comment interpréter les comptes des sociétés-important.ppt
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Le juriste et la comptabilit: comment interprter les comptes des socits
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Sommaire
plan
ChapitrePage
Les documents de synthse3
Les soldes intermdiaires de gestion30
La capacit d'autofinancement51
Le besoin en fonds de roulement69
Les flux de trsorerie80
Flux de trsorerie et valeur d'entreprise89
Le bilan fonctionnel93
Les ratios101
BILAN
BILAN au 01/02/N
Materiel industriel53200Capital100000
(50000+1200+2000)Rsultat-800
Trsorerie73000Fournisseur27000
(100000-27000)
126200126200
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Net payer1757.3Brut2234.62
Rsultat3191.04Cotisations
Cotisations totales1433.74patronales956.42
Rsultat (perte)3191.04
3191.043191.043191.043191.04
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Net payer1963.5Brut2500
Rsultat3493.5Cotisations
Cotisations totales1530patronales993.5
Rsultat (perte)3493.5
3493.53493.53493.53493.5
BILAN 2004COMPTE DE RESULTAT 2004
Immobilisation28000Capital28000DAP1000
Amortissements-1000Rsultat-1000
VNC27000
Rsultat1000
270002700010001000
BILAN 2005COMPTE DE RESULTAT 2005
Immobilisation28000Capital28000DAP4000
Amortissements-5000Rserves-1000
VNC23000Rsultat-4000
Rsultat4000
230002300040004000
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat100Vente100
Client, facture 119.6
tablirTVA19.6Rsultat100
119.6119.6100100
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat-100Honoraires100
Fournisseur,Rsultat100
facture non parvenue119.6
Dettes fiscale-19.6
00100100
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat-100Loyer300
-200
Fournisseur300100
Charge constate200Rsultat100
d'avance
200200100100
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat40Prestation de120
service-80
Client12040
Rsultat40
Produit constat
d'avance80
1201204040
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat-6000DAP pour risque6000
Provision pour risqueset charges
et charges6000Rsultat6000
0060006000
exo 4
exemples
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat1000Produit d'exploitation1000
Client1196
Etat, TVA196Rsultat (bnfice)1000
1196119610001000
BILANCOMPTE DE RESULTAT
Rsultat5000Prestation de service5000
Client5980
Etat, TVA980Rsultat (bnfice)5000
5980598050005000
EXERCICE 4
FACTURE 10
BILAN 10/03COMPTE DE RESULTAT 10/03
Rsultat8000Prestation de service8000
Client9568
Etat, TVA1568Rsultat (bnfice)8000
9568956880008000
BILAN 15/04
Rsultat8000
Client9568
Etat, TVA0
Banque1568
95689568
BILAN 30/04
Rsultat8000
Trsorerie8000
-1568 + 9568
80008000
FACTURE 11
BILAN 15/06COMPTE DE RESULTAT 15/06
Rsultat350000Prestation de service350000
Client418600
Etat, TVA68600Rsultat (bnfice)350000
418600418600350000350000
BILAN 31/07
Rsultat350000
Trsorerie418600
Etat, TVA68600
418600418600
BILAN 15/08
Rsultat350000
Trsorerie350000
(418600-68600)Etat, TVA0
350000350000
stock
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256832256
10-MayEntre153045023706.00
18-MaySortie1630.70491.137214.87
25-MaySortie630.70184.17130.70
2330.7070622675.30130.70
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256
7-MayEntre1530450832256
1530450
12-MaySortie832256
830240730210
15-MaySortie63018013030
1545022676130
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100121200100121200
12-FebSortie7511.48861.0625338.9423076923
23-MarEntre5011.557575913.9423076923
7-JunSortie6011.48688.8515225.0961538462
26-SepEntre1101112101251435.0961538462
10-OctSortie8511.48975.8740459.2307692308
26011.4829852202,525.77
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100.0012.001,200.00
12-FebSortie7512.00900.0025.0012.00300.00
23-MarEntre5011.557525.0012.00300.00
50.0011.50575.00
7-JunSortie2512.00300.00
3511.50402.5015.0011.50172.50
26-SepEntre11011121015.0011.50172.50
110.0011.001,210.00
10-OctSortie1511.50172.50
7011.00770.0040.0011.00440.00
16017852202,545.0040.00440.00
CUMP = 706 / 23 = 30,7
feuille paie
SOCIETE X
1 rue du travail
75000 PARISMonsieur Dubois
10 rue de l'toile
75000 PARIS
Part salarialePart patronale
BRUT2234.62
URSSAF338.77729.6
ASSEDIC53.6399.44
RETRAITE84.92127.38
477.32956.42
NET A PAYER1757.30
social
30-Jun
6411Rmunration brute2234.62
43Cotisations totales1433.74
645Cotisations patronales956.42
421Rmunration nette1757.30
15-Jul
43Cotisations totales1433.74
512Banque1433.74
PAIE EXO
Entreprise Katrina
10 rue des Razac
AlagaesiaMonsieur Roran Marteau
103 alle des chutes
Varden
Part salarialePart patronale
BRUT2500
URSSAF381.5750
ASSEDIC60101
RETRAITE95142.5
536.5993.5
NET A PAYER1963.50
ECRIT SOCIAL
30-Jun
6411Rmunration brute2500.00
43Cotisations totales1530.00
645Cotisations patronales993.50
421Rmunration nette1963.50
15-Jul
43Cotisations totales1530.00
512Banque1530.00
31/12/N
6815DAP pour risques et charges d'exploitation6000
151Provision pour risques et charges6000
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Rappel : Les documents de synthseMesure des performances par le biais:
du bilan qui prsente la situation patrimoniale de lentreprise,
du compte de rsultat qui retrace laugmentation ou la diminution des richesses de lentreprise.
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Rappel : Les documents de synthse
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Les documents de Synthse : Le bilan
CR bilan
Charges100
IS20
BILAN N
Fournisseur
Immobilisations125000Capital100000
Rsultat14000loyer 4T0521000
Clients35000
Trsorerie25000Dettes financires50000solde crditeur
Fournisseur2100021000
Compte de rsultat
ChargesProduitsFournisseur
Loyer21000Prestations de35000loyer 4T0521000
servicesrglement21000
Bnfice14000solde nul
BILAN
ActifPassif
Immobilisations incorporellesCapital
Immobilisations corporellesRserves
Immobilisations financiresRsultat
Total actif immobilisTotal Capitaux propres
Provisions risques et charges
Stocks
ClientsDettes financires
TrsorerieDettes d'exploitation
Total actif circulantTotal dettes
TOTAL ACTIFTOTAL PASSIF
balance
IntitulTotauxSoldes
DbitCrditDbitCrdit
Capital100000100000
Dette Financire5000050000
Immobilisations125000125000
Fournisseur2100021000
Client3500035000
Banque100000960004000
Loyer2100021000
Prestation de service3500035000
TOTAL302000302000185000185000
302000302000185000185000
Stocks
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256832256
7-MayEntre103434018596
12-MaySortie534.093170.4713425.53
15-MaySortie834.093272.745152.79
18-MayEntre1034.534515497.79
22-MaySortie634.093204.569293.23
25-MaySortie434.093136.375156.86
28-MayEntre153552520681.86
31-MaySortie434.093136.3716545.49
4334.093146627920.51
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256
7-MayEntre1034340832256
1034340Stocks achetsStocks produits
12-MaySortie532.000160.0033296
1034340VariationSI - SFSF - SI
15-MaySortie332.00096.00
534.000170.00534170Si > 0 :chargeproduit
18-MayEntre1034.5345534170
1034.5345
22-MaySortie534.000170.00
134.50034.50934.5310.5
25-MaySortie434.500138.00534.5172.5
28-MayEntre1535525534.5172.5
1535525
31-MaySortie434.5138.00134.534.5
1535525
35121027906.5016559.5
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100121200100121200
12-FebSortie7511.565867.338709677425332.6612903226
23-MarEntre5011.557575907.6612903226
7-JunSortie6011.565693.8715213.7903225806
26-SepEntre1101112101251423.7903225806
10-OctSortie8511.565982.9840440.8064516129
25-NovSortie1011.565115.6530325.1612903226
4-DecEntre501260080925.1612903226
31011.56535852302659.84
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100121200
12-FebSortie75129002512300
23-MarEntre5011.55752512300
5011.5575
7-JunSortie2512.000300.00
3511.500402.501511.5172.5
26-SepEntre1101112101511.5172.5
110111210
10-OctSortie1511.500172.50
7011.000770.004011440
25-NovSortie1011110.003011330
4-DecEntre50126003011330
5012600
21023852302655.0080930
CUMP = 1466 / 43 = 34,093
social
Effectif > 20Effectif < 20
Entre 36 et 39 h+ 25 %+ 10 %
Entre 40 et 43 h+ 25 %+ 25 %
Plus de 44h+ 50 %+ 50 %
Entreprise Katrina
10 rue des Razac
Alagaesia
Monsieur Roran Marteau
103 alle des chutes
Varden
Salaire du mois de juin
SalarialePatronale
basetauxtotaltauxtotal
Salaire brut151.6716.4832500
151.6716.4832500
URSSAFtaux AT25001.50%37.50
maladie, vieill. dplaf.25000.85%21.2520.10%502.50
vieillesse plaf.25006.65%166.258.30%207.50
FNAL25000.10%2.50
CSG24257.50%181.87
CRDS24250.50%12.12
GARP25002.40%60.004.04%101.00
RetraiteARCCO Tr. 125003.00%75.004.50%112.50
AGFF Tr. 125000.80%20.001.20%30.00
536.49993.49
Indemnit de transport35
Acompte-100
Opposition-150
Net payer1748.51
critures
3-Jun
425Acompte100
512Banque100
5-Jun
427Personnel - opposition150
512Banque150
30-Jun
6411Rmunration brute2500.00
6414Indemnits de transport35.00
425Acompte100
427Personnel - opposition150.00
431Cotisations totales URSSAF1131.49
4374Cotisations totales ASSEDIC161.00
4373Cotisations totales Caisse de retraite237.50
6451Cotisations patronales URSSAF750.00
6454Cotisations patronales ASSEDIC101.00
6453Cotisations patronales caisse de retraite142.50
421Rmunration nette1748.51
15-Jul
431Cotisations totales URSSAF1131.49
4374Cotisations totales ASSEDIC161.00
4373Cotisations totales Caisse de retraite237.50
512Banque1529.99
695Impt sur les bnfices68350
44Etat68350
Amort. deg
Camionnette
AnneVNC dbut d'exerciceTaux dgressifTaux linaireAmortissementVNC fin d'exercice
200412,000.000.350.201,400.0010,600.00
200510,600.000.350.253,710.006,890.00
20066,890.000.350.332,411.504,478.50
20074,478.500.350.502,239.252,239.25
20082,239.250.351.002,239.250.00
Fraiseuse
AnneVNC dbut d'exerciceTaux dgressifTaux linaireAmortissementVNC fin d'exercice
200428,000.000.350.203,266.6724,733.33
200528,000.000.350.259,800.0018,200.00
200628,000.000.350.339,800.0018,200.00
200728,000.000.350.5014,000.0014,000.00
200828,000.000.35
200928,000.000.35
201028,000.000.35
Amort. lin
Fraiseuse
AnneVNC dbut d'exerciceAmortissementVNC fin d'exercice
200428,000.001,000.0027,000.00
200528,000.004,000.0023,000.00
200628,000.004,000.0019,000.00
200728,000.004,000.0015,000.00
200828,000.004,000.0011,000.00
200928,000.004,000.007,000.00
201028,000.004,000.003,000.00
201128,000.003,000.000.00
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Les documents de Synthse : Le bilan
Lactif du bilan dcrit la composition du patrimoine (biens ncessaires lactivit de lentreprise)
Le passif du bilan retrace lorigine de ce mme patrimoine (comment a-t-on financ le patrimoine ?)
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Les documents de Synthse : Le bilan
Capitaux propres = situation nette = actif passif externe
Les capitaux propres correspondent aux fonds apports par les actionnaires (capital) augments des profits non distribus depuis lorigine de la socit,
Les capitaux propres sont une reprsentation de la valeur liquidative de lentreprise (ce qui reviendrait lactionnaire si tous les actifs taient liquids et les passifs rembourss)
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Les documents de Synthse : Le bilan
Attention, les capitaux propres ne refltent pas la valeur patrimoniale relle de lentreprise compte tenu notamment :de lvaluation des actifs et passifs au cot historique (valeur dorigine et non valeur de march),du principe de prudence (on comptabilise les moins values mais pas les plus values potentielles),de la non comptabilisation de certains actifs incorporels (marques, fonds de commerce crs,)de lexistence des lments hors bilan.
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations incorporellesUne immobilisation incorporelle est un actif non montaire sans substance physique
Exemples :Frais de recherche et de dveloppementConcessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds,Droit au bailFonds de commerceAttention : les fonds de commerce ou les marques dvelopps en interne ne sont pas inscrits au bilan
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations corporellesUne immobilisation corporelle est un actif physique dtenu, soit pour tre utilis dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour tre lou des tiers, soit des fins de gestion interne et dont l'entit attend quil soit utilis au-del de lexercice en cours
Exemples :TerrainAgencements et amnagements de terrainsConstructionInstallations techniques, matriels et outillages industrielsAutres immobilisations corporelles
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations financiresElles comprennent :Participations et crances rattaches des participationsAutres immobilisations financires (titres immobiliss avec intention de les conserver durablement)PrtsDpts et cautionnements verss
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations : problmatique dvaluationLes immobilisations sont inscrites au bilan pour leur cot dacquisition (prix dachat net HT + Frais accessoires pour la mise en tat dutilisation)
Les immobilisations dont la dure dutilisation par lentit est dterminabledoivent tre amortiesLamortissement est la constatation dune consommationLa base damortissement correspond la valeur brute minore de la valeur rsiduelleChaque lment constitutif de limmobilisation ayant une dure dutilisation propre doit tre comptabilis et amorti sparment (mthode des composants)Les amortissements peuvent tre calculs selon le mode linaire (minimum lgal) ou dgressif (fiscal)
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Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations : problmatique dvaluationA linventaire, la valeur dune immobilisation correspond sa valeur actuelle.A larrt des comptes : sil existe un indice de perte de valeur : test de dprciation effectuerpour chaque immobilisation : Calcul : (VNC valeur actuelle)
Valeur actuelle : valeur la plus leve entre la valeur vnale (=montant qui pourrait tre obtenu, la date de clture, de la vente d'un actif lors d'une transaction conclue des conditions normales de march, net des cots de sortie) et la valeur dusage (=valeur des avantages futurs attendus de son utilisation et de sa sortie).
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Les documents de Synthse : le bilanLactif circulant
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Les documents de Synthse : le bilanLactif circulant : problmatique dvaluationLes lments de lactif circulant sont inscrits leur valeur dorigine :Stocks : cot dacquisition ou de production ; mthode de valorisation : FIFO ou CUMPCrances clients : valeur recouvrer TTCTrsorerie : cot historique
Les lments de lactif circulant doivent faire lobjet dune provision ds lors que leur valeur recouvrable est infrieure leur valeur comptable.
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Les documents de Synthse : le bilanLes comptes de rgularisationPermettent de grer la sparation des exercices et de rattacher les charges et les produits au bon exercice comptable (charges et produits constats davance)
Permettent galement la rvaluation des dettes et crances en devises, selon le taux de clture de lexercice (carts de conversion actif et passif)
ActifPassif
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Les documents de Synthse : le bilanLe passif exigible
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Les documents de Synthse : le bilanLes provisions pour risques et chargesElles traduisent l'existence dun risque de sortie de ressources, prvisible la clture de l'exercice mais comportant un lment d'incertitude quant son montant ou sa ralisation
Elles concernent des charges rendues probables (donc non certaines) par des vnements en cours. Lvnement a eu lieu en N et la charge aura lieu en N+1
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Les documents de Synthse Le compte de RsultatCompte de rsultat : mesure lactivit de lentreprise pendant lexercice comptable
CR bilan
Charges100
IS20
BILAN N
Fournisseur
Immobilisations125000Capital100000
Rsultat14000loyer 4T0521000
Clients35000
Trsorerie25000Dettes financires50000solde crditeur
Fournisseur2100021000
Compte de rsultat
ChargesProduitsFournisseur
Loyer21000Prestations de35000loyer 4T0521000
servicesrglement21000
Bnfice14000solde nul
BILAN
ActifPassif
Immobilisations incorporellesCapital
Immobilisations corporellesRserves
Immobilisations financiresRsultat
StocksProvisions risques et charges
Clients
Dettes financires
TrsorerieDettes fournisseurs
Compte de rsultat
ChargesProduits
Charges d'exploitationProduits d'exploitation
Charges financiresProduits financiers
Charges exceptionnellesProduits exceptionnels
Participation des salaris
Impt sur les bnfices
Rsultat (bnfice)Rsultat (perte)
balance
IntitulTotauxSoldes
DbitCrditDbitCrdit
Capital100000100000
Dette Financire5000050000
Immobilisations125000125000
Fournisseur2100021000
Client3500035000
Banque100000960004000
Loyer2100021000
Prestation de service3500035000
TOTAL302000302000185000185000
302000302000185000185000
Stocks
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256832256
7-MayEntre103434018596
12-MaySortie534.093170.4713425.53
15-MaySortie834.093272.745152.79
18-MayEntre1034.534515497.79
22-MaySortie634.093204.569293.23
25-MaySortie434.093136.375156.86
28-MayEntre153552520681.86
31-MaySortie434.093136.3716545.49
4334.093146627920.51
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
1-MayStock initial832256
7-MayEntre1034340832256
1034340Stocks achetsStocks produits
12-MaySortie532.000160.0033296
1034340VariationSI - SFSF - SI
15-MaySortie332.00096.00
534.000170.00534170Si > 0 :chargeproduit
18-MayEntre1034.5345534170
1034.5345
22-MaySortie534.000170.00
134.50034.50934.5310.5
25-MaySortie434.500138.00534.5172.5
28-MayEntre1535525534.5172.5
1535525
31-MaySortie434.5138.00134.534.5
1535525
35121027906.5016559.5
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100121200100121200
12-FebSortie7511.565867.338709677425332.6612903226
23-MarEntre5011.557575907.6612903226
7-JunSortie6011.565693.8715213.7903225806
26-SepEntre1101112101251423.7903225806
10-OctSortie8511.565982.9840440.8064516129
25-NovSortie1011.565115.6530325.1612903226
4-DecEntre501260080925.1612903226
31011.56535852302659.84
DateMouvementEntresSortiesStocks
QPUHTMQPUHTMQPUHTM
Stock initial100121200
12-FebSortie75129002512300
23-MarEntre5011.55752512300
5011.5575
7-JunSortie2512.000300.00
3511.500402.501511.5172.5
26-SepEntre1101112101511.5172.5
110111210
10-OctSortie1511.500172.50
7011.000770.004011440
25-NovSortie1011110.003011330
4-DecEntre50126003011330
5012600
21023852302655.0080930
CUMP = 1466 / 43 = 34,093
social
Effectif > 20Effectif < 20
Entre 36 et 39 h+ 25 %+ 10 %
Entre 40 et 43 h+ 25 %+ 25 %
Plus de 44h+ 50 %+ 50 %
Entreprise Katrina
10 rue des Razac
Alagaesia
Monsieur Roran Marteau
103 alle des chutes
Varden
Salaire du mois de juin
SalarialePatronale
basetauxtotaltauxtotal
Salaire brut151.6716.4832500
151.6716.4832500
URSSAFtaux AT25001.50%37.50
maladie, vieill. dplaf.25000.85%21.2520.10%502.50
vieillesse plaf.25006.65%166.258.30%207.50
FNAL25000.10%2.50
CSG24257.50%181.87
CRDS24250.50%12.12
GARP25002.40%60.004.04%101.00
RetraiteARCCO Tr. 125003.00%75.004.50%112.50
AGFF Tr. 125000.80%20.001.20%30.00
536.49993.49
Indemnit de transport35
Acompte-100
Opposition-150
Net payer1748.51
critures
3-Jun
425Acompte100
512Banque100
5-Jun
427Personnel - opposition150
512Banque150
30-Jun
6411Rmunration brute2500.00
6414Indemnits de transport35.00
425Acompte100
427Personnel - opposition150.00
431Cotisations totales URSSAF1131.49
4374Cotisations totales ASSEDIC161.00
4373Cotisations totales Caisse de retraite237.50
6451Cotisations patronales URSSAF750.00
6454Cotisations patronales ASSEDIC101.00
6453Cotisations patronales caisse de retraite142.50
421Rmunration nette1748.51
15-Jul
431Cotisations totales URSSAF1131.49
4374Cotisations totales ASSEDIC161.00
4373Cotisations totales Caisse de retraite237.50
512Banque1529.99
695Impt sur les bnfices68350
44Etat68350
Amort. deg
Camionnette
AnneVNC dbut d'exerciceTaux dgressifTaux linaireAmortissementVNC fin d'exercice
200412,000.000.350.201,400.0010,600.00
200510,600.000.350.253,710.006,890.00
20066,890.000.350.332,411.504,478.50
20074,478.500.350.502,239.252,239.25
20082,239.250.351.002,239.250.00
Fraiseuse
AnneVNC dbut d'exerciceTaux dgressifTaux linaireAmortissementVNC fin d'exercice
200428,000.000.350.203,266.6724,733.33
200528,000.000.350.259,800.0018,200.00
200628,000.000.350.339,800.0018,200.00
200728,000.000.350.5014,000.0014,000.00
200828,000.000.35
200928,000.000.35
201028,000.000.35
Amort. lin
Fraiseuse
AnneVNC dbut d'exerciceAmortissementVNC fin d'exercice
200428,000.001,000.0027,000.00
200528,000.004,000.0023,000.00
200628,000.004,000.0019,000.00
200728,000.004,000.0015,000.00
200828,000.004,000.0011,000.00
200928,000.004,000.007,000.00
201028,000.004,000.003,000.00
201128,000.003,000.000.00
-
Les documents de SynthseLannexeL'annexe a pour but de commenter et de prciser les informations contenues dans le bilan et le compte de rsultat.
Elle contient des informations obligatoires dont le nombre varie selon la taille et la forme de l'entreprise et toutes les informations ncessaires l'obtention de l'image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de l'entreprise.
-
Les documents de SynthseLannexe
En fait l'annexe doit fournir toutes les informations significatives qui sont ncessaires pour rendre les tats financiers clairs et comprhensibles.
Elle comporte des "mentions obligatoires" ( ne fournir que si elles sont significatives pour la socit concerne) et d'autres informations dites "d'importance significative".
-
Les documents de SynthseLannexe
Aucune structure nest impose par les textes pour la prsentation de lannexe mais en pratique on prsente dabord les lments lis au rfrentiel comptable appliqu puis les notes au bilan et au compte de rsultat.
-
Les documents de SynthseLannexeLannexe contient donc :
des informations sur les rgles et mthodes comptables,des dtails de comptes et des prcisions sur un certain nombre de postes du bilan et du compte de rsultat,le tableau des engagements hors bilan
-
Les documents de SynthseLes engagements hors bilanEngagements financiersEffets remis lescompte non chusAvals, cautions et garanties donnes/ reuesEngagements illimits comme associs ou membres dentits,Engagements de retour meilleure fortune,Dettes garanties par des srets rellesCrances garanties par des srets rellesSubventions reues reverser ventuellementCrdit-bailEngagements en matire de pensionAchats et ventes de devises terme non couverts
-
Les documents de SynthseLannexe
-
Soldes intermdiaires de GestionDfinition
Le compte de rsultat en liste permet de distinguer 3 rsultats partiels (rsultat dexploitation, financier et exceptionnel) qui agrgs donnent le rsultat de lexercice.
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
Dtail du calculNN+1
Rsultat net de l'exercice4001200
+Dotations aux amortissements et aux provisions
(a)=DAP d'exploitation300350
+DAP financires
+DAP exceptionnelles
-Reprises sur amortissements et provisions00
(b)=RAP d'exploitation
+RAP financires
+RAP exceptionnelles
-Rsultat de cession des immobilisations0-1150
-QP des subv. D'investissement vires00
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement700400
+Prix de cession011,000
=Trsorerie gnre70011,400
Trsorerie ouverture10001700
Trsorerie clture170013100
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
Loyers10001000Trsorerie gnre = 600
Honoraires100100
Amortissement immo3000
Rsultat avant IS600900
IS (taux 33,1/3 %)200300
TOTAL10006001000400
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
Loyers10001000
Vente immeuble A98509850Trsorerie gnre = 10 517
Sortie immeuble A98500
Prov dp imm B2000
Amortissement1500
Rsultat avant IS6501000
IS (taux 33,1/3 %)217333
TOTAL108501041710850333
43310517
Rglement crditComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
CAF :
Loyers10000
Honoraires1000(qui comprend la charge de 1000 et
Amortissement3000Trsorerie gnre = 0le produit de 100)
Total100040000
6000
Rsultat/ TrsorerieDcalages de rglement :
6000
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
(1000+1000-100-200)
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
BILAN 31/12/N+1Compte de rsultat 31/12/N+1
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A0Capital21,000Loyers1,000
Immeuble B10,000Rserves400VNC imm A9,850PCEAC9850
Amt des immos-300
Provision dp-200Rsultat433DAP150
VNC9,500Provision dp200
IS217
Trsorerie12,333Bnfice433
TOTAL ACTIF21,833TOTAL PASSIF21,833TOTAL10,850TOTAL10,850
crdit (pas d'impt)
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat600DAP300
VNC19,700
Clients1000Fournisseur100
Trsorerie1,000Bnfice600
TOTAL ACTIF21,700TOTAL PASSIF21,700TOTAL1,000TOTAL1,000
BFR
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immobilisations10,000Capital10,000Achat de march4,000Vente de march7,000
Variation de stocks-4,000
Stock de mat prem4,000Rsultat6,500
Client7,000Honoraires500
Fournisseur4,500
Trsorerie0Bnfice6,500
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000TOTAL7,000TOTAL7,000
Flux de trsorerie
BILAN 01/01/N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000Rserves7000
Trsorerie8,000
TOTAL ACTIF28,000TOTAL PASSIF28,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires500Loyers2,000
Immeuble B10,000Rserves2000
Immeuble C10,000Rsultat1050DAP450
Amt-450
VNC29,550Bnfice1,050
Emprunt7000
Trsorerie1,500TOTAL2,000TOTAL2,000
TOTAL ACTIF31,050TOTAL PASSIF31,050
Trsorerie 01/01/N+ 8000
Encaissement loyers+ 2000
Rglement honoraires- 500
Acquisition immeuble-10000
Emprunt bancaire immeuble+7000
Distribution de dividendes- 5000
Trsorerie 31/12/N1500
FTD
Valeurs
Flux gnrs par l'activit
+ CAF
+ Variation du BFR (en + si diminution du BFR
, en - si augmentation du BFR)
A
Flux lis aux oprations d'investissement
- Acquisition d'immobilisations d'exploitation
- Acquisition d'immobilisations financires
+ Cession d'immobilisations d'exploitation
+ Cession d'immobilisations financires
B
Flux lis aux oprations de financement
+ Augmentation de capital
+ Augmentation des dettes financires
- Remboursement des dettes financires
- Dividendes verss
C
= Trsorerie gnre au cours de l'exerciceA+B+C
Trsorerie finale - Trsorerie d'ouverture
Valeurs
Flux gnrs par l'activit
+ CAF1500
+ Variation du BFR (en + si diminution du BFR0
, en - si augmentation du BFR)
1500
Flux lis aux oprations d'investissement
- Acquisition d'immobilisations d'exploitation-10000
- Acquisition d'immobilisations financires0
+ Cession d'immobilisations d'exploitation0
+ Cession d'immobilisations financires0
-10000
Flux lis aux oprations de financement
+ Augmentation de capital0
+ Augmentation des dettes financires7000
- Remboursement des dettes financires0
- Dividendes verss-5000
2000
= Trsorerie gnre au cours de l'exercice-6500
Trsorerie finale - Trsorerie d'ouverture6500
bilan fctL
ACTIFPASSIF
Emplois StablesRessources Stables
Fonction investissement
Emplois CycliquesFonction financement
Ressources Cycliques
Fonction exploitationFonction exploitation
bilan net brut
BILAN
ActifPassif
Emplois stables (brut)400Ressources stables1,210
Amortissements-40
360
Actif circulant (brut)850Dettes d'exploitation290
Provisions-60
790
Trsorerie350
TOTAL ACTIF1,500TOTAL PASSIF1,500
BILAN
ActifPassif
Emplois stables (brut)400Ressources stables1,210
AmortissementsAmt + Provisions100
400
Actif circulant (brut)850Dettes d'exploitation290
Provisions
850
Trsorerie350
TOTAL ACTIF1,600TOTAL PASSIF1,600
bilan fct exo
BILAN
ActifPassif
Matriel industriel1,000Capital social2,000
Reserves50
Rsultat150
Stocks matires premires200PRC20
Crances clients1,000
Emprunt banque180
Trsorerie700Dettes fournisseurs500
TOTAL ACTIF2,900TOTAL PASSIF2,900
BILAN FONCTIONNEL
ActifPassif
ACTIF STABLES1,000RESSOURCES STABLES2,400
(2000+50+150+20+180)
ACTIF CIRCULANT1,200PASSIF CIRCULANT500
(200 + 1000)
TRESORERIE700
TOTAL ACTIF2,900TOTAL PASSIF2,900
ratios
Ratio d'autonomie financire =Ressources propres / Total des dettes
Taux de rentabilit financire =Rsultat de l'exercice / Capitaux Propres
Poids de l'endettement = Charges d'intrts / EBE (EBITDA)
Capacit d'endettement = Dettes financires / CAF
Gearing = dette financire nette / capitaux propres
Interest cover = rsultat d'exploitation / frais financiers nets
Taux de marge bnficiaire =Rsultat de l'exercice / Chiffre d'affaires HT
Chiffre d'affaires / Capitaux investis
Immobilisations / Chiffre d'affaires
dcomposition ratio
Bnfice net=Bnfice netxChiffre d'affairesxActif
Capitaux propresChiffre d'affairesActifCapitaux propres
Taux de rentabilit financireTaux de margeRatio de rotation des actifsStructure financire
FR BFR T
Emplois stablesRessources stables
Immobilisations nettes
ressources propres
Oprations courantes+FR
BFRBFRdettes financires
TTrsorerie
-
Soldes intermdiaires de GestionDfinition
Lanalyse du compte de rsultat consiste aller plus loin dans la formation du rsultat comptable travers la mise en vidence dun certain nombre dlments intermdiaires appels Soldes Intermdiaires de Gestion.
-
Soldes intermdiaires de Gestion Marge commerciale
La marge commerciale est un indicateur de base des entreprises commerciales
Feuil1
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Marge commerciale
-
Soldes intermdiaires de Gestion Production de lexercice
La production de lexercice concerne les entreprises industrielles et les prestataires de services. Elle mesure lactivit industrielle de lentreprise
Feuil1
Mode de calculSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculSommes
Production vendue+ (c)
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Valeur ajoute
La VA mesure la richesse cre par lentreprise. La somme des VA de toutes les entits conomiques du pays donne le PIB.
Feuil1
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommations en provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Excdent brut de trsorerie
LEBE (= EBITDA) est la ressource quobtient lentreprise du seul fait de ses oprations dexploitation. Cest un indicateur de performance industrielle et commerciale. Il permet des comparaisons inter-entreprises car il est indpendant de la politique dinvestissement et de financement (avant DAP et charges financires). Il mesure le surplus conomique dgag par lexploitation.
Feuil1
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion EBE / EBITDA
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat dexploitation
Le Rsultat dexploitation (= EBIT) est indpendant des modes de financement mais est marqu par la politique damortissement (comparaison plus difficile avec dautres entreprises)
TSIG
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Mode de calcul
Excdent Brut de Trsorerie
+RAP d'exploitation
+Transferts de charges d'exploitation
+Autres produits de gestion courante
=Autres produits de gestion courante
-QP de rsultat sur oprations/commun
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante
=Autres charges de gestion courant
-QP de rsultat sur oprations/commun
=Rsultat d'exploitation
Mode de calcul
Rsultat d'exploitation
+Produits financiers
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires
=Charges fiancires
+DAP financires
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat dexploitation
-
Soldes intermdiaires de Gestion EBIT / EBITDAPour la souscription demprunts financiers, la capacit de remboursement se mesure le plus souvent partir de lEBITDA ou de lEBIT
Exemples : Couverture des intrts: EBITDA/ Charge financireRatio de levier : Dettes financires nettes / EBIT (doit tre infrieur 1,5 voire 1,3)Le ratio Endettement net / Excdent brut d'exploitation exprime en nombre d'annes la capacit de l'entreprise rembourser son endettement au moyen de son EBE. Sauf exception, un ratio suprieur 5 annes traduirait un endettement trop important au regard de la cration de richesse de l'entreprise.
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat courant
Le RCAI correspond au rsultat de lentit hors lments exceptionnels et fiscaux qui peuvent tre trs variables dune anne lautre.
TSIG
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Mode de calcul
Excdent Brut de Trsorerie
+RAP d'exploitation
+Transfert de charges
+Autres produits de gestion courante
=Autres produits de gestion courante
-QP de rsultat sur oprations/commun
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante
=Autres charges de gestion courant
-QP de rsultat sur oprations/commun
=Rsultat d'exploitation
Mode de calcul
Rsultat d'exploitation
+Produits financiers
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun
=Rsultat courant avant impts
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat exceptionnel
Le rsultat exceptionnel comprend les amendes, les plus ou moins values de cession, indemnits non lies lexploitation (procs, assurance,), Ce sont des oprations caractre non rptitif.
TSIG
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Mode de calcul
Excdent Brut de Trsorerie
+RAP d'exploitation
+Transfert de charges
+Autres produits de gestion courante
=Autres produits de gestion courante
-QP de rsultat sur oprations/commun
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante
=Autres charges de gestion courant
-QP de rsultat sur oprations/commun
=Rsultat d'exploitation
Mode de calcul
Rsultat d'exploitation
+Produits financiers
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun
=Rsultat financier
Mode de calcul
Produits exceptionnels
=Produits exceptionnels
+RAP exceptionnelles
+Transferts de charges exceptionnelles
-Charges exceptionnelles
=Charges exceptionnelles
+DAP exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat exceptionnel
-
Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat net
TSIG
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Mode de calcul
Excdent Brut de Trsorerie
+RAP d'exploitation
+Transfert de charges
+Autres produits de gestion courante
=Autres produits de gestion courante
-QP de rsultat sur oprations/commun
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante
=Autres charges de gestion courant
-QP de rsultat sur oprations/commun
=Rsultat d'exploitation
Mode de calcul
Rsultat d'exploitation
+Produits financiers
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun
=Rsultat courant avant impts
Mode de calcul
Produits exceptionnels
=Produits exceptionnels
+RAP exceptionnelles
+Transferts de charges exceptionnelles
-Charges exceptionnelles
=Charges exceptionnelles
+DAP exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel
Mode de calcul
Rsultat courant avant impts
+Rsultat exceptionnel
-Participation des salaris
-Impt sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
Mode de calcul
+Produits des cessions des lments d'actifs
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs
Feuil2
Feuil3
TSIG
Mode de calcul
Vente de marchandises
=Vente de marchandises
-RRR accords
-Cot d'achat des march. Vendues
=Achats de marchandises
+Frais accessoires sur achats de march.
-RRR obtenus
+Variation de stocks de march.
=Marge commerciale
Mode de calcul
Production vendue
=Production vendue
-RRR accords
+Production stocke
+Production immobilise
=Production de l'exercice
Mode de calcul
Production de l'exercice
+Marge commerciale
-Consommation den provenance des tiers
=Achat d'approvisionnement
+Variation des stocks d'appro
+Autres charges externes
=Valeur ajoute
Mode de calcul
Valeur ajoute
+Subvention d'exploitation
-Impts et taxes assimiles
-Charges de personnel
=Excdent Brut de Trsorerie
Mode de calcul
Excdent Brut de Trsorerie
+RAP d'exploitation
+Transfert de charges
+Autres produits de gestion courante
=Autres produits de gestion courante
-QP de rsultat sur oprations/commun
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante
=Autres charges de gestion courant
-QP de rsultat sur oprations/commun
=Rsultat d'exploitation
Mode de calcul
Rsultat d'exploitation
+Produits financiers
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun
=Rsultat courant avant impts
Mode de calcul
Produits exceptionnels
=Produits exceptionnels
+RAP exceptionnelles
+Transferts de charges exceptionnelles
-Charges exceptionnelles
=Charges exceptionnelles
+DAP exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel
Mode de calcul
Rsultat courant avant impts
+Rsultat exceptionnel
-Participation des salaris
-Impt sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
Mode de calcul
+Produits des cessions des lments d'actifs
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs
Feuil2
Feuil3
-
Soldes intermdiaires de Gestion
-
Soldes intermdiaires de Gestion
-
Soldes intermdiaires de Gestion RetraitementsCharges de personnel extrieur : retirer des charges externes et rajouter aux charges de personnelParticipation des salaris : ajouter aux charges de personnelLoyers de crdit-bail :Loyers retirer des charges externes et ventiler entre DAP et charges financiresSubventions dexploitation :Ajouter la production de lexercice si complment de prix
-
Soldes intermdiaires de Gestion Lanalyse du compte de rsultat ne doit pas sarrter une analyse des donnes de lanne. Il faut les comparer avec celles des annes prcdentes (ou avec les entreprises du mme secteur) afin de mettre en vidence lvolution de la situation de lentreprise.
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptantLa socit Kalhan a t cre au cours de lexercice avec un capital de 21 000, deux immeubles A et B dune valeur de 10 000 chacun et une trsorerie de 1000
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
Vente d'une roue100100Excdent de trsorerie = 22
Achat plastique7070
Amortissement immo100
Rsultat avant IS2030
IS (taux 40 %)812
TOTAL1008810082
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000CapitalHonoraires100Loyers500
Immeuble B10,000
Amt des immos-300DAP500
VNC19,700
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF40,400TOTAL PASSIF0TOTAL ACTIF600TOTAL PASSIF500
Feuil3
Feuil2
Feuil1
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptant
Au cours de lanne N, la socit Kalhan :Facture des loyers pour 1000Rgle des honoraires pour 100Amorti ses immeubles pour 300Paie un IS de 200
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel12 Rsultat net
Vente d'une roue100100Excdent de trsorerie = 22
Achat plastique707010 Dotation aux amortissement
Amortissement immo100
Rsultat avant IS2030
IS (taux 40 %)812
TOTAL1008810082
Rsultat = + 12Excdent trsorerie = + 22
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
Feuil3
Feuil2
Feuil1
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel12 Rsultat net
Vente d'une roue100100Excdent de trsorerie = 22
Achat plastique707010 Dotation aux amortissement
Amortissement immo100
Rsultat avant IS2030
IS (taux 40 %)812
TOTAL1008810082
Rsultat = + 12Excdent trsorerie = + 22
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
(1000+1000-100-200)
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
Feuil3
Feuil2
Feuil1
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptant
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
12 Rsultat net
Loyers10001000Excdent de trsorerie = 22
Honoraires10010010 Dotation aux amortissement
Amortissement immo3000
Rsultat avant IS600
IS (taux 33,1/3 %)200200
TOTAL10006001000300
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 700
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
Feuil3
Feuil2
Feuil1
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptant
Lamortissement est une charge calcule (et non dcaisse) qui na donc aucun impact sur la trsorerie
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel400 Rsultat net
Loyers10001000Trsorerie gnre = 700
Honoraires100100300 DAP
Amortissement immo3000
Rsultat avant IS600900
IS (taux 33,1/3 %)200300
TOTAL10006001000400
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 600
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
Feuil3
Feuil2
Feuil1
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptant
En N+1, la socit Kahlan :Facture des loyers pour 1000Amorti son immeuble B pour 250Cde son immeuble A (VNC = 9850) pour 11 000Fait une provision pour dprciation de 100 sur limmeuble BPaie un IS de 600
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel400 Rsultat net
Loyers10001000Trsorerie gnre = 600
Honoraires100100200 DAP nette d'IS
Amortissement immo3000
Rsultat avant IS600900
IS (taux 33,1/3 %)200300
TOTAL10006001000400
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 600
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
Rsultat avant IS00
IS (taux 33,1/3 %)00
TOTAL0000
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 600
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
BILAN 31/12/N+1Compte de rsultat 31/12/N+1
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A0Capital21,000Loyers1,000
Immeuble B10,000Rserves400VNC imm A9,850PCEAC9850
Amt des immos-400
Provision dp-100Rsultat1200DAP150
VNC9,500Provision dp200
Trsorerie13,100Bnfice650
(1700+11000+1000-600)
TOTAL ACTIF22,600TOTAL PASSIF22,600TOTAL10,850TOTAL10,850
Feuil3
Feuil2
Feuil1
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+
+RAP d'exploitation+ 781
+Transfert de charges+791
+Autres produits de gestion courante+ (e)
=Autres produits de gestion courante+ 75
-QP de rsultat sur oprations/commun- 755
-DAP d'exploitation
-Autres charges de gestion courante- (f)
=Autres charges de gestion courant+ 65
-QP de rsultat sur oprations/commun- 655
=Rsultat d'exploitation=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat d'exploitation+/-
+Produits financiers+ (g)
=Produits financiers
+Reprises sur provisions financires
+Transferts de charges financires
-Charges financires- (h)
=Charges fiancires
+DAP financires
+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655
=Rsultat courant avant impts=
Mode de calculDtail comptesSommes
Produits exceptionnels+ (i)
=Produits exceptionnels+ 77
+RAP exceptionnelles+ 787
+Transferts de charges exceptionnelles+ 797
-Charges exceptionnelles- (j)
=Charges exceptionnelles+ 67
+DAP exceptionnelles+687
=Rsultat exceptionnel=
Mode de calculDtail comptesSommes
Rsultat courant avant impts+
+Rsultat exceptionnel+
-Participation des salaris- 691
-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699
=Rsultat de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775
-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675
=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=
CAF
Dtail du calculComptesSommes
Rsultat net de l'exercice120 ou 119
+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)
(a)=DAP d'exploitation+ 681
+DAP financires+ 686
+DAP exceptionnelles+ 687
-Reprises sur amortissements et provisions- (b)
(b)=RAP d'exploitation+ 781
+RAP financires+ 786
+RAP exceptionnelles+ 787
-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675
-QP des subv. D'investissement vires- 777
au compte de rsultat de l'exercice
=Capacit d'autofinancement=
CR
Exercice NExercice N-1
Produits d'exploitation
-Charges d'exploitation
=Rsultat d'exploitation (A)
Produits financiers
-Charges financires
=Rsultat financier (B)
Produits exceptionnels
-Charges exceptionnelles
=Rsultat exceptionnel (C)
Rsultat global (A+B+C)
-Participation des salaris
-Impts sur les bnfices
=Rsultat de l'exercice
compta trso
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel400 Rsultat net
Loyers10001000Trsorerie gnre = 600
Honoraires100100200 DAP nette d'IS
Amortissement immo3000
Rsultat avant IS600900
IS (taux 33,1/3 %)200300
TOTAL10006001000400
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 600
Rglement au comptantComptableTrsorerie
ProduitsChargesEncaissementDcaissement
potentielpotentiel
Rsultat avant IS00
IS (taux 33,1/3 %)00
TOTAL0000
Rsultat = + 400Excdent trsorerie = + 600
bilan CR
BILAN 01/01/0N
ActifPassif
Immeuble A10,000Capital21,000
Immeuble B10,000
Trsorerie1,000
TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000
BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000
Immeuble B10,000
Amt des immos-300Rsultat400DAP300
VNC19,700
IS200
Trsorerie1,700Bnfice400
TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000
BILAN 31/12/N+1Compte de rsultat 31/12/N+1
ActifPassifChargesProduits
Immeuble A0Capital21,000Loyers1,000
Immeuble B10,000Rserves400VNC imm A9,850PCEAC11000
Amt des immos-300
Provision dp-200Rsultat650DAP250
VNC9,500Provision dp100
IS600
Trsorerie12,550Bnfice1,200
TOTAL ACTIF22,050TOTAL PASSIF22,050TOTAL12,000TOTAL12,000
Feuil3
Feuil2
Feuil1
-
Rsultat et trsorerieRglement au comptant
TSIG
Mode de calculDtail comptesSommes
Vente de marchandises(a)
=Vente de marchandises+ 707
-RRR accords- 7097
-Cot d'achat des march. Vendues(b)
=Achats de marchandises+ 607
+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087
-RRR obtenus- 6097
+Variation de stocks de march.+ 6037
=Marge commerciale= (a)+(b)
Mode de calculDtail comptesSommes
Production vendue+ c
=Production vendue+ 70 (sauf 707)
-RRR accords- 709 (sauf 7097)
+Production stocke+ 71
+Production immobilise+ 72
=Production de l'exercice=
Mode de calculDtail comptesSommes
Production de l'exercice+
+Marge commerciale+
-Consommation den provenance des tiers- (d)
=Achat d'approvisionnement+ (601 606)
- (6091 6096)
+ (6081 6082)
+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)
+Autres charges externes+ (611 618)
+ (621 628)
- (619 + 629)
=Valeur ajoute=
Mode de calculDtail comptesSommes
Valeur ajoute+
+Subvention d'exploitation+ 74
-Impts et taxes assimiles- 63
-Charges de personnel- 64
=Excdent Brut de Trsorerie=
Mode de calculDtail comptesSommes
Excdent Brut de Trsorerie+