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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS
1. CUENTAS
ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA
A - Denominación es el título o designación de los conceptos que se desea representar
B - Fecha en la cual se produce la registración
C - Detalle de lo que se desea registrar.
D - Parte Numérica
anotación numérica de las operaciones realizadas. Son los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos económicos que originan las anotaciones. Estos cambios hacen variar la salida de las cuentas.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.Existen diversas clases de cuentas, según los conceptos que se quiera representar:
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Las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.
CONCEPTO
SEGÚN SU NATURALEZA
PATRIMONIALES
RESULTADOS
REGULARIZADORAS
MOVIMIENTO OTRANSITORIA
DE ORDEN
SEGÚN SU CONTENIDO
OBJETIVAS PERSONALES INTANGIBLES
SEGÚN SU EXTENSIÓN
SINTÉTICAS O COLECTIVAS ANALÍTICAS O SIMPLES
SEGÚN SU AGRUPAMIENTO
COMPUESTAS RECOMPUESTAS
C
U
E
N
T
A
S
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS
* Según la naturaleza de las cuentas:
PATRIMONIALES
Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas
patrimoniales de activo, de pasivo y de patrimonio neto.
DE RESULTADO
Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su
gestión. Así podemos diferenciar cuentas de ingresos y egresos
DE MOVIMIENTO O TRANSITORIAS
Son utilizadas por un tiempo determinado, para mostrar el movimiento producido y luego
desaparecen pasando su saldo a otras cuentas
REGULARIZADORAS
Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando más información acerca de
determinadas situaciones. Existen cuentas regularizadoras del Activo, del Pasivo y del
Patrimonio Neto.
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MERCADERÍAS
01-May Saldo Inicial 10,000
COMPRAS
03-May Factura N* 1112 3,500 3,500
07-May Factura N* 851 4,200 7,700
05-May Factura N* 584 1,100 8,800
31-May cierre de saldo 8,800 0
MERCADERÍAS
01-May Saldo Inicial 10,000
31-May Saldo al cierre 8,800 18,800
Egresos
ALQUILERES
SUELDOS
IMPUESTOS
Ingresos
INTERESES
VENTAS
Cuenta de Activo $ 25.000 valor de origen
Cuenta regularizadora De Activo ($5.000) pérdida del Valor del bien
RODADOS
Depreciaciones acumuladas de Rodados
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DE ORDEN
Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que pueden crear inconvenientes a la empresa. Se usan de a pares y no producen cambios de ninguna índole en el patrimonio
Ejemplo: una empresa recibe de un proveedor mercaderías en consignación, para exhibirlas y tratar de venderlas. Si las vende, le paga al proveedor el precio de costo. Si no las vende, se las devuelve al proveedor.Esas mercaderías no forman parte del patrimonio de la empresa porque no le pertenecen, pero pueden originarle inconvenientes si se pierden o se arruinan ya que deberán ser pagadas al proveedor.
Las cuentas de orden a utilizar en este caso son:√ Mercaderías recibidas en consignación (deudora)√ Acreedores por mercaderías recibidas en consignación (acreedora).
* Según su contenido:
Objetivas representan objetos. Ejemplo: mercaderías
Personales representan personas. Por ej.: Clientes
Intangiblesrepresentan elementos del patrimonio que no pueden verse ni
tocarse pero que tienen valor económico. Ej.: patentes, llave de negocio, franquicias
* Según su extensión:
Sintéticas o colectivas
Representan a un conjunto de elementos. Ej.: proveedores, clientes, mercaderías.
Analíticas o simples
Representan a cada uno de los elementos de los conjuntos anteriores.
Cuentas
sintéticas
Cuentas analíticas
* Según su agrupamiento:
CompuestasSon los rubros o grupos funcionales de cuentas. Un rubro es un
conjunto de cuentas que tienen algún rasgo importante en común. Ej. Bienes de Uso, Disponibilidades.
Recompuestas Forman conjuntos aún más grandes de cuentas: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto.
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- camperas- pantalones
MERCADERÍAS CLIENTES
José MoresTomás Gómez
PROVEEDORES
Aldo SuarezCasa Beltramino
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Patrimonial (naturaleza)
Agrupamiento (compuesta)
Extensión (sintética)
ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES
El patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensión. Ese
ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para
una finalidad similar, creando así los grupos funcionales de cuentas.
ACTIVORUBRO CONCEPTOS QUE ABARCA CUENTAS
Caja y Bancos
Dinero, en sus distintas formas:√ En poder de la entidad…………………….…√ Valores recibidos de terceros (cheque, giros, etc.)………………………………………………..Depósitos Bancarios√ En cuenta corriente…………………………….
Caja
Valores a depositar
Banco “X” cta. cte.
Inversiones
Colocaciones de dinero en actividades que producen renta, como la compra de acciones de otras empresas o de títulos públicos……………………………………………..………
Títulos y acciones
Créditos Derechos de cobro:√ por ventas de mercaderías, sin documentar……………………………………………..…√ créditos documentados con pagarés…………………………………………………..……√ créditos diversos, sin documentar.
Clientes
Documentos a CobrarDeudores Varios
Bienes de Cambio
Bienes destinados a la comercialización.
Mercaderías.
Bienes de Uso
Bienes destinados al uso de la organizaciónMuebles y útiles varios (abrochadoras, escritorios, sillas)………………………………………….Bienes que son inamovibles (edificios, terrenos, locales)………………………………………….Bienes adheridos a los inmuebles (carteles luminosos, estanterías fijas,
Muebles y Útiles
Inmuebles
Instalaciones
Rodados
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InmueblesMuebles y Útiles
InstalacionesRodados
ACTIVO
BIENES DE USO
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heladeras)……….Bienes que se utilizan para el transporte de las mercaderías (camiones, camionetas)………Bienes empleados en la fabricación de los productos……………………………………………………….Ordenadores…………………………………………………..
MaquinariasComputadoras
Activos intangibles
Se caracterizan por ser intangibles y con valor económico.Permiso de utilización de una marca conocida………………………………………………………..Compra o creación de una marca o patente…Compra de la llave de negocio………………………
FranquiciaMarcas y PatentesLlave de negocio
PASIVO
Deudas Financiación proporcionada por personas ajenas a la organización:√ Por compra de mercaderías, en cta. cte…√ Deudas por las cuales se ha firmado documentos (pagaré)…………………………………….√ Deudas diversas, sin documentar……………..√ Deudas con los bancos……………………………….√ Deudas por impuestos……………………………….√ Deudas por sueldos y cargas sociales…………
Proveedores
Obligaciones a pagarAcreedores VariosDeudas BancariasDeudas ImpositivasDeudas Laborales
PATRIMONIO NETO
Capital Financiación propia consistente en:Los aportes que realizan los propietarios de la organización en el momento de la constitución…………………………………………………….
Capital
Reservas √ Los resultados que se asignan a destinos determinados…………………………………………………
Reservas
Resultados
√ Los resultados de las operaciones efectuadas que no se reparten entre los propietarios ni tienen asignación determinada, sino que se van acumulando……√ Resultados producidos durante el último ejercicio económico……………………………………….
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
ACTIVIDAD PRÁCTICA (Tiempo estimado de realización: 10 minutos)
1*) Completar el siguiente cuadro:
RECOMPUESTA COMPUESTA SINTÉTICAS ANALÍTICAS
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Camión Scania
Rodados ………………………………………..
Anchorena 540
Bienes de Uso Inmuebles ……………………..
ACTIVO ………………………Estanterías de
DepósitoInstalaciones ……………………………
…………………………………
…..
2*) Armar cuadros similares con otras cuentas patrimoniales como: Activo-Caja y Bancos; Pasivo: Deudas; Activo-Inversiones
RECOMPUESTA COMPUESTA SINTÉTICAS ANALÍTICAS
Caja y BancosACTIVO
RECOMPUESTA COMPUESTA SINTÉTICAS ANALÍTICAS
DEUDASPASIVO
RECOMPUESTA COMPUESTA SINTÉTICAS ANALÍTICAS
InversionesACTIVO
PLANES Y MANUALES DE CUENTAS
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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS
Diseño del plan de cuentas
Para ello, toma en consideración:
El tipo de empresa
Su naturaleza jurídica
Su tamaño
El tipo de información a obtener
Los medios disponibles para el procesamiento de la información
Codificación
Consiste en la asignación de códigos a las cuentas incluidas en el plan de cuentas para
que sean individualizadas con mayor facilidad.
La codificación puede hacerse en forma numérica, alfanumérica o de otra manera que
sea útil a la empresa. La forma de codificación más común es la numérica decimal.
Codificación con cuatro dígitos o más
En este sistema, cada uno de los dígitos que componen el código tiene un significado
especial. Por ejemplo:
Plazo Fijo Banco Macro
tiene el código
La codificación debe permitir la inclusión de nuevas cuentas, en la medida en que las
circunstancias así lo exigen. Por ello, se deja suficiente espacio entre un rubro y otro.
Manual de Cuentas
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El plan de cuentas es el listado de todas las cuentas que utilizan el sistema contable de la empresa, ordenado de una manera especial.
CONCEPTO
No existe un plan de cuentas PRE-ESTABLECIDO y de cumplimiento obligatorio. Cada empresa diseña su propio plan de cuentas, de acuerdo a sus necesidades de información .
1 . 1 . 2 . 3 . 4
Activo (clase de cuenta)
Inversiones (rubro)
Activo Corriente
Plazo Fijo (sintética)
Plazo Fijo Banco Macro (N* de la cuenta)
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La empresa agrega normas escritas a su plan de cuentas, indicando el contenido de
cada una de ellas y su forma de utilización de acuerdo a sus necesidades.
Las explicaciones que se incluyen en el Manual de Cuentas son útiles para organizar
mejor el trabajo y unificar criterios en cuanto al manejo de las cuentas.
PLAN DE CUENTAS1 ACTIVO
1 ACTIVO CORRIENTE
1Caja y Bancos
1 Caja 1 Caja Central2 Fondo Fijo - Compras
3Fondo Fijo - Administración
2Valores a Depositar
3Banco Macro cta. Cte.
2 Inversiones 1 Plazo Fijo
1Plazo Fijo Banco Nación
2Plazo Fijo Banco Córdoba
3 Plazo Fijo Banco Macro3 Créditos
1 Clientes 1 Gerardo Pérez2 Claudio González3 José Maldonado4 Cristina Fernandez
2Deudores Morosos
3Deudores en juicio
4Documentos a Cobrar
4Otros Créditos
1IVA Crédito Fiscal
2 IVA a Favor 3 Señas Pagadas 5 Anticipo Sueldos
5Bienes de Cambio
1 Mercaderías 2 ACTIVO NO CORRIENTE
1Bienes de Uso
1 Inmuebles 1 Terrenos2 Edificios
2 Depreciaciones Acumuladas Inmuebles3 Muebes y Utiles 4 Depreciaciones Acumuladas Muebles y
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Útiles5 Rodados 6 Depreciaciones Rodados7 Instalaciones 8 Depreciaciones Instalaciones
2 Intangibles
1Marcas y patentes
2 Llave de negocio 2 PASIVO
1 PASIVO CORRIENTE
1Deudas Comerciales
1 Proveedores 1 Martin Pells2 Diego Palermo3 La Buona Pasta SRL
2Documentos a Pagar
2Deudas Impositivas
1 IVA Débito Fiscal 2 IVA a Pagar
3Deudas Laborales
1 Sueldos a Pagar 2 Contribuciones Patronales a Pagar3 Aportes Salariales a Pagar
4Deudas Bancarias
1 Adelantos Cta. Cte. Macro5 Deudas con Garantía
1Acreedores Prendarios
2 Acreedores Hipotecarios
6Otras deudas
1 Gastos a Pagar 2 PASIVO NO CORRIENTE
1Deudas Bancarias
3 PATRIMONIO NETO 1 Banco Macro - largo plazo -1 CAPITAL
1Capital Suscripto
2Capital Integrado
2 Reservas
1Reserva Legal
2Reserva Estatutaria
3Reserva Facultativa
3 Resultados 1 Resultados Acumulados 2 Resultados del Ejercicio
1 Ingresos 1 Ventas2 Alquileres Cobrados
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Hecho Económico: acontecimiento que modifica alguno de los elementos del patrimonio y que puede ser medido monetariamente.
Intangible: activo no corpóreo.
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3 Intereses Ganados4 Comisiones Ganadas
2 Egresos
1Costo de Mercaderías Vend.
2 Servicios Públicos3 Alquileres Pagados
4Depreciaciones Bienes dE Uso
5 Seguros6 Sueldos y Jornales
7Aportes y Contribuciones
8 Gastos Bancarios9 Viáticos
10 Fletes11 Intereses Perdidios12 Impuestos
2. CICLO OPERATIVO – CICLO CONTABLE Y EJERCICIO ECONÓMICO
Ciclo Operativo
Las operaciones típicas de la empresa, como Comprar, Vender, Pagar, Cobrar, son las
funciones operativas de la misma.
La sucesión de funciones operativas forma parte del ciclo operativo de la empresa.
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Llave de negocio: Valor actual de las utilidades futuras de un negocio. Es el sobrevalor que se paga al comprar un negocio en marcha, ya que éste está en condiciones de generar utilidades futuras.
Marca: nombre, símbolo o diseño que identifica un producto.
Patente: reconocimiento que se otorga a la persona que es autora de un invento.
Comprar los bienes a crédito
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En la empresa industrial se agrega la función operativa producir.
La duración de ese ciclo depende de la actividad a la que se dedica la empresa.
El ciclo operativo de una empresa que fabrica vaqueros comienza con la compra de
todos los materiales necesarios para la fabricación, sigue con la producción de los
vaqueros, continúa con la venta de los mismos y termina con el cobro de la venta
realizada.
Si una empresa posee varias actividades, puede tener diferentes ciclos operativos.
Los ciclos operativos se suceden o superponen unos a otros según el tipo de empresa.
En algunas empresas el ciclo operativo dura algunos días, y en otras, tarda años en
completarse como en la fabricación de licores o la cría de ganado.
El ciclo operativo produce transformaciones en el capital inicial y da origen a los
resultados que inciden sobre ese capital.
CAPITAL INICIAL
FUNCIONES OPERATIVAS: Comprar, Pagar, Vender, Cobrar ciclo operativo
CAPITAL FINAL = Capital + resultados
Ciclo contable
El ciclo contable tiene que ver con el procesamiento contable de las operaciones de los datos contables.
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Pagar el importe de la compra
Vender los bienes a crédito
Cobrar el importe de la venta
Ciclo operativo: lapso durante el cual la empresa desarrolla sus funciones operativas, obteniendo resultados que inciden sobre el capital utilizado.
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Ciclo contable: período de tiempo que abarca el procesamiento completo de los datos contables.