contoh soal latihan belajar mandiri.pdf

7/26/2019 Contoh Soal Latihan Belajar Mandiri.pdf

1/26

Soal Latihan Belajar Mandiri.... 1

PERPAJAKAN INDONESIA (Diaz Priantara, Ak, SE, M.Si.,CPA, CFE)

SOALSOAL LATIHAN

PPh Orang Pribadi

Soal Nomor 1Hokianto Saputra menjalankan usaha berdagang peralatan elektronik seperti TV, Tape, Radio, dsb di HarcoGlodok dengan nama toko Suara. Ia mempunyai seorang isteri dan tanggung keluarga sebagai berikut :

No. Nama Tgl. Lahir Hubungan Keluarga Keterangan1. Heni Surya 15-01-1958 Isteri Kasir toko Suara2. Agus Eko 13-04-1982 Anak Kandung Pegawai toko Suara3. Budi Dwi 14-09-1988 Anak Kandung Mahasiswa4. Cintya Tri 02-11-1994 Anak Kandung Pelajar5. Lucy Cantika 17-08-1985 Istri Agus Eko Dosen6. Linda Ongko 07-11-1934 Mertua Pensiunan

7 Imah 26-05-1983 ------- Pembantu

Penghasilan neto Tuan Hokianto dari usaha dagang tahun 2010 sebesar Rp. 250.898.125,00. Dari catatanTuan Hokianto, ternyata dalam pos biaya, sebagai pengurang penghasilan bruto, terdapat pengeluaranuntuk membayar :

Pajak Bumi dan Bangunan rumah Tuan Hokianto Rp. 4.500.000,00Gaji kasir/Ny. Heni Surya Rp. 65.000.000,00Gaji untuk Agus Eko Rp 78.000.000,00Upah kuli angkut barang Rp. 14.500.000,00

Norma penghitungan penghasilan neto untuk jenis usaha perdagangan elektronik adalah 9%Pertanyaan:1.

Berapa jumlah Penghasilan Tidak Kena Pajak Tuan Hokianto tahun 2010?

2.

Berapa jumlah Penghasilan Kena Pajak Tuan Hokianto tahun 2010?3.

Berapa jumlah PPh Tuan Hokianto tahun 2010?

Soal Nomor 2Tuan Amrianto seorang pengusaha perdagangan eceran pakaian jadi di Pasar Jatinegara Jakarta dengandua buah toko outlet/cabangnya, yaitu di Makassar dan Bintaro-Tangerang Selatan. Untuk penghitunganpenghasilan neto tahun 2009 Amrianto diperkenankan mempergunakan Norma Penghitungan PenghasilanNeto dan wajib menyelenggarakan pencatatan. Tuan Amrianto mempunyai seorang isteri dan menanggungsepenuhnya seorang adik ipar. Besarnya Norma Penghitungan untuk jenis usaha tersebut adalah sebagaiberikut :

No.

Urut

KodeJenis

Usaha

Jenis Usaha% Penghasilan Neto

10 Ibu Kota

Propinsi

Ibu Kota

Prop. Lainnya

Daerah

Lainnya111 6233 Perdagangan eceran pakaian jadi 10 9 8

Pada tahun 2009, penerimaan penjualan Tuan Amrianto terdiri atas :Jakarta = Rp.2.000.000.000,00Tangerang Selatan = Rp.1.500.000.000,00Makassar = Rp.1.000.000.000,00Jumlah biaya/ pengeluaran, untuk :Jakarta = Rp.1.500.000.000,00Tangerang Selatan = Rp.1.250.000.000,00


2/26



Makassar = Rp. 700.000.000,00Pada tahun 2010, penerimaan penjualan Tuan Amrianto terdiri atas :Jakarta = Rp.3.300.000.000,00Tangerang Selatan = Rp.2.500.000.000,00Makassar = Rp.1.500.000.000,00Jumlah biaya/ pengeluaran, untuk :Jakarta = Rp.2.500.000.000,00Tangerang Selatan = Rp.1.750.000.000,00Makassar = Rp.1.000.000.000,00Pertanyaan:Hitung PPh Tuan Amrianto untuk tahun 2009 dan 2010.

Soal Nomor 3Tuan Arda adalah WP Orang Pribadi yang memiliki usaha produksi mebel rotan di Cirebon. Usaha tersebutmulai dirintisa sejak tahun 2006. Aset tetap/harta berwujud yang digunakan Tuan Arda untuk usahanyaadalah sebagai berikut : Sebuah unit bangunan yang digunakan untuk kantor/pabrik permanen diperoleh bulan Januari 2006,

dengan harga perolehannya sebesar Rp. 1.000.000.000,00 termasuk harga tanah Rp. 200.000.000,00

Tiga unit mesin pabrik yang diperoleh bulan April 2006. Masa manfaat ekonomis adalah 14 tahundengan total harga perolehannya Rp. 450.000.000,00 Empat unit kendaraan diperoleh bulan Mei 2006. Masa manfaat ekonomis adalah 8 tahun, dengan total

harga perolehannya Rp. 300.000.000,00Berdasarkan ketentuan, pengelompokan harta berwujud untuk kepentingan penyusutan adalah: Mesin pabrik termasuk jenis harta berwujud kelompok 3 Kendaraan truk termasuk jenis harta berwujud kelompok 2Satu unit kendaraan pada tanggal 28 April 2009 mengalami kecelakaan dan terbakar, dan mendapatkanpenggantian asuransi sebesar Rp. 40.000.000,00 yang diterima dalam tahun 2010. Untuk kepentinganpenyusutan fiskal harta berwujud bukan bangunan WP menggunakan metode saldo menurun.Pertanyaan:1.

Hitung besarnya penyusutan fiskal untuk tahun pajak 2010, apabila WP untuk harga berwujud bukan

bangunan menggunakan metode saldo menurun2.

Hitung besarnya keuntungan/kerugian fiskal akibat terbakarnya satu unit kendaraan tersebut.

Soal Nomor 4Tuan Rudianto, adalah pengusaha pembuatan genteng keramik. Tuan Rudianto mempunyai dua orangisteri. Kedua istri Tuan Rudianto adalah pengusaha. Isteri pertama berdagang batik Pekalongan dan isterikedua berdagang barang kebutuhan rumah tangga. Tuan Rudianto menanggung : Seorang anak kandung dari isteri pertama yang masih kuliah di Singapura Seorang anak tiri dari isteri kedua yang masih berstatus pelajar SMA Seorang anak asuh yang masih berstatus pelajar SMPPenghasilan neto Tuan Rudianto dan para isterinya dalam tahun 2010 adalah sebagai berikut :Tuan Rudianto

dari usaha pabrik genteng keramik Rp. 450.000.000,00 lain-lain : Deviden dari PT. Indosat Tbk Rp. 20.000.000,00

Kentungan penjualan truk usaha Rp. 12.500.000,00Isteri pertama dari usaha berdagang batik Pekalongan Rp. 77.500.000,00 lain-lain : success feemenjual rumah teman Rp. 10.000.000,00Isteri kedua dari usaha berdagang kebutuhan rumah tanggga Rp. 125.000.000,00 lain-lain : komisi konsinyasi Rp. 15.000.000,00


3/26



Penghasilan berupa deviden tersebut belum termasuk PPh. Pemotong Pajak telah melaksanakan kewajibanperpajakannya sesuai ketentuan yang berlaku.Pertanyaan:a. Berapa besarnya PPh Tuan Rudianto untuk tahun pajak 2010.b.

Berapa besarnya PPh Tuan Rudianto untuk tahun pajak 2010 jika istri kedua menghendaki pemenuhankewajiban perpajakan yang terpisah

c.

Berapa besarnya PPh 25 Tuan Rudianto untuk tahun pajak 2011.

====== Selamat Mencoba ======


4/26



PPh Badan

Soal Nomor 1

Kartika Yuliva membuka usaha perbaikan dan pemeliharaan AC dan sistim pendingin pada tahun 2007dengan nama UD Wow Sejuk dan telah mempunyai NPWP. Kartika Yuliva tidak mempunyai sumber

penghasilan lain kecuali dari UD Wow Sejuk. Pada akhir tahun 2009, Neraca Saldo (Trial Balance) UD WowSejuk adalah sebagai berikut (dalam Rupiah):Kas 58.600.000Piutang usaha 165.200.000Perlengkapan dan suku cadang 55.360.000Sewa dibayar dimuka 124.000.000Iklan dibayar dimuka 4.000.000Peralatan kerja 558.000.000Akumulasi Penyusutan Peralatan 235.160.000Utang usaha 34.480.000Gaji, tunjangan dan upah yang masih harus dibayarUtang PPh Usaha

Modal 401.960.000Pendapatan jasa 956.000.000Beban gaji, tunjangan dan upah 480.000.000Beban perlengkapan dan suku cadangBeban penyusutanBeban PPh 22.000.000Beban iklanBeban utilitis 21.760.000Beban lain-lain 138.680.000

Informasi untuk penyesuaian per tanggal 31 Desember 2009:1.

Masih terdapat gaji bulan Desember yang belum dibayar Rp. 6.000.0002.

Terdapat PPh bulan Desember yang belum dibayar Rp. 2.000.0003.

Beban iklan tahun 2009 sebesar Rp. 24.000.0004.

Perlengkapan dan suku cadang tersisa Rp. 15.360.0005.

Beban penyusutan Rp. 96.000.0006.

Sewa dibayar dimuka Rp. 124.000.000 untuk masa 4 tahun.

Pertanyaana. Buatlah jurnal penyesuaian yang dibutuhkan per 31 Desember 2009b.

Untuk menghitung laba fiskal tahun buku 2009, berikut tambahan informasi :- semua peralatan disusutkan sesuai dengan ketentuan pajak, kecuali suatu peralatan yang dibeli

tengah tahun (1 Juli 2009) Rp. 20.000.000,- masa manfaat 4 tahun. Disusutkan garis lurus.- Dalam beban lain-lain termasuk :

Beban piutang tak tertagih Rp. 2.500.000

Pengeluaran untuk cicilan mobil tuan Ronald Rp. 4.000.000 Beban makan catering karyawan Rp. 26.000.000 Sumbangan Rp. 3.500.000

Susunlah rekonsiliasi laba komersial fiskal tahun 2009 ?d. Berapakah PPh Badan yang harus dibayar?


5/26



Soal Nomor 2PT. Kartika Yuliva merupakan pedagang besar barang elektronik dan telah mempunyai NPWP sertaterdaftar sebagai PKP. Tahun buku 2009, perusahaan memperoleh laba komersial sebelum pajak sebesarRp 1.200.000.000, dan telah membayar angsuran PPh Pasal 25 berdasar pajak terutang tahun lalu sebesarRp 22.500.000. Berikut ini beberapa informasi transaksi pada tahun buku 2009 untuk tujuan rekonsiliasi labafiskal :1.

DepositoPerusahaan telah menerima dan mencatat penghasilan deposito (net of tax) sebesar Rp. 10.200.000.Penghasilan bunga deposito tersebut berasal dari Deposito Rupiah dan Deposito US Dollar (USD). Khususuntuk deposito dalam dollar sebesar USD 10.000, terjadi peningkatan nilai pokok karena perubahan kursdari Rp. 9.500/USD menjadi Rp. 10.000/USD per 31 Desember. Perusahaan telah mengakui dan mencatatkenaikan kurs tersebut sebagai penghasilan pada akhir tahun.

2.

Investasi sementara dalam sahamGuna memanfaatkan dana yang idle, perusahaan melakukan investasi sementara untuk dijual kembalidengan membeli saham PT. Bumi Resources Tbk sebanyak 100.000 lembar dan diperoleh dengan hargakeseluruhan sebesar Rp. 100.000.000. Sebagian saham tersebut yaitu sebesar 40% dijual di Bursa Efekdengan memperoleh laba (gain) Rp. 20.000.000 (belum termasuk pajak). Pajak atas penjualan saham

tersebut oleh perusahaan dicatat sebagai beban (expenses). Perusahaan telah menerapkan standarakuntansi berbasis IFRS sehingga sisa inventasi 60% di neraca per tanggal 31 Desember 2009 dinilaiberdasarkan standar akuntansi tersebut. Harga pasar per tanggal neraca sebesar Rp. 45.000.000.

3.

Investasi sementara dalam obligasiGuna memanfaatkan dana yang idle, perusahaan melakukan investasi untuk dimiliki hingga jatuh tempodengan membeli obligasi Jasa Marga sebanyak 100.000 lembar dan diperoleh dengan harga keseluruhansebesar Rp. 100.000.000. Perusahaan telah menerapkan standar akuntansi berbasis IFRS sehinggainventasi obligasi di neraca per tanggal 31 Desember 2009 dinilai berdasarkan standar akuntansi tersebut.Harga pasar per tanggal neraca sebesar Rp. 145.000.000.

4.

Piutang usaha

Kebijakan pencadangan/penyisihan piutang tak tertagih diterapkan berdasar umur piutang.Sampai denganawal tahun 2009, akumulasi pencadangan piutang adalah sebesar Rp. 25.000.000. Pada bulan Juli 2009,karena situasi dan kondisi yang tak dapat dihindari, dihapuskan piutang sebesar Rp. 5.000.000. Prosedurpenghapusan piutang telah dilakukan sesuai dengan ketentuan pajak. Akumulasi pencadangan piutang taktertagih berdasar umur piutang sampai dengan 31 Desember 2009 dihitung Rp. 30.000.000.

5.

PersediaanKebijakan penilaian persediaan akhir secara komersial menggunakan metode LIFO. Komposisi barangdagang dan harganya adalah sebagai berikut :Persediaan awal 300 unit @ Rp. 1.000.000Pembelian :Kwartal 1 550 unit @ Rp. 1.100.000

Kwartal 2 400 unit @ Rp. 1.200.000Kwartal 3 250 unit @ Rp. 1.250.000Kwartal 4 300 unit @ Rp. 1.300.000Persediaan akhir 300 unit

Penilaian persediaan akhir untuk tujuan pajak menggunakan metode FIFO


6/26



6.

Aktiva Tetap BerwujudSemua aktiva tetap berdasar masa manfaatnya telah sesuai dengan penggolongan aktiva menurutketentuan pajak. Sedangkan metode penyusutan adalah garis lurus.

Tanggal Harga MasaPerolehan Perolehan Manfaat

Peralatan Kantor (A) 01-04-2007 36.000.000 4 tahunPeralatan Kantor (B) 01-04-2009 24.000.000 4 tahunPeralatan Toko (C) 01-01-2007 30.000.000 4 tahunPeralatan Toko (D) 01-07-2008 27.000.000 4 tahunPeralatan Toko (E) 01-10-2009 33.600.000 4 tahun

Mutasi aktiva tetap selama tahun 2009: Peralatan kantor (jenis A) dijual tanggal 1 April 2009 dengan harga pasar wajar sebesar Rp. 20.000.000. Peralatan toko (jenis C) dijual tanggal 1 Oktober 2009 dengan harga pasar wajar dan memperoleh laba

(gain) komersial sebesar Rp. 2.000.000.

7. Sewa gudang sebesar Rp. 120 juta dibayar dimuka kepada PT. Harco Mangga Dua terhitung 1 Januari2007 sampai dengan tanggal 31 Desember 2010..

8.

Perusahaan telah mencatat penghasilan dividen sebesar Rp. 2.000.000.9.

Perusahaan telah membebankan gaji dan upah dalam laporan laba-rugi komersial sebesar Rp.240.000.000. Dalam jumlah tersebut termasuk PPh Pasal 21 sebesar Rp. 18.000.000. Perusahanmembebankan PPh Pasal 21 sebagai beban dengan alasan PPh Pasal 21 telah diperhitungkan sebagaikomponen penerimaan bruto karyawan dalam SPT PPh Pasal 21.

10.

Tercatat beberapa faktur pajak senilai Rp. 15.000.000 telah dicatat dan dilaporkan sebagai beban dalamrugi-laba komersial.

11.

Denda bunga atas keterlambatan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp. 500.000 telah dicatat dandibebankan dalam rugi-laba komersial.

Pertanyaan:a.

Berapakah laba fiskal tahun 2009b.

Berapakah PPh Badan tahun 2009, dan jumlah yang kurang/lebih bayar, dan buat jurnalnya

Soal Nomor 3PT. Kartika Yuliva Textile (KYT) adalah perusahaan Penanaman Modal Asing di bidang industri tekstil.Saham KYT 61% dimiliki oleh Prime Corporation Hongkong, 24% dimiliki oleh PT. Industri Sandang dan15% oleh Kartika Yuliva . Dalam tahun 2009, PTI melakukan transaksi sebagai berikut:a.

Desain motif tekstil KYT diperoleh dari Prime Corp. yang merupakan induk perusahaan dan memilikijaringan pemasaran di Asia Timur. Untuk itu KYT membayar hak cipta per tahun sebesar Rp. 200 juta.

b.

Untuk mengembangkan teknik pemasaran yang efektif dan efisien di Indonesia, Prime Corp jugamemberikan jasa konsultasi pemasaran kepada KYT melalui (satu) orang tenaga ahlinya yaitu Mr. DavidChouw Yun Fat selama 2 minggu dengan imbalan sebesar Rp. 100 juta.

c.

Untuk penelitian dan pengembangan bahan baku, desain, teknik produksi tekstil, Prime Corp telahmengeluarkan biaya setara Rp 2 Milyar. Prime Corp membebankan sebagian biaya tersebut kepadaKYT sebesar Rp. 250 juta (asumsi: jumlah tersebut telah proporsional dengan perbandingan omzet KYTdan Prime Corp.

d.

KYT pada tahun 2009 membagikan dividen kepada Prime Corp sebesar Rp 1,2 milyar, kepada PT.Industri Sandang Rp. 500 juta dan kepada Kartika Yuliva Rp. 300 juta.

Pertanyaan :Jelaskan aspek pepajakan pada butir a sampai dengan d di atas dengan menyebutkan dasar hukumnya.


7/26



Soal Nomor 4PT. Kartika merencanakan akan melakukan penggabungan usaha dengan PT. Yuliva, dimana pada tanggalefektif penggabungan tersebut, PT. Kartika akan mengambil alih seluruh harta dan menanggung semuakewajiban dari PT. Yuliva. Adapun perhitungan dari transaksi tersebut adalah sebagai berikut :

No. Uraian Harga Jual (Milyar) Nilai Buku (Milyar)1. Aktiva lancar 500 5002. Aktiva tetap (bersih) 2.000 1.7503. Aktiva lain 100 504. Harga beli kotor 2.600 2.300

Dikurangi:5. Kewajiban total 600 6006. Harga beli bersih 2.000 1.700

Pertanyaan:1. Bagaimana aspek PPh dari sisi PT. Kartika dan PT. Yuliva apabila menggunakan metode pembelian:

a.

Transaksi pengambilan harta tersebut dilakukan dengan pembayaran tunaib.

Transaksi pengambilalihan harta tersebut dilakukan dengan pembayaran saham2. Bagaimana aspek PPh dilihat dari sisi PT. Kartika dan PT. Yuliva apabila menggunakan metode

penyatuan kepentingan (pooling of interest)?

Soal Nomor 5Pada tahun 2009 PT. Kartika Yuliva memperoleh/menerima penghasilan-penghasilan sebagai berikut:

a. Penghasilan dari persewaan ruangan sebesar Rp. 7.500 jutab. Penghasilan dari persewaan peralatan kantor Rp. 1.500 jutac. Penghasilan bunga deposito berjangka Rp. 450 jutad. Penghasilan berupa deviden dari PT. Alumni Gama Rp. 550 juta

Pertanyaan:a.

Jelaskan perlakuan perpajakan atas keempat jenis penghasilan di atas!b.

Apakah PT. Kartika Yuliva harus memasukkan SPT Tahunan PPh Badan? Jelaskan alasannya!c.

Jika biaya-biaya sesuai ketentuan fiskal yang dikeluarkan PT Kartika Yuliva pada tahun 2009 adalahsebesar Rp. 940 juta, apakah biaya tersebut dapat dibebankan ? Jelaskan alasannya!

Soal Nomor 6Data keuangan tahun 2009 BUT Tohocu Inc yang merupakan sales officeTohocu di Jepang adalah sebagaiberikut :1.

Penghasilan Kena Pajak Rp. 800.000.000,-2.

Pajak-pajak tahun berjalan yang dipotong oleh pihak ke-3 selama tahun berjalan :PPh Pasal 22 Rp. 42.000.000,-PPh Pasal 22 Rp. 24.000.000,-

3.

Angsuran PPh Pasal 25 yang dibayar selama tahun berjalan Rp. 120.000.000,-4.

Dalam tahun berjalan BUT Tohocu telah memotong pajak-pajak sebagai berikut:PPh Pasal 21 atas jasa profesional Rp. 36.000.000,-PPh Pasal 23 atas sewa mesin foto copy Rp. 28.000.000,-

Pertanyaan :a.

Berapa jumlah PPh Badan tahun 2009 yang masih harus dibayar diakhir tahun (PPh Pasal 29)b.

Berapa PPh Pasal 26 (4) atauBranch Profit Taxyang terutang?c.

Apa yang dapat diperoleh BUT Tohocu jikaBranch Profittersebut tidak dikirim ke Jepang?d.

Apa syarat yang harus dipenuhi BUT tersebut untuk butir c di atas?


8/26



Soal Nomor 7PT. Kartika Yuliva setelah menghitung PPh Badan tahun 2009 kemudian membagi sisa laba sesudahdikurangi pajak sebagaimana rincian penghitungan di bawah ini :

Laba bersih 200.000.000,-PPh terutang 28.000.000,-Kredit Pajak :PPh Pasal 23PPh Pasal 25PBBPPh sewa gedung

10.000.00030.000.0002.500.0002.500.000

Jumlah 45.000.000PPh kurang bayar 6.250.000Sisa laba sesudah dikurangi pajak 148.750.000

Sisa laba dialokasikan sebagai berikut:Ditahan untuk modal kerja 50.000.000Dibagikan kepada :Pemegang saham 50.000.000

Dana Pensiun Pegawai 10.000.000Tugas belajar 10 karyawan ke luar negeri 20.000.000Pesta 10 tahun PT. Anggrek Indah 5.000.000Gratifikasi untuk karyawan 3.750.000Tantiem untuk direksi 10.000.000Jumlah 148.750.000Sisa laba sesudah dialokasi N I H I L

Pertanyaan:a.

Apakah penghitungan PPh terutang tahun 2009 PT. Kartika Yuliva sudah sesuai ketentuan?b.

Jika belum sesuai, hitunglah jumlah PPh PT. Kartika Yuliva yang benar.c.

Bagaimana pengenaan PPh atas pengalokasian sisa laba PT. Kartika Yuliva?

Soal Nomor 8PT. Kartika menyerahkan tanahnya seluas 3 Hektar yang dibeli sejak tahun 1995 dan s.d. 2008 terlantar,sebagai setoran modal kepada PT. Yuliva pada tahun 2010. Jika diketahui:

Harga perolehan tanah (1995) 180.000.000Biaya pematangan tanah (2009) 1.000.000.000Bunga bank (2009) 200.000.000Biaya pemagaran (2009) 100.000.000Upah/gaji pegawai (2009) 100.000.000Harga jual tanah /NJOP 9.000.000.000PBB 5% x 9.000.000.000 450.000.000Nilai Nominal saham yang diserahkan PT. Kartika kepada PT. Yuliva 5.000.000.000

Pertanyaan :

a.

Apakah penyerahan tanah PT. Kartika kepada PT. Yuliva terutang PPh? Jelaskan jawaban saudarab.

Jika terutang PPh berapa besar pajak yang harus dibayar oleh PT. Kartika?c.

Apakah atas selisih lebih antara harga jual tanah PT. Kartika dengan harga nominal saham PT. Yulivaterutang PPh ? Jelaskan jawaban saudara


9/26



Soal Nomor 9PT. Kartika Yuliva, perusahaan perdagangan hasil bumi, NPWP 01.234.567.8.001.000 Jl Raden SalehRaya No.44 Menteng Jakarta Pusat. Data keuangan selama tahun Pajak 2009 adalah sebagai berikut:

- Penjualan Rp.2.100.000.000,-- Pembelian Rp. 800.000.000,-- Biaya angkut pembelian Rp. 200.000.000,-- Persediaan awal barang dagangan Rp. 500.000.000,-- Persediaan akhir barang dagangan Rp. 600.000.000,-- Gaji & upah tenaga kerja Rp. 350.000.000,-- Biaya sewa Rp. 120.000.000,-- Biaya Iklan Rp. 30.000.000,-- Biaya lain lain Rp. 450.000.000,-- Pendapatan sewa ruko Rp. 125.000.000,-- Pendapatan bunga bank Rp. 35.000.000,-- Potongan PPh bunga bank Rp. 5.250.000,-- Biaya diluar usaha Rp. 45.000.000,-

Data pajak: PPh Pasal 23 sebesar Rp 13.750.000,-. PPh Pasal 22 sebesar Rp 5.250.000,-. Angsuran PPhPasal 25 sebesar Rp.25.000.000,-. STP Pokok PPh Pasal 25 Rp.5.000.000,- dan bunga Rp 500.000. PPh

penyewaan ruangan Rp 1.200.000Dalam penjualan terdapat barang yang dikonsiyasikan dan belum didapat laporan penjualannya sebesar Rp100.000.000. Dalam gaji & upah terdapat rekreasi pegawai dan keluarga Rp.15.000.000,-. Dalam biaya lain-lain terdapat sumbangan Rp.10.000.000,-, dari biaya jamuan total Rp 15.000.000 hanya Rp 5.000.000 yangdisertai bukti dan daftar nomonatifnyaPertanyaan: Buatlah perhitungan PPh Badan.

Soal Nomor 10PT. Kartika Yuliva adalah perusahaan manufakturing yang didirikan pada tanggal 6 Juni 1995 danberkedudukan di daerah Bekasi, Jawa Barat. Pada awal tahun 2010, dalam rangka penyampaian SPTTahunan PPh Badan Tahun 2009, perusahaan meminta Saudara, sebagai manajer pajak, untuk melakukanrekonsiliasi fiskal untuk tahun pajak 2009. Bagian Akuntansi selanjutnya menyajikan laporan keuangan

komersial yang selanjutnya akan dilakukan rekonsiliasi fiskal sehingga dapat diketahui besarnya laba fiskaluntuk tahun pajak 2009. Berikut data yang didapatkan dari laporan laba rugi perusahaan tahun 20009:PT. Kartika YulivaLaporan Laba Rugi

Untuk Tahun Yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2009(dalam Rupiah)

Perdaran bruto 25.500.000.000,00Harga pokok penjualan 16.575.000.000,00Laba kotor 8.925.000.000,00Beban-beban umum, administrasi, dan penjualan

Beban Karyawan 3.100.000.000,00Beban operasional kotor 200.000.000,00

Biaya PPh Pasal 21 dan Fiskal Luar Negeri 125.000.000,00Beban Penyusutan 855.000.000,00Beban Pemasaran 735.000.000,00Beban Pengangkutan 185.000.000,00Beban Sewa 150.700.000,00Beban Bunga Pinjaman 375.000.000,00Beban Perjalanan Dinas 216.000.000,00Beban Penyisihan 150.000.000,00Beban Sumbangan 110.000.000,00Beban Penelitian dan Pengembangan 425.000.000,00


10/26

Soal Latihan Belajar Mandiri....

10


Lain-lain 175.000.000,00Jumlah biaya usaha 6.801.750.000,00Laba usaha 2.123.250.000,00Pendapatan lain-lain

Dividen (setelah dipotong PPh) 475.000.000,00Bunga deposito 45.000.000,00Keuntungan Penjualan Tanah (setelah PPh Rp 12.000.000 152.000.000,00Sewa Ruangan 285.000.000,00 975.000.000,00

Biaya lain-lainBiaya perawatan ruangan yang disewakan 35.000.000,00Biaya bunga bank 85.000.000,00 120.000.000,00

Laba bersih 2.978.250.000,00Selain itu terdapat pula informasi tambahan baik dari bagian akuntansi, pajak maupun bagian-bagian laindalam perusahaan sebagai berikut:1.

Harga Pokok Penjualan menunjukkan data (dalam Rupiah) sebagai berikut:Persediaan awal bahan baku 580.000.000,00

Pembelian 14.784.000.000,00Persediaan akhir bahan baku 455.000.000,00Biaya bahan baku 14.909.000.000,00Upah Langsung 625.000.000,00Biaya Produksi Tidak Langsung 720.000.000,00Total Biaya Produksi 16.254.000.000,00Persediaan Barang dalam Proses Awal 545.000.000,00Persediaan Barang dalam Proses Akhir 485.000.000,00Harga Pokok Produksi 16.314.000.000,00Persediaan Barang Jadi Awal 515.000.000,00Persediaan Barang Jadi Akhir 254.000.000,00Harga Pokok Penjualan 16.575.000.000,00

Arus persediaan menggunakan metode FIFO (First In First Out). Data persediaan secara lengkapadalah sebagai berikut:

Harga Perolehan Nilai Realisasi BersihBahan BakuPersediaan Awal 580.000.000,00 590.000.000,00Persediaan Akhir 475.000.000,00 455.000.000,00

Barang JadiPersediaan Awal 535.000.000,00 515.000.000,00Persediaan Akhir 254.000.000,00 281.000.000,00

2. Dalam Biaya Produksi Tidak Langsung termasuk pengadaan pakaian seragam untuk buruh pabrik

senilai Rp 45.000.000,00. Sedangkan untuk karyawan kantor juga diberikan seragam denganpertimbangan untuk memudahkan pengawasan yang pelaksanaannya dibagi dalam dua kategoriyaitu :a.

Untuk tingkat manajer ke atas diberikan dalam bentuk uang tunai sehingga menjadipenghasilan bagi karyawan dan dibebankan dalam beban karyawan.

b.

Untuk karyawan kantor biasa diberikan dalam bentuk natura dan telah dibebankan dalam bebankaryawan.

3.

Dalam Biaya Produksi Tidak Langsung terdapat pula biaya makanan dan minuman bagi seluruhburuh pabrik di tempat kerja sebear Rp 180.000.000,00. Namun, pemberian yang serupa tidakdiberikan kepada karyawan kantor.


11/26


11


4.

Dalam Beban Operasional Kantor termasuk biaya pembelian 6 telepon seluler sebesar Rp27.000.000,00 dan tagihan pulsa sebesar Rp 12.000.000,00.

5. Beban sewa adalah beban sewa gedung adalah untuk periode 18 bulan terhitung sejak 18 Agustus2009

6. Dalam Beban Penyusutan terdapat beban penyusutan sedan direksi sebesar Rp 65.000.000,00.Perusahaan membebankan seluruh penyusutan atas mobil sedan yang digunakan direksi sesuaidengan jumlah penghitungan berdasarkan metode garis lurus.

7.

Pada tahun 2009 PT. Kartika Yulivamendapat pinjaman dari pihak ketiga dengan batas maksimumsebesar Rp 500.000.000,00 dan tingkat bunga pinjaman 20%. Dari jumlah tersebut telah diambilpada bulan Maret sebesar Rp 225.000.000,00, pada bulan Juni diambil lagi sebesar Rp120.000.000,00 dan sisanya (Rp 155.000.000,00) diambil pada bulan September. Disamping itu WPmempunyai dana yang ditempatkan dalam bentuk deposito dengan perincian sebagai berikut: bulanJanuari s.d. April sebesar Rp 125.000.000,00, bulan Mei s.d. Agustus sebesar Rp 125.000.000,00dan bulan September s.d Desember sebesar Rp 75.000.000,00.

8.

PT. Kartika Yulivamelakukan investasi saham pada beberapa perusahaan yaitu: Investasi di PT Buana sebesar 15%. Pada tahun 2009 perusahaan menerima dividen setelah

PPh dari PT Buana sebesar Rp 145 Juta

Investasi di PT Monas dengan kepemilikan sebesar 25%. Pada tahun 2009 perusahaanmenerima dividen setelah PPh dari investasinya ini sebesar Rp 250 Juta Investasi di PT Senen dengan kepemilikan perusahaan sebesar 30%. Pada tahun 2009

perusahaan menerima dividen setelah PPh dari investasinya ini sebesar Rp 80 JutaPertanyaan:1.

Lakukanlah analisis atas akun-akun dalam laporan laba rugi PT. Kartika Yulivadan tentukan akun manasaja yang harus dilakukan koreksi fiskal positif maupun koreksi fiskal negatif. (Jawaban harus disertaialasan Saudara melakukan koreksi fiskal dengan merujuk pada ketentuan perpajakan yang berlaku)

2. Hitung besarnya laba fiskal PT. Kartika Yuliva!



12/26


12


Pemotongan dan Pemungutan PPh Pasal 21/23/26/22

Soal Nomor 1Pada awal tahun 2009 Bank of Tokyo Limited (BOT), Jepang, membuka cabang usaha di Indonesia denganalamat di Jalan Jenderal Sudirman Jakarta. BOT Cabang Jakarta telah dikukuhkan sebagai WP oleh KPPBadora tertanggal 1 Februari 1999, dengan NPWP 1.234.567.8-901. Pada tahun 2009 BOT Cabang Jakartamempekerjakan beberapa pegawai sebagai berikut :1.

Mr. Honda (Warga Negara Jepang) ditunjuk sebagai Presiden Direktur BOT Cabang Jakarta, terhitungmulai Januari 2009 untuk jangka waktu 3 (tiga) tahun, dengan gaji Rp. 100 juta sebulan. Perusahaanwajib untuk membayar COLA (cost of living allowance) Mr. Honda sebesar Rp. 5 juta, serta Rp. 15 jutauntuk biaya hidup isteri dan 2 orang anaknya di Tokyo. Mr. Honda pada awal tahun 2009 langsungmembeli rumah tinggal di Kemang seharga USD 500,000.00. Pada akhir Agustus 1999 ia dipecat dariperusahaan karena dianggap tidak cakap dalam jabatannya, dan ia kembali ke Jepang. Sebagaikompensasinya ia diberikan kompensasi pesangon oleh BOT Cabang Jakarta sebesar Rp. 500 juta.Rumah di Kemang dijual kembali seharga USD 600,000.00 .

2.

Miss Miyako, belum menikah, yang merupakan salah satu staf BOT Cabang Osaka diangkat sebagaistaf ahli BOT Jakarta mulai awal Januari 2009 dengan gaji Rp. 60 juta sebulan. Dari surat

pengangkatannya tidak diketahui berapa lama ia akan memangku jabatan tersebut. Pada akhir bulanAgustus 2009 ia berhenti bekerja dan pulang ke Jepang untuk melaksanakan pernikahannya disana.3.

Mulai 1 September 2009 jabatan Ms.Miyako diserahkan kepada Mr. Green, warga negara Amerika yangtadinya menduduki jabatan yang sama di BOT Cabang Bangkok. Dari data yang ada tidak diketahui iaditempatkan di Indonesia berapa lama, namun ia masih menduduki jabatan tersebut pada akhir tahun2009. Gaji serta tunjangan yang diperoleh sama dengan yang dibayarkan kepada Ms. Miyako.

4.

Tuan Joko Santoso yang sejak tahun 2008 telah banyak membantu BOT dalam proses pendirian BOTCabang Jakarta, akhirnya diangkat sebagai Vice Presiden efektif per 1 Januari 2009 untukmendampingi Mr. Honda, dengan gaji sebesar Rp. 40 juta sebulan. Tuan Joko adalah anak tunggal danmasih bujangan, yang mempunyai kewajiban membiayai biaya hidup kedua orang tuanya yang tinggaldi kampung. Pada akhir Oktober 2009 Tuan Joko dipindah ke BOT Cabang Surabaya.

Keterangan lain :

1.

BOT Cabang Jakarta menerapkan gross method, kecuali pajak Mr. Green ditanggung BOT CabangJakarta. Tarif Jamsostek yang dibayar pekerja adalah 1,5% dari gaji pokok dan yang dibayar BOTCabang Jakarta adalah 2% dari gaji pokok. PPh Pasal 21/Pasal 26 yang terutang sudah disetor semua.

2.

Seluruh pegawai telah dikukuhkan sebagai WP oleh KPP, sebagai berikut :Mr. Honda 6.123.456.7-890Miss Miyako 6.234.567.8-890Mr. Green 6.345.678.9-890Tuan Joko Santoso 6.456.789.0-123

Pertanyaan:1.

Hitung pajak yang terutang atas pembayaran gaji, tunjangan serta pesangon kepada Mr. Honda2.

Hitung pajak yang terutang atas penghasilan yang diterima Mr.Honda untuk bulan Januari 2009.3.

Hitung pajak yang terutang atas pembayaran gaji Miss Miyako untuk bulan Januari 2009.

4.

Hitung pajak yang terutang atas pembayaran gaji Miss Miyako untuk bulan Juli 20095.

Hitung pajak yang terutang atas pembayaran gaji Mr. Green untuk bulan Desember 2009.6.

Hitung pajak yang terutang atas pembayaran-pembayaran kepada Mr. Joko Santoso pada bulanOktober 2009

Soal Nomor 2PT. Kartika Yuliva berusaha di bidang perdagangan impor dan eskpor alat-alat kantor, dan penyewaan alat-alat kantor. Berikut ini adalah sebagian transaksi perusahaan: Tanggal 20-03-2009

Melunasi denda bunga pinjaman sebesar Rp. 8.000.000,00 karena untuk bulan Januari s.d. Februari2009 terlambat membayar bunga pinjaman kepada Bank Mandiri.


13/26


13


Tanggal 02-04-2009Membayar bunga pinjaman investasi kepada Bank Mandiri sebesar Rp. 20.000.000,00

Tanggal 15-04-2009Menerima hasil penjualan mobil operasional perusahaan seharga Rp. 165.000.000,00

Tanggal 05-05-2009Mengimpor beberapa barang elektronik peralatan kantor tanpa Angka Pengenal Impor sebagai berikut :1.

Printer 200 unit @ US $ 2,5002.

Komputer 200 unit @ US $ 9,000Bea Masuk 10% dari harga barang. Bea Masuk Tambahan Rp. 60.000.000,00 Kurs USD = Rp. 8.700,00

Tanggal 10-06-2009Menjual alat tulis kantor dan kertas continuous formuntuk komputer kepada Direktorat Jenderal Pajak diJakarta seharga Rp. 150.000.000,00 dan pada hari itu juga perusahaan menerima permintaan jasaperbaikan/service mesin ketik listrik dan komputer sebesar Rp. 30.000.000,00 dari BendaharawanDirektorat Jenderal Pajak.

Tanggal 12-08-2009Perusahaan menerima dividen sebesar Rp. 200.000.000,00 dari PT. Pelayaran Khatulistiwa dimanaperusahaan memiliki 50% dari seluruh saham yang bernilai Rp. 17.000.000.000,00

Tanggal 13-08-2009Perusahaan membangun peralatan multimedia untuk sebuah kampus Yayasan Pendidikan Bangsadengan nilai kontrak sebesar Rp. 3.000.000.000,00. Kontrak ini rampung dalam bulan Desember 2009.

Tanggal 02-09-2009Dalam membangun Kampus Yayasan Pendidikan Bangsa terdapat pembayaran sebagai berikut :1) Untuk mengurus perpajakan perusahaan telah membayar jasa Konsultan Pajak setiap bulan Rp.

1.000.000,00 sejak bulan Agustus 20092) Membayar sewa alat-alat sebesar 2% dari nilai kontrak.3) Jasa manajemen Rp. 600.000,004) Jasa manajemen hukum 6% dari harga kontrak5)

Jasa teknik 4% dari harga kontrak. Tanggal 03-09-2009

Perusahaan menyewakan ruangan yang terletak di sebelah ruangan kantornya karena tidak pernahdigunakan kepada Badan Sosial Sejahtera yang membina anak-anak jalanan. Badan ini tidak mencarilaba. Luas ruangan 200 m2dengan harga sewa Rp. 75.000.000/m2

Pertanyaan :1.

Hitung PPh Pasal 23 yang harus dipotong dari PT. Kartika Yuliva!2.

Hitung PPh Pasal 22 yang harus dipungut dari PT. Kartika Yuliva!

Soal Nomor 3Pemerintah DKI Jakarta pada bulan Juni 2009 telah melakukan pembayaran-pembayaran sebagai berikut: Tanggal 16 Juni 2009

Membeli TV LCD merk Panasonic dengan harga Rp. 8.250.000,00 termasuk PPN dan PPn.BM 20%.

Tanggal 17 Juni 2009Membayar catering untuk rapat dinas untuk masa tiga bulan terakhir ini sebesar Rp. 14.000.000,00 Tanggal 18 Juni 2009

Membeli air minum botol merk Sifer dari PT Sifer sebesar Rp. 2.500.000,00 Tanggal 19 Juni 2009

Membeli Alat Tulis Kantor dan kertas dari Fa. Dua Bersaudara seharga Rp. 4.850.000,00 Tanggal 20 Juni 2009

Membeli printer beserta filing cabinet dari PT Datascript seharga Rp. 12.100.000,00 termasuk PPN.

Pertanyaan : Hitung PPh Pasal 22 yang harus disetor oleh Bendaharawan Pemerintah DKI Jakarta ke KasNegara !


14/26


14


Soal Nomor 4KY Indonesia adalah BUT broker batubara. Hasil kegiatan usahanya di Indonesia selama tahun 2009mencapai laba bruto Rp. 5.000.000.000,00 dengan biaya mencapai 35%. Biaya tersebut belum termasuk:a.

Penyusutan atas kelompok aktiva sebesar Rp. 4.000.000,00b. Hasil penjualan yang terlambat dilaporkan sebesar Rp. 15.000.000,00c.

Biaya administrasi kantor pusat di Korea Selatan sebesar Rp 200.000.000,00Pertanyaan:1.

Hitung PPh Badan a.n JRG Indonesia untuk tahun 1999 !2. Berapa besarnya PPh Pasal 26 ayat (4) yang harus disetor ?3.

Apa yang dapat ditempuh KY Indonesia agar ia tidak harus membayar PPh Pasal 26 ayat (4)? Sebutkansyarat-syaratnya!

Soal Nomor 5Ari, Ardian dan rekan merupakan Persekutuan Tenaga Ahli yang bergerak dalam bidang jasa konsultasihukum yang didirikan pada 1 Maret 2009. Ari, Ardian dan dua orang rekan lain, Joko dan Yusuf, masing-masing menerima bagian keuntungan sebesar Rp. 750 juta pada akhir Desember 2009. Ari, Ardian danrekan berdomisili di Ciomas 21 Kebayoran Baru, Jakarta Selatan, terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak

Jakarta Kebayoran Baru dengan NPWP 1.234.567.8-012 mempunyai karyawan sebagai berikut :No. Nama Jabatan Gaji Sebulan Mulai Kerja Status L/P1. Allen Fastow Advisor USD10.000 1 Maret 2009 M/O L2. Betaria Manager Rp. 30.000.000 1 Maret 2009 S/O P3. Chairuddin Professional Staff Rp. 3.000.000 16 April 2009 M/2 L4. Damaris Professional Staff Rp. 500.000 1 Mei 2009 M/3 P5. Eryanto Manager Rp. 50.000.000 1 Maret 2009 S/2 L

Keterangan lain:1.

Allen adalah warga negara Australia. Ia berada di Indonesia dan bekerja pada Ari, Ardian dan rekansampai akhir Juni 2009.

2.

Betaria pada 30 Juni 2009 berhenti bekerja karena kawin dengan Dick Kees dan berniat menjadi warga

negara Belanda dan menetap di sana. Ia mendapat uang jasa dan pesangon dari Ari, Ardian dan rekansebesar 2 bulan gaji. Efektif sejak Juni 2009 Betaria memberikan jasa kepada Ari, Ardian dan rekanperihal informasi hukum internasional dan mendapat imbalan USD 500 per bulan.

3.

Pada 1 Januari 2010 Damaris diminta mengundurkan diri dari pekerjannya oleh suaminya yang bekerjadi sebagai anggota tentara karena akan mengikuti suami bertugas di Sulawesi.

4.

Ari, Ardian dan rekan belum mengikuti program Jamsostek.5.

Kurs untuk pembayaran pajak adalah Rp 9.000 / USDPertanyaan:1.

Berapa PPh Pasal 21/Pasal 26 terutang dan harus dipotong atas pembayaran kepada Ari, Ardian, Jokodan Yusuf? Jelaskan jawaban saudara.

2.

Atas pembayaran gaji dan sebagainya kepada Allen dan Betaria terutang PPh Pasal berapa? Adakahpersamaan/perbedaan antara Allen dan Betaria dipandang dari sudut kewajiban pajak subyektifnya?

Jelaskan jawaban Saudara.3.

Buat perhitungannya, berapa PPh Pasal 21/Pasal 26 yang harus dipotong untuk masa pajak Maret 20094.

Berapa pajak terutang yang harus dipotong Ari, Ardian dan rekan atas pembayaran-pembayarankepada Betaria selama tahun 2009?


15/26


15


Soal Nomor 61.

Pada awal tahun 2009 Kartika beserta 3 (tiga) orang temannya, yaitu Septi, Tara dan Ulfa, sepakatuntuk bersama-sama mendirikan suatu home industry bernama CV. Kartika Yuliva dengan usahapembuatan cinderamata perkawinan. Perusahaan terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Jakarta TanahAbang dengan NPWP 1.234.567.8.022. Perusahaan belum mendaftar sebagai peserta Jamsostek.

2.

Perusahaan dipimpin oleh seorang direktur, Bapak Budi Satria NPWP 6.123.456.7-011, status Kawindengan anak 4 (empat) orang yang mulai bekerja sejak awal bulan Januari 2009 dengan gaji Rp.8.000.000 sebulan.

3. Mulai pertengahan bulan Januari 2009 Pak Budi mempekerjakan Ibu Dian Andriani sebagai sekretaris,seorang janda muda dengan 2 orang anak. Gaji Rp. 3.000.000 sebulan.

4. Mulai awal bulan Maret 2009, dipekerjakan Marwan dan Hemanu seorang tenaga penjahit dengan gajimasing-masing Rp 2.500.000 perbulan. Keduanya masih bujangan tetapi menanggung orang tua.Kedua tenaga penjahit ini sebelumnya bekerja di CV Rajut Apik dengan gaji Rp 2.000.000 perbulan

5.

Mulai awal bulan Maret 2009, dipekerjakan seorang tenaga administrasi, yaitu Endang, dengan gajisebulan sebesar Rp. 2.500.000. Ia berstatus baru menikah dan belum memiliki anak. Ia merasa bahwagaji yang diterimanya terlalu kecil dan tidak mencukupi kebutuhan hidupnya. Oleh sebab itu Endangmengundurkan pada akhir bulan Oktober 2009 dan berangkat menjadi TKI di Arab Saudi dengan gaji

USD 750 per bulan mulai November 2009.Pertanyaan1.

Hitunglah PPh Pasal 21 kepada Bapak Budi Satria, Dian Andriani, Marwan, Hermanu dan Endangsetiap bulannya.

2.

Hitunglah PPh Pasal 21 yang terutang atas gaji Marwan dan Hermanu bulan Maret 20093.

Hitunglah PPh Pasal 21 yang terutang atas gaji Endang bulan Oktober 2009

Soal Nomor 7PT. Kartika Yuliva adalah perusahaan perdagangan umum termasuk impor dan ekspor tetapi belum memilikiAngka Pengenal Impor (API). Beberapa kegiatan perusahaan sebagai berikut : Tanggal 11-01-2009

Perusahaan bersepakat dengan Direktorat Jenderal Bea dan Cukai untuk kontrak pengadaan 100.000

pasang seragam baju dan celana panjang @ Rp. 150.000,00/pasang plus PPN. Pada tanggal 15 Maret2009 sebagian pesanan sebanyak 20.000 pasang telah diserahkan oleh Perusahaan tetapi DirektoratJenderal Bea dan Cukai belum membayarnya.

Tanggal 30-01-2009Perusahaan menerima uang pembayaran pembelian berbagai alat-alat elektronik dan mesin ketik/mesinhitung sebesar Rp. 2.500.000,00 dari Kementerian Negara BUMN.

Tanggal 02-02-2009Perusahaan mengikuti lelang barang-barang impor yang tak bertuan di Kantor Pelayanan Bea & CukaiTanjung Priok yang diselenggarakan oleh Kantor Lelang Negara dan memenangkan lelang atasbeberapa jenis barang dengan harga sebagai berikut :

Harga barang Rp. 65.000.000,00PPN 6.500.000,00

Harga Lelang Rp. 71.500.000,00Harga lelang dibayar lunas, biaya lelang tidak diperhatikan.

Tanggal 25-02-2009Menjual perlengkapan kantor berupa furnitur kepada Kementerian Pertahanan senilai Rp 30.000.000,00dan tagihan dimasukkan ke Kementerian Pertahanan tanggal 2 Maret 2009

Tanggal 20-07-2009Menjual kertas dan alat tulis kantor kepada Markas Besar TNI seharga Rp. 4.600.000,00

Tanggal 30-09-2009Mengimpor alat-alat elektronik termasuk komputer sebanyak 200 unit @ USD 5,000. Ongkus angkut Rp.600.000/unit dan tarif Bea Masuk 50%, Asuransi sebesar 4% dari harga beli. Kurs USD = Rp. 8.500,00.


16/26


16


Tanggal 20-10-2009Membeli kertas dari PT. Surabaya Pulp & Papers di Surabaya yang merupakan perusahaan pembuatkertas dan karton seharga Rp. 200.000.000,00. Ongkos angkut sebesar 10% dari harga beli. Asuransisebesar 2% dari harga beli

Tanggal 21-10-2009Menjual kertas dan alat tulis kepada Direktorat Jenderal Pajak seharga Rp. 60.000.000,00 dan tagihandimasukkan tanggal 29 Oktober 2009

Pertanyaan : Hitunglah PPh Pasal 22 yang timbul dari kejadian tersebut di atas !

Soal Nomor 8PT. Hitachi Machinery di Bekasi dalam bulan Juni 2009 melakukan kegiatan sebagai berikut :a.

Melakukan penagihan kepada Pemerintah Daerah Kabupaten Bontang atas penjualan satu unitbuldozer Rp. 330.000.000,00 termasuk PPN.

b.

Melakukan penagihan atas penyewaan excavator kepada PT Indo Tambangraya Megah Tbk selamabulan Juni 2009 senilai Rp 5.000.000.000 belum termasuk PPN

c.

Mengimpor suku cadang alat-alat berat dari Jepang senilai USD 4,000,000.00 dengan Bea Masuk 20%,ongkos angkut 5% dari harga beli, asuransi 4% dari harga beli. Kurs USD = Rp. 8.700,00

d.

Melakukan pembayaran :1)

Sewa bis Sinar Jaya untuk antar jemput karyawan, sebesar Rp. 6.000.000,002)

Jasa cleaning service ke CV. Resik Asri sebesar Rp. 3.000.000,003)

Sewa gudang PT Pelindo (Persero) di pelabuhan Tanjung Priok Rp. 22.000.000,00 termasuk PPN4)

Jasa manajemen arsip kepada PT. MMI di Jakarta sebesar Rp. 30.000.000,005)

Royalti kepada Hitachi Corp di Jepang sebesar USD 20,000. Kurs USD = Rp. 8.700,006)

Dividen sebesar Rp. 30.000.000,00 ke PT Cakrabuana Wijaya.7)

Bunga pinjaman ke Bank Mandiri Rp. 100.000.000,008)

Dividen kepada Sakura Kaisha di Jepang sebesar USD 20,000. Kurs USD = Rp. 8.700,009)

Honor teknisi pemegang paspor Jepang USD 6,000 yang bekerja di Indonesia kurang dari 30 hari.Pertanyaan:1.

Hitung PPh Pasal 22 yang terutang!

2.

Hitung PPh Pasal 23/26 yang terutang!



17/26


17


PPN & PPn.BM

Soal Nomor 1PT. Kartika Yuliva Mining merupakan perusahaan tambang batubara dan kontraktor pertambangan. Selamabulan Mei 2010 Pajak Masukan total adalah Rp 1 milyar dan Perusahaan melakukan penyerahan sebagai

berikut :No Tanggal

PenyerahanKuantum

(ton)Harga Jual

per TonTanggal

PembayaranKeterangan

1. 2 Mei 2010 2.000.000 Rp 400.000 2 Juni 2010 Jasa kontraktor penambangan

2. 9 Mei 2010 300.000 USD 100.00 9 Juni 2010 Pengapalan ke PLN

3. 20 Mei 2000 250.000 USD 100.00 20 Juni 2010 Pengapalan ke PT Holcim Indonesia

4. 25 Mei 2000 300.000 USD 125.00 25 Juni 2010 Penyerahan ke PT Indo Tambangraya

5. 30 Mei 2010 1.000.000 Rp. 400.000 30 Juni 2000 Jasa kontraktor penambangan

Pertanyaan:1.

Hitunglah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan2.

Hitunglah Pajak Keluaran yang terutang

Soal Nomor 2Tanggal 1 Juni 2010 PT. Makita Equipment mengimpor 1000 unit mesin gergaji yang merupakan BKP yangtergolong mewah dari Taiwan sehingga terutang PPn.BM 15%. Makita telah membayar Rp.11.600.000.000,00 yang meliputi Nilai Impor, PPN 10% dan PPn.BM 15%, dan Bea Masuk 50%.Selanjutnya tanggal 8 Juni 2010 Makita menyerahkan 500 unit mesin tersebut kepada Dinas KehutananKalimantan Tengah dengan harga kontrak Rp. 1.000.000.000,00 termasuk PPN. Pembayaran diterima padatanggal 8 Juli 2010 setelah dimasukkan penagihan tanggal 15 Juni 2010.

Pertanyaan:a.

Berapa harga jual mesin gergaji yang diserahkan kepada instansi pemerintah tersebut?b.

Berapa PPN dan PPnBM yang terutang pada setiap transaksi di atas?c.

Pada Masa Pajak apa Makita wajib membuat Faktur Pajak atas penyerahan kepada Dinas Kehutanandan pada Masa Pajak apa Makita wajib melaporkan penyerahan ini di SPT Masa PPN?

Soal Nomor 3PT. Kartika Yuliva menjalankan persewaan kendaraan bermotor. Pada tanggal 30 Desember 2009,perusahaan mulai melaksanaan pembangunan sendiri sebuah bangunan untuk bengkel dan poolkendaraandi atas tanah seluas 760 m2, yang terletak di wilayah KPP Depok. Luas bangunan seluruhnya direncanakan500 m2untuk gedung dan 500 m2lapangan parkir. Pengeluaran kegiatan pembangunan ini adalah :

No. BULAN GEDUNG LAPANGAN PARKIRa.b.c.d.e.f.

Desember 2009Januari 2010Februari 2010Maret 2010April 2010Mei 2010

Rp. 60.000.000,00Rp. 180.000.000,00Rp. 177.000.000,00Rp. 66.000.000,00Rp. 55.000.000,00Rp. 42.000.000,00

--

Rp. 33.000.000,00Rp. 45.000.000,00Rp. 44.000.000,00Rp. 20.000.000,00


18/26


18


Berhubung mendapat penawaran yang sangat menarik dari seorang pembeli, pada tanggal 27 Desember2010, bangunan ini dijual dengan Harga Jual Rp. 1.800 juta. Disamping itu pada bulan yang sama telahdijual pula beberapa aktiva perusahaan berupa :a.

3 unit kijang yang merupakan bagian dari kendaraan bermotor yang disewakan, dijual dengan harga Rp.150.000.000,00. Kedua sedan ini dibeli pada tanggal 12 Mei 2005.

b.

1 unit sedan yang digunakan sebagai mobil dinas direksi yang dibeli tanggal 21 Juni 2005 dijual denganharga Rp. 70 juta.

c.

2 unit minibus yang dibeli tanggal 17 Juni 2001 yang semula digunakan untuk usaha antar jemputkaryawan dijual dengan harga Rp. 45 juta.

Pertanyaan: Hitung PPN yang terutang sehubungan dengan seluruh kegiatan transaksi tersebut di atas.

Soal Nomor 4PT. Kartika Yuliva Textile adalah industri tekstil dengan orientasi ekspor. Selama bulan September 2009perusahaan melakukan transaksi sebagai berikut:1.

Terima penyerahan bahan baku benang dengan Harga Jual Rp. 80.000.000,00 dari PT. Sarang Sarisebuah perusahaan pembuatan benang. Faktur Pajak sudah pada bulan yang sama.

2.

Impor benang sutera dari India dengan nilai impor Rp 120.000.000,00 yang terutang Bea Masuk 25%.

3.

Membayar Rp 1.000.000,00 kepada PT. Data Sentra atas pembelian satu unit mesin facsimili yangpenyerahannya dilakukan pada bulan Agustus 2009. Faktur Pajak diterima pada saat pembayaran.4.

Penyerahan satu unit mesin tekstil yang dibeli oleh PT. Harapan Maju dengan Harga Jual Rp.300.000.000,00. Faktur Pajak diterima pada bulan yang sama.

Pertanyaan :Hitung PPN yang terutang atas setiap transaksi tersebut diatas!

Soal Nomor 5PT. PT. Kartika Yuliva adalah perusahaan perdagangan hasil bumi. Diketahui dalam tiga bulan berturut-turuttelah dilakukan ekspor dengan nilai ekspor sebagai berikut :Mei 2009

Ekspor kemiri yang dikeringkan Rp. 500 juta

Ekspor kelapa sawit Rp. 700 jutaEkspor minyak kelapa sawit Rp. 900 jutaEkspor CPO (Crued Palm Oil) Rp. 600 juta

Juni 2009Ekspor kopra Rp. 650 jutaEkspor kelapa sawit Rp. 675 jutaEkspor minyak kelapa sawit Rp. 750 jutaEkspor CPO Rp. 650 juta

Juli 2009Ekspor gaplek Rp. 625 jutaEkspor kelapa sawit Rp. 650 jutaEkspor minyak kelapa sawit Rp. 700 juta

Ekspor CPO Rp. 600 juta

Pajak Masukan yang berhubungan langsung dengan kegiatan usaha menghasilkan BKP, sehingga dapatdikreditkan adalah sebagai berikut :

Mei 2009 Rp. 225 jutaJuni 2009 Rp. 230 jutaJuli 2009 Rp. 215 juta

Kelebihan pembayaran Pajak Masukan yang terjadi dalam Masa Pajak Mei 2009 dikompensasikan ke MasaPajak Juni 2009. Demikian pula halnya, kelebihan pembayaran Pajak Masukan yang terjadi dalam MasaPajak Juni 2009 dikompensasikan ke Masa Pajak Juli 2009. Sedangkan kelebihan pembayaran Pajak


19/26


19


Masukkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juli 2009 yang merupakan akumulasi dari kelebihanpembayaran Pajak Masukkan mulai bulan Mei 2009, diajukan permohonan untuk diminta kembali (restitusi).Dalam pemeriksaan yang dilakukan Pemeriksaan Pajak, tidak ditemukan kesalahan dalam penghitunganpajak terutang.Pertanyaan:Berapa jumlah kelebihan pembayaran Pajak Masukan yang dikembalikan oleh Direktorat Jenderal Pajak?

Soal Nomor 6PT. Lotte Mart adalah pedagang besar yang sudah dikukuhkan sebagai PKP. Pada tanggal 21 September2009, perusahaan mengambil alih seluruh aktiva PT. Makro Indonesia yang mengelola beberapa pasarswalayan. Penyerahan seluruh akiva dimaksud dapat dirinci sebagai berikut :

BKP yang merupakan barang modal Rp. 30.000.000.000,00BKP yang merupakan barang dagangan Rp. 10.000.000.000,00Barang dagangan non BKP Rp. 4.000.000.000,00

Pada tanggal 1 Oktober 2009 diterima Faktur Pajak Standar tertanggal 31 Agustus 2000 atas nama PT.Makro Indonesia dengan PPN sebesar Rp. 8.000.000,00 atas pembelian BKP untuk stok barang dagangan,yang pembayarannya baru dilakukan pada tanggal 18 September 2009. Pajak Masukan ini merupakan

Pajak Masukan yang dapat dikreditkan. Sehubungan dengan itu PT. Lotte Mart mengajukan permintaan ijinsecara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak agar diperbolehkan mengkreditkan Pajak Masukan tersebut.Pertanyaan :a. Hitung PPN yang terutang atas penyerahan BKP tersebut di atasb.

Siapakah yang berhak mengkreditkan Pajak Masukan Rp. 8.000.000,00 tersebut di atas?c. Jika PT. Lotte Mart, apakah PT. Lotte Mart perlu minta persetujuan Direktur Jenderal Pajak untuk

mengkreditkan Pajak Masukan tersebut?

Soal Nomor 7KARTIKA mengelola sebuah perusahaan catering RAOS yang sudah memulai usaha sejak 2 Januari 2002.KARTIKA telah dikukuhkan sebagai PKP. Beberapa transaksi selama bulan Mei 2010 sebagai berikut :a.

Terima pembayaran Rp. 20.000.000,00 dari PT. Sendawar sebuah perusahaan penerbangan perintis di

Kalimantan atas penyediaan catering yang penyerahannya dilakukan dalam bulan Februari 2010.b.

Terima pembayaran Rp 10.000.000,00 dari PT. Hutama Karya (Persero) sesuai surat tagihan tertanggal17 April 2010 yang dilampiri Faktur Pajak tertanggal 15 April 2010.

c.

Menyerahkan catering kepada PT. Wijaya Karya (Persero) Tbk untuk family gathering dengan hargakontrak Rp. 35.000.000,00. Pembayaran akan ditransfer pada awal Juni 2010.

d.

Menyerahkan catering kepada Mr. Razali, staff kedutaan asing yang menyelenggarakan resepsiperkawinan anaknya pada tanggal 29 Mei 2010 Pembayaran uang muka catering Rp 25.000.000,00diterima pada tanggal 4 Mei 2010. Tuan Ismail tidak memiliki NPWP.

e.

Menjual unit kompor gas dengan harga jual Rp 2.000.000,00 kepada restoran seafood 99. Kompor gasini dibeli pada tanggal 4 Januari 2010.

f.

Menjual satu unit mobil box dengan harga jual Rp. 20.000.000,00 kepada Tuan Saleh. Mobil ini dibelipada tanggal 17 November 2006.

Pertanyaan :a.

Hitung PPN yang terutang di setiap transaksi di atasb.

Tentukan saat terutang PPN dan saat penerbitan faktur pajak

Soal Nomor 8YULIVA mengelola usaha rumahan yang memproduksi sprei sejak tahun 2007 dan sudah dikukuhkansebagai PKP. Sejak semula, YULIVA selalu memberitahu KPP setempat bahwa dalam penghitungan PPh-nya, ia menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Bersih (Netto) karena jumlah peredarannyabrutonya dalam satu tahun kurang dari Rp 4,8 milyar dan ia tidak mampu menyelenggarakan pembukuan.Jumlah penyerahan sprei dan pembayaran yang diterima dalam bulan Juli 2010 dapat dirinci sebagai berikut


20/26


20


1.

Penyerahan secara konsinyasi Rp. 20.000.000,00 kepada grosir sprei di Tanah Abang2.

Ekspor sprei Rp 20.000.000 ke Malaysia3. Menyerahkan 10 kodi sprei @ Rp 1.000.000 yang dipinjam KARTIKA yang memiliki bidang usaha

serupa dan KARTIKA sudah dikukuhkan sebagai PKP.4. Penyerahan kepada seorang pemilik rumah kost, pembayaran tunai Rp. 50.000.000,00.5.

Diterima pembayaran Rp. 40.000.000,00 dengan rincian :a)

Rp. 20.000.000,00 sebagai pelunasan sebagian atas penyerahan tanggal 12 Juni 2010 yangseluruhnya sebesar Rp. 25.000.000,00

b) Rp. 15.000.000,00 sebagai pelunasan sebagian atas penyerahan tanggal 8 Mei 2010 yangseluruhnya sebesar Rp. 20.000.000,00

c) Rp. 5.000.000,00 sebagai uang muka atas penyerahan tanggal 21 Agustus 2010 berjumlah Rp.15.000.000,00.

4. Diterima pembayaran Rp. 25.000.000,00 dari grosir sprei di Jatinegara sesuai dengan surat tagihantertanggal 5 Juni 2010 yang penyerahannya dilakukan pada tanggal 2 Mei 2010.

Pertanyaan : Hitung PPN yang terutang di setiap transaksi di atas

Soal Nomor 9

Kartika Yuliva memiliki usaha pemborong bangunan skala kecil dan mengelola toko bahan bangunan UsahaJaya di Jl. Merapi No. 15 telepon 135270 Bekasi, NPWP 5.111.666.4.132 dan telah dikukuhkan sebagaiPKP sejak 9 Januari 2006. Klasifikasi Jenis Usaha 45678. Transaksi bulan Januari 2010 sebagai berikut :

PENYERAHAN :4 Januari menyerahkan bahan bangunan seharga Rp. 3.400.000,- kepada Santoso yang sedang

merenovasi rumah. Penyerahan ini memotong uang yang dititipkan Santoso pada bulanDesember 2009 senilai 10.000.000

9 Januari terima pembayaran Rp. 25.000.000,00 darI PT. Karya Nusa NPWP 1.234.543.1.045 atasjasa renovasi kantor PT. Karya Nusa, yang penagihannya tanggal 17 Desember 2010.

11 Januari terima pembayaran dari PT. Pasak Bumi NPWP 1.543.321.4.045 sesuai harga kontrak Rp8.000.000,00 atas penyerahan bahan bangunan tertanggal 18 November 2009.

15 Januari menyerahkan sejumlah keramik kepada karyawan yang sedang merenovasi rumahnyadengan harga jual Rp. 360.000,00 termasuk laba 20%.

18 Januari terima SSP dari Direktorat Jenderal Pajak sebagai bukti setoran PPN Rp. 6.000.000,00atas pembayaran yang dilakukan pada tanggal yang sama atas surat tagihan tertanggal14 Desember 2009.

21 Januari terima SSP tanggal 12 November 2009 dari PLN dengan PPN sebesar Rp. 5.000.000,00atas pembayaran yang diterima pada tanggal 29 November 2009 yang sudah dilaporkandalam SPT Masa PPN Masa Pajak November 2009

26 Januari disumbangkan sejumlah bahan bangunan kepada panti jompo dengan harga jual Rp.1.800.000,00 termasuk laba 20%.

27 Januari terima pembayaran dari CV. Kusuma NPWP : 1.446.345.6.023 atas penyerahan bahanbangunan seharga Rp. 5.000.000,00 yang dilakukan tanggal 28 Desember 2009.

28 Januari terima pembayaran dari Agus atas penyerahan Suzuki Carry pada 5 Desember 2009 yangsemula digunakan untuk kegiatan usaha, dengan harga Rp. 40.000.000,00. Mobil ini dibelipada 10 Juni 2006

30 Januari diserahkan kepada Rosiyana NPWP : 1.213.456.7.024 jasa renovasi rumahnya sehargaRp. 30.000.000,00 yang pembayarannya akan dilakukan dua bulan kemudian.

31 Januari terima pembayaran Rp. 15.000.000,00 dari CV. Cemerlang NPWP 1.123.567.8.025 untukpenyerahan bahan bangunan yang dilakukan 22 Desember 2009.

31 Januari terima kembali dengan nota retur tanggal 28 Januari 2010 dari CV Anugerah sebagai darikeramik yang diserahkan pada bulan Desember 2009 dengan harga jual sesuai dengan


21/26


21


yang tercantum dalam Faktur Pajak Rp. 5.000.000,0031 Januari Berdasarkan pembukuan selama bulan Januari 2010 telah dikeluarkan biaya Rp.

50.000.000,00 untuk membangun rumah seluas 400 m2yang dikerjakan menggunakantukang-tukang harian dan diawasi sendiri.

Pertanyaan:a.

Hitung PPN yang terutang di setiap transaksi di atasb.

Tentukan saat terutang PPN dan saat penerbitan faktur pajak

Soal Nomor 10Identifikasi apakah transaksi berikut ini merupakan objek PPN atau tidak dan berikan alasannya1.

PT ABC dibubarkan (likuidasi) dan terdapat persediaan barang dagangan yang tersisa pada saatpembubaran

2.

PT ABC dibubarkan (likuidasi) dan terdapat satu unit Suzuki Carry Van GRV pada saat pembubaranyang selama ini digunakan untuk distribusi

3.

PT BCL mengirimkan satu unit kendaraan sedan ke dealer di Semarang yang merupakan cabang PTBCL dan diketahui sampai saat ini PT BCL belum mengajukan izin sentralisasi PPN

4.

PT BCL menjual sebidang tanah yang selama ini dgunakan untuk tempat penjemuran krupuk produknyadan tanah itu sebelumnya dibeli dari Alibaba yang non PKP5.

PT ABC melakukan pembayaran angsuran mencakup pokok sewa guna usaha dan bunga atas kontraksewa guna usaha (leasing) dengan hak opsi kepada Orix Finance

6.

PT ABC menyerahkan jasa konsultan hukum kepada Hankook Ltd yang berkedudukan di Hongkong7.

PT BCL membayar royalti kepada Tomson & Thomson di Amerika Serikat atas penggunaan merekdagang WOW di Indonesia

8.

PT BCL memberikan sumbangan telur kepada korban bencana alam gempa Bengkulu9.

PT ABC memberikan jasa catering untuk acara kawin perak Yosep Purnomo, seorang pengusaha tenar10.

Prigel Kusumawardhani menggunakan jasa angkutan penerbangan Garuda Indonesia dengan ruteterpisah dari Jakarta-Denpasar dan Denpasar-Melbourne Australia

Soal Nomor 11PT. Kartika Yuliva dikukuhkan sebagai PKP sejak 8-2-1999. Perusahaan memproduksi alat-alat musikseperti gitar, drum, organ, dan lain-lain. Atas penyerahan produk selain terutang PPN juga dikenakanPPn.BM 20%. Transaksi yang terjadi di bulan Januari 2010 adalah sebagai berikut:5-1-2010 Terima pembayaran dari PT Rizki Jaya (PKP), pengelola rumah makan Maknyuss atas

penyerahan 3 unit gitar listrik dengan harga jual seluruhnya Rp 60.000.000,00 yang telahdilakukan tanggal 13-12-2009

6-1-2010 Terima faktur pajak tanggal 10-12-2009 dengan PPN Rp 10.000.000,00 dari perusahaan mebelCandra Karya untuk pembelian meja kantor dan lemari arsip

9-1-2010 Bayar listrik sejumlah Rp 2.000.000,00 kepada PLN untuk listrik pabrik dengan daya 20.000watt. Tanggal kuitansi sama dengan pembayaran

10-1-2010 Terima pembayaran dari bendaharawan Pemerintah Provinsi DKI Jakarta sebesar Rp

78.000.000,00 atas tagihan tanggal 2-1-201011-1-2010 Terima pembayaran dari PT Angin Malam (PKP), penyerahan 1 set drum dengan harga jual Rp

45.000.000,00 yang dilakukan pada tanggal 7-1-201015-1-2010 Terima Nota Retur dengan Nomor NR-007/JB/10 tanggal 14-1-2010 dari Toko Musik Riang

(PKP) atas pengembalian satu gitar listrik seharga Rp 10.000.000,00 yang penyerahannyatanggal 10-10-2009

17-1-2010 Diserahkan 2 unit mobil box dengan harga jual seluruhnya Rp 200.000.000,00 kepada PT SukaBekas (PKP). Mobil tersebut dibeli 10-1-2009

20-1-2010 Disumbangkan 1 unit organ kepada Yayasan Yatim Piatu Amanah. Harga jual organ Rp18.000.000,00 termasuk laba sebesar 20%


22/26


22


22-1-2010 Diekspor 4 set alat musik kepada Justin Bieber di Amerika Serikat dengan nilai keseluruhan Rp1.800.000.000,00

23-1-2010 Bayar biaya perbaikan mobil box pengangkut barang kepada PT Pasti Rapih (PKP) sebesar Rp2.650.000 termasuk PPN. Faktur Pajak tertanggal sama

25-1-2010 Impor bahan baku dengan nilai impor sebesar Rp 420.000.000,00. Bea Masuk 15%30-1-2010 Melakukan penghitungan kembali pajak masukan yang telah dikreditkan atas perolehan satu

unit generator disel untuk pabrik yang diperoleh tahun 2009 dengan harga Rp 261.294.000termasuk PPN. PPN masukan telah dikreditkan semuanya. Ternyata selama tahun 2009kapasitas generator terpakai 10% untuk penerangan rumah dinas.

Pertanyaan:Hitung berapa jumlah DPP, Pajak Keluaran, Pajak Masukan, dan PPN terutang untuk bulan Januari 2010Hitung berapa PPn.BM terutang



23/26


23


PBB, BPHTB, Bea Meterai

Soal Nomor 1Tanggal 1-8-2009 Dodo membuat perjanjian tertulis bermeterai Rp 6.000,- dengan Didi yang berisi bahwaDodo akan membeli dari Didi sepuluh unit Toyota Innova curian senilai Rp 500.000.000,- (lima ratus juta)dari Didi dengan membayar Rp. 50.000.000,- (lima puluh juta). Ternyata setelah menerima uang Rp.

50.000.000,- Didi ingkar janji tidak menyerahkan Toyota Innova tersebut kepada Dodo.Pertanyaan :a.

Apakah atas perjanjian tersebut dikenakan Bea Meterai ? Jelaskan.b.

Jika Dodo akan memperkarakan Didi ke Pengadilan apa yang harus dilakukan oleh Dodo atas suratperjanjian tersebut ? Jelaskan.

Soal Nomor 2Kartika Yuliva adalah Direktur Operasional Bank Asia Raya berkeinginan melakukan pelunasan Bea Meteraiuntuk cek dan bilyet giro banknya melalui pencetakan tanda tunas Bea Materai. Untuk itu, jelaskan apa yangharus dilakukan Kartika Yuliva ?

Soal Nomor 3

Menurut ketentuan PBB yang berlaku, WP dapat mengajukan keberatan dan atau pengurangan ataspenetapan PBB-nya, untuk itu jelaskan perbedaan ketentuan keberatan dengan pengurangan.

Soal Nomor 4PT. Wana Sawit Lestari adalah perusahaan bidang perkebunan kelapa sawit di Kalimantan dan Sumaterayang, memiliki/menguasai/mendapat manfaat dari bumi dan bangunan dengan rincian sebagai berikut :A. TANAH

1)

Areal Produktifa.

tanah seluas 500 Ha, kelas A40, yang ditanam kelapa sawit dan telah menghasilkanb.

tanah yang belum menghasilkan :- kelapa sawit tahun ke-2 = 300 Ha, kelas A.40-

kelapa sawit tahun ke-3 = 200 Ha, kelas A 40

2)

Areal log ponds (perairan) = 50 Ha, kelas A.393)

Areal log yards = 20 Ha, kelas A.394)

Areal emplaseman = 30 Ha, kelas A.39Catatan: Tanah berada di wilayah V dan 1Ha = 10.000 m2

B. BANGUNANPabrik, kantor, perumahan dan lain-lain = 10.000 m2,(NJOP =Rp 25o.000/m2)

Hitung PBB yang harus dibayar PT. Wana Sawit Lestari dengan penggolongan wilayah dan besarnyastandar biaya pembibitan, penanaman, dan pemeliharaan kelapa sawit perhektar (dalam ribuan Rupiah):s/d tahun ke-1

tahun ke-2tahun ke-3

Tanaman yang menghasilkan

831.2001.031.2001.231.2001.414.200

Perhitungan Besarnya NJOP Perairan untuk Pelabuhan, Industri, Lapangan Golf dan Tempat RekreasiKelompok AKelas Nilai Jual Permukaan Bumi/Tanah (Rp/M2) Nilai Jual Permukaan Bumi/Perairan (Rp/M2)

373839404142

---------7.150,005.000,003.500,002.450,00---------

---------100,0071,0050,0035,00---------


24/26


24


Soal Nomor 5Kartika Yuliva seorang dermawan memiliki 10 Ha tanah dan bermaksud memberikan tanahnya melaluihibah wasiat dengan akta hibah dibuat oleh Notaris/Pejabat Pembuat Akta Tanah Desria Dwi Hidayanikepada:

a. Ahmad, anak kandungnya seluas 1 Hab.

Muhammad, anak kandungnya seluas 1 Hac.

Rahmat, adik kandungnya, seluas 1 Ha dand.

Pesantren Ibadurrahman mendapat 1 HaAdapun nilai pasar tanah Rp. 1.500.000.000,- dan telah dikenakan PBB. Tanah yang dihibah wasiattermasuk kelas A.26 (Rp. 200.000/m2)Pertanyaan :

a.

Apa yang dimaksud hibah wasiat ?b.

Berapa BPHTB yang harus dibayar oleh Rahmat, Ahmad, Muhammad dan Pesantren?

Soal Nomor 6KPP Malang berhasil menghimpun dana dari hasil penerimaan PBB tahun 2009 Kota Malang sebesarRp.200.000.000.000,-

Hitung berapa besarnya pembagian penerimaan yang berasal dari PBB tersebut untuk ;-

Pemerintah Pusat,-

Pemerintah Provinsi Jawa Timur, dan-

Pemerintah Kota Malang

Soal Nomor 7Undang-undang Bea Materai dan ketentuan pelaksanaannya menetapkan dokumen perbankan besertabesarnya tarif Bea Materai dan besarnya batas nominal yang dikenakan Bea Materai. Jelaskan dokumenperbankan tersebut, tarif Bea Materai yang berlaku dan batas nominalnya.

Soal Nomor 8Desria Dwi Hidayani membeli jam tangan Seiko seharga Rp 2.000.000,- di Pasar Senen Jakarta. Atas

pembelian tersebut pelayan toko memberikan Nota Pembelian kepada Desria Dwi Hidayani untukpengambilan jam tangan di Tempat Pengambilan Barang dalam toko tersebut. Ternyata pelayan di TempatPengambilan Barang menolak Nota Pembelian yang ditunjuk Desria Dwi Hidayani. Atas peristiwa tersebutDesria Dwi Hidayani akan memperkarakan ke Pengadilan Negeri Jakarta Pusat. Jelaskan apa yang harusdilakukan Desria Dwi Hidayani atas Nota Pembelian tersebut!

Soal Nomor 9Dalam pelaksanaan PBB WP dapat mengajukan pengurangan atas PBB terutang seperti contoh di bawahini.1.

Desria memiliki rumah di Jl. Dadali Kota Bogor dan sawah 1 Ha di desa Sukamulya Kabupaten Cianjur.2.

PT. Sepatu Bata memiliki tiga unit fasilitas produksi sepatu yang terletak di Purwakarta.Pertanyaan :

Jelaskan obyek pajak mana saja yang mendapat pengurangan dan berapa % (persen) besarnyapengurangan yang dapat diberikan kepada WP yang bersangkutan.


25/26


25


Soal Nomor 10Desria Dwi Hidayani seorang pensiunan Jaksa, memiliki dua obyek PBB di Cinere, Depok yaitu rumah dantanah kosong. Adapun penghasilan ibu Rita semata-mata dari pensiunan saja. Sesuai penilaian yangdilakukan petugas fungsional penilai KPP didapat data sebagai berikut :

a.

RumahTanah = 1000 M2 NJOP/M2 Rp. 1.000.000,-Banguan = 500 M2 NJOP seluruhnya Rp. 250.000.000,-

b.

Tanah kosong, seluas 1500M2, kelas tanah A. 16Hitung PBB masing-masing atas obyek pajak tersebut dengan keterangan sebagai berikut:

Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai JualPermukaan Bumi (kelompok A)

Kelas Penggolongan Nilai Jual Permukaan Bumi (Rp/m2) Ketentuan Nilai Jual Rp. / m21314

1516

> 1.207.000 s/d 1.341.000> 1.086.000 s/d 1.207.000

> 977.000 s/d 1.086.000> 855.000 s/d 977.000

1.274.0001.147.000

1.032.000916.000

Klasifikasi, Penggolongan dan Ketentuan Nilai JualBangunan Kelompok A

Kelas Penggolongan Nilai Jual Bangunan (Rp/m2) Ketentuan Nilai Jual Rp. / m24567

> 656.000 s/d 744.000> 534.000 s/d 656.000> 476.000 s/d 534.000> 382.000 s/d 476.000

700.000595.000505.000429.000

Soal Nomor 11

KPP Malang berhasil menghimpun dana dari hasil penerimaan BPHTB tahun 2009 Kota Malang sebesarRp.200.000.000.000,-Hitung berapa besarnya bagian penerimaan yang berasal dari BPHTB tersebut untuk ;

-

Pemerintah Pusat,- Pemerintah Provinsi Jawa Timur, dan-

Pemerintah Kota Malang

Soal Nomor 12a. Tanggal 15-2-2009 Kartika Yuliva membeli 1000m2tanah seharga Rp. 100.000.000,- dengan akta jual

beli. Tanah tersebut termasuk kelas A.27 (NJOP = Rp. 160.000/m2)b. Tanggal 10-7-2009 di dapat data dari Kantor Pertanahan bahwa luas tanah yang dibeli Kartika Yuliva

adalah 1500m2. Oleh karena itu KPP setempat tanggal 18-7-2009 menerbitkan SKBKB.

Pertanyaan :a.

Berapa BPHTB yang harus dibayar Kartika Yuliva sehubungan dengan butir a dan b di atasb.

Jika tanah tersebut digunakan untuk membangun rumah ibadah, berapa BPHTB yang harus dibayar ibuKartika Yuliva, jelaskan jawaban Anda.

Soal Nomor 13Desria Dwi Hidayani pada tanggal 15-2-2009 membeli sebidang tanah dan bangunan terletak di Jl. AnggrekBulan No.99 Kebayoran Baru Jakarta Selatan seluas 450m2tanah dan 180 m2bangunan dari Kartika Yuliva.Transaksi ini dilaporkan ke KPP Kebayoran Baru seharga Rp 325.000.000,- melalui SSB yang telah dibayarlunas di Bank Mandiri. Pada tanggal 10-11-2009 KPP mendapatkan data masukan dari Lurah setempat


26/26


26

bahwa NJOP tanah di Jl. Anggrek Bulan adalah Rp 2.013.000 per m2 (kelas A8) dan NJOP bangunanadalah Rp 1.200.000 per m2 (kelas A1). Atas temuan ini KPP Kebayoran Baru tanggal 20-11-2009menerbitkan SKBKB. Pada tanggal 5-1-2010, KPP Kebayoran Baru melakukan uji silang dengan data diKPP dimana Kartika Yuliva terdaftar dan diketahui PPh final pengalihan hak atas tanah/bangunan yangdisetor penjual adalah sebesar Rp 60.000.000,00. Atas dasar data tersebut, KPP Kebayoran Barumenerbitkan SKBKBT pada tanggal 10-1-2010.Pertanyaan: Hitunglah BPHTB yang harus dibayar Desria Dwi Hidayani berdasarkan data di atas jikadiasumsikan NPOPTKP adalah Rp 50.000.000,00

Soal Nomor 14Kartika Yuliva melaporkan SPOP pada tanggal 10-10-2008 dan menyatakan luas tanah 210 m2 danbangunan 120 m2dengan NJOP masing-asing Rp 916.000/m2dan Rp 595.000/m2. SPPT diterima Kartikapada tanggal 10-3-2009. Pembayaran dilunasi Kartika tanggal 20-10-2010. NJOPTKP Rp 12.000.000,00.Pertanyaan:1.

Apakah atas pembayaran tersebut, Kartika dikenakan sanksi? Mengapa? Hitung besarnya sanksi.2.

Apabila pada tanggal 11-2-2011 diterbitkan SKP karena ternyata luas tanah dan bangunan masing-masing sebesar 275 m2dan 145 m2. Berapa jumlah yang masih harus dibayar pada SKP tersebut?


contoh soal latihan belajar mandiri.pdf

Documents