conflictul de interese (2)final
TRANSCRIPT
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
1/22
UNIVERSITATEA DIN ORADEAFACULTATEA DE TIINE ECONOMICE
SPECIALIZAREA: CAGA, MASTER AN II, IF
CONFLICTUL DE INTERESE- ACCEPTAREA UNUI CLIENT
REFERAT
COORDONATOR:
MASTERAND:
1
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
2/22
CUPRINS
I.Introdu!r!..................................................................................................................."
I.#. A!$t%r!% !&$!rt'(!)or ont%*')!................................................................+
I.. Ro)u) $ro!'!' ont%*')!................................................................................/
II. O*'!t'0!)! odu)u' !t' n%t'on%).................................................................................1
II.#. Pr'n'$'')! !t'! und%2!nt%)!......................................................................1
II.. A!$t%r!% unu' )'!nt.................................................................................#3
II.". Con)'tu) d! 'nt!r!!...................................................................................#4
III. Mod''%r'%du! odu)u' !t' %) $ro!'on't')or ont%*')'5555555555.#+
III.#. S'tu%t'' d! 'no2$%t'*')'t%t' ' on)'t! d! 'nt!r!! 'n !&!r't%r!% $ro!'!' d!
!&$!rt ont%*') ' ont%*') %utor'(%t................................................................................#6
Con)u(''..........................................................................................................................#
7'*)'o8r%'!.....................................................................................................................
2
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
3/22
I.INTRODUCERE
Codul etic national al profesionistilor contabili , obligatoriu ca aplicabilitate inca de la 01
ianuarie 2007, formuleaza PRINCIPIILE !N"#$EN%#LE care trebuiesc aplicate si
respectate de catre toti profesionistii, si in special de catre toti membrii Corpului E&pertilor
Contabili si Contabililor #utorizati din Romania, in 'ederea realizarii obiecti'elor comune, in
conformitate cu Codul Etic International emis de organismul mondial al contabilitatii I#C(
Principiile fundamentale se bazeaza pe ) independenta, integritate, obiecti'itate, competenta
profesionala si buna'ointa, confidentialitate, comportament profesional, respect fata de normele
te*nice( +biecti'itatea unui profesionist contabil poate fi amenintata sau sa para a fi amenintata
drept consecinta a intereselor financiare ale clientului( In acest caz profesionistul contabil trebuie
sa fie pregatit astfel ca prin natura deprinderilor profesionale, sa poata e'alua singur daca
interesele financiare influenteaza independenta sau obiecti'itatea sa in indeplinirea
responsabilitatilor(1
Integritate, atat indi'iduala cat si la ni'el de institutie este esentiala( "e fapt, integritatea cu care
actioneaza profesia contabila si integritatea persoanelor care participa la aceasta profesiune,
reprezinta noul concept in cadrul dontrinei si deontologiei profesiei contabile, pentru redarea
increderii publicului in raportarile financiare(
Pe langa 'eg*erea cunoasterii si aplicarii eticii si normelor profesionale, trebuie asiguratao competitie si o concurenta loiala intre profesionistii contabili, descuraind orice tendinta
agresi'a sau abuzi'a pe piata, prin miloace care lezeaza interesele publice(
Etica 'a reprezenta pentru toti profesionistii contabili, prestigiul si independenta in
raporturile cu societatea economica si sociala, incuraand prin ser'iciile oferite, transparenta si
credibilitatea informatiilor financiare si 'a contribui astfel la armonizarea standardelor
europene(2
Cuno-tin.ele necesare pentru a func.iona eficient ca -i profesionist contabil /n practic public
liber profesionist, /n industrie, comer., educa.ie -i sectorul pri'at, continu s se e&tind -i s se
1 CECC#R 3 Codul etic national al profesionistului contabil , editia 2011
2Cristea 4(, %oma $(, "octrin -i deontologie /n profesia contabil din Rom5nia, EdituraCECC#R, 6ucure-ti, 2001
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
4/22
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
5/22
I.#. A!$t%r!% !&$!rt'(!)or ont%*')!
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
6/22
e&pertize contabile ci'ile dispuse sau acceptate /n rezol'area litigiilor ci'ile8 e&pertize contabile
penale dispuse sau acceptate /n rezol'area unor aspecte ci'ile ata-ate litigiilor penale8
e&pertize contabile comerciale dispuse sau acceptate /n rezol'area litigiilor comerciale8
e&pertize contabile fiscale dispuse sau acceptate /n rezol 'area litigiilor fiscale8
alte categorii de e&pertize contabile udiciare dispuse de organele /n drept sau e&traudiciare
solicitate de ctre clien.i(;
In func.ie de natura uridic, e&pertizele contabile pot fi)
ci'ile8
penale8
e&traudiciare(
I.. Ro)u) $ro!'!' ont%*')!
Profesia contabil se distinge de celelalte profesii prin asumarea responsabilitatii fa.
de interesul public , fa. de toate prtile interesate /n acti'ita.ile desf-urate de
/ntreprindere ) clien.i, ?u'ern, ac.ionari, salaria.i, furnizori9creditori, bnci, buget,
conturi na.ionale, organisme de burs, in'estitori, oameni de afaceri (
+rice profesionsit contabil presteaz ser'icii pentru un client determinat 3
consumatorul= beneficiarul final al ser'iciului ( Profesionistul contabil indiferent c
elaboreaz, auditeaz situatiile financiare ale intreprinderii, acesta este pltit de ctre
intreprindere, dar, utilizatorii consumatorii finali ai informatiilor desprinse din aceste
situatii financiare sunt par.ile interesate, mentionate mai sus, cele care formeaza publicul
-i ale cror interese trebuiesc aprate(>
;6oulescu $(, ?*i. $(,Expertiz contabil, Editura "idactic -i Pedagogic, 6ucure-ti, 2001> $arin %oma, @acAues Potde'in 3 Elemente de doctrin -i deontologie profesional, Editura CECC#R, 200B
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
7/22
II.O7IECTIVELE CODULUI ETIC NAIONAL
Codu) !t' n%t'on%) r!uno%9t! o*'!t'0!)! $ro!'un'' ont%*')! unt t%*')'t! :
- ;nd!$)'n!% !)! 2%' ;n%)t! t%nd%rd! d! $ro!'on%)'2 ani, sau odata la ani( #uditorul de calitate 'erifica acti'itatea
profesionsitului respectand normele de lucru, de raportare si de comportament(
>( PROFESIONALISMUL 9 presupune ca profesionistul contabil N! trebuie sa
intreprind ce'a care ar aduce preudicii profesiei contabile in ansamblu,
organismului profesional sau colegilor(
Comportamentul profesional impune ca obliga.ie profesionistilor contabili de a se
conforma cu legile .rii -i reglementrilor rele'ante -i de a e'ita orice ac.iuni care pot
discredita profesia(
A!9t'% tr!*u'! '! 'nt't' 9' )o'%)' 9' )
9 s nu fac re'endicri e&agerate pentru ser'iciile pe care le ofer, calificri saue&perien.a profesional8
9 s nu ofere referin.e compromi.toare sau compara.ii lipsite de fundament
pri'ind munca desfa-urat de al.ii (
( RESPECTARII STANDARDELOR SI NORMELOR CORPULUI 3 emise de
organismul profesional ) Profesionistul contabil trebuie s respecte -i s aplice toate
standardele -i normele emise de organismul profesional ca o garan.ie c ac.ioneaz inscopul protearii interesului public(
Profesionistul contabil trebuie sa aplice toate standardele profesionale emise de
organismul profesional CECC#R in acti'itatea sa profesionala (
7( INDEPENDENTA9 CEL $#I I$P+R%#N% PRINCIPI! C#N" E
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
10/22
9 independenta in aparenta 3 sau independenta comportamentala , independenta de fapt,
presupune ca o persoana bine informata dar si bine intentionata nu gaseste nici un moti'
de natura comportamentala , care sa o determine sa puna la indoiala integritatea si
obiecti'itatea profesionsitului contabil(
II.. ACCEPTAREA UNUI CLIENT
:nainte de acceptarea unei noi rela.ii cu un client, un contabil profesionist independent ar
trebui sG ia /n considerare dacG acceptarea ar crea anumite amenin.Gri la adresa conformitG.ii cu
principiile fundamentale(
Problemele clientului care, dacG apar la suprafa.G, ar putea amenin.a conformitatea cu principiile
fundamentale includ, de e&emplu, implicarea clientului /n acti'itG.i ilegale cum ar fi spGlarea
banilor, minciuna sau practici de raportare financiarG care pot fi puse sub semnul /ntrebGrii(
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
11/22
are competen.a de a le presta( :nainte de a accepta o misiune specificG la un client, un
profesionist contabil independent ar trebui sG ia /n considerare dacG acceptarea ar da na-tere la
orice amenin.Gri la adresa conformitG.ii cu principiile fundamentale( "e e&emplu, o amenin.are a
interesului propriu la adresa competen.ei profesionale -i a pruden.ei apare dacG ec*ipa misiunii
nu posedG sau nu poate dob5ndi competen.ele necesare pentru a /-i desfG-ura angaamentul
misiunea cum trebuie(
!n profesionist contabil independent ar trebui sG e'alueze semnifica.ia amenin.Grilor
identificate -i, dacG sunt altfel dec5t nesemnificati'e, ar trebui aplicate, dupG caz, mGsuri de
protec.ie pentru a le elimina -i a le reduce la un ni'el acceptabil( #stfel de mGsuri de protec.ie ar
putea include)
9 dob5ndirea unui baga de cuno-tin.e corespunzGtor asupra naturii afacerii clientului, asupra
comple&itG.ii opera.iunilor sale, asupra cerin.elor specifice misiunii -i asupra scopului, naturii -iariei de aplicabilitate a acti'itG.ii ce urmeazG a fi prestatG8
9 dob5ndirea cuno-tin.elor pri'ind sectoarele industriale rele'ante sau aspecte9c*eie8
9 de.inerea sau ob.inerea e&perien.ei /n ceea ce pri'e-te cerin.ele rele'ante de raportare -i ale
organelor de reglementare8
9 alocarea unui personal suficient -i cu toate competen.ele necesare8
9 utilizarea unor e&per.i, acolo unde este necesar8
9 con'enirea unui orizont de timp realist pentru realizarea misiunii89 respectarea politicilor -i procedurilor de control al calitG.ii, elaborate pentru a oferi o asigurare
rezonabilG cG misiunile specifice sunt acceptate numai atunci c5nd pot fi realizate cu competen.G(
#tunci c5nd un profesionist contabil independent inten.ioneazG sG se bazeze pe consilierea
sau acti'itatea unui e&pert, profesionistul contabil independent trebuie sG e'alueze dacG aceastG
/ncredere este garantatG( Profesionistul contabil independent trebuie sG .inG cont de factori cum
sunt reputa.ia, e&perien.a, resursele disponibile -i standardele profesionale -i etice aplicabile(
#ceste informa.ii pot fi ob.inute dintr9o asociere anterioarG cu respecti'ul e&pert sau din
consultarea cu alte pGr.i(
!n profesionist contabil independent care este solicitat pentru a /nlocui un alt profesionist
contabil independent sau care dore-te sG aplice pentru o misiune de.inutG /n prezent de cGtre un
alt profesionist contabil independent trebuie sG stabileascG dacG e&istG moti'e, profesionale sau
de altG naturG, pentru a nu accepta misiunea, cum ar fi circumstan.ele care amenin.G
11
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
12/22
conformitatea cu principiile fundamentale( "e e&emplu, poate e&ista o amenin.are la adresa
competen.ei profesionale -i a pruden.ei dacG un profesionist contabil independent acceptG
misiunea /nainte de a cunoa-te toate faptele necesare(
%rebuie e'aluatG importan.a tuturor amenin.Grilor( :n func.ie de natura misiunii, acest lucru
ar putea presupune comunicarea cu acel profesionist contabil e&istent, pentru a determina faptele
-i circumstan.ele care stau la baza modificGrii propuse, astfel /nc5t profesionistul contabil
independent sG poatG decide dacG este corespunzGtor sG accepte misiunea( "e e&emplu, este
posibil ca moti'ele aparente pentru modificarea sur'enitG /n misiune sG nu reflecte /n totalitate
faptele -i este posibil ca acestea sG indice contradic.ii cu acel profesionist contabil e&istent care
sG influen.eze decizia de a accepta numirea(
!n profesionist contabil e&istent se aflG sub restric.ia confiden.ialitG.ii( $Gsura /n care
profesionistul contabil independent poate -i trebuie sG discute cu profesionistul contabil propusdepinde de natura misiunii -i de)
9 ob.inerea permisiunii clientului de a face acest lucru8 sau
9 cerin.ele legale sau etice pri'ind acest tip de comunicGri sau prezentGri(
:n absen.a unor instruc.iuni specifice din partea clientului, profesionistul contabil e&istent nu
trebuie, /n general, sG ofere /n mod 'oluntar informa.ii despre afacerile clientului( Circumstan.ele
/n care ar putea fi corespunzGtor sG se di'ulge informa.ii confiden.iale sunt prezentate /n
sec.iunea 1;0 a pGr.ii # din prezentul cod(
B
"acG se identificG amenin.Gri care sunt, /n mod clar, mai mult dec5t nesemnificati'e, trebuie
a'ute /n 'edere -i aplicate mGsuri de protec.ie pentru a le elimina sau pentru a le reduce la un
ni'el acceptabil(
#ceste mGsuri de protec.ie pot include)
9 discutarea fGrG re.ineri a afacerilor clientului cu acel profesionist contabil e&istent, /n /ntregime8
9 solicitarea adresatG profesionistului contabil e&istent sG ofere informa.iile cunoscute cu pri'ire
la orice fapte sau circumstan.e care, dupG pGrerea acestuia, ar trebui aduse la cuno-tin.G
profesionistului contabil propus /nainte ca acesta sG decidG dacG acceptG sau nu misiunea8
9 atunci c5nd se rGspunde cererilor de a /nainta oferte, sG se prezinte /n respecti'a ofertG cG,
/nainte de a accepta misiunea, 'a fi solicitat contactul cu acel profesionist contabil e&istent, astfel
/nc5t sG se poatG cerceta dacG e&istG moti'e profesionale sau de orice altG naturG din cauza cGrora
BCODUL ETIC NAIONAL AL PROFESIONITILOR CONTA7ILI, S!'un!% #3
12
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
13/22
numirea nu ar trebui acceptatG(
!n profesionist contabil independent trebuie, /n general, sG ob.inG permisiunea clientului, de
preferabil /n scris, de a ini.ia discu.iile cu acel profesionist contabil e&istent( +datG ob.inutG
permisiunea, profesionistul contabil e&istent trebuie sG respecte reglementGrile legale -i de altG
naturG care gu'erneazG astfel de cereri( #tunci c5nd profesionistul contabil e&istent oferG
informa.ii, acestea trebuie sG fie oferite cu onestitate -i fGrG ambiguitate( "acG profesionistul
contabil propus nu reu-e-te sG comunice cu profesionistul contabil e&istent, cel propus trebuie sG
/ncerce sG ob.inG informa.ii cu pri'ire la orice amenin.Gri posibile prin alte metode, cum ar fi
c*estionarea pGr.ilor ter.e sau in'estiga.ii de fond pri'ind conducerea superioarG sau pe cei
/nsGrcina.i cu gu'ernarea clientului(
#tunci c5nd amenin.Grile nu pot fi eliminate sau reduse la un ni'el acceptabil prin aplicarea
metodelor de protec.ie -i nu pot fi ob.inute, prin alte modalitG.i, informa.ii satisfGcGtoare cupri'ire la fapte, un profesionist contabil independent trebuie sG refuze misiunea(
!nui profesionist contabil independent i se poate solicita sG realizeze acti'itG.i
complementare sau suplimentare fa.G de acti'itatea profesionistului contabil e&istent( #ceste
/mpreurGri pot da na-tere la amenin.Gri poten.iale fa.G de competen.a profesionalG -i fa.G de
pruden.G, amenin.Gri care rezultG, de e&emplu, din informa.ii incomplete sau din lipsa
informa.iilor( $Gsurile de protec.ie fa.G de aceste amenin.Gri includ anun.area profesionistului
contabil e&istent cu pri'ire la acti'itatea propusG, situa.ie care dG contabilului e&istent ocazia dea oferi orice informa.ii rele'ante necesare desfG-urGrii corespunzGtoare a acti'itG.ii(
1
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
14/22
II.". CONFLICTUL DE INTERESE
!n profesionist contabil independent trebuie sG ia mGsuri corespunzGtoare pentru a
identifica circumstan.ele /n care ar putea apGrea un conflict de interese( #cest tip de circumstan.e
ar putea genera amenin.Gri la adresa respectGrii principiilor fundamentale( "e e&emplu, o
amenin.are la adresa obiecti'itG.ii poate apGrea atunci c5nd un profesionist contabil independent
concureazG direct cu un client sau are o asociere /n participa.ie sau un acord similar cu un
competitor important al clientului( + amenin.are la adresa obiecti'itG.ii sau confiden.ialitG.ii
poate fi generatG -i atunci c5nd un profesionist contabil independent presteazG ser'icii pentru
clien.i ale cGror interese sunt /n conflict sau pentru clien.i care au o disputG cu pri'ire la aspectul
sau tranzac.ia /n cauzG(F
!n profesionist contabil independent trebuie sG e'alueze importan.a oricGror amenin.Gri(
E'aluarea include aprecierea, /nainte de acceptarea sau continuarea rela.iei sau misiunii specifice
cu un client, dacG profesionistul contabil independent are interese de afaceri sau rela.ii cu acel
client sau cu o ter.G parte care ar putea genera amenin.Gri( "acG e&istG -i alte amenin.Gri, cu
e&cep.ia celor nesemnificati'e, trebuie luate /n considerare -i aplicate mGsurile de protec.ie
necesare pentru a elimina amenin.Grile sau pentru a le reduce la un ni'el acceptabil(
:n func.ie de circumstan.ele care genereazG conflictul, mGsurile de protec.ie trebuie, /n
general, sG includG urmGtoarele ac.iuni ale profesionistului contabil independent)9 notificarea clientului cu pri'ire la interesul de afaceri sau la acti'itG.ile firmei care ar putea
reprezenta un conflict de interese -i ob.inerea consim.Gm5ntului clientului de a ac.iona /n
asemenea /mpreurGri8
9 notificarea tuturor pGr.ilor rele'ante cu pri'ire la faptul cG profesionistul contabil independent
ac.ioneazG /n numele a douG sau mai multe pGr.i /ntr9un aspect /n pri'in.a cGruia interesele lor
sunt /n conflict -i ob.inerea consim.Gm5ntului acestora de a ac.iona astfel8
9 notificarea clientului cu pri'ire la faptul cG profesionistul contabil independent nu ac.ioneazG /n
mod e&clusi' pentru niciun client pentru furnizarea ser'iciilor propuse de e&emplu, /ntr9un
sector anume al pie.ei sau /n ceea ce pri'e-te un anumit ser'iciu -i ob.inerea consim.Gm5ntului
clientului de a ac.iona astfel(
"e asemenea, trebuie luate /n considerare urmGtoarele mGsuri de protec.ie suplimentare)
FC+"!L E%IC N#DI+N#L #L PR+E
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
15/22
9 utilizarea unor ec*ipe distincte ale misiunii8
9 proceduri de /mpiedicare a accesului la informa.ii de e&emplu, o strictG separare fizicG a unor
astfel de ec*ipe, completarea confiden.ialG -i securizatG a datelor8
9 /ndrumGri clare pentru membrii ec*ipei misiunii pri'ind aspectele de siguran.G -i
confiden.ialitate8
9 utilizarea acordurilor de confiden.ialitate semnate de cGtre angaa.i -i partenerii firmei8
9 e&aminarea regulatG a aplicGrii mGsurilor de protec.ie de cGtre o persoanG cu e&perien.G -i care
nu este implicatG /n misiunile rele'ante ale clien.ilor(
#tunci c5nd un conflict de interese reprezintG o amenin.are la adresa unuia sau mai multor
principii fundamentale, inclusi' obiecti'itatea, confiden.ialitatea sau comportamentul
profesional, amenin.are care nu poate fi eliminatG sau redusG la un ni'el acceptabil prin aplicarea
mGsurilor de protec.ie, profesionistul contabil independent trebuie sG concluzioneze cG nu estecorespunzGtor sG accepte o anume misiune sau cG este necesarG demisionarea din una sau mai
multe misiuni care sunt /n conflict(
C5nd un profesionist contabil independent a solicitat consim.Gm5ntul unui client de a
ac.iona pentru o altG parte /ntr9o problemG /n care interesele celor doi sunt /n conflict, iar acest
consim.Gm5nt i9a fost refuzat de cGtre client, atunci acesta nu trebuie sG continue sG ac.ioneze /n
numele uneia dintre pGr.ile implicate /n problema care dG na-tere unui conflict de interese(
III. MODIFIC>RI ADUSE CODULUI ETIC AL PROFESIONISTILOR
CONTA7ILI
!n profesionist contabil angaat se poate confrunta cu un conflict de interese atunci c5nd
desf-oar o acti'itate profesional( !n conflict de interese genereaz o amenin.are la adresa
obiecti'it.ii -i poate genera amenin.ri la adresa altor principii fundamentale( #ceste amenin.ri
pot fi generate c5nd)
Profesionistul contabil desf-oar o acti'itate profesional referitoarela un anumit aspect pentru
dou sau mai multe pr.i ale cror interese sunt /n conflict, /n raport cu aspectul respecti'8sau
1>
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
16/22
Interesele profesionistului contabil /n raport cu un anumit aspect i interesele unei pr i pentru
care profesionistul contabil desf oar o acti'itate profesional referitoare la acel aspect sunt /n
conflict( + parte poate include o organiza.ie angaatoare, un '5nztor, un client, un creditor, un
ac.ionar sau o alt parte( !n profesionist contabil nu trebuie s permit ca un conflict de interese
s compromit ra.ionamentul profesional sau de afaceri(10
E&emplele de situa.ii /n care pot aprea conflicte de interese includ)
"e.inerea unei pozi.ii /n conducerea sau gu'ernan.a a dou organiza.ii angaatoare -i ob.inerea
de informa.ii confiden.iale de la una dintre ele, care ar putea fi utilizate de profesionistul contabil
/n a'antaul sau deza'antaul celeilalte organiza.ii angaatoare(
"esf-urarea unei acti'it.i profesionale pentru fiecare dintre cele dou pr.i ale unui
parteneriat care /l contracteaz pe profesionistul contabil pentru a le oferi asisten. /n dizol'areaparteneriatului lor(
:ntocmirea de informa.ii financiare pentru anumi.i membri ai conducerii entit.ii care /l
contracteaz pe profesionistul contabil -i care caut s preia participarea conducerii la companie(
"e.inerea rspunderii pentru selectarea unui '5nztor pentru organiza.ia angaatoare a
contabilului, c5nd un membru al familiei dependente a profesionistului contabil ar putea a'ea
beneficii financiare de pe urma tranzac.iei(
"e.inerea unui rol /n gu'ernan.a unei organiza.ii angaatoare care aprob anumite in'esti.iipentru companie, c5nd una dintre aceste in'esti.ii 'a cre-te 'aloarea portofoliului de in'esti.ii
personale ale profesionistului contabil sau ale unui membru al familiei sale dependente(
:n identificarea -i e'aluarea intereselor -i rela.iilor care ar putea genera un conflict de
interese -i /n implementarea de msuri de protec.ie, dup caz, pentru a elimina sau reduce orice
amenin.are la adresa conformit.ii cu principiile fundamentale la un ni'el acceptabil, un
profesionist contabil angaat trebuie s /-i e&ercite ra.ionamentul profesional -i s fie 'igilent la
toate interesele -i rela.iile despre care o parte ter. rezonabil -i informat, analiz5nd toate
faptele -i circumstan.ele specifice disponibile profesionistului contabil la acel moment, ar putea
concluziona c ar compromite conformitatea cu principiile fundamentale(
:n abordarea unui conflict de interese, un profesionist contabil angaat este /ncuraat s
ob.in /ndrumri din partea organiza.iei angaatoare sau a altor pr.i, precum un organism
10 ?Codu) Et' %) Pro!'on' t')or Cont%*')'@ Ediia 2013
1
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
17/22
profesional, un consilier uridic sau un alt profesionist contabil( C5nd informeaz sau
/mprt-e-te informa.ii organiza.iei angaatoare -i caut s ob.in /ndrumri de la
pr.i ter.e, profesionistul contabil trebuie s rm5n 'igilent la principiul fundamental al
confiden.ialit.ii(11
"ac ni'elul amenin.rii generate de un conflict de interese nu este acceptabil,
profesionistul contabil angaat trebuie s aplice msuri de protec.ie /n 'ederea eliminrii
amenin.rii sau reducerii acesteia la un ni'el acceptabil( "ac msurile de protec.ie nu pot
reduce amenin.area la un ni'el acceptabil, profesionistul contabil trebuie s refuze s efectueze
sau s /ntrerup acti'itatea profesional care ar a'ea drept rezultat un conflict de interese8 sau
trebuie s /nc*eie rela.iile respecti'e sau s cedeze interesele respecti'e, /n 'ederea eliminrii
amenin.rii sau reducerii acesteia la un ni'el acceptabil(
:n 'ederea identificrii dac un conflict de interese e&ist sau poate fi generat, unprofesionist contabil angaat trebuie s parcurg etapele rezonabile pentru a determina)
Natura intereselor -i rela.iilor rele'ante dintre pr.ile implicate8
-i
Natura acti'it.ii -i implicarea sa pentru pr.ile rele'ante(
Natura acti'it.ilor -i a intereselor -i rela.iilor rele'ante poate suporta modificri /n timp(
Profesionistul contabil trebuie s rm5n 'igilent la astfel de modificri, /n scopul identificrii
circumstan.elor care ar putea genera un conflict de interese("ac este identificat un conflict de interese, profesionistul contabil angaat trebuie s e'alueze)
Importan.a intereselor sau a rela.iilor rele'ante8 -i
Importan.a amenin.rilor generate prin furnizarea uneia sau unor acti'it.i profesionale(
:n general, cu c5t este mai direct legtura dintre acti'itatea profesional -i aspectul pe marginea
crora interesele pr.ilor sunt /n conflict, cu at5t 'a fi mai important amenin.area la adresa
obiecti'it.ii -i a conformit.ii cu alte principii fundamentale(
Profesionistul contabil angaat trebuie s aplice msuri de protec.ie, dup caz, pentru a elimina
amenin.rile la adresa conformit.ii cu principiile fundamentale generate de conflictul de interese
sau pentru a le reduce la un ni'el acceptabil( :n func.ie de circumstan.ele care genereaz
conflictul de interese, poate fi adec'at aplicarea uneia sau mai multora dintre urmtoarele
msuri de protec.ie)
11?Codu) Et' %) Pro!'on' t')or Cont%*')'@ Ediia 2013
17
-
7/25/2019 Conflictul de Interese (2)Final
18/22
Reorganizarea sau separarea anumitor responsabilit.i -i sarcini(
+b.inerea unei supra'eg*eri corespunztoare, de e&emplu, desf-urarea de ac.iuni sub
supra'eg*erea unui director e&ecuti' sau non9e&ecuti'(
Retragerea din procesul decizional aferent aspectului care a dat na-tere conflictului de interese(
Consultarea pr.ilor ter.e, precum un organism profesional, un consilier uridic sau un alt
profesionist contabil(
III.#. S'tu%t'' d! 'no2$%t'*')'t%t' ' on)'t! d! 'nt!r!! 'n !&!r't%r!%
$ro!'!' d! !&$!rt ont%*') ' ont%*') %utor'(%t
Este interzis e&pertilor contabili si contabililor autorizati)
#. S% !!tu!(! )ur%r' $!ntru %8!nt'' !ono2'' %u $!ntru 'nt'tut'')! )% %r! %u '
%)'t%t!% d! %)%r'%t, 'nd'!r!nt d! n%tur% ' dur%t% ontr%tu)u' d! 2un%( $arin %oma, @acAues Potde'in 3 Elemente de doctrin -i deontologie profesional, Editura
CECC#R, 200B
( Codul etic na.ional al profesioni-tilor contabili, Edi.ia a 9a, re'izuit -i adugit, Editura
CECC#R, 6ucure-ti, 200F
7( C+"!L E%IC N#DI+N#L #L PR+E