UNIVERSITATEA ”GEORGE BACOVIA” BACĂU

FACULTATEA DE CONTABILITATE ŞIINFORMATICĂ DE GESTIUNE

SPECIALIZAREA CONTABILITATE ŞIINFORMATICĂ DE GESTIUNE

PRACTICA DE CONTABILITATE

BACAU

-2009-

SCURTA PREZENTARE A S.C.AICBAC S.A. SC AICBAC SA este o firma infiintata in data de 21 mai 1991 prin preluarea patrimoniului (fermele Itesti, Serbesti si Buhusi) fostului IAS Bacau conform Hotararii Judecatoresti nr. 518 din 1991.

In anul 2001, in urma fuziunii cu S.C. COM-AGROTAM S.A. din data de 09 august societatea a devenit proprietate privata 100%, avand un numar de sapte actionari persoane fizice si un capital social subscris si varsat in valoare de 3.190.000 lei.

Obiectul de activitate principal il constituie Activitati mixte (cultura vegetala si cresterea animalelor, industrializarea laptelui si achizitii de cereale pentru furaje).

Patrimoniul societatii este alcatuit din doua ferme vegetale, o ferma de exploatare a vacilor de lapte, fabrica de prelucrat laptele, toate in activitate si o ferma de crestere ovine – aflata in conservare.

Pentru activitatea vegetala, majoritatea utilajelor sunt noi, fiind achizitionate in cea mai mare parte dupa anul 2000.

Societatea S.C. AICBAC S.A. are sediul in Bacau, str. Calea Moldovei, nr. 94 . Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J04/925/1991. Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TVA , avand CODUL UNIC de inregistrare RO945055.

Actul constitutiv al societatii S.C. AICBAC S.A. cuprinde:

a) FORMA JURIDICA : Forma juridica a societatii este de SOCIETATE PE ACTIUNI –cu capital integral privat.

b) DENUMIREA SOCIETATII : Numele dat este : S.C. AICBAC S.A. SEDIUL SOCIAL : Sediul social se stabileste in Bacau, str. Calea Moldovei nr. 94.

c) DURATA SOCIETATII : Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.

d) OBIECTUL SOCIETATII : Activitatea principala a societatii este : 0130 – cresterea animalelor, culturi vegetale.

e) CAPITALUL SOCIAL : Capitalul subscris si varsat integral este de 3.190.000 RON si este divizat in 1.276.000 actiuni nominative.Societatea tine evidenta actiunilor si actionarilor in registre sigilate si parafate pastrate la sediul societatii.

f) ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA : Societatea este administrata, de un consiliul de administratie format din trei persoane fizice, cetateni romani, numiti de adunarea generala actionarilor. Presedintele consiliului de administratie indeplinind si functia de director general al societatii.Gestiunea societatii este controlata de actionari si de comisia de cenzori formata din trei membri alesi de AGA, cenzori titulari si tot atata supleanti. BENEFICII SI PIERDERI : Actionarii participa la beneficii in raport cu numarul de actiuni pe care le detin si raspund numai pana la concurenta capitalului social subscris.

g) FORTA DE MUNCA: Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor Codului Muncii Lg.53/2003 si regimului de asigurari sociale. Are in prezent 55 de salariati cu contract de munca pe perioada nedeterminata cu program de 8 ore si 2 salariati angajati cu contract de munca cu timp partial.

h) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA : Societatea se dizolva in situatiile prevazute de lege sau in baza hotararii AGA.

STRUCTURI ORGANIZATORICE PRIVIND CONTABILITATEA S.C. AICBAC S.A.

La nivelul societăţii comerciale, funcţia de coordonator este deţinută de directorul economic.Principalele compartimente organizate la nivelul societăţii sunt:

compartimentul financiar – contabilitate, cu atribuţii de plan- trezorerie şi întocmirea bugetului de venituri şi cheltuieli; decontări cu agenţii economici; salarii (negociere, politică de salarizare la nivelul societăţii, întovmirea statelor de plăţi şi a salariilor), contabilitatea generală şi evidenţă capital social:

compartimentul preţuri are următoarele atribuţii: calculul şi negocierea preţului de livrare al produselor, calculul costurilor programate pe secţii producătoare, pe baza consumurilor elaborate de către compartimentul tehnic de concepţie;

compartimentul C.F.P. – C.F.I., are ca sarcini: controlul financiar preventiv la nivelul societăţii pentru angajarea patrimonială ca persoane juridice, controlul gestionar de fond pentru patrimoniul societăţii;

compartimentul analize economico-financiare îndeplineşte următoarele atribuţii: analiza economico-financiară asupra activităţii la nivelul societăţii, şi formulează decizii economice pe linia lichidităţii şi solvabilităţii.Compartimentul financiar – contabilitate asigură prin plan financiar şi de trezorerie,

fondurile necesare societăţii comerciale.Compartimentul financiar – contabilitate:

- efectuează calcule de fundamentare a indicatorilor economici, corelaţi cu indicatori financiari;

- întocmeşte când este cazul, planul de credite şi de casă, pe care le depune la banca finanţatoare;

- răspunde de realizarea integrală şi la timp a planului financiar, propunând măsuri eficiente de recuperare a pierderilor;

- răspunde de eliminarea blocajelor financiare;- asigură plata la termen a sumelor care constituie obligaţia societăţii faţă de bugetul de

stat ,bugetul asigurarilor sociale şi alte obligaţii faţă de terţi;- întocmeşte proiectul planului de finanţare – creditare a investiţiilor şi se ocupă de

celelalte operaţiuni financiare în derularea investiţiilor;- asigură finanţarea valutară pentru operaţiile de export – import şi cooperare;- urmăreşte primirea în termen a facturilor pentru mărfurile exportate şi importate; - răspunde de organizarea şi funcţionarea în bune condiţii a contabilităţii valorilor

patrimoniale;- asigură efecturea corectă şi la timp a înregistrărilor contabile privind fondurile fixe şi

calculul amortizării acestora, mijloacele circulante, cheltuielile de producţie sau circulaţie şi calculul conturilor, investiţiile, rezultatele financiare;

- asigură cu stricteţe prevederile legale, privind integritatea patrimoniului şi ia toate măsurile legale pentru reîntregirea acestuia, în cazul în care a fost păgubit;

- organizează inventarierea periodică a tuturor valorilor patrimoniale, urmăreşte definitivarea rezultatelor inventarierii potrivit legii;

- întocmeşte lunar balanţa de verificare pentru conturile sintetice şi cele analitice şi urmăreşte concordanţa dintre acestea.Bilanţul şi raportul explicativ întocmit la sfârşitul exerciţiului financiar se prezintă spre

aprobare Consiliului de Administraţie. Analiza rezultatelor economice şi financiare pe baza datelor din bilanţ se întocmesc în cadrul compartimentului financiar – contabilitate care urmăreşte şi modul de ducere la îndeplinire a sarcinilor ce-i revin din procesul verbal de analiză.

Participă la organizarea, perfecţionarea sistemului informaţional prin aplicarea unor măsuri de raţionalizare şi simplificare a lucrărilor de evidenţă contabilă, de automatizare a prelucrării datelor.Controlul financiar preventiv, privind legalitatea, necesitatea, oportunitatea şi economicitatea operaţiunilor este urmărit în conformitate cu legislaţia în vigoare.Concomitent se asigură respectarea strictă a nivelului de cheltuieli stabilit prin plan, prin măsuri adecvate situaţiilor în cauză, urmărind creşterea rentabilităţii şi eliminarea cheltuielilor care aduc pierderi importante societăţii.În cadrul compartimentului se analizează activitatea economico – financiară pe bază de bilanţ stabilind măsuri concrete şi eficiente pentru îmbunătăţirea continuă a activităţii economico- financiare.

La sfârşitul exerciţiului financiar se întocmeşte bilanţul care reflectă activitatea proprie a societăţii. Astfel, în urma analizei rezultatelor economice obţinute de societate se fac propuneri pe plan financiar, plan de credite şi plan de casă, modificări de preţuri şi tarife.Se urmăreşte îndeaproape toate mijloacele necesare perfecţionării personalului propriu, aprecierile şi calificativele anuale ale personalului, date privind funcţia şi starea disciplinară a acestuia.Foarte important pentru societate sunt sursele de finanţare, fie bănci, clienţi, prin întocmirea unor planuri financiare urmărindu-se extrasele de cont, precum şo modul de utilizare a documentelor din relaţiile cu clienţii.Se întocmeşte situaţia produselor declasate, se determină valoarea acestora pentru a decide modalitatea de valorificare sau imputare.Se realizează documentaţii specifice pentru creditarea şi finanţarea incvestiţiilor necesare bunei desfăşurări a activităţii şi menţinerea tehnologiei exitente la standardele actuale.Se fac propuneri privind reintroducerea în circuitul economic a stocurilor supranormative sau disponibile, precum şi a stocurilor fără desfacere. Primeşte documente de livrare a produselor, urmărindu-se stocurile fără desfacere şi elementele necesare elaborării planului financiar. Se efcetuează analiza preţurilor şi a indicatorilor de eficienţă.

Compartimentul financiar – contabil aduce propuneri de îmbunăţire a ritmicităţii

producţiei şi creşterea eficienţei acesteia, de actualizare a metodologiei contabile, a bilanţurilor contabile şi a documentaţiilor de scoatere din gestiune a bunurilor patrimoniale.Se întocmesc documente de evidenţă primară necesare pentru activitatea proprie şi primeşte situaţii rezultate din prelucrarea acestora.

În cadrul compartimentului financiar – contabil se întocmeşte şi urmăreşte situaţia stocurilor supranormative şi consumurilor pe produse şi primeşte documentele primare, privind mişcarea valorilor materiale.Legătura compartimentului financiar – contabil cu celelalte sectoare şi ferme se realizează astfel:

transmite situaţiile contabile privind realizările şi primeşte documentele de livrare a produselor;

transmite date contabile privind realizarea producţiei (chiar şi situaţia producţiei neterminate) şi nivelul stocurilor;

transmite date contabile privind nivelul cheltuielilor şi valoarea producţiei realizate, primeşte documente primare, privind consumurilor de materiale şi manoperă, inventarele producţiei neterminate şi al obiectelor de inventar şi echipament de protecţie;

transmite situaţii contabile privind cheltuielile cu mijloacele de transport şi primeşte documente privind consumurile de carburanţi şi prestaţiile efectuate;

transmite situaţiile contabile privind rezultatele activităţii de export – import şi primeşte documentele justificative privind operaţiunile acestei activităţi .În cadrul domeniului preţuri şi tarife, compartimentul contabilitate îndeplineşte

următoarele atribuţii: răspunde de modul de stabilire a preţurilor şi tarifelor; face propuneri pentru extinderea metodelor moderne de determinare a preţurilor şi

tarifelor creşterii operativităţii şi eficacităţii în stabilirea acestora; întocmeşte documentaţiile pentru propuneri de preţuri şi tarife la produse noi,

asigurând corecta determinare a costurilor, valorificarea maximă a rezervelor interne şi sporirea acumulărilor, analizează şi urmăreşte evoluţia acestora, propune conducerii îmbunătăţirea acestui sistem;

efectuează lucrările privind stabilirea limitelor maxime de preţuri din sectorul propriu, urmărind menţinerea nivelului preţurilor.În cadrul compartimentului financiar – contabilitate se prelucrează şi se fac

înregistrările contabile, în baza documentelor primite de la ferme şi sectoare, în sistem informatizat potrivit programelor implementate pe fiecare fermă şi sector în parte, care pot determina rezultatul financar al firmei la sfârşitul exerciţiului (profit sau pierdere).

Compartimentul contabilitate este organul de lucru al conducerii societăţii care asigură ducerea la îndeplinere a sarcinilor trasate de organul ierarhic superior şi de conducerea societăţii în domeniul contabilităţii

Contabilitatea generală, denumită şi financiară, are la bază norme unitare privind

organizarea şi conducerea acesteia, prevăzute de Legea contabilităţii , care are un caracter obligatoriu pentru toate unităţile patrimoniale, având ca obiect principal furnizarea informaţiilor necesare atât pentru necesităţile proprii cât şi în relaţiile acestora cu asociaţii sau acţionarii, clienţii, furnizorii, băncile, organele fiscale şi alte persoane fizice şi juridice în sensul prevederilor articolului 2 şi articolului 10 din lege.

Contabilitatea de gestiune se organizează de către fiecare unitate patrimonială în funcţie de specificul activităţii şi necesităţilor proprii .Conducerea ei este obligatorie si pentru entitatile care desfasoara activitati de productie sau prestari de servicii.

În cadrul SC AICBAC S.A. Bacău se utilizează ca formă de contabilitate: contabilitatea pe jurnale.

Circulaţia documentelor în cadrul societăţii necesită stabilirea unor relaţii bine definite între compartimente astfel încât informaţiile necesare evidenţei contabile precum şi informaţiile necesare conducerii operative să ajungă la destinaţia lor, în timp cât mai scurt posibil.Relaţiile care există între compartimente sunt determinate de circuitele specifice fiecărui flux de informaţii existent în societate.

Astfel aprovizionarea materiilor prime şi materialelor consumabile, efectuată de serviciul de aprovizionare este în legătură directă cu necesarul determinat de consumurile specifice calculate de serviciul de proiectare şi urmărire a consumurilor precum şi de procesul de producţie, care consumă efectiv aceste materiale.

În ceea ce priveşte documentele însoţitoare, acestea ajung la serviciul contabil pentru a intra în evidenţa contabilă a unităţii, precum şi la serviciul financiar pentru efectuarea plăţilor către terţi.

Un alt circuit este determinat de ieşirea produselor finite din unitate. Acest circuit începe de la fluxul de producţie, de unde sunt raporatate produsele finite, care au ajuns în starea în care pot fi livrate beneficarilor. În faza în care produsele sunt livrate clienţilor, se emite factura pe baza avizului întocmit de gestionar, pe baza căruia clientul va achita contravaloarea produselor.Urmărirea achitării facturilor se execută de către serviciul financiar, unde facturile sunt urmărite, evidenţiate şi înregistrate.Activitatea financiar – contabilă este organizată cu respectarea cadrului juridic, normativ şi legislativ în vigoare având la bază Legea Contabilităţii nr. 82/1991, precum şi modificările aduse prin Ordinul Ministerului de Finanţe nr. 310/2002 privind aprobarea reglementărilor contabile amortizate cu Direcţia a IV –a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele de Contabilitate Internaţionale.

FLUXURI INFORMATIONALE FINANCIAR-CONTABILE

Contabilitatea isi aduce o contributie deosebita in stiinta si practica economica, deoarece, prin intregul sau continut, imbina armonios teoria abstracta cu realitatea fenomenelor studiate. Prin mecanismul sistemului de conturi, contabilitatea furnizeaza un sistem de informatii corelat si verificat si, promoveaza rigurozitate si exactitate in reflectarea fenomenelor economico-financiare.Adoptarea unor decizii corecte, care sa corespunda pe deplin realitatii si sa contribuie la rezolvarea multiplelor si complexelor probleme ce pot aparea in activitatea economico-financiare, este dependenta de calitatea si cantitatea informatiilor furnizate prin intermediul sistemului informational economic. Toate masurile intreprinse in vederea perfectionarii sistemului informational economic au contribuit in egala masura si la perfectionarea contabilitatii.In cadrul sistemului informational economic, informatiile furnizate de subsistemul informational contabil detin un rol deosebit de important, deoarece, prin continutul sau, informatia contabila este exacta, completa si neintrerupta , ea caracterizand dimensiunea si fluxurile valorice care iau nastere in cadrul procesului reproductiei sociale si prin intermediul carora se exercita functia financiar-contabila a intreprinderii.Desi gama de obiective ale contabilitatii in general si ale contabilitatii financiare in special este foarte diversa, nu se poate neglija faptul ca produsele finale ale oricarui sistem contabil sunt documentele de sinteza, iar oferta de informatii furnizate de aceste documente depinde de utilizatori si, respectiv, de necesitatile lor informationale. Pentru a putea satisface cerintele informationale ale analizei financiare, contabilitatea a fost confruntata cu necesitatea elaborarii unui procedeu propriu de generalizare si sintetizare a datelor si informatiilor, ceea ce a implicat crearea unui instrument corespunzator, si anume bilantul contabil. Registrele de contabilitate.

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica şi grupate in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fişe şi situatii ale caror continut şi forma corespund scopului pentru care se tin. Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, in contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare şi Registrul-inventar. a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. In cadrul firmei S.C. AICBAC S.A. acest jurnal este emis de programul de contabilitate, pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice la data infiintarii firmei.

b) Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale. Formularele folosite drept registru „Cartea-mare” pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fişe de cont pentru operatiuni diverse, fişe de cont şah sau pe conturi corespondente, forma „Cartea-mare” centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC AICBAC S.A , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an – la sfarsitul anului. c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ şi de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-inventar

au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din bilantul contabil. Registrul-inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere şi recapitulatia inventarului. In cadrul recapitulatiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC AICBAC S.A. se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si

produse) si in fiecare departament (mijloacele fixe si obiectele de inventar). d) Registrul general de evidenta a salariatilor REVISAL. Se tine in format electronic angajatorul avand obligatia, sa transmita online fiecare modificare adusa la contractele de munca a salariatilor sau contracte nou incheiate. Societatea avand o persoana desemnata pentru completarea registrului si transmiterea lui online la ITM. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia. e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege SC AICBAC SA are 3 astfel de registre in cele 3 puncte de lucru din judetul Bacau, iar cel de la sediul central se afla in cadrul serviciului Contabilitate. f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC AICBAC S.A. , in cadrul serviciului Contabilitate , unde se

fac si inregistrarile in acesta.

Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor. Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala, in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar in ordine cronologica, pe baza documentelor primite. Este intocmit de seviciul Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate. a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste de serviciul Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix. b) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua punctei de lucru( ferme); Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate la alta. Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii la punctul de lucru care preda , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul punctului de lucru care primeste la serviciul Contabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix . c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instalatiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix serveste ca Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz . Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate. 5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor. a) N.I.R.-ul( bonul de intrare) serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica ,

atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. b) Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; - document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila; Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate – (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul Contabilitate. c) Aviz de insotire a marfii : Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : • Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; • Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; • Nota de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul SC AICBAC pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea unei ferme in gestiunea altei ferme ; • Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ; Circula la : - furnizor ; - la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire (ex. 1) ; - la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ; - la cumparator ; - la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptie si dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ; - la compartimentul contabilitate, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica,

atasat la factura (ex.1 ) ; d) Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; - sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de

materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic. f) Fise de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : • Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; • Document de evidenta a formularelor anulate ; • Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar. Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti. a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar. c) Dispozitia de plata .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica banii din casierie . Se intocmeste de contabilul care tine registrul de casa si evidenta avansurilor de trezorerie pe baza unui Referat de necesitate semnat in prealabil de directorul economic sau in urma

decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit

casiera elibereaza – plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila societatii.Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor) sau se incaseaza

de la diferiti clienti . e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul Contabilitate unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale. a) lista de avans chenzinal .Se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic si directorul general se arhiveaza 50 de ani. b) stat de salarii –lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic, directorul general si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste, directorul economic, directorul general si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. d) Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : • Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, • Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, • Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, • Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic si directorul general.

Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite personalului (salariatilor) pentru munca prestata sau acordate ca urmare a calitatii de salariat. Remuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asigura o stabilitate a veniturilor salariatilor intreprinderii. Formele de salarizare practicate de S.C. AICBAC S.A. sunt : acordul direct si salarizare in

regie . Forma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca , este prevazuta in contractul individual de munca (sau contractul colectiv de munca incheiat la nivelul S.C. AICBAC S.A.). Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza plata, o cheltuiala de exploatare. Salariul brut impozabil cuprinde salariul brut de baza la care se adauga sporurile , primele si alte adaosuri de acest fel. Salariul brut impozabil diminuat cu retinerile din salariu reprezinta salariul net de plata (restul de plata ). Retinerile din salarii sunt :

-impozitul pe salariu 16%; -asigurari sociale individuale -10.5% ; -asigurari de sanatate individuale- 5.5% ; -contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj – 0.5% .

Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate a salariilor este Statul de plata. In cadrul S.C. AICBAC S.A. evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara. Programul de salarii tine evidenta salariatilor pe puncte de lucru (ferme si fabrica). Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente: a) lista de avans chenzinal .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si Directorul General si se arhiveaza 50 de ani. Pe baza lui se platesc avansurile. Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa. b) stat de salarii cu toate datele conform legii . Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste, Directorul Economic si Diectorul General si se arhiveaza 50 de ani. Pe baza lui se platesc salariile. Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa. Iar o copie a statelor de plata dupa efectuarea platilor stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . c) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste Directorul Economic si Directorul General se trimite la casieria unitatii pentru plata. d) recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare) contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate . h) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. i) fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice Deasemenea programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului : a) Declaratia pentru somaj ,

b) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte), c) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.85%) , care cuprinde si certificatele medicale .

d) Declaratia pentru asigurarile sociale, e) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului. f) Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat (DECLARATIILE 100,101) un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul de Finante. Programul de salarii tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor şi veniturilor. a) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : • Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

• Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, • Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise.

Circula la compartimentul Contabilitate pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. b) Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : • Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, • Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, • Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul Contabilitate pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA. c) Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : • Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; • Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; • Document de incarcare in gestiunea primitorului ; • Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei S.C. AICBAC S.A. facturile sunt intocmite de economistii din ferme si compartimentul Contabilitate in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client, cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi

finele lunii in care a avut loc livrarea. 9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale. a) Balanta de verificare In cadrul SC AICBAC S.A. se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa

de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor directorul economic. Serveste la : • Verificarea exactitatii inregistrarilor • Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica • Intocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a) Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de directorul economic si directorul general. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. b) Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de

gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta c) Lista de inventariere ; Serveste ca : • document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, • document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, • document justificativ de intregistrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, • document pentru intocmirea registrului jurnal, • document centralizator al operatiunilor de inventariere d) Decizia de imputare ; Serveste ca :

• Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, • Titlu executoriu in momentul comunicarii, • Document de inregistrare in contabilitate.

Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .Se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul Contabilitate pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. e) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : • angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, • titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , • titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. f) Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC AICBAC S.A se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Gestionarea, folosirea şi evidenta formularelor cu regim special. In cadrul SC AICBAC S.A. , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o “Fise de magazie a formularelor cu regim special”. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde o persoana desemnata din cadrul serviciului Contabilitate . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC AICBAC S.A. se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Situatiile financiare anuale se compun din : • bilant, cont de profit şi pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu,situatia fluxurilor de trezorerie, politici contabile, note explicative Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bacau. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Contabilitatea operatiilor economice la

S.C,,AICBAC’’ S.A Bacau

in luna iulie 2009

Situatia conturilor la inceputul lunii:

ACTIVE -TOTAL = 31.112.818208,,Alte imob.necorporale’’ 45.000212 ,,Constructii’’ 12.580.0002131,,Echipamente tehnologice’’ 154.2002133,,Mijloace de transport’’ 524.500214,,Mobilier ,aparatura birotica’’ 25.000232,,Avansuri acordate pt imob corporale’’ 16.3002678,,Alte creante imobilizate’’ 1.230301,,Materii prime’’ 17.8003021,,Materiale auxiliare’’ 5.3503023,,Materiale pentru ambalat’’ 1.258331,,Produse in curs de executie’’ 14.580341,,Semifabricate’’ 85.000345,,Produse finite’’ 16.980371,,Marfuri’’ 14.890381,,Ambalaje’’ 1.980411.1,,Clienti’’ 1.808.900411.8,,Clienti incerti si in litigii’’ 18.300418,,Clienti facturi de intocmit’’ 1.980413,,Efecte de primit de la clienti’’ 1.630409,,Furnizori debitori’’ 1.700461,,Debitori diversi’’ 8.560501,,Actiuni detinute la entitati’’ 19.600 5121,,Conturi la banci in lei’’ 15.600.0005311,,Casa in lei’’ 146.580542,,Avansuri de trezorerie’’ 1.500

PASIVE –TOTAL = 31.112.818 1012,,Capital subscris varsat’’ 1.590.000 1061,,Rezerve legale ‘’ 397.500 117,,Rezultatul reportat’’ 163.050 1311,,Subventii guvernamentale’’ 15.800 1511,,Provizioane pentru litigii’’ 18.300 1621,,Credite pe termen lung’’ 1.897.000 167,,Alte impr.si datorii asim’’ 14.560 2808,,Amortizarea alto rim.necorp 1.500 2812,,Amortizarea cladirilor’’ 1.589.000 2813,,Amortizarea mijl.de transp 146.890 378,,Diferente de prêt la marfuri’’ 3.436 401,,Furnizori’’ 19.165.124 404,,Furnizori de imobilizari’’ 4.500 403,,Efecte de platit’’ 1.900 419,,Clienti creditori’’ 1.458 421,,Personal –remun.datorate’’ 19.860 423,,Personal-ajut.materiale datorat 1.450 424,,Particip. salariat. la profit 4.186.000 426,,Drepturi de personal neridic. 1.000 455 Asociati –conturi curente’’ 15.000 457,,Dividende de plata’’ 1.800.000 462,,Creditori diversi’’ 4.590 4423,,TVA de plata’’ 16.264 4428,,Tva neexigibila’’ 1.256 441,,Impozit pe profit’’ 7.380 5191,,Credite pe termen scurt’’ 50.000

Inregistrari contabile efectuate in luna iulie 2009 la S.C. ,,AICBAC’’ S.A., conform documentelor justificative:

1. In baza procesului verbal incheiat in data de 04.07.2009 in cadrul sedintei Consiliului de Administratie al S.C.AICBAC S.A se emit 2000 actiuni cu valoare de 500 lei/actiune, contravaloarea acestora s-a depus la banca si un aport in natura sub forma unui depozit pentru materii prime evaluat la suma de 100.000 lei pentru care s-au acordat 200 actiuni.

456 ,,Decontari cu asociatii = 1011,, Capital subscris nevarsat’’1.100.000 privind capitalul’’

2.In baza extrasului de cont 1/04.07.2009 ,se inregistreaza aportul adus de catre asociat in suma de 1.000.000 lei

5121Conturi la banci in =456 Decont. cu asociatii priv.capitalul 1.000.000

3.Se inregistreaza trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat si se intocmeste nota contabila nr. 1/04.07.2009

1011,,Capital subscris =1012,,Capital subscris varsat’’ 1.000.000 nevarsat’’

4. In baza procesului verbal de predare-primire din data de 05.07.2009 se inregistreaza receptia depozitului de materii prime adus aport de asociat :

212,,Constructii’ =456,,Decont.cu asociatii privind capitalul 100.000

5.Se inregistreaza trecerea capitalului subscris nevarsat la capital subscris varsat si se intocmeste nota contabila nr. 2/05.07.2009

1011,,Capital subscris =1012,,Capital subscris varsat’’ 100.000 nevarsat’’

6 .Se inregistreaza cumpararea unui camion in baza facturii nr. 102/06.07.2009 in valoare de 250.000 lei ,tva 19%:

% =404,,Furnizori de imob’’ 297.500 2133,,Mijloace de transport’’ 250.0004426,,TVA deductibila’’ 47.500

7 .Se inregistreaza achitarea furnizorului cu ordinul de plata nr. 1/06.07.2009 din banca:

404,,Furnizori de imobilizari’’=5121,,Conturi la banci in lei 297.500

8. Se inregisteaza aprovizionarea cu materii prime in baza facturii nr. 45/06.07.2009 in valoare de 700.000 lei tva 19%:

% =401,,Furnizori’’ 833.000 301,,Materii prime’’ 700.000 4426,,TVA deductibila’’ 133.000

9. Se achita furnizorul de materii prime cu cec-ul nr. 00568 in valoare de 833.000 lei, emis in data de 06.07.2009 si scadent in data de 13.07.2009:

401,,Furnizori’’ = 403,,Efecte de platit’’ 833.000 10. Se inregistreaza achizitii de materiale auxiliare in baza facturii nr. 26/08.07.2009 in

valoare de 50.000 lei si materiale pentru ambalat 30.000, TVA 19%: % =401,,Furnizori’’ 95.2003021,,Materiale auxiliare’’ 50. 0003023,,Mteriale pt ambalat’’ 30.0004426,,TVA deductibila’’ 15.200

11.Se da in consum in baza bonului de consum 1/08.07.2009 materii prime in valoare de 80.000 lei ,materiale auxiliare in valoare de 50.000 lei si materiale de ambalat in valoare de 25.000 lei ,pentru obtinerea produselor finite:

601,,Cheltuieli pr.mater prime’’=301,,Materii prime’’ 80.0006023,,Chelt.privind mater.pt =3023 Materiale pentru ambalat 25.000 ambalat’’6021,Cheltuieli privind =3021,,Materiale auxiliare’’ 50.000

mater.auxiliare

12.Se inregistreaza in baza raportului de fabricatie 1/08.07.2009 obtinerea unei

cantitati de 14.000 buc produse finite la pretul de decontare de 50 lei/buc :

345,,Produse finite’’=711,,Variatia stocurilor’’ 700.000

13. Se inregistreaza in baza facturii 25/09.07.2009 vanzarea unei cantitati de 1000 buc.produse la pretul de 70 lei /buc, tva 19%:

411.1,,Clienti’’ = % 83.300 701,,Venituri din vanzarea prod finite’’ 70.000

4427 ,,TVA colectata’’ 13.300

14.Se inregistreaza in baza notei de contabilitate 3/09.07.2009 scoaterea din evidenta a produselor vandute (1000buc*50lei/buc) :

711,,Variatia stocurilor’’=345,,Produse finite’’ 50.000

15.Se inregistreaza,in baza ext. de cont 50/10.07.2009 incasarea clientilor cu ordin de plata la banca :

5121,,Conturi la banci in lei’’=411.1 Clienti’’ 83.300

16.Se inregisteaza in baza facturii 152/11.07.2009 achizitionarea unui calculator in valoare de 2.000 lei ,tva 19%:

% =404,,Furnizori de imobilizari’’2.380214,,Mobilier ,aparatura birotica’’ 2.0004426,,TVA deductibila’’ 380

17. Se achita furnizorul in baza chitantei nr.25/11.07.2009 cu numerar din casieria societatii ,in valoare totala de 2.380 lei:

401,,Furnizori’’= 5311,,Casa in lei’’ 2.380

18.Se cumpara marfuri conform facturii nr. 178/12.07.2009 in valoare de 5.890 lei, tva 19%:

% = 401,,Furnizori’’ 7.009371,,Marfuri’’ 5.8904426,,TVA deductibila’’ 1.119

19.Se recetioneaza marfurile cu un adaos comercial de 30% si TVA aferenta conform notei de intrare –receptie:

371,,Marfuri’’ = % 2.103 378,,Diferente de prêt la marfuri’’ 1.767 4428,,TVA neexigibila’’ 336

20.Se inregistreaza vanzarea de marfuri catre populatie conform bonurilor fiscale in valoare de 4.250 lei ,tva inclus .

5311,,Casa in lei’’ = % 4.250 707,,Venituri din vanzarea marfurilor’’ 3.571 4427,,TVA colectata’’ 679

21.Se descarca gestiunea de marfuri vandute :

Coeficientul de repartizare adaos comercial:k=si 378+rc 378/si 371+rd 371=3436+1767/14890+5890+2103

k=5203/22883=0.23% Marfuri vandute *0.23=4250*0.23=978

% =371,,Marfuri’’ 4.250607,,Cheltuieli privind marfurile’’ 2.593 378,,Diferente de prêt la marfuri’’ 9784428,,Tva neexigibila’’ 679

22. Se inregistreaza factura nr. 22/12.07.2009 emisa de E-ON Electrica Bacau, reprezentand consum de energie electrica in valoare de 2.000 lei ,tva 19%:

% =401,,Furnizori’’ 2.380605,,Chelt cu energia si apa’’ 2.0004426,,TVA deductibila ‘’ 380

23. Se inregistreaza plata avansurilor catre salariati in baza listei de avans chenzinal /12.07.2009 in suma totala de 5.000 lei din casieria unitatii:

425,,Avansuri acordate personalului’’=5311,,Casa in lei’’ 5.000

24. Se inregistreaza salariile brute cuvenite angajatilor ,in baza statului de plata salarii pe luna iulie 2009 in suma de 12.500 lei:

641,,Chelt cu personalul priv. =421,,Personal-remun.datorate’’ 12.500 remuneratia’’

25. Se inregistreaza retinerile din salariile personalului angajat la bugetul de asigurari sociale (asigurari sociale 10.5%, somaj 0.5%, asigurari de sanatate 5.5%,impozit pe venit din salarii in suma de 1.670): 421,,Personal-remun.datorate’= % 3.734 4312,,Contrib salar.la asig sociale 1.188 4372,,Contrib.salar la somaj’’ 63 4314,,Contrib.salar.la asig.sanatate’’ 813 444,,Impozitul pe venit din salarii ‘’ 1.670

26.Se inregistreaza retinerea avansului chenzinal in valoare de 5.000 lei

421,,Personal-rem.datorate’’=425,,Avansuri acordate personalului’’ 5.000

27. Se inregistreaza contributiile societatii la bugetul asigurarilor sociale de stat aferente salariilor pe luna iulie 2009 (asigurari sociale 19.5%,somaj 1%,asigurari de sanatate 6%,comision carnete de munca 0.75%):

6451,,Contrib.unit la asigur.sociale’’=4311,,Contrib la asig sociale’’ 2.4386452,,Contrib unit.la fd de somaj’’ =4371,,Contrib unit la somaj’’ 1256453,,Contrib unit la asig sanatate’’ = 4313,,Ch.unit.la asig de sanatate’’ 750635,,Chelt cu alte impoz si taxe’’ = 447.1,,Comision camera de munca’’ 94

28. Se inregistreaza decontarea cec-ului 00568 emis in data de 06.07.2009 si scadent in data de 13.07.2009, la banca in valoare de 833.000:

403,,Efecte de platit’’=5121,,Conturi la banci in lei’’ 833.000

29. Se inregistreaza ridicarea de numerar de la banca in baza cec-ului cu numerar 82/13.07.2009 pentru plata salariilor in suma de 3.766 lei:

581,,Viramente interne’’=5121,,Conturi la banci in lei’’ 3.7665311,,Casa in lei’’ =581,,Viramente interne’’ 3.766

30. Se inregistreaza achitarea restului de plata in baza statului de plata salarii pe luna iulie 2009 in suma de 3.766 lei din casieria unitatii:

421,,Pesonal –rem .datorate’’=5311,,Casa in lei’’ 3.766

31. Se inregistreaza plata contributiilor la bugetul de asigurari sociale si bugetul de stat cu ordine de plata in suma total de

% =5121,,Conturi la banci in lei’’ 7.1414311,Contrib.unitatii la asig sociale’’ 2.4384312,,Contrib.sal.la asig.sociale’’ 1.1884371,,Contributia unit.la somaj’’ 1254372,,Contrib.sal.la ajut.somaj’’ 63444,Impozitul pe venitul din salarii’’ 1.6704313,,Contrib.unit.la asig de sanatate’’ 7504314,,Contrib.sal.la asig.de sanatate’’ 813447.1,,Comision camera de munca ‘’ 94

32. Se inregistreaza in baza chitante nr .75/15.07.2009 incasarea unui debitor in valoare de 5.000 lei,la casieria unitatii:

5311,,Casa in lei’’=461,,Debitori diversi’’ 5.000

33. Se inregistreaza acordarea unui avans de trezorerie unui salariat in baza dispozitiei de plata nr. 1/15.07.2009,care se deplaseaza in alta localitate pentru cumpararea de pliante publicitare in valoare de 7.500 lei:

542,,Avansuri de trezorerie ‘’=5311,,Casa in lei’’ 7.500

34. La intoarcerea salariatului din delegatie se inregistreaza justificarea avansului primit, conform decontului de cheltuieli astfel:- diurna,cazare in valoare de 125 lei;- pliante publicitare in valoare de 5.800 lei;- restituire diferenta decont 1.575 lei.

% = 542,,Avansuri de trezorerie’’ 7.500625,,Chelt cu deplasari,detasari’’ 125623,,Chet .reclama si publicitate’’ 5.8005311,,Casa in lei’’ 1.575

35. Se inregistreaza acordarea unui credit pe termen scurt in baza extrasului de cont si a contractului de credit in data de 17.07.2009 ,in valoare de 50.000lei :

5121,,Conturi la banci in lei=5191,,Credite bancare pe termen scurt’’50.000

36.Se inregistreaza plata dobanzii pentru creditul bancar acordat ,in baza notei de contabilitate si extrasului de cont in suma de 500 lei si comisioane pentru acordarea creditului in valoare de 65 lei:

% =5121,,Conturi la banci in lei’’ 565666,,Cheltuieli cu dobanzile’’ 500627 ,,Cheltuieli cu comisioane bancare’’ 65

37. Se inregistreaza dobanda incasata pentru contul curent in lei pentru luna iulie 2009 calculata si virata in contul bancar in suma de 700 lei:

5121,,Conturi curente la banci’’=766,,Venituri din dobanzi’’ 700

38.Se inregistreaza restituirea creditului pe termen scurt in valoare de 50.000 lei in baza extrasului de cont in data de 29.07.2009 :

5191,,Credite bancare pe termne scurt=5121,,Conturi la banci in lei’’ 50.000

39.Se inregistreaza emiterea facturii 105/29.07.2009 pentru bunurile livrate in luna trecuta pe baza de aviz:

411.1,,Clienti ‘’ = 418,,Clienti –facturi de intocmit’’1.980

40. Se inregistreaza vanzarea unui autoturism la pretul de 50.000 lei ,tva 19% , precum si scoaterea lui din evidentele contabile ,stiind ca amortizarea calculata si inregistrata la data vanzarii este 28.554 lei si valoarea contabila (de inventar) este 35.000 lei:

461,,Debitori diversi’’= % 59.500 7583,,Venituri din cedarea activelor’’ 50.000 4427,,Tva colectata’’ 9.500-scoaterea din evidentele contabile a autoturismului vandut:

% =2313,,Mijloace de transport’’ 35.0002813,,Amortizarea mijloacelor de transport ’’ 28.554

6583,,Chelt .privind activele cedate’’ 6.446

41. Se inregistreaza amortizarea lunara a mijloacelor fixe conform planului de amortizare :

6811,,Cheltuieli de exploatare = % 12.140Privind amortizarea imobilizarilor’’2812,Amortizarea constructiilor’’ 8522 2813,,Amortizarea mijl.de trasp’’ 3533 2808,,Amortizarea imob necorporale 85

42 .Se regularizeaza TVA:a)se inchide Tva deductibila:4424,,TVA de recuperat’’=4426,,TVA deductibila’’ 174.100-se recupereaza ,,tva de recuperat’’ din tva de plata4423,,TVA de plata’’=4424,,TVA de recuperat’’ 16.264b)se inchide TVA colectata:4427,,TVA colectata’’=4426,,TVA deductibila’’ 23.479

43.Se inchid conturile de cheltuieli si venituri:-Se inchid conturile de cheltuieli:

121,,Profit si pierdere’’= % 200.576 601,,Ch.cu materiile prime’’ 80.000 6021,,Ch.cu mater auxiliare’’ 50.000 6023,,Ch.cu mater. de ambalat’’ 25.000 605,,Ch.cu energia si apa’’ 2.000 607,,Ch cu marfurile’’ 2.593 623,,Ch.protocol,reclama,publi’’ 5.800 627,,Ch.comisioane bancare’’ 65 635,,Ch.cu alte impozite si taxe’’ 94 641,,Ch.cu person.pr.remun’’ 12.500 6451,,Ch.unit.la asig sociale’’ 2.438 6452,,Ch.unit la fd de somaj’’ 125 6453,,Ch unit la asig sanatate’’ 750 625,,Ch privind deplasarile’’ 125 6583,,Chelt privi activele cedate’’ 6.446 666,,Ch. Privind dobanzile’’ 500 6811,,Ch.privind amortizarea’’ 12.140

- se inchid conturile de venituri: % =121,,Profit si pierdere’’ 774.271

701,,Venituri din vanzarea prod finite’’ 70.000707,,Venituri din vanzarea de marfuri’’ 3.571711,,Variatia stocurilor’’ 650.000766,,Venituri din dobanzi’’ 7007583,,Venituri din cedare activelor’’ 50.000

44. Se inregistreaza impozitul pe profit datorat :Venituri-Cheltuieli=573.695

691,,Cheltuieli privind impoz pe profit’’=441,,Impozit pe profit’’ 91.792121,,Profit si pierdere’’ = 691,,Chelt privind impozitul pe profit’ ’ 91.792

Situatia conturilor la sfarsitul lunii: ACTIVE -TOTAL = 32.858.870

208,,Alte imob.necorporale’’ 45.000 212 ,,Constructii’’ 12.680.000 2131,,Echipamente tehnologice’’ 154.200 2133,,Mijloace de transport’’ 739.500 214,,Mobilier ,aparatura 27.000232,,Avansuri acor pt imob’’ 16.3002678,,Alte creante imobilizate’’ 1.230301,,Materii prime’’ 637.800 3021,,Materiale auxiliare’’ 5.3503023,,Materiale pt ambalat’’ 6.258 331,,Produse in curs de executie ’’ 14.580 341,,Semifabricate’’ 85.000 345,,Produse finite’’ 666.980 371,,Marfuri’’ 18.633 381,,Ambalaje’’ 1.980409,,Furnzori –debitori’’ 1.700 411.1,,Clienti’’ 1.810.880 411.8,,Clienti incerti si in litigii’’ 18.300 418,,Clienti facturi de intocmit’’ 8.500 413,,Efecte de incasat de la clienti’’ 1.630 4424,,TVA de recuperat’’ 157.836 461,,Debitori diversi’’ 63.060501,,Actiuni detinute la entitati’’ 19.600 5121,,Conturi la banci in lei’’ 15.542.028

5311,,Casa in lei’’ 142.525 542,,Avansuri de trezorerie’’ 1.500

PASIVE –TOTAL 32.858.870 1012,,Capital subscris varsat’ ’ 2.690.000 1061,,Rezerve legale ‘’ 397.500

117,,Rezultatul reportat’’ 163.050 121,,Profit si pierdere’’ 481.903 131,,Subventii guvernamentale’’ 15.800 1511,,Provizioane pentru litigii’’ 18.300

1621,,Credite pe termen lung’’ 1.897.000 167,,Alte impr.si datorii asim’’ 14.560 2808,,Amortizarea altor imob’’ 1.585 2812,,Amortizarea cladirilor’’ 1.597.522 2813,,Amortizarea mijl.de transp. 121.869 378,,Diferente de prêt la marfuri’’ 4.225 401,,Furnizori’’ 19.267.333 404,,Furnizori de imobilizari’’ 6.880 403,,Efecte de platit’’ 1.900 419,,Clienti-creditori’’ 1.458 421,,Personal –remun.datorate’’ 19.860

423,,Personal-ajutoare mater datorate’’ 1.450 424,,Participarea salariatilor la profit’’ 4.186.000

426,,Drepturi de personal neridicate’’ 1.000 455 Asociati –conturi curente 15.000 457,,Dividende de plata’’ 1.800.000 462,,Creditori diversi’’ 4.590 4428,,TVA neexigibila’’ 913 441,,Impozit pe profit’’ 99.172 5191,,Credite pe termen scurt’’ 50.000

. BIBLIOGRAFIE

*** Pantea,I.P.,Bodea Gh.,Contabilitatea financiara romaneasca conforma cu directivele europene,Editura Intelcredo,Deva 2006.*** Legea Contabilitătii nr.82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României,nr.48/14 ianuarie.2005.*** O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cudirectivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care seaplică începand cu data de 1 ianuarie 2006.*** Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiară sicontabilă, Editura Imprimeria Natională, Bucuresti, 2004.*** Ordinul nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiar–contabile,publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 23/07 ianuarie 2005.