clase 5 depreciacion
TRANSCRIPT
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
1/50
DEPRECIACIONES
Ingeniería Económica y
Financiera
Universidad Nacional del Callao
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
2/50
Depreciación
•Es un concepto a través del cual la contabilidad reconoce la
pérdida del valor de la inversión fungible.
•Los activos pierden valor por conceptos de edad, uso y
obsolescencia durante su vida útil.
•Esta pérdida de valor de los activos se “traduce a costo” a
través de la depreciación.
•Esta “traducción a costo” se hace en base a reglas legalmente
aprobadas !étodos de "epreciación#.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
3/50
Bienes Depreciables
•$egún la Ley de la %enta son&
' "epreciables& !()uinas, muebles, instalaciones, edificios,veh*culos, estan)ues, e)uipos, enseres, herramientas, etc.
+odo lo )ue sea afecto a desgaste.
' o "epreciables& -ienes intangibles, derechos de llaves,
marcas, patentes, mercader*as, materias primas,
inventarios, productos, materiales, terrenos. Estos bienes
no sufren desgaste de un per*odo a otro.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
4/50
Depreciación: Características
• o corresponde a un ingreso o egreso monetario para un
proyecto, por lo )ue no se debe incluir en los fluos de dinero.
•$e considera pues tiene un impacto en la utilidad afecta a
impuesto y por lo tanto en el monto de impuestos )ue el
proyecto debe pagar.
•/or lo tanto tiene un “0mpacto 0ndirecto” sobre la el
comportamiento económico del proyecto.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
5/50
Depreciación: Terminología
•1alor Libro de un activo& %epresenta la diferencia entre el
costo inicial y los cargos por depreciación acumulados con el
tiempo.
•1alor 2omercial de un activo& Es la cantidad en la )ue puede
venderse el activo en el mercado abierto.
•2osto 0nicial de un activo& Es el valor )ue se obtiene al sumartodos los costos en los )ue se incurre para dear listo el activo
para usarse precio de compra, despacho, instalación y otros
costos directos depreciables#.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
6/50
Depreciación: Terminología
•/er*odo de %ecuperación vida útil o vida depreciable#& Es la
vida del activo en a3os# para los propósitos de depreciación e
impuestos. Es fiada por la autoridad.
•+asa de "epreciación o de %ecuperación& Es la fracción del
valor inicial del activo, retirada periódicamente por medio de la
depreciación, de los libros contables. Esta tasa puede ser
constante o no.
•1alor de $alvamento o %esidual& 1alor neto esperado o valor de
mercado al final de la vida útil del activo. /uede e4presarse
como porcentae o como monto.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
7/50
ACTIVO FIO
Son aquellos bienes tangibles que adquiere unaempresa para hacer uso constante de ellos, opara ser empleados en la producción o en formaque ayude o contribuya en la explotacióneconómica de la empresa.
Ejemplo de estos bienes son: Terreno,Edicaciones, ienes !a"ces, #eh"culos,$aquinarias, Equipos.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
8/50
COSTO DE! ACTIVO FIO
COSTO DE UN ACTIVO FIO% #alor de adquisición &
xxx
% 'erechos, e impuestos irrecuperables xxx
% (tos de traslado, inst. y per"odo de prueba del bien. xxx
% )ntereses de *inanciamiento de+engados hasta el
funcionamiento del bien
xxx-ST- 'E /T)#-& 0000
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
9/50
I!USTRACI"N
12.13.44 Se obtiene un pr5stamo de banco por
&21.111.111.% con 42 mensualidades 6la primera al31.13.447 con un inter5s del 3,89 mensual sobresaldo insoluto. Este pr5stamo se utiliar; parananciar la compra de una maquinaria.
12.11 d"as.13.18.44 Se paga un ?ete por &481.111.% = ).(.#.28.18.44 Se pagaron &311.111.% 6l"quido7 a un
ingeniero por la super+isión de la instalación.'urante la instalación se utiliaron insumos por&211.111.%y 211 @A@ cada una a &
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
10/50
C#lc$lo Cos%o del Ac%ivoFi&o
Precios ' (ac%)*+,)---)---).
Fle%e ,/-)---).Ins$mos
+--)---).0onorarios T1cnicos
222)222).0oras 0om3res
4-)5+-). In%ereses de Financiamien%o678
,)9+:)999).COSTO DE !A ;Aonde a los in%ereses devengados ?as%a el
2-)-/),,
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
11/50
Estos bienes sufren una p5rdida de+alor por di+ersas raones: Fso,obsolescencia t5cnica o
tecnológica, la +aloriación que sehace de este hecho,tradicionalmente se llama
'epreciación.
ACTIVO FIJO
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
12/50
'epreciaciones
• as depreciaciones afectan a los bienes delbienes delacti+o joacti+o jo y se denen como el menor +alormenor +alorque sufren estos bienes por efecto del usoefecto del uso
y transcurso del tiempoy transcurso del tiempo. Este menor +alor,disminuye el monto del acti+o jo yconstituye un gasto operacionalgasto operacional.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
13/50
'epreciaciones
• El /cti+o *ijo comprende a todos los 3ienes de $sod$ra3le
• Fso durable indica que su +ida Dtil de ser+icio abarca+arios ejercicios o cuando menos m;s de uno. 6edicios,+eh"culos, maquinarias, muebles y equipos de ocina7
• a +ida Dtil es independiente para cada bien y particularpara cada empresa.
• Se exceptDan de depreciación los terrenos, ya que estosbienes del acti+o jo no se desgastan con el uso y su +idaDtil es indeterminada. Tampoco los /.*. en fase deconstrucción.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
14/50
#ida Dtil
• a +ida Dtil de un bien es unaestimación que hace la empresasegDn su experiencia pre+ia obtenida
con acti+os similares propiedad de lamisma.
El automóvil del administrador tendrá unavida útil de 4 años, pues es el mismo auto
que tenia el gerente de ventas y lo tuvimosque vender porque empezó a dar problemasmecánicos.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
15/50
#alor de desecho o derecuperación
• Es la estimación que se hace del bienal nal de su +ida Dtil, adem;s quees el importe que se podr; obtener al
momento de +enderlo.Mi carro ya tiene casi 4 años y me
esta dando problemas con ladirección idráulica si lo vende la
empresa solo le darán !",#$$.
%e lo perdido lo encontrado
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
16/50
'epreciación
• Gerdida de +alor del acti+o por el uso, cuyocalculo no puede ser superior al +alor dedesecho.
• SegDn el uso que se le da a los acti+os,estos se deterioran y gastan debido altranscurso del tiempo y el uso, ladisminución de su +alor se carga a un
gasto llamado depreciación.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
17/50
HIue indica la depreciaciónJ
• El monto del gasto correspondiente acada periodo contable.
antes
despu&s
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
18/50
$5todos de depreciación
4.4. $5todos lineales$5todos lineales: donde se encuentran:a7 "nea recta, y el deb7 Fnidades producidas
2.2. $5todos acelerados$5todos acelerados: se tiene el m5todo dea7 'oble saldos decrecientes,b7 Suma de los d"gitos del ao,c7 !educción de saldos.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
19/50
$5todo en l"nea recta
• El desgaste del acti+o es igualdurante cada periodo contable.umple con la siguiente formula:
dp@ osto del acti+o % +alor de
desecho
aos de +ida Dtil
'onde:
dp K(asto por depreciación por per"odo
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
20/50
E&em>lo
• 'epreciación anual para un equipo deconstrucción al costo de &
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
21/50
Solución
dp@
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
22/50
;1%odo de $nidades>rod$cidas
• Sir+e para depreciar un acti+o que se baseen el numero total de unidades que seusar;n o las unidades que puede producir
el acti+o o el numero de horas quetrabajar; el acti+o o el numero deNilómetros que recorrer; de acuerdo conla siguiente formula:
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
23/50
dp@ osto del acti+o L +alor de
desecho Total de unidades a trabajar o a
recorrer
'onde:
dp@ (asto por depreciación de una unidad, hora o Nilómetro
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
24/50
Ejercicio de /plicación
• Suponga que el equipo de construcciónutiliado en el ejemplo anterior recorrer;
O8 111 Nilómetros aproximadamente. El
gasto por Nilómetro es:
&8.33 depreciaciónpor
Nilómetro
d' =
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
25/50
Tabla de depreciaciones
Año
(
")
4
#
Gasto pordep. ($)
#.))
#.))#.))
#.))
#.))
Total:
Kilómetrosen el año
"$$$$
"#$$$($$$$
(#$$$
#$$$
! """
#ep.Anal ($)
($* *$$
()) "#$#) )$$
+ #$
"* *#$
%&& !"
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
26/50
;1%odo de de>reciaciónacelerada
• $5todo de doble saldo decreciente$5todo de doble saldo decreciente.
a caracter"stica principal de estem5todo es que tiene mayordepreciación los primeros aos.
En este m5todo no se deduce el +alordel desecho al costo del acti+o paraobtener la cantidad a depreciar.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
27/50
Form$la
• Gara obtener la tasa de depreciaciónpor el m5todo doble saldo decrecientela formula es la siguiente:
td9K 4119 del costo x 2
aos de +ida Dtil
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
28/50
• En el primer ao se multiplica el costototal del acti+o por el porcentajeequi+alente obtenido de la formulaanterior. En el segundo ao lo mismo queen los subsiguientes, el porcentaje seaplica al +alor en libros del /cti+o. El +alor
en libros signica el costo del acti+omenos la depreciación acumulada.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
29/50
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
30/50
Tabla de depreciaciones
años Valor enli'ros
allado
#epreiaiónanal
( 44$ $$$ 4$- (+* $$$
" "*4 $$$ 4$- ($# *$$
) (# 4$$ 4$- *) )*$
4 # $4$ 4$- ) $(*
# #+ $"4 4$- "" $.*$
1 ó
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
31/50
;1%odo de de>reciaciónacelerada
• ;1%odo de la s$ma de los dígi%os delaBo)
Este busca determinar una mayor al"cuota de
depreciación en los primeros aos de +idaDtil del acti+o
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
32/50
*ormula
• Gara obtener la al"cuota de depreciaciónpor el m5todo :
/l"cuota dp@ #ida Dtil x #alor del/cti+o
Suma de d"gitos
'onde:Suma de d"gitos: 6#6#=477A2, siendo # la +ida Dtil del acti+o
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
33/50
Ejercicio de aplicación
• Suponga que un maquinaria de producciónsu +alor de compra es de & 31,111 y tieneuna +ida Dtil de 8 aos. alcule las al"cuotasperiódicas.
SoluciónSolución
• alculando Suma de d"gitos:
6868=477A2 K 48
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
34/50
Tabla de depreciaciones
uego :
4er ao: 68A487P 31111 K 41111
2do ao: 6
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
35/50
;1%odo de de>reciaciónacelerada
• $5todo de la reducción de saldos$5todo de la reducción de saldosEste m5todo para su implementación, exige
necesariamente la utiliación del +alor desal+amento, de lo contrario el primer aose depreciar"a el 4119 del acti+o.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
36/50
*ormula • Gara obtener la tasa de depreciación por el
m5todo :
tdK 4%6#alor de sal+amentoA#alor del acti+o74An
'onde: n es igual a la +ida Dtil del acti+o
En este caso primero se determina la tasade depreciación, para luego aplicar esatasa al +alor depreciado del acti+o o saldosin depreciar
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
37/50
/plicación
• Tomando los datos del ejemplo anterior yconsiderando un +alor de sal+amento del419 del +alor de compra
• Grimero calculamos la tasa de depreciación63,111A31,1117 4A8 K 1.3C>1<
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
38/50
años /aldo0nicial
1asadeprec.
%eprec.anual
/aldo 2inal
( )$,$$$.$$ $.)*$4 ((,$+(." (, ".$
" (,".$ $.)*$4 *,#.4 ((,4).)"
) ((,4).)" $.)*$4 4,4$+.#* +,#)#.+#
4+,#)#.+# $.)*$4 ",+$. 4,+#4.+*
#4,+#4.+* $.)*$4 (,+#4.+$ ),$$$.$*
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
39/50
IMPUESTOS
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
40/50
Depreciación e Impuestos
•El 5isco no permite )ue el gasto asociado a inversiones sea
considerado como costo castigo#, sólo en el per*odo )ue se
eecutó.
•El castigo de las inversiones debe distribuirse durante la vida
útil de los activos.
•/ara efectos del c(lculo la depreciación se considera comogasto.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
41/50
Ejemplos e !ia "til #egal
ienes(anado de trabajo y reproducción#eh"culos de transporte terrestreQ hornosen general
$aquinarias y equipo para acti+idad mineray petrolera 6excepto muebles7Equipo de Grocesamiento de 'atos-tros bienes del /cti+o *ijo
Vida %il< aos8 aos
8 aos8 aos
41 aos
Porcen%a &e
289219
219219419
5uente& decreto Ley 67879 Ley del 0mpuesto a la %enta# y su %eglamento ".$. :;6=E5
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
42/50
Impuestos
•+asa de 0mpuesto& 2orresponde al porcentae de la ?tilidad o
%enta de un eercicio anual, )ue debe pagarse como impuesto.
•En /erú la tasa de impuesto )ue afecta a las empresas es de un
@:A.
•Las personas est(n afectas a una tabla progresiva )ue parte en
:A y termina en @:A, dependiendo del nivel de renta anual delcontribuyente.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
43/50
Tasa e Impuesto
•/ara efectos de las evaluaciones de proyectos, debe utiliBarse la
tasa de impuesto relevante para el inversionista.
•"ebe identificarse para )uién se esta evaluando el proyecto.
•$e debe determinar la tasa de impuesto a la )ue )uedar( afecto,
incluyendo la renta )ue le entregue el /royecto.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
44/50
$entas %&ectas a Impuestos
•$on los ingresos netos )ue incrementan la ri)ueBa del
inversionista.• o est(n afectas a impuestos&
'0nversiones en terrenos.'2ompra de patentes.'0ngresos de créditos.'CmortiBaciones de créditos.'1enta de activos a valor libro
•$* est(n afectas a impuestos&'?tilidades de per*odo.'"epreciación de activos.'0ntereses.
'1enta de activos a valor diferente al valor libro.
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
45/50
Ejemplo
•"atos&'1alor Cctivo& ;.:::'1ida útil& 9: a3os
'+asa impuesto& 97A'1alor residual& 9.::: independiente del a3o#
•Entonces'"epreciación Lineal anual
D 99:# ;.::: D ;::
'Chorro en impuestos por depreciación&
D ;::F:,97 D >: anuales 9: a3os#
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
46/50
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
47/50
Ejemplo 'Continuación(
'+ablas de "epreciación&
*ineal
Año " + , % - ! ........ +"#epre)ia)ión *$$ *$$ *$$ *$$ *$$ ........ *$$
Valor *i'ro *.$$$ #.4$$ 4.$$ 4."$$ ).*$$ ).$$$ ........ $
Aorro Imp$esto ,$ ,$ ,$ ,$ ,$ ........ ,$
A)eleradaAño " + , %#epre)ia)ión ".$$$ ".$$$ ".$$$
Valor *i'ro *.$$$ 4.$$$ ".$$$ $
A.orro Imp$esto )$$ )$$ )$$
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
48/50
Ejemplo 'Continuación(
•1enta del Cctivo al a3o 9:&'Lineal
1alor 1enta D 9.:::
1alor Libro D :?tilidad 1enta D 9.:::
0mpuesto D :,97F9.::: D 97:'Ccelerada
1alor 1enta D 9.:::
1alor Libro D :
?tilidad 1enta D 9.:::
0mpuesto D :,97F9.::: D 97:
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
49/50
Ejemplo 'Continuación(
•1enta del Cctivo al a3o G&'Lineal
1alor 1enta D 9.:::
1alor Libro D @.;::?tilidad 1enta D 9.::: = @.;:: D =6.;::
0mpuesto D :,97F=6;::# D =6;: crédito#'Ccelerada
1alor 1enta D 9.:::
1alor Libro D :
?tilidad 1enta D 9.:::
0mpuesto D :,97F9.::: D 97:
-
8/16/2019 Clase 5 Depreciacion
50/50
Ejemplo 'Continuación(
•1enta del Cctivo al a3o 6&'Lineal
1alor 1enta D 9.:::
1alor Libro D G.