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CONTABILIDAD, COSTOS Y PRESUPUESTO(AUD105)
FACULTAD DE INGENIERIA Y NEGOCIOSUNIV. DE LAS AMERICAS (UDLA)
UNIDAD N1:
INTRODUCCION
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Contenidos Unidad 1:
1. Los Sistemas Contables y su Objetivo2. El Proceso Contable: Transacciones y Normas
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
Nacionales e Internacionales (NIIF o IFRS)
3. El Control Patrimonial e Introduccin a los
Estados Financieros
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CLASE SEMANA 1:
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.
AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
Los Sistemas Contables y su
Objetivo
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Contenidos Clase 1:
Los Sistemas Contables y su Objetivo
MATERIAL PROPIEDAD DE UDLA.
AUTORIZADA SU UTILIZACIN SLO PARA FINES ACADMICOS.
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
2. Los Sistemas contables
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones
La Contabilidad se relaciona con lase relaciona con la EconomaEconoma y lay la AdministracinAdministracin, y con otrasdisciplinas como matemticas, estadstica, derecho y sistemas de informacin
Funcin: medir, registrar e informar los hechos econmicos ocurridos en una
organizacin, proveer de informacin y posibilitar el control a quienes toman lasdecisiones
Objetivo: entregar informacin de los hechos econmicos para que los directivos dela organizacin tomen decisiones de gestin diarias y planifiquen las acciones futuras
ContabilidadEconoma Administracin
Eventos econmicosEventos econmicos Entrega informacinEntrega informacin
FUNCIONFUNCION OBJETIVOOBJETIVO
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones
Clasificaciones de Contabilidad: segn el rubro donde se aplique, su rol, objetivo yusuarios
Contabilidad Administrativa o Gerencial:
Su objetivo es el uso interno de la contabilidad y su informacin. Cuando se habla de
contabilidad financiera es porque est orientada a usuarios externos o terceros interesados enla organizacin. Contabilidad tributaria orientada al clculo de impuestos
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Contabilidad Pblica o Gubernamental:
Se refiere a la realizada en entidades gubernamentales y distinguirla de una privada, donde haysimilutud en las transacciones, pero las privadas privilegian el lucro y solvencia (maximizarutilidades) y las pblicas el servicio
Contabilidad de costos:Identificar al interior de la organizacin, la complejidad de los procesos, comercializacin yentrega de productos/servicios, para recolectar y procesar la informacin e interpretar los datosde cantidad y costos
Contabilidad presupuestaria:
Ligada a la contabilidad de costos, donde se cuantifican los planes y proyectos futuros y suejecucin es medida por la contabilidad de costos, as como la formulacin del presupuesto escon costos histricos
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones
Otras clasificaciones:
Las clasificaciones dependen de la diversidad y especialidad empresarial, pero todas tienen unfundamento comn: La Teora Contable
Contabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otrasContabilidad de seguros, bancaria, agrcola, minera y otras
Componentes de SistemaComponentes de Sistema Contable:Contable:
Facultad de ingeniera y negocios
Diseo de sistemas Libros contables Anlisis informacin
Normas y procedimientosNormas y procedimientos Informes para toma decisionesInformes para toma decisionesProcesamiento datosProcesamiento datos
Registromanual
Registromecanizado
Registroautomtico
LibrosLibrosmanualesmanualescontablescontables
TarjetasTarjetascontablescontables
Sistemas y librosSistemas y libroselectrnicoselectrnicos
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Clasificacin de empresas:
Carcter Societario
Depende del carcter individual o social de la empresa y de su constitucin jurdica
Empresas individuales: propiedad de un solo dueo
Empresas de sociedad: integrada por ms de un dueo Sociedad de ersonas: se dividen en sociedad de res onsabilidad limitada, sociedad
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colectiva y sociedades en comandita simple
Sociedad de capital: se subdividen en sociedades annimas (abiertas o cerradas),sociedades en comandita por acciones y sociedades cooperativas
Sociedades de personas: privilegian la calidad de las personas
Sociedades de capital: privilegian el capital antes que la identidad personal de quinesadquieres ttulos o acciones del capital
Empresa
Proced.contable
Registro ymedicin
Sistemacontable
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Contabilidad en la empresa:
Actividades de la empresa:
Distincin de las actividades que se cumplen en la empresa: actividades sustantivas o principales ylas de apoyo
Actividades sustantivas:
Relacionadas con el objeto social o giro de actividades de la empresa. Por ej.: empresa de
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e ec ro om s cos ene as ac v a es re ac ona as a a compra y ven a e ar e ac os
Actividades de apoyo:
Permiten el desarrollo y cumplimiento de las actividades principales, son por ej: administracin,finanzas, informtica, contabilidad y otras
Visin sistmica:
Visin sistmica de la empresa, es decir, conjunto de entidades, personas y materialesorganizados de tal forma para cumplir los objetivos de la empresa
Subsistema operaciones
Subsistema informacin
Subsistema administracin
Contabilidad
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Contabilidad en la empresa:
Visin estructura organizacional:
Establece un ordenamiento estructural y jerrquico de las reas o funciones de la empresa
Gerencia General
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GerenciaOperacionesy Produccin
Gerencia deFinanzas
GerenciaComercial
Contabilidad Inversionesy Tesorera
Planificacin yPresupuesto
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Usuarios de la contabilidad:
Usuarios internos:
Trabajan dentro de la empresa: administradores, ejecutivos, personal operativo, sindicatos, einversionistas
Usuarios externos:
Tienen relacin comercial, econmica o de control sobre la empresa: clientes, proveedores, bancos,
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entidades fiscales, otrosUsuarios internosUsuarios internos Usuarios externosUsuarios externos
Contabilidad adm. o gerencial Contabilidad financiera
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Requisitos de la informacin contable:
Significativa:
Informacin verdadera, refleje la realidad de los hechos econmicos de la empresa, exacta, clara ya nivel necesario para entregar informacin til para los usuarios
Completa:
Entregar informacin necesaria sobre la situacin a informar
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Econmica:
El costo de obtener la informacin sea menor al beneficio por su utilizacin
Oportuna:
Debe estar disponible cuando se necesite
Significativa
Completa
Econmica
Oportuna
Info. razonable:Planeacin conInfo. histrica
Info. ptima:Decisiones de gestin
y resolucin diarias
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
1. Aspectos y principios bsicos de Contabilidad
Conceptos y definiciones Limitaciones de la informacin contable:
Adems de la calidad de la informacin contable, es importante conocer las limitaciones quepresenta.
Las limitaciones nacen de un error conceptual, pues no deberan existir tales limitaciones
Se habla de limitacioneslimitaciones cuando se supone errneamentecuando se supone errneamente que la contabilidad mide, registra e
informa TODO hecho econmico de la empresa.
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, ,posibles de cuantificar monetariamente
Algunas limitaciones:
Catstrofes: ocurridos en entorno externo de la empresa, no son medidos ni registrados en lacontabilidad
Enfermedad de jefes o directivos: adems de la ausencia laboral, no se mide ni registra en lacontabilidad sus consecuencias: baja de control, baja de ventas, atrasos
La Competencia: no se registra ni informa sus precios, costos, gastos; por ser parte del entornoexterno y fuera del mbito de la empresa
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema: El sistema de contabilidad est inserto dentro del sistema de la empresa, y sta dentro de otro
sistema
Dependiendo de dnde se observen los sistemas, se identifican a los macro o metasistemas(sobre) y a los micro o subsistemas (bajo)
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Sistema Contable
Inventario
VentasCompras
otros
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema:
Estructura de los sistemas:
Para los sistemas abiertos la estructura es la misma, independiente del tamao
La estructura consta de 5 componentes: Entrada, Proceso/Transformacin, Salida, Retroalimentacin yEntorno
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Procesosentrada salida
Retroalimentacin
ENTORNO
SISTEMA
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema:
Estructura de los sistemas:
En una empresa se puede identificar lo siguiente:
SISTEMA: EMPRESA
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Fabricacin bienes (Bs.)o creacin servicio (Ss.)
Demanda deBs./Ss.
Entrega deBs. / Ss.
Grado satisfaccinde Clientes
MERC
ADO
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema:
Estructura de los sistemas:
En un sistema contable se puede identificar lo siguiente:
SISTEMA DE CONTABILIDAD
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Medicin y registro deTransacciones (hechos)
Hechoseconmicos
InformesFinancierosContables
Modifica, agrega/eliminatransacciones
EMPRESA
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Componentes de un sistema:
Los sistemas contables:
Un sistema es un conjunto de elementos o entes que se relacionan para cumplir un objetivo
Un sistema de informacin, es un grupo de elementos relacionados que mediante un procesotransforma datos en informacin
Todo sistema posee: elementos o entidades, relaciones o interrelaciones y objetivos
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Los elementos de un sistema contable son:
Elementos materiales: mquinas y equipos, documentacin, libros, registros, otros
Elementos normativos: mtodos, normas y procedimientos para que funcione
Como el objetivo de la contabilidad es entregar informacin y controlar, su finalidad ltima o granobjetivo es ENTREGAR INFORMACION
Definicin Sistmica de Contabilidad:
Es un sistema de informacin econmica-financiera, que por el proceso de
registro y medicin de hechos econmicos e interaccin con otros datos,
transforma la informacin o datos de entrada en informacin de salida
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Contabilidad y Plan de Cuentas:
Un sistema debe poseer manuales con elementos normativos y descripcin de materiales oentidades
Una empresa puede tener los siguientes: manual de normas y procedimientos admnistrativoscontables, normas y proced. Tcnicos contables, etc
Manual contable:Manual contable:
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Puede contener lo siguiente:
Plan de cuentas
Documentos de Comercio/Mercantil
Comprobantes
Libros contables
Informes contables
Normas y Procedimientos
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Contabilidad y Plan de Cuentas:
Plan de Cuentas:
Depende de cada empresa, segn sus necesidades de informacin y control
Es una estructura de cuentas que se define segn lo siguiente:
Giro social y transacciones realizadas
Nivel de informacin y control deseado
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Cumplir ley y normativa de contabilidad
El orden y clasificacin de las cuentas, se realiza igual como se presentan en los informes oestados financieros exigidos
Se divide en grupos y subgrupos: Activo, Pasivo, Patrimonio y Prdida/Ganancia
El plan de cuentas debe ser flexible para modificar o agregar/eliminar cuentas
100.00.0 ACTIVO
100.10.0 Activo circulante
100.10.1 Caja
100.10.2 Banco
Grupo
Subgrupo
Cuentas
contables
cdigo nombre
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2. El Sistema Contable
Contabilidad y Plan de Cuentas:
Cdigos de cuentas:
Las cuentas en un sistema contable se deben codificar
Ventajas de codificar: ocupa poco espacio, facilidad y rapidez para registrar, fcil memorizar y mscomprensible que el nombre de la cuenta, sobretodo si es un sistema computacional o
automatizado para los que es obligatorio un cdigo
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La codificacin, normalmente utiliza las posiciones (izquierda a derecha) de los dgitos paraidentificar el nivel del plan de cuenta al que pertenece una cuenta especfica: grupo o tipo,subgrupo, cuenta, subcuenta, auxiliar de cuenta, etc.
100.00.0 ACTIVO
100.10.0 Activo circulante
100.10.1 Caja
100.10.2 Banco
Grupo
Subgrupo
Cuentas
contables
cdigo nombre
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2. El Sistema Contable
Contabilidad y Plan de Cuentas:
Normas de Uso de las cuentas:
Estas normas establecen CMO y CUNDO deben registrarse los hechos econmicos otransacciones en cada cuenta
Explican el tratamiento de las cuentas:
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Grupo al que pertenece
Cundo y por qu se carga (debe) o abona (haber)
Saldo que presenta y su significado
Ejemplo: Cuenta Existencias (inventario)
Grupo: Activo
Cargo: aumento de inventario por compra
Abono: salida de bodega aproduccin Saldo: Deudor Explicacin de saldo: inventario existente en bodegas
Las normas de uso aseguran la consistencia en la clasificacin de los hechos econmicos(transacciones) y mantienen un criterio para su registro, cuando varios usuarios pueden registrar
Tambin es relevante las relaciones entre las cuentas o las cont ra cuentas , as como laglosas de los asientos contables
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2. El Sistema Contable
Documentos de Comercio:
Tipos de documentos:
Considera los documentos, comprobantes o formularios que respaldan legalmente lastransacciones que realiza la empresa
Tienen doble origen: interno y externo
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Internos:Internos: diseados por la empresa, por ej.: factura de venta
Externos:Externos: provienen de fuera de la empresa, y sobre los cuales no tiene influencia
Esta documentacin y los comprobantes internos, de se les llama Documentacin Fuente :desde donde se extraen los datos para registrar en el sistema contable
Resguardo de documentos:
La ley exige que los documentos de respaldo de las transacciones debe almacenarse durante eltiempo exigido para cada uno de ellos, al igual que los libros contables
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Tipos de comprobantes:
Hoy los sistemas contables, contemplan entre sus formularios e impresiones internas a loscomprobantes de contabilidad
Los comprobantes contables se utilizan para iniciar el registro y proceso de los datos contables en
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Se clasifican en 3 tipos: ingresos, egresos y de traspaso
Ingresos:Ingresos: relacionados con los ingresos de fondos
Egresos:Egresos: relacionados con los egresos de fondos
TraspasoTraspaso: transacciones que no son ingresos ni egresos
Transacciones Registro enLibros contables
Respaldodocumentos
ComprobanteContable
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Los libros contables son donde se registran las transacciones, y pueden ser llamados RegistrosContables, y no es necesario que sean libros, puedes ser hojas correlativas, tarjetas, listadoscompuacionales, archivos digitales y hoy tambin estn los libros electrnicos (xml)
Los libros contables se clasifican en dos tipos:
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Son exigidos legalmente y contenidos en el cdigo de comercio(2)
Todo comerciante debe tener para su contabilidad y correspondencia:
o Libro Diario
o Libro Mayor o Cuenta Corriente de Clientes
o Libro Balance
o Libro copiador de cartas: en la prctica se utiliza archivos de correspondencia ydocumentacin de comercio
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libros Auxiliares :Libros Auxiliares :
Se clasifican en Auxiliares del Diario y del Mayor
Algunos Auxiliares Diarios exigidos son: Libro de Compras, Libro de Ventas, Libro deRemuneraciones, entre otros
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Otros auxiliares los utilizan algunas empresas segn necesidades y sistema contableutilizado: Libro de Caja, Libro Bancos, otros
Libros Principales
Diario
Mayor
Balance
Libros Auxiliares
Diario
Mayor
Compras, Ventas,Remuneraciones, Letraspor cobrar, Caja, otros
Clientes, Mercadera,Proveedores, otros
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro de BalanceLibro de Balance ::
Destinado al registro de los recursos y de las deudas, del inicio y fin del ejercicio operodo contable
Art. 29 Cdigo ComercioArt. 29 Cdigo Comercio: al iniciar un negocio, se debe realizar el Libro de Balance
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, .fin de ao formar en este libro un Balance General con todos los negocios
El libro balance no solo registra el balance, sino que tambin el detalle de los Activos yPasivos. Este detalle se llama Inventario
Inventario: relacin detallada de todos los recursos y deudas que posee la empresa , auna fecha especfica
Inventario fsico: en el conteo y medicin de los bienes
Inventario final: es la valorizacin del inventario fsico
La estructura del Libro Balance , como todos los libros contables, vara segn elsistema contable, la empresa y sus regulaciones o normas
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Balance :Libro Balance : estructura y ejemploestructura y ejemplo
ACTIVO PASIVO:Deuda + Patrimonio neto o Ca ital
EstructuraEstructura
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Bienes (laempresa tiene) Deudas(la empresa debe)
+ +
Derechos (deben a la empresa) Capital (aportede dueos o
inversionistas)
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2. El Sistema Contable
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Balance :Libro Balance : ejemploejemplo BALANCEAl 31 Dici embre 2012
(cifras en M$)
ACTIVO PASIVO
Subtotal Subtotal
Act iv o ci rcul ante o corr ien te 51,000 Pasi vo Ci rcul ante o Corr ien te 28,640
Disponible 12,500 Bancos 15,000
Caja 2,500 Proveedores 11,000
Bancos 10,000 Otros Acreedores 2,640
Realizable 32,500
Inversiones financieras corto500
Pasivo Largo Plazo o27,100
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pazo Permanente
Clientes 30,000 Bancos 20,000
Otros Deudores 2,000 Proveedores 5,000
Existencias 6,000 Otros Acreedores 2,100
Materias Primas 4,000
Producto terminado n1 2,000 Capital y Reservas 9,000
Capital social 5,000
Act iv o Fi jo o no co rr ien te 13,220 Reservas 4,000
Inmovil izado material 4,220
Edificios 3,000Resultados
(prdida/ganancia)
-520
Mquinas 200 Utilidad prdida del ejercicio -520
Muebles 20
Terrenos 1,000
Inmovil izado financiero 4,000
Acciones de empresas del
grupo 3,000
Fianzas y depsitos
construccin 1,000
Intangible 5,000
Patentes y marcas 5,000
TOTAL ACTIVO 64,220 TOTAL PASIVO 64,220
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2. El Sistema Contable
Libro Balance e Inventario:Libro Balance e Inventario: ejemploejemplo BAL ANCE E INVENTARIO
Al 31 Dic iemb re 2012
(cifras en M$)
Detalle Cantidad Precio
Unitario Sub-Total Total
ACTIVO
Caja 8,000
Efectivo 3,000
Cheques 5,000
Mercadera 6,600
Producto 1 50 40.0 2,000
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Producto 2 100 46.0 4,600
Muebles 440
Escritorios oficinas 10 30.0 300
Sillas 20 2.0 40
Estantera 15 6.7 100
TOTAL ACTIVO 15,040
Detalle Cantidad Precio
Unitario Sub-Total Total
PASIVO
Bancos 5,000Banco 1 2,000
Banco 2 3,000
Proveedores 7,300
Proveedor 1 4,300
Proveedor 2 3,000
Otros Acreedores 240
Corredor propiedades 240
Capital 2,500
Aporte Sr Alejo S. 2,500
TOTAL PASIVO 15,040
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Diario:Libro Diario:
Llamado tambin Libro de Primera Entrada , porque es el primero que se utiliza para el registro detransacciones. Su objetivo es el registro cronolgico de las transacciones
El registro se realiza con Asientos contables , que contienen la siguiente informacin: Fecha de registro
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N de referencia o control del asiento
Cuentas contables que se cargan (debitan) o abonan (acreditan)
Monto registrados al Debe o Haber
Glosa o resumen del asiento referido a la transaccin
Ejemplo de Asiento Contable: la transaccin es compra de material a proveedor Cementos S.A., el 12 mayo
2013, por un monto neto de $350.000, con factura n 300200. El pago es a 30 dasFecha Cuenta Glosa Debe Haber
12.05.2013 Materia prima cemento 350000
IVA 66500
Proveedores 416500
N 1500, n factura 300200,
compramortero a Cementos S.A.
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Diario:Libro Diario:
El primer asiento que se registra en el Libro Diario es el Asiento de Apertura o Inicial :
o Los datos se obtienen del Libro Inventario y Balance: contiene el inventario de recursos y bienes, ylas deudas con que se inician las actividades, segn el inventario final del ejercicio anterior
La Cuadratura del Libro Diario y sus hojas se realiza con la SUMA de los montos al Debe y Haber,
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los que deben coincidir. As se cumple el principio contable de Partida Doble, que la suma de cargos enuna cuenta debe ser igual a suma de los abonos en otras
Las transacciones de Libro Diario se traspasan al Libro Mayor de cada cuenta, al menos una vez al mes,para agrupas las transacciones, movimientos o imputaciones de cargos y abonos de las cuentas
Transacciones LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Mayor:Libro Mayor:
Tambin se le llama Libro de Segunda Entrada , porque slo se registran las transacciones que yafueron registradas en el Libro Diario
Su objetivo es clasificar y agrupar las transacciones , segn su naturaleza, en las cuentas respectivas
Se utiliza de la siguiente forma:
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El traspaso del Libro Diario al Mayor es anotar en el Debe de cada cuenta lo registrado en el Debedel Libro Diario y lo mismo con el Haber
La diferencia con el L. Diario es que en ste los registros estn en orden cronolgico, pero en el Mayor noestn en dicho orden y no es requisito, esto depender de la automatizacin o sistema utilizado
Ejemplo de Libro Mayor:
Fecha N asiento Glosa Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
12.05.2013 1500 n factura 300200,
compramortero a
Cementos S.A.
350000 350000
01.05.2013 1200 Facturan 2302
mortero 2 a Banner
200000 550000
05.05.2013 1300 Merma mortero 50000 500000
Cuenta Mayor : Materia Prima
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Mayor:Libro Mayor:
Ejemplo en estructura de Cuentas T: sintetiza cualquier diseo utilizado para cuentas del L. Mayor
Materias Primas
350.000 50.000
HHDD
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.
550.000 50.000
Saldo Deudor: 500.000
Registros en las cuentas del L. Mayor: se acumula el movimiento sin el orden del L. Diario,el saldo se determina por cada transaccin, al trmino del perodo contable se suman los
registros del Debe y Haber, y se calcula la diferencia para determinar el Saldo Deudor oAcreedor. La suma del Debe y Haber para todas las cuentas debe ser igual o cuadrar, yadems ser iguales a las sumas en el L. Diario
Usos del L. Mayor: es la fuente principal de informacin para preparar algunos estados oinformes contables como el Balance y Estado de Resultados (EE.RR), los que utilizan lossaldos de las cuentas que dichos informes muestran. El uso del Debe y Haber es paraobtener los flujos y montos de las transacciones de cada cuenta, por ej.: si se desea informarlos ingresos recibidos de efectivo, se puede consultar el L. Mayor de la cuenta Caja
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes:
Libros Contables y aspectos legales:
Libro Mayor:Libro Mayor:
Para el cierre o durante el ejercicio / perodo contable, se debe verificar el cumplimiento dela partida doble y el correcto traspaso del L. Diario al L. Mayor
Para elaborar los Informes o Estados econmicos financieros y registrar el Balance,
Facultad de ingeniera y negocios
,Balance de Comprobacin y Saldos o el Balance Tabular (llamado balance de 8columnas)
LIBRO DIARIO LIBRO MAYORINFORMES PREVIOS
AL CIERRE
Asientos Agrupacintransaccionespor cuenta
Balance de Saldos
Balance Tabular
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales:
Libros Auxiliares:Libros Auxiliares:
Existen para el L. Diario y Mayor
oo Auxiliares del L. DiarioAuxiliares del L. Diario: se utilizan como registros en forma previa a los asientos en elL. Diario General. Se registran los detalles de transacciones de igual naturaleza y por
acumulacin se traspasan al L. Diariooo Auxiliares del L. Ma or:Auxiliares del L. Ma or: sur en de la divisin de las cuentas del L. Ma or. Para fines
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informativos y de control las cuentas del Mayor se dividen en niveles ms detallados.Por ej. El Mayor Auxiliar de Clientes: a cada cliente se le asigna una cuenta, por loque el Mayor de Clientes tiene tantas cuentas como clientes
Informes o Estados FinancierosInformes o Estados Financieros
Son mltiples, con distinta informacin y periodicidad de emisin, y utilizados por diferentes
usuarios La fuente principal puede ser el L. Mayor, pero no la nica
Previo a emitir el Balance y Estado de Resultados(EERR),Balance y Estado de Resultados(EERR), se debe preparar el Balance deBalance deComprobacin y SaldosComprobacin y Saldos, que da origen a otro informe previo que es el Balance Tabulado oBalance Tabulado ode 8 Columnasde 8 Columnas
Los principales informes son: Balance. Estado de Resultados y el Estado de FlujoEfectivo. Otros son Informe de Caja y Bancos, Cuentas Proveedores, Cuentas Clientes,
otros
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales:
Balance de Comprobacin y Saldos:Balance de Comprobacin y Saldos:
Informe u hoja de trabajo previo a los informes o estados financieros finales o de cierre
Se utiliza para comprobar los registros de transacciones de acuerdo al principio de la
Partida Doble:Partida Doble: cargos=cargos= abonosabonos
Se analizan los saldos de las cuentas, para asegurar que las transacciones hayan sido bien
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Se realiza con la periodicidad requerida por la empresa, antes del cierre del perodocontable
Ejemplo de estructura:
Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
10001 Mat prima 200.000 30.000
20001 Proveedores 250.000 20.000
20010 IVA 50.000 10.000
sumasuma 250.000 250.000 30.000 30.000
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales:
Balance Tabular o de Ocho Columnas:Balance Tabular o de Ocho Columnas:
Es la continuacin o complemento del Balance de Comprobacin y Saldos, ya que contienela misma informacin y se agregan 4 columnas (2 de Balance y 2 de EERR)
Llamado tambin el Balance TributarioBalance Tributario, porque en Chile por muchos aos se entregaba alSII (Servicio de Impuestos Internos) y otras entidades fiscalizadoras
Ob etivo: distin uir las cuentas con saldos ue inte ran el Balance de las cuentas con
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saldos del EERR, y determinar la utilidad o prdida del ejercicio o perodo contable
Ejemplo de estructura:
Cdigo Cuenta Dbito Crdito Saldo
Deudor
Saldo
Acr eedor
Activo Pasivo y
Patrimonio
Prdida Ganancia
10001 Mat prima 200.000 30.000 200.000
20001 Proveedores 250.000 20.000 250.000
20010 IVA 50.000 10.000 50.000
.otras 20.000 20.000 20.000 0 20.000
sumasuma 270.000 270.000 30.000 30.000 270.000 250.000 0 20.000
50001 Utilidad 20.000
TotalesTotales 270.000 270.000 0 20.000
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2. El Sistema Contable
Comprobantes, Libros e Informes: Libros Contables y aspectos legales:
Balance Tabular o de Ocho Columnas:Balance Tabular o de Ocho Columnas:
Las 5 primeras columnas es igual y misma informacin que el balance de comprobacin ysaldos. Luego, dos columnas del balance: Activo y (Pasivo+Patrimonio) y finalmente doscolumnas del EERR (Prdidas y ganancias)
activosactivos deuda+patrimoniodeuda+patrimonio La diferencia es la Utilidad o Prdida
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Si ACTIVO >> DEUDA+PATRIMONIO UTILIDAD
utilidadesutilidades prdidasprdidas La diferencia es la Utilidad o Prdida
UTILIDAD >> PERDIDA UTILIDAD
La UTILIDAD se registra en la columna de Pasivo+Patrimonio y en la de EERR en prdida, yuna PERDIDA se registra en el Activo y en la de ganancia
Con este balance de comprobacin y saldos cuadrado en sumas y totales, se puede elaborarel Balance, EERR y otros informes financieros
LIBROMAYOR
BALANCECOMP YSALDOS
BALANCETABULAR
(8 COLUMNAS)
INFORMESFINALES
Balance
Estado
Resultados
Otros
informesDbitos , Crditos y
Saldos
Cuadre y anlisis de
saldos
Anlisis y clculo de
resultado
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas:
Los sistemas contables se pueden clasificar desde distintos puntos de vista:
Procesamiento de datos:
Manuales: registros en libros de registro manual
Mecanizados: registro en tarjetas y mquinas registradoras
Automatizados: registro en sistemas computacionales y electrnicos
Contenido: Contabilidad de costos, Presupuestaria y General
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Rubro: Contabilidad Agrcola, Minera, Bancaria y otras
Secuencia de registro: Sistema Jornalizador, Centralizador y Diario Mayor
Sistema JornalizadorSistema Jornalizador:: registro cronolgico en el L. Diario da a da y posterior traspaso al L. Mayor
Sistema Centrali zadorSistema Centrali zador:: fue de mayor uso para sistemas manuales y mecnicos. Utiliza varios librosauxiliares del L. Diario. Se le llama tambin sistema de Diarios Mltiples
o La cantidad y tipo de libro depende de la empresa, cantidad operaciones y cumplimiento legalo Son obligatorios el Libro de Compra y Ventas para el control del IVA. El Libro de
Remuneraciones lo exige el Cdigo del Trabajo (empresas ms de 5 trabajadores). El Librode Letras por Cobrar lo exige la Ley de Timbre y Estampillas. Otros son el Libro Auxiliar deCaja y el de Bancos
o Este sistema centralizador facilit la divisin del trabajo. As, los totales acumuladostotales acumulados en loslibros auxiliares se centralizan en el L. Diariocentralizan en el L. Diario. Esto se hace con Asientos de CentralizacinAsientos de Centralizacin
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas:
Sistema Centrali zador:Sistema Centrali zador:
Transacc iones
LIBRO
COMPRAS
LIBRO
VENTAS
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
LIBRO
BANCOS
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Sistema DiarioSistema Diario -- MayorMayor
Llamado tambin Sistema Americano, es la fusin del L. Diario con el Mayor, ya que contienen la mismainformacin slo que el Diario est en orden cronolgico
Formato o Estructura:
Por Control de la Partida Doble, la suma de col. Debe y Haber deben ser iguales y ser igual a columnade control, que tiene el valor total de las transacciones y que es distribuido a las cuentas que afecta
CIONES
Fecha Detalle o
Glosa
Control Ventas Compras .. Otra
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
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Clase 1: Los Sistemas Contables y su Objetivo
2. El Sistema Contable
Organizacin del sistema contable: Tipos de sistemas:
Libros Auxiliares:Libros Auxiliares:
Este sistema, al igual que el Centralizador, puede tener Libros Auxiliares. As, los Auxiliares secentralizan peridicamente en el Diario-Mayor
No es necesario hacer un balance de comprobacin y saldos para verificar el cumplimiento de la partidadoble, y el anlisis de saldos se realiza en el Diario-Mayor. As se puede pasar a elaborar el Balancetabular e incluso el Balance y EERR
LIBROCOMPRAS
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Sistema informtico de Contabilidad
El procesamiento computacional actual de informacin contable, no considera las diferencias y aspectosdescritos de los sistemas vistos (jornalizador, centralizador y diario-mayor)
Las transacciones de entrada son procesadas automticamente, obteniendo como salida los informes ylistado de transacciones, almacenados digital o electrnicamente, sustituyendo a los Libros Manuales yconvencionales. Luego, no hay secuencia en el registro de transacciones
De todas formas, los sistemas computacionales actuales tienden a seguir la secuencia del SistemaJornalizador
Transacciones
LIBROVENTAS
LIBRODIARIO
BLANCE
TABULAR
BALANCE Y
EERR
LIBROBANCOS
LIBRO REMUNERA
CIONES
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MATERIAL ACADMICO PROPIEDAD DE UDLAELABORADO POR: Sr. Sergio Morales A., Consultor de UDLAFecha: Junio 2013