públic local atribuïdes a lòrgan interventor. (art. 32. 1. d))
2. ACTUACIONS ANUALMENT SELECCIONADAS PERINTERVENTOR:
a. Verificar el compliment de la normativa iprocediments aplicables a los aspectes que no seextens la funció interventora. (art. 32. 1. a))
b. Seguiment execució pressupostaria i verificació deobjectius. (art. 32. 1. b))
c. Comprovació de la planificació, gestió i situació dela tresoreria. (art. 32. 1. c))
d. Anàlisis de las operacions i procediments, valorarla seva racionalitat economicofinancera i bonagestió. (art. 32. 1. e))
e. En la entitat local, verificar, mitjançant tècniquesde auditoria, que les dades i informació ambtranscendència econòmica como suport de lainformació comptable, reflexa raonablement elresultat de la seva activitat economicofinancera.(art. 32. 1. f))
1. ACTUACIONS OBLIGATORIES:
a. Les actuacions previstes en les normespressupostaries i reguladores de la gestióeconòmica del sector públic local atribuïdes a lòrgan interventor. (art. 32. 1. d))
La resta d’actuacions de control permanent, tenen
caràcter potestatiu.
CONTROL PERMANENT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER EN ENTITATS AMB
PRESSUPOST NO LIMITATIU:
EPE’S, SM, FUNDACIONS, ETC.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONTROL FINANCER ENTITATS SENSE PRESSUPOST LIMITATIU
CONTROL FINANCER EN ENTITATS
DEPENDENTS SENSE PRESSUPOST
LIMITATIU
CONTROL FINANCER PLANIFICABLE OBLIGATORI
AUDITORIA DE COMPTES (1)
INCLOURE AVALUACIÓ DEL COMPLIMENT NORMATIVA DE
MOROSITAT
CONTROL FINANCER PLANIFICABLE SELECCIONABLE
AUDITORIA DE COMPTES (2)
AUDITORIA DE COMPLIMENT (3)
AUDITORIA OPERATIVA (3) (1) Anualment:
Les entitats pública empresarials locals
La fundacions del sector públic local obligades a auditar-se per la seva normativa específica
Els fons que no tenen personalitat jurídica la dotació s'efectuï majoritàriament des dels pressupostos generals de l'entitat local
(2) Les societats mercantils i les fundacions del sector públic local no sotmeses a l'obligació d'auditar-que s'haguessin inclòs en el pla anual de control financer
(3) Actuacions no obligatòries en les entitats locals amb règim de control simplificat.
LA AUDITORIA PÚBLICA
ART. 29.3 DEL RD 424/2017
L’auditoria pública consistirà en la verificació, realitzada ambposterioritat i efectuada de forma sistemàtica, de l’activitat econòmica-financera del sector públic local, mitjançant l’aplicació de procedimentsde revisió selectius continguts en les normes de auditoria i instruccionsque dicti la Intervenció General de l’Administració de l’Estat (IGAE).
L’auditoria pública engloba les modalitats d’auditoria de comptes,auditoria de compliment i auditoria operativa.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
AUDITORÍA DE COMPTES
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
• Verificar que els comptes anuals representen en tots els aspectes significatius la imatge fidel:
• del patrimoni,
• de la situació financera,
• dels resultats de l'entitat,
• i, si escau, l'execució del pressupost d'acord amb les normes i principis comptables i pressupostaris que li són d'aplicació
• I contenen la informació necessària per a la seva interpretació i compressió adequada
CONCEPTE
(Art. 29.3)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
• ANUALMENT:
• Organismes autònoms locals
• Les entitats pública empresarials locals
• La fundacions del sector públic local obligades a auditar-se per la seva normativa específica
• Els fons que no tenen personalitat jurídica la dotació s'efectuï majoritàriament des dels pressupostos generals de l'entitat local
• Els consorcis dotats de personalitat jurídica pròpia adscrits a l'entitat local
• SI S’HA INCLÒS EN EL PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER:
• Les societats mercantils i les fundacions del sector públic local no sotmeses a l'obligació d'auditar-se
• MAI A LA PROPIA ENTITAT LOCAL
L’ÒRGAN INTERVENTOR DE LA ENTITAT LOCAL LA REALIZARÁ EN:
(Art. 29.3)
AUDITORÍA DE COMPTES
AUDITORÍA DE COMPLIMENT I AUDITORÍA OPERATIVA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
AUDITORÍA DE COMPLIMENT
(art. 29.3)
Verificar que els actes, operacions i procediments de gestió economicofinancera, s'han desenvolupat de conformitat amb les
normes que li són d'aplicació.
AUDITORÍA OPERATIVA
(art. 29.3)
Examinar de forma sistemàtica i objectiva lesoperacions i procediments d'una organització,programa, activitat o funció pública, ambl'objecte de proporcionar una valoració i la sevaracionalitat economicofinancera i la sevaadequació als principis de bona gestió, amb lafinalitat de detectar les seves possiblesdeficiències i proposar les recomanacionsoportunes.
ÀMBIT I CARACERÍSTIQUES
(art. 29.3)
Entitats no sotmeses a control permanent
Anàlisi de riscos, prioritats i mitjans disponibles
Procediments selectius continguts en les normes d’auditoria. Abast limitat
PROCÈS D’IMPLANTACIÓ RD 424/2017
CONTROL FINANCER
DECISIÓ
PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER SELECCIONADES
ÒRGAN INTERVENTOR
SELECCIONADES
ACTUACIONS OBLIGATÒRIAS
3
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCIER (Art. 31)
ACTUACIONS DE CONTROL
PERMANENT
ACTUACIONS DE AUDITORÍA PÚBLICA
ACTUACIONS SELECIONADES PER L’ÒRGAN INTERVENTOR SOBRE LA BASE DE UN ANÀLISI DE RISCOS CONSISTENT AMB ELS OBJETIUS QUE ES PRETENGUIN
ACONSEGUIR, LES PRIORITATS ESTABLERTES PER A CADA EXERCICI I ELS MITJANS DISPONIBLES
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ACTUACIONS SELECCIONADES PER L’ÒRGAN INTERVENTOR
IDENTIFICAR RISCOS
ASSIGNAR PRIORITATS
MITJANS DISPONIBLES
PER LES ACTUACIONS DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL FINANCER (Art.
31.3)
IDENTIFICAR ABAST OBJECTIU
IDENTIFICAR ABAST SUBJECTIU
INDENTIFICAR ABAST TEMPORAL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INCOMPLIMENTS NORMATIVA APLICABLE
FALTA DE FIABILITAT INFORMACIÓ FINANCERA
INDECUADA PROTECCIÓ DELS ACTIUS
FALTA D'EFICÀCIA I EFICIÈNCIA EN LA GESTIÓ
POSSIBILITAT QUE PRODUEIXIN FETS
QUE PUGUIN GENERAR(Art. 31.2)
IDENTIFICAR RISCOS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ASSIGNAR PRIORITATS
SELECCIONAR CONTROLS
AMB REGULARITAT I
ROTACIÓ
(Art. 31.2)
EVITAR GENERAR
DEBILITATS PER L'ABSÈNCIA
REITERADA DE CONTROL
EVITAR REPETIR CONTROLS EN
ACTIVITATS ECONOMICO-FINANCERES
QUALIFICADES SENSE RISC
GARANTIA DE CONTROL EFECTIU
(Art. 4.3)
L'òrgan interventor haurà de definir un
model de control eficaç que asseguri el control
efectiu del 80% del pressupost general
consolidat de l'exercici mitjançant l'aplicació de les modalitats de funció interventora i
control financer. En el transcurs de 3 exercicis
consecutius haurà d'haver assolit el 100%
del pressupost
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
S'HAURÀ HABILITAR A L'ÒRGAN INTERVENTOR DELS MITJANS NECESSARIS I SUFICIENTS (INTERNS O EXTERNS), PERQUÈ EL MODEL DE CONTROL SIGUI
EFECTIU, I PER ACONSEGUIR QUE AQUEST CONTROL SIGUI EFECTIU ES CONSIGNESSIN EN ELS PRESSUPOSTOS DE LA ENTITATS LOCALS LES QUANTIES
SUFICIENTS PER A COBRIR LES NECESSITATS DE COL·LABORACIÓ
MITJANS INTERNS
CONTROL PERMANENT + AUDITORÍA PÚBLICA
MITJANS EXTERNS
AUDITORÍA PÚBLICA (Auditoría de comptes, de compliment i operativa)
COL·LABORACIÓ ÒRGANS PÚBLICS
CONVENIS DE COLABORACIÓ
CONTRATACIÓ FIRMES PRIVADES D’AUDITORÍA
CONTRACTES < O = 2 ANYS, PRORROGABLES SEGONS LSCP
(MÀXIM 8 ANYS)
NOVA CONTRACTACIÓ FINS PASSATS 2 ANYS DES DE LA FINALIZACIÓ
PERÍODE DE 8
MITJANS DISPONIBLES (Art. 4.3 i 34)
5. DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PLANIFICACIÓ DELS TREBALLS DE CONTROL
PACF
EXECUCIÓ DELS TREBALLS DE CONTROL DURANT
L’EXERCICI
DONAR COMPTE DELS TREBALLS REALITZATS
1 2 3
TREBALLS DE CONTROL INTERN DURANT L’EXERCICI
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL (I)
PLAN ANUAL DE CONTROL FINANCER
(Interventor/secretari-interventor)
(art. 31.3)
PLE
INFORMES DE CONTROL FINANCER
(Interventor/secretari-interventor)
(art. 36.1)
GESTOR ACTIVIDAD SOTMESA CONTROL
PRESIDENT DE LA CORPORACIÓ
PLE
INFORMES DE AUDITORÍA DE COMPTES + COMPTES
ANUALS
(Interventor/secretari-interventor)
(art. 36.2)
SEUS ELECTRONIQUES
IGAE (Per integrarles en el registre de
comptes anuals del sector público)
PLE
• INFORME ANUAL SOBRE EL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA (Any n-1)
SINDICATURA DE COMPTES
• REMISSIÓ ANUAL DEL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA (Any n-1)
PLE + INTERVENCIÓ GENERAL DE L’ESTAT
(IGAE)
• INFORME RESUM ANUAL SOBRE L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN (Any n-1) (FUNCIÓ INTERVENTORA + CONTROL FINANCER)
• SEGUIMENT DEL PLA D’ACCIÓ ELABORAT PRESIDENT
1. OIReSCon(*)
• INFORME GLOBAL SOBRE EL RESULTAT MÉS SIGNIFICATIUS DE L’ACTIVITAT DE CONTROL SOBRE LA CONTRACTACIÓ PÚBLICA (ART. 332.11 DE LA LCSP)
DESTINATARIS DE LA INFORMACIÓ DE CONTROL (II)
SESSIÓ DONAR COMPTE LIQUIDACIÓ PRESSUPOST
MÀX. 30 D’ABRIL (Any n)
93
MÀX. 30 D’ABRIL (Any n) ANUALMENT
(*) OFICINA INDEPENDIENTE DE REGULACIÓN Y SUPERVISIÒN DE LA CONTRATACIÓN
1 2 3
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INFORME ANUAL SOBRE EL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA
1. RELACIÓ DE LES RESOLUCIONS ADOPTADES PEL PRESIDENT CONTRÀRIES A LES OBJECCIONS EFECTUADES PER L’INTERVENTOR O A L’OPINIÓ DE L’ÓRGAN DE CONTROL DE L’ADMINISTRACIÓ QUE TÉ ATRIBUÏDA LA TUTELA FINANCERA (INTERVENCIÓ DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA).
2. RESUM DE LES PRINCIPALS ANOMALIES EN INGRESSOS: SI ES TÉ APROVADA LA SUBSTITUCIÓ DE LA FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS PER LA PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT, AQUEST PUNT NO S’HAURÀ D’INFORMAR.
3. RELACIÓ DE TOTS ELS INFORMES EMESOS PER L’ÒRGAN INTERVENTOR D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.
4. RESULTATS OBTINGUTS DEL CONTROL DELS COMPTES JUSTIFICATIUS DELS PAGAMENTS A JUSTIFICAR I DE LES BESTRETES DE CAIXA FIXA.
1
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RESOLUCIÓ/DECRET DE LIQUIDACIÓ DEL
PRESSUPOST DE L’EXERCICI 2018 (Abans de l’1 de març
de 2019)+
INFORME ANUAL DE L’ÒRGAN INTERVENTOR
SOBRE EL RESULTAT DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA DE
L’EXERCICI 2018
DONAR COMPTE AL PLE DE L’ENTITAT LOCAL
(EN LA PRIMERA SESSIÓ QUE ES CELEBRI DESPRÈS DE
L’APROVACIÓ DE LA LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
DEL 2018)
EL PRESIDENT POT PRESENTAR UN INFORME JUSTIFICATIU DE LA SEVA
ACTUACIÓ
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
REMISSIÓ ANUAL A LA SINDICATURA DE COMPTES DEL RESULTAT DE L’EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA DE L’ANY 2018
1. RELACIÓ DE LES RESOLUCIONS ADOPTADES PEL PRESIDENT I EL PLE CONTRÀRIES A LES OBJECCIONS EFECTUADES PER L’INTERVENTOR O DE L’OPINIÓ DE L’ÓRGAN DE TUTELA FINANCERA (INTERVENCIÓ DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA).
2. RESUM DE LES PRINCIPALS ANOMALIES EN INGRESSOS: SI ES TÉ APROVADA LA SUBSTITUCIÓ DE LA FISCALITZACIÓ PRÈVIA DE DRETS I INGRESSOS PER LA PRESA DE RAÓ EN COMPTABILITAT, AQUEST PUNT NO S’HAURÀ D’INFORMAR.
3. RELACIÓ DE TOTS ELS INFORMES D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.
4. I ELS INFORMES JUSTIFICATIUS ELABORATS PER LA CORPORACIÓ.
2
MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019ACTUALMENT LA SINDICATURA ENCARA NO HA
MODIFICAT ORDRE PER DETERMINAR EL FORMATCSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INFORME RESUM ANUAL DELS RESULTATS DE CONTROL INTERN DE L’ANY 2018
1. RESULTATS MÉS SIGNIFICATIUS DERIVATS DE LES ACTUACIONS DE CONTROL FINANCER I DE FUNCIÓ INTERVENTORA DUTES A TERME L’EXERCICI ANTERIOR.
2. SEGUIMENT DE LES MESURES CORRECTORES DEFINIDES EN EL PLA D’ACCIÓ ELABORAT PEL PRESIDENT PER A LA MILLORA DE LA GESTIÓ ECONOMICOFINANCERA. (A PARTIR DE
L’INFORME QUE S’HA D’ELABORAR PER DONAR COMPTE DELS RESULTATS DE CONTROL INTERN DE 2019)
3
AL PLE DE LA CORPORACIÓ MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019
A LA IGAE MÀXIM 30 D’ABRIL DE 2019
ACTUALMENT LA IGAE ENCARA NO HA DEFINIT L’ESTRUCTURA D’AQUEST INFORMECSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
6. EL MARCS DE CONTROL DE LES ÁREES DE DESPESA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
TIPUS DE CONTROL
FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ PREVIA
FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVAN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES
INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONONEIXAMENT D’ OBLIGACIONS
INTERVENCIÓ FORMAL DE LA ORDENACIÓ DEL PAGAMENT, I MATERIAL DEL PAGAMENT
CONTROL FINANCER
CONTROL FINANCER NO PLANIFICABLE
OBLIGATORI
CONTROL FINANCER
PLANIFICABLE
OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES
EN OOAA I CORSORCIS
SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANALISIS
DE RISCOS
CONTROL DE LES DESPESES DE PERSONAL EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS
FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ
LIMTADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS
(1) Actuaciones que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.
(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb règimen de control simplificat.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
TIPUS DE CONTROL
FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ PREVIA
FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVEN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES
INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONONEIXAMENT D’ OBLIGACIONS
INTERVENCIÓ FORMAL DE LA ORDENACIÓ DEL PAGAMENT, I MATERIAL DEL PAGAMENT
INTERVENCIÓ DE LA COMPROBACIO MATERIAL DE LA INVERSIÓ
CONTROL FINANCER
CONTROL FINANCER NO PLANIFICABLE
OBLIGATORI
MESA DE CONTRACTACIÓ
CONTROL ESTABILITAT PRESSUPOSTARIA
CONTROL FINANCER
PLANIFICABLE
OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES
EN OOAA I CORSORCIS
SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANÁLISI DE
RISCOS
CONTROL DE LA CONTRACTACIÓ EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS
FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ
LIMTADA PRÈVIA DE REQUISITS BÁSICS
(1) Actuaciones que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.
(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb règimen de control simplificat.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA EN L’ÀREA DE CONTRACTACIÓ
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
TIPUS DE CONTROL
FISCALIZACIÓ I INTERVENCIÓ PREVIA
FISCALIZACIÓ PRÈVIA DELS ACTES QUE AUTORITZEN O APROVAN I/O, DISPOSEN O COMPROMETEN DESPESES
INTERVENCIÓ PRÈVIA DEL RECONONEIXAMENT D’ OBLIGACIONS
INTERVENCIÓ FORMAL DE LA ORDENACIÓ DEL PAGAMENT, I MATERIAL DEL PAGAMENT
CONTROL FINANCER DE LA GESTIÓN INTERNA
CONTROL FINANCER NO PLANIFICABLE
OBLIGATORIla normativa autonomica
pot atrbuir actuacionsobligatories
CONTROL FINANCER
PLANIFICABLE
OBLIGATORI (1)AUDITORIA DE COMPTES EN OOAA I CONSORCIS
SELECCIONABLE (1) (2)EN BASE A UN ANÁLISI DE
RISCOS
CONTROL FINANCER DELS BENEFICIARIS
CONTROL FINANCIER
PLANIFICABLEOBLIGATORIO (1)
CONTROL DE L’ÀREA DE SUBVENCIONS EN LA ENTITAT LOCAL, OOAA I CONSORCIS
FISCALIZACIÓN EN INTERVENCIÓN
LIMTADA PREVIA DE REQUISITS BÁSICS
(1) Actuaciones que s’han d’incloure en el Pla Anual de Control Financer.
(2) Actuacions no obligatories en las entitats locals amb règimen de control simplificat.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
7. EL SERVEI D’ASSISTÈNCIA EN L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN DE
LA DIPUTACIÓ DE GIRONA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS
AUTÒNOMES UNIPROVINCIALES: ENS SUPRAMUNICIPALS DE ASSISTÈNCIA ALS
MUNICIPIS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
•ESTABLEIX LA COMPETÈNCIA D'ASSISTÈNCIA I COOPERACIÓ JURÍDICA, ECONÒMICA I TÈCNICA ALS MUNICIPIS, ESPECIALMENT ELS DE MENOR CAPACITAT ECONÒMICA I DE GESTIÓ. EN TOT CAS GARANTIRÀ EN ELS MUNICIPIS DE MENYS D'1.000 HABITANTS LA PRESTACIÓ DELS SERVEIS DE SECRETARIA I INTERVENCIÓ
Art. 36.1 b) LEY 7/85
•ESTABLEIX A LES DIPUTACIONS ATRIBUCIONS D'ASSESSORAMENT I INFORME ALS ÒRGANS INTERVENTORS DE LES ENTITATS LOCALSArt. 6.4 del RD 424/2017
•INSTA A LES DIPUTACIONS A QUE PRESTIN EL SEU SUPORT I COL·LABORACIÓ A LES ENTITATS LOCALS EN LES SEVES FUNCIONS INTERVENTORES I DE CONTROL INTERN
Moció 722 del Tribunal de Cuentas
•ESTABLEIX QUE SIGUIN LES DIPUTACIONS QUE RECOLZIN O ASSESSORIN EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN A les ENTITATS LOCALS
Informe de la Comissió d'experts per a la revisió del model de finançament local
de juliol de 2017
•VAN RESSALTAR LA IMPORTÀNCIA QUE, PER PART DE LES DIPUTACIONS PROVINCIALS I COMUNITATS AUTÒNOMES, EN PARTICULAR LES *UNIPROVINCIALES, ES PRESTI UN ESPECIAL SUPORT I ATENCIÓ A les NECESSITATS DELS PETITS I MITJOS MUNICIPIS, AMB LA FINALITAT DE QUE L'APLICACIÓ DEL REIAL DECRET RESULTI TAMBÉ EFECTIVA EN AQUEST ÀMBIT.
Declaració de Zaragoza de la Fundación FIASEP (novembre
de 2017)
ASSISTÈNCIA DE LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS AUTÒNOMES
UNIPROVINCIALES EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
• SITUACIÓ DE L'EXERCICI DEL CONTROL:
• En termes generals, en les entitats locals fiscalitzades que no havien adoptat durant els exercicis fiscalitzats acords contraris a objeccions, ni tramitat expedients amb omissió de fiscalització prèvia i en les quals no s'havien detectat anomalies, el Tribunal ha observat que existia un conjunt de circumstàncies en l'organització i en la càrrega de treball de la Intervenció local que repercutia en la qualitat del control intern que realitzaven. Entre aquestes, cal destacar: una insuficient dotació de mitjans; la cobertura dels llocs d'Intervenció s'havia realitzat de manera provisional i, en alguns casos, per personal sense qualificació d'habilitat nacional; l'acumulació de les funcions d'intervenció i l'acompliment de funcions addicionals a la de control intern, en ocasions incompatibles entre si; i l'absència de regulació de les funcions assignades a l'òrgan d'Intervenció i de manuals interns de procediment.
• El 47% d'aquestes entitats no van desenvolupar actuacions de control financer, per tant, aquestes entitats disposaven d'un control intern insuficient.
• RECOMANACIONS:
• Establir procediments i habilitar mecanismes interns que impulsin l'enviament regular al Tribunal de Comptes la informació que han de remetre els Interventors locals.
• Dotar als òrgans de control intern de les entitats locals d'efectius suficients perquè puguin realitzar adequadament la funció interventora i el control financer.
• Regular les funcions assignades a l'òrgan d'Intervenció, així com l'elaboració de manuals interns de procediments.
• Implantar procediments de gestió que garanteixin l'inici oportú dels expedients de contractació per evitar l'execució de despeses sense cobertura contractual per expiració de contractes previs.
• Identificar les causes estructurals, organitzatives i les pràctiques de gestió que originin acords que són objecte d'objecció habitual pels òrgans d'Intervenció i l'adopció de mesures per remoure els obstacles que les ocasionen.
INFORME DEL TRIBUNAL DE
COMPTES SOBRE ELS ACORDS I RESOLUCIONS CONTRARIS A OBJECCIONS
FORMULADES PELS INTERVENTORS
LOCALS I LES ANOMALIES
DETECTADES EN MATÈRIA
D'INGRESSOS, AIXÍ COM SOBRE ELS
ACORDS ADOPTATS AMB
OMISSIÓ DEL TRAMITI DE
FISCALITZACIÓ PRÈVIA, EXERCICIS
2014 I 2015, EN COORDINACIÓ
AMB ELS ÒRGANS DE CONTROL
EXTERN DE LES COMUNITATS AUTÒNOMES
(Febrer de 2018)
ASSISTÈNCIA DE LES DIPUTACIONS, CABILDOS, CONSELLS INSULARS I LES COMUNITATS AUTÒNOMES
UNIPROVINCIALES EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
OBJECTIUS DEL SERVEI
GARANTIR LA IMPLANTACIÓ DEL RD 424/17 A TOTA LA
PROVINCIA
FACILITAR LES EINES NECESSÀRIES PER IMPLANTAR EL RD 424/17 GARANTINT QUE L’EXERCICI DE CONTROL INTERN ES REALITZA AMB ESTÀNDARDS
DE QUALITAT ACCEPTABLES
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ENTORN DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA EN EL PROCÈS D’IMPLANTACIÓ DEL RD
424/2017
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PLANTA MUNICIPAL DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA
RRHH
FUNCIONARIS AMB HABILITACIÓ NACIONAL
SITUACIÓ ACTUAL DE L’EXERCICI DEL CONTROL
INTERN
METODOLOGIA I PROCEDIMENTS A
IMPLANTAR
ANÀLISIS ENTORN
1 2
3 4
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
HAB.
RÈGIM SIMPLIFICAT RÈGIM GENERAL
< 300.000>300.000
<3.000.000
TOTAL
> 3.000.000
TOTALSENSE
ENS DEP.SENSE
ENS DEP.AMB ENS
DEP.SENSE
ENS DEP.AMB ENS
DEP.
< 1.000 26 101 4 131 - - -
>1.000< 5.000
- 25 6 31 14 11 25
> 5.000< 20.000
- - - - 10 16 26
> 20.000 - - - - - 8 8
TOTAL 26 126 10162
(73%)24 35
59 (27%)
1 PLANTA MUNICIPAL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RRHH – FUNCIONARIS DE HABILITACIÓ NACIONAL PROVÍNCIA DE GIRONA
(131) (56) (26) (8)
(113)
(108)
2
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA SEGONS ACORDS ADOPTADOS
POR EL PLE
FUNCIÓ INTERVENTORA EFECTIVA
PLENA
LIMITADA PREVIA
INGRESSOS
DESPESES
PREVIA
INGRESSOS
MAJORITARIAMENT: PRESA DE RAÓEN COMPTABILITAT
DESPESES
MAJORITARIAMENT: PLENA INCLUS SOBRE DESPESES EXENTES DE FUNCIÓ
INTERVENTORA, O INEXISTENT
CONTROL FINANCER MAJORITARIAMENT INEXISTENT
112
PRESA RAÓ EN COMPTABILITAT
SITUACIÓ ACTUAL DE L’EXERCICI DEL CONTROL INTERN
3
MODEL A IMPLANTAR - RÈGIM GENERAL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
4
RÉG
IMEN
GEN
ERA
L
FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o
adscritas con presupuesto limitativo (EL, OA y Consorcios)
Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y acuerden
movimientos de fondos o valores
Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión
Intervención formal de la ordenación del pago
Intervención material del pago
CONTROL FINANCIERO
Administración general de la entidad local
Control permanente
Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo (OOAA y
consorcios)
Control permanente
Auditoría pública Auditoría de cuentas
EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con
participación total o mayoritaria ELAuditoría pública
Auditoría de cuentas
Auditoría de cumplimiento
Auditoría operativa
IMPLANTACIÓ EN:- 59 ENTITATS- 35 AMB ENS DEPENDENTS
MODEL A IMPLANTAR - RÈGIM SIMPLIFICAT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
4
IMPLANTACIÓ EN:-162 ENTITATS- 10 AMB ENS DEPENDENTS
RÉG
IMEN
SIM
PLI
FIC
AD
O
FUNCIÓN INTERVENTORAAGEL y otras entidades dependientes o
adscritas con presupuesto limitativo (EL, OA y Consorcios)
Fiscalización previa de los actos que reconozcan derechos, autoricen o aprueben y/o, dispongan o comprometan gastos y acuerden
movimientos de fondos o valores
Intervención del reconocimiento de obligaciones y Intervención de la comprobación material de la inversión
Intervención formal de la ordenación del pago
Intervención material del pago
CONTROL FINANCIERO
Administración general de la entidad local Control permanenteSolo: Otras actuaciones de control establecidas por la
normativa
Otras entidades dependientes o adscritas con presupuesto limitativo (OOAA y
consorcios)
Control permanenteSolo: Otras actuaciones de control establecidas por la
normativa
Auditoría pública Auditoría de cuentas
EPES, Fundaciones, SM, fondos sin p. jurídica y otras entidades con
participación total o mayoritaria ELAuditoría pública
Auditoría de cuentas
Auditoría de cumplimiento
Auditoría operativa
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
COMPETENCIES DE LES DIPUTACIONES
ENTORN D’ IMPLANTACIÓ DEL RD 424/2017
CREACIÓ DEL SERVEI EN EL PLE DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA DE 21 DE NOVEMBRE DE 2017
SERVEI D'ASSISTÈNCIA EN L'EXERCICI DEL CONTROL INTERN DE LA DIPUTACIÓ DE GIRONA
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
SERVEIS INCLOSOS EN EL PLA DE SERVEIS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE
CONTROL INTERN DE L’ENTITAT
Models i documentació necessària per a la definició ,
implantació i exercici del model
MODEL DE CONTROL
ASSISTÈNCIA EN L’ÚS I MANTENIMENT DEL MÒDUL ELECTRÒNIC PER A LA GESTIÓ
DEL CONTROL
FUNCIÓ INTERVENTORA
• Mòdul electrònic per a la realització, emissió i gestió de totes les actuacions de fiscalització i intervenció prèvia de despeses
CONTROL FINANCER
• Inventari d’actuacions sotmeses obligatòriament a control permanent (Art. 32 RD 424/2017)
ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROL
Assistència en la intervenció de la comprovació material de la
inversió
Assistència en la contractació de firmes privades d’auditoria
(Central de Compres de l’ACM)
Consultes, alertes i formació
PRESTACIONS DE ASSISTÈNCIA INCLOSES EN EL SERVEI
1 2 3
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL
INTERN DE L'ENTITAT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
FUNCIÓ INTERVENTORA
CONTROL FINANCER
MODEL DE CONTROL INTERN
DIAGNÒSTIC DE CONTROL INTERN
RÈGIM DE CONTROL INTERN
ASSISTÈNCIA EN LA DEFINICIÓ I IMPLANTACIÓ DEL MODEL DE CONTROL INTERN DE L’ENTITAT
1
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
SUBMINISTRAMENT D'UNA EINA ADMINISTRACIÓ ELECTRÒNICA PER A
L'EXERCICI DEL CONTROL INTERN I ASSISTÈNCIA EN EL SEU ÚS
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL INTERN
ENTORN DE CONTROL INTEGRAT EN EL
GESTOR D’ EXPEDIENTS ENTORN ELECTRÒNIC DE
CONTROL
ENTITATS LOCALS QUE UTILIZEN EL GESTOR DE
EXPEDIENTS QUE SUBMINISTRA LA
DIPUTACIÓ
ENTITATS LOCALS QUE NO UTILIZEN EL
GESTOR DE EXPEDIENTS QUE SUBMINISTRA LA
DIPUTACIÓ
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL INTERN
FUNCIÓ INTERVENTORA
INVENTARI DE ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN
REQUISITS BÀSICS
PLANTILLES DE CONTROL
GENERACIÓ D’INFORMES
CONTROL FINANCER
INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES
OBLIGATORIAMENT A CONTROL PERMANENT
(ART. 32 RD 424/2017)
PLANTILLES D’INFORMES DE CONTROL PERMANENT
GENERACIÓ D’INFORMES
ALTRA DOCUMENTACIÓ NECESSARIA PER LA
IMPLANTACIÓN I EXERCICI DEL CONTROL INTERN
- ACORDS PLENARIS
- PROGRAMES DE TREBALL
- MODELS D’NFORME
- ALTRES
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
INVENTARI D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
ÀREA EXP. ACT.
PERSONAL 10 37
CONTRACTACIÓ 21 116
SUBVENCIONS I TRANSFERENCIES 10 33
URBANISME 4 15
DESPESES FINANCERAS 3 10
TOTAL 48 211
INVENTARI D’ACTUACIONS
Àrees Expedients Actuacions
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
1. ÁREA DE PERSONAL ACM
1.1 Altas personal funcionario
1.1.1 Aprobación de convocatoria de personal funcionario de carrera (fase A) -
1.1.2 Aprobación de convocatoria de personal funcionario interino (fase A) -
1.1.3 Nombramiento de personal funcionario de carrera (fase D) -
1.1.4 Nombramiento de personal funcionario interino (fase D) -
1.1.5 Nombramiento de personal funcionario derivado de comisión de servicios (fase AD/D) -
1.1.6 Nombramiento y cese de personal funcionario derivado de libre designación (fase AD/D) -
1.1.7 Otras formas de provisión de personal funcionario (fase AD) -
1.2 Altas personal laboral
1.2.1 Aprobación de convocatoria de personal laboral fijo (fase A) -
1.2.2 Aprobación de convocatoria de personal laboral temporal (fase A) -
1.2.3 Contratación de personal laboral fijo (fase D) 2º.1
1.2.4 Contratación de personal laboral temporal (fase D) 2º.2
1.2.5 Contratación de personal laboral temporal a través de un Plan de contratación (fase D) 2º.2
1.2.6 Prórroga de contratos laborales (fase AD) 2º.4
1.3 Altas personal directivo y/o eventual
1.3.1 Aprobación de convocatoria de personal directivo (fase A) -
1.3.2 Contratación de personal directivo (fase D) -
1.3.3 Contratación de personal eventual (fase AD) -
1.4 Expedientes de nóminas de retribuciones del personal
1.4.1 Expedientes de nóminas de retribuciones del personal (fase ADO/O) 3º
Exp
ed
ien
ts
Actuacions
INVENTARI D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Anàlisi de l'article 13 del RD424/2017, l'exercici de la FLPRB es pot estructurar en 4 blocs:
A) Requisits bàsics generals(Artículo 13.2 del RD 424/2017)
B) Requisits bàsics addicionals(Acuerdo del Consejo de Ministros)
C) Requisits bàsics addicionals que determini el Ple de cada entitat
D) Observacions(Artículo 14 del RD 424/2017)
OBLIGATORIS
POTESTATIUS
PLANTILES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
2. ÁREA: ÁREA DE CONTRATACIÓN, CONTRATOS PATRIMONIALES Y PRIVADOS, Y RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL
2.3 EXPEDIENTE:Preparación y adjudicación de expedientes de contratación conjunta de proyecto y obra, cuando, en el caso del articulo 234.5 de la LCSP, no sea posible
establecer el importe estimativo de las obras
2.3.3 ACTUACIÓN: Aprobación del expediente de gasto de las obras (fase AD obra)
A. Ref. Leg. Requisitos básicos generales
A.1
Art. 13.2.a) RD 424/2017
Art. 172 y 176 TRLHL
Art. 116.3 LCSP
Que existe crédito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza del gasto que se propone contraer, y que se incorpora en
el expediente el correspondiente certificado de existencia de crédito o documento equivalente. (Se entiende que el crédito es adecuado
cuando financie obligaciones a contraer o nacidas y no prescritas a cargo de la tesorería de la entidad local que cumplan los requisitos de los
artículos 172 y 176 del texto refundido de la Ley reguladora de Haciendas Locales).
A.2Art. 13.2.a) RD 424/2017
Art. 173.6 TRLHL
Al tratarse de gastos con financiación afectada, que los recursos que los financian son ejecutivos y que se acredita su efectividad con la
existencia de documentos fehacientes.
A.3Art. 13.2.a) RD 424/2017
Art. 174 TRLHLAl tratarse de gastos de carácter plurianual, que se cumple lo preceptuado en el artículo 174 del TRLRHL.
A.4
Art. 13.2.a) RD 424/2017
Art. 173.6 y 174.1 TRLHL
Art. 117.2 LCSP
Al tratarse de tramitación anticipada sin financiación afectada, que se incluye en el PCAP la subordinación de la autorización del gasto al
crédito para el ejercicio el cual se autorice en el presupuesto.
A.5
Art. 13.2.a) RD 424/2017
Art. 173.6 y 174.1 TRLHL
Art. 117.2 LCSP
Al tratarse de tramitación anticipada con financiación afectada, que se incluye en el PCAP la subordinación de la autorización del gasto al
crédito para el ejercicio el cual se autorice en el presupuesto y a la firmeza de la financiación.
A.6
Art. 13.2.b) RD 424/2017
Art. 185 TRLHL
Art. 117.1 LCSP
Que el gasto se genera por órgano competente.
B. Ref. Leg. Requisitos básicos adicionales
B.1
Art. 13.2.c) RD 424/2017
ACM2008 9.2.2.B)
Art. 234.3 y 235 LCSP
Art. 131 RGLCAP
Al tratarse de un presupuesto base de licitación igual o superior a 500.000€, IVA excluido, o de obras que afectan a la estabilidad, la seguridad
y estanqueidad, que existe proyecto informado por la Oficina de Supervisión de Proyectos.
B.2
Art. 13.2.c) RD 424/2017
ACM2008 9.2.2.B)
Art. 231, 234.3 y 236 LCSP
Art. 138.2 RGLCAP
Que existe acta de replanteo previo.
PLANTILES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ACTUACIONES POR AREA
ÁREA
SENSE REQUISITS BÀSICS ADDICIONALS
(NO PREVISTES ACM)
AMB REQUISITS BÀSICS ADDICIONALS
(PREVISTES ACM)TOTAL
A/AD/D ADO/O A/AD/D ADO/O
PERSONAL 17 7 7 6 37
CONTRACTACIÓ 14 16 42 44 116
SUBVENCIONS I TRANSFERENCIES 10 4 13 6 33
URBANISME 6 4 3 2 15
DESPESES FINANCIERES 2 8 0 0 10
TOTAL
49 39 65 58211
88 (41'71%) 123 (58’29%)
PLANTILES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès 128
GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
1. INFORME DE CONFORMITAT:
1.1 INFORME DE CONFORMITAT SENSE OBSERVACIONS
1.2 INFORME DE CONFORMITAT AMB OBSERVACIONS
2. INFORME CON OBJECCIONS
2.1 INFORME AMB OBJECCIONS SENSE OBSERVACIONS
2.2 INFORME AMB OBJECCIONS I OBSERVACIONS
3. INFORME D’OMISSIÓ DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA
GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ESTRUCTURA INFORMES
ANTECEDENTS Adaptats, a l'estructura de Sindicatura de Comptes de Catalunya, en la
tramitació de la informació referent a l'exercici de control intern
FONAMENTS JURÍDICS Normes reguladores del control intern
INFORME
Requisits fiscalitzats de conformitat
(amb ref.legislativa)
Requisits que, d'acord amb la naturalesa de l'expedient i / o en aquesta fase del procediment no procedeix la seva revisió
(amb ref.legislativa)
Requisits fiscalitzats amb objeccions
(Amb ref.legislativa; article 12 RD424 / 2017)
CONCLUSIÓ
Resultat
De conformitat
Amb objeccions
Observacions (si correspon)
GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
GENERACIÓ D’INFORMES D’ACTUACIONS SUBJECTES A FISC/INT LIMTADA PRÈVIA EN REQUISITS BÀSICS
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENT
TIPUS DE CONTROL MATERIES ACTUACIONS
C.P PRÈVI OBLIGATORI 8 38
C.P PRÈVI DERIVAT ANÀLISI DE RISCOS 6 14
C.P. CONCOMITANT I POSTERIOR
OBLIGATORI3 10
TOTAL 17 62
INVENTARI D’ ACTUACIONS
Tipus de control
Matèries Actuacions
INVENTARI D’ACTUACIONS
ELABORACIÓ PLANTILLES DE LES
ACTUACIONS
GUIA BÀSICA 02 PER L’EXERCICI DEL
CONTROL PERMANENT PRÈVI I OBLIGATORI
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
1. Control permanent previ obligatoriNormativa que atribueix l'actuació a
l'òrgan interventor
1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignats
1.1.1 Informe sobre el projecte de pressupostos Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.1.2 Informe sobre el pressupost general Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004
1.1.3Informe sobre l'establiment de normes que regulen les ordres de pagaments a justificar en Bases d'execució del pressupost
Art. 190.2 RDLeg 2/2004Art. 72.1 RD 500/1990
1.1.4Informe sobre l'establiment de normes que regulen les bestretes de caixa fixa en Bases d'execució del pressupost
Art. 75.1 RD 500/1990
1.1.5Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària i límit de l'endeutament en l'aprovació del pressupost (sector administracions públiques: art. 2.1 LO 2/2012)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) i 16.1 OHAP/2105/2012
1.1.6Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària i límit de l'endeutament en l'aprovació del pressupost (Societats no financeres: art. 2.2 LO 2/2012)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.3.c) i 16.1 OHAP/2105/2012
1.1.7 Informe anual sobre el compliment dels plans econòmico-financers aprovats Art. 22.2 RD 1463/20071.1.8 Informe sobre la pròrroga del pressupost general Art. 21.4 RD 500/1990
1.2 Modificacions de crèdit
1.2.1Informe sobre expedients de transferències de crèdit entre partides de la mateixa àrea de despesa
Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.2Informe sobre expedients de transferències de crèdit entre partides de diferent àrea de despesa
Art. 4.1.b).2 RD 128/2018
1.2.3 Informe sobre expedients de generació de crèdit Art. 4.1.b).2 RD 128/2018(...)
1.3 Liquidació del pressupost
1.3.1 Informe sobre liquidació del pressupost d'organismes autònoms i consorcisArt. 192.2 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018
1.3.2 Informe sobre liquidació del pressupost de l'entitat localArt. 191.3 RDLeg 2/2004Art. 90 RD 500/1990Art. 4.1.b).4 RD 128/2018
1.3.3Informe sobre avaluació de l'objectiu d'estabilitat pressupostària, regla de la despesa i límit de l'endeutament en l'aprovació de la liquidació del pressupost (sector administracions públiques: art. 2.1 LO 2/2012)
Art. 16.2 RD 1463/2007Art. 15.4.e) OHAP/2105/2012
(...)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
Ma
tèrie
s
Actuacions
INVENTARI D’ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENT
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PLANTILLES DE CONTROL DE LES ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENTE
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
TIP. 1. Control permanent previ obligatori
MAT. 1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignats
ACT. 1.1.2 Informe sobre el pressupost general
Apartat Ref. Legislativa Descripció de l'actuació
A. Normativa que atribueix l'actuació a l'interventor i reguladora de l'actuació de control permanent
A.1 Normativa que atribueix l'actuació a l'interventor
Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004
Art. 18.4. Sobre la base dels Pressupostos i estats de previsió als quals es refereixen els apartats anteriors, el President de l'Entitat formarà el Pressupost General i el remetrà informat per la Intervenció (...), al Ple de la Corporació abans del dia 15 d'octubre per a la seva aprovació inicial, esmena o devolució.Art. 4.1.b).2. Actuacions atribuïdes a l'òrgan de control: informe dels projectes de pressupostos i modificació dels mateixos.
A.2 Normativa reguladora de l'actuació objecte de control permanent
Art. 162 a 168 RDLeg 2/2004Art. 8 a 19 RD 500/1990
El concepte de Pressupost General de les Entitats Locals, s’estableix a l’article 162 del RDLeg 2/2004, segons el qual, el Pressupost General és l’expressió xifrada, conjunta i sistemàtica de:- Les obligacions que, com a màxim, poden reconèixer l’entitat i els seus organismes autònoms.- Els drets que preveuen liquidar durant l’exercici.- Les previsions d’ingressos i despeses de les societats mercantils que el seu capital pertanyi íntegrament a l’Entitat Local.
B. Caràcter de l'informe i conseqüències de la seva no emissió
B.1 Caràcter de l'informe
Art. 18.4 RD 500/1990Art. 4.1.b).2 RD 128/2018Art. 168.4 RDLeg 2/2004
Preceptiu, no vinculant.Per tant, l'òrgan competent podrà adoptar la seva decisió ajustant-se o apartant-se del criteri de la Intervenció, amb l'obligació de motivar la seva decisió en aquest últim cas.
B.2 Conseqüències de la seva no emissió
Art. 80.3 i 48 L 39/2015
Art. 80.3. Si l’informe no s’emet en el termini assenyalat, i sense perjudici de la responsabilitat en què incorri el responsable de la demora, es poden prosseguir les actuacions excepte quan es tracti d’un informe preceptiu, cas en el qual es pot suspendre el transcurs del termini màxim legal per resoldre el procediment en els termes que estableix la lletra d) de l’apartat 1 de l’article 22.Art. 48. L'omissió d'informes preceptius és un vici del procediment que determina la seva anul·labilitat.
C. Moment i termini d'emissió de l'informe
C.1 Moment d'emissió de l'informe
(...)
C.2 Termini d'emissió de l'informe
(...)
D. Documentació necessària i anàlisi a realitzar l'informe
D.1 Documentació necessària per a realitzar l'informe
(...)
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
PLANTILLES DE CONTROL DE LES ACTUACIONS SOTMESES A CONTROL PERMANENTE
COMPONENTS DEL MÒDUL ELECTRÒNIC DE CONTROL
TIP. 1. Control permanent previ obligatoriMAT. 1.1 Pressupost, execució pressupostària i compliment dels objectius assignatsACT. 1.1.2 Informe sobre el pressupost general
REF. LEG. Aspectes subjectes a revisió
Art. 165.1.a) i 167.3 TRLRHLArt. 8.a) RD500/90
Estat de despeses, on s'inclouen, amb la deguda especificació, els crèdits necessaris per atendre al compliment de les obligacions
Art. 165.1.b) TRLRHLArt. 8.b) RD500/90
Estat d'ingressos, on hi figuren les estimacions dels diferents recursos econòmics a liquidar durant l'exercici
Art. 165 TRLRHLArt 16 RD500/90
Compliment del principi d'estabilitat pressupostària
Art. 165.1 TRLRHLArt. 9 RD500/90
Bases d'execució del presspost
Art. 166.1.a) TRLRHLArt. 12.c) RD500/90Art. 13.2 RD500/90
Els plans i programes d'inversió que, per un termini de quatre anys, podran formular els municipis i altres entitats locals, coordinat, en el seu cas, amb el programa d'actuació i plans d'etapes de planejament urbanístic
Art. 166.2 TRLRHLArt. 14 RD500/90
El programa financer, coordinat amb els plans i programes d'inversió, que conté la inversió prevista a realitzar en cada un dels 4 exercicis, els ingressos per subvencions, contribuciones especials, càrregues d'urbanització, recursos patrimonials i altres ingressos de capital que es preveuen obtenir en aquests exercicis, així com una projecció de la resta d'ingressos previstos en el citat període, i les operaciones de crèdit que son necessàries per completar el finançament, amb indicació dels costos que generin.
Art. 166.1.b) TRLRHLArt. 12.a) RD500/90
Els programes anuals d'actuació, inversions i finançament de les societats mercantils del capital social dels quals sigui titular únic o partícip majoritari l'entitat local.
Art. 166.1.c) TRLRHLArt. 12.b) RD500/90
L'estat de consolidació del pressupost de la mateixa entitat amb el de tots els pressupostos i estats de previsió dels seus organismes autònoms i societats mercantils.
Art. 166.1.d) TRLRHL
L'estat de previsió de moviments i situació del deute comprensiu del detall d'operacions de crèdit o d'endeutament pendents de reemborsament al principi de l'exercici, de les noves operacions previstes a realitzar al llarg de l'exercici i del volum d'endeutament al tancament l'exercici econòmic, amb distinció d'operacions a curt termini, operacions a llarg termini, de recurrència al mercat de capitals i realitzades en divises o similars, així com de les amortitzacions que es preveuen realitzar durant el mateix exercici.
Art. 168.1.a) TRLRHLArt. 18.a) RD500/90 Memòria explicativa del seu contingut i de les principals modificacions que es presenten en relació amb el vigent.
Art. 168.1.b) TRLRHLArt. 18.b) RD500/90 Liquidació del pressupost de l'exercici anterior i avenç de la del corrent, referida, almenys, a sis mesos de l'exercici corrent.
Art. 168.1.c) TRLRHLArt. 18.c) RD500/90 Annex de personal de l'Entitat Local.
Art. 168.1.d) TRLRHLArt. 18.d) RD500/90 Annex de les inversions a realitzar en l'exercici.
Art. 168.1.e) TRLRHL Annex de beneficis fiscals en tributs locals contenint informació detallada dels beneficis fiscals i la seva incidència en els ingressos de cada Entitat Local.
Art. 168.1.f) TRLRHL
Annex amb informació relativa als convenis subscrits amb les Comunitats Autònomes en matèria de despesa social, amb especificació de la quantia de lesobligacions de pagament i dels drets econòmics que s'han de reconèixer en l'exercici a què es refereix el pressupost general i de les obligacions pendents depagament i drets econòmics pendents de cobrament, reconeguts en exercicis anteriors, així com de l'aplicació o partida pressupostària en què es recullen, i lareferència al fet que aquests convenis inclouen la clàusula de retenció de recursos del sistema de finançament a la que es refereix l'article 57 bis de la Llei 7/1985,de 2 d'abril, reguladora de les Bases del Règim Local.
Art. 168.1.g) TRLRHLArt. 18.e) RD500/90
Un informe econòmico-financer, en el qual s'exposen les bases utilitzades per a l'avaluació dels ingressos i de les operacions de crèdit previstes, la suficiència dels crèdits per atendre el compliment de les obligacions exigibles i els costos d'explotació dels serveis i, en conseqüència, l'efectivitat del pressupost.
Art. 168.4 TRLRHLArt. 18.4 RD500/90
Remisió a la intervenció abans del dia 15 de setembre.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROL INTERN
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
ALTRA ASSISTÈNCIA EN MATÈRIA DE CONTROLA
LTR
A A
SSIS
TÈN
CIA
EN
MA
TÈR
IA D
E C
ON
TRO
L ASSISTÈNCIA A LA INTERVENCIÓ DE LA COMPROVACIÓ MATERIAL DE LA INVERSIÓ
Assessorament tècnic en la intervenció de la comprovació material de la inversió quan es tracti de
recepcions que requereixin coneixements tècnics
ASSISTÈNCIA A LA CONTRACTACIÓ D'EMPRESA PRIVADES D'AUDITORIA COM
COL·LABORADORS DE L'ÒRGAN INTERVENTOR
Contractació centralitzada de firmes privades d'auditoria per a la posterior adjudicació per part
dels ens locals de treballs de control financer a realitzar sota les instruccions dels respectius òrgans interventors. (ASOCIACIÓ CATALANA DE MUNICIPIS)
CONSULTES, ALERTES I FORMACIÓ
Resolució de consultes formulades pels òrgans interventors
Pla de formació contínua
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
COST DEL SERVEI
GRATUÏT
EXCEPTE, EL COST DELS TREBALLS D’AUDITORIA PÚBLICA, QUE ANIRAN A
CÀRREC DE CADA ENTITAT CONTRACTANT
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
RÈGIM CONTROL INTERN
PRESSUPOST HAB. TOTAL ENS ENS ADHERITSENS NO
ADHERITS% ADHESIONS
RÈGIM SIMPLIFICAT
< 3.000.000€< 1.000 hab. 130 84 46 64,62%
> 1.000 y < 5.000 hab. 32 24 8 75,00%
RÈGIM GENERAL
> 3.000.000€< 1.000 hab. 1 1 0 100,00%
> 1.000 y < 5.000 hab. 25 20 5 80,00%
> 3.000.000€
> 5.000 y < 10.000 hab. 14 10 4 71,43%
> 10.000 y < 20.000 hab. 12 10 2 83,33%
> 20.000 hab. 8 8 0 100,00%
Consells Comarcals 8 8 0 100,00%
TOTAL 230 165 65 71,74%
ENTITATS LOCALS ADHERIDES AL SERVEI
ACTUALMENT 165 ENTITATS LOCALS DE LA PROVÍNCIA DE GIRONA DISPOSEN D'UN MÒDUL INFORMÀTIC PER A LA GESTIÓ DEL CONTROL INTERN ADAPTAT AL RD
424/2017
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONVENIS DE COL·LABORACIÓ INTERADMINISTRATIVA PER ALSUBMINISTRAMENT DE DOCUMENTACIÓ PER A L'EXERCICI DELCONTROL INTERN AMB ENTITATS LOCALS DE FORA DE LAPROVÍNCIA DE GIRONA
DOCUMENTACIÓ QUE ES SUBMINSTRA:
• L'INVENTARI D'ACTUACIONS SUBJECTES A FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.
• LES FITXES DE FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA ADAPTADES ALS EXTREMS FIXATS EN L'ACORD DEL CONSELL DE MINISTRES EN RELACIÓ AMB L'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.
• MODELS D'INFORMES RESULTANTS DE L'EXERCICI DE LA FISCALITZACIÓ I INTERVENCIÓ LIMITADA PRÈVIA EN RÈGIM DE REQUISITS BÀSICS.
• VARIS MODELS DE DOCUMENTS D'APLICACIÓ PER A l'EXERCICI DE LA FUNCIÓ INTERVENTORA.
• L'INVENTARI D'ACTUACIONS SOTMESES OBLIGATÒRIAMENT A CONTROL PERMANENT, PREVISTES EN LES NORMES PRESSUPOSTÀRIES I REGULADORES DE LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL ATRIBUÏDES Al ÒRGAN INTERVENTOR, D'acord AMB L'ARTICLE 32.1.d DE LA RCIL.
• MODELS D'INFORMES RESULTANTS DE L'EXERCICI DEL CONTROL PERMANENT DERIVATS DE LES ACTUACIONS PREVISTES EN LES NORMES PRESSUPOSTÀRIES I REGULADORES DE LA GESTIÓ ECONÒMICA DEL SECTOR PÚBLIC LOCAL ATRIBUÏDES Al ÒRGAN INTERVENTOR.
• VARIS MODELS DE DOCUMENTS D'APLICACIÓ PER A l'EXERCICI DEL CONTROL FINANCER.
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONVENIS DE COL·LABORACIÓ INTERADMINISTRATIVA PER ALSUBMINISTRAMENT DE DOCUMENTACIÓ PER A L'EXERCICI DELCONTROL INTERN AMB ENTITATS LOCALS DE FORA DE LAPROVÍNCIA DE GIRONA
http://www.ddgi.cat/web/recursos/document/5502/5644/Formulario_de_solicitud_de_subscripcion_de_un_convenio_de_colaboracion_para_el_suministro_de_documentacion_para_el_ejercicio_del_control_interno_con_la_Diputacio_de_Girona_ES.pdf
http://www.ddgi.cat/web/document/5503
CSITAL LLEIDA - Núria Josa Arbonès
CONVENIS DE COL·LABORACIÓ INTERADMINISTRATIVA PER ALSUBMINISTRAMENT DE DOCUMENTACIÓ PER A L'EXERCICI DELCONTROL INTERN AMB ENTITATS LOCALS DE FORA DE LAPROVÍNCIA DE GIRONA
PROVÍNCIATOTAL ENTITATS PER
PROVÍNCIA
RÈGIM SIMPLIFICATCÁCERES 2
LA RIOJA 1
RÈGIM GENERAL
ALICANTE 1ASTÚRIAS 1
BARCELONA 7
BALEARS 3
CÁDIZ 1
MADRID 2
TARRAGONA 2
VALENCIA 1
21