chƯƠng 7 : kẾ toÁn nguỒn vỐn

CHƯƠNG 7 : CHƯƠNG 7 : KẾ TOÁN NGUỒN VỐNKẾ TOÁN NGUỒN VỐN

NỘI DUNG CHÍNHNỘI DUNG CHÍNH

1. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2. NGUỒN VỐN NỢ DÀI HẠN

3. NGUỒN VỐN NỢ NGẮN HẠN

ƯU ĐIỂM

• TRÁCH NHIỆM HƯŨ HẠN CỦA CỔ ĐÔNG

• DỄ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỞ HỮU

• CÓ ĐỜI SỐNG VÔ HẠN

• DỄ TIẾP CẬN VỐN

• QUẢN LÝ CHUYÊN NGHIỆP

NHƯỢC ĐIỂM

• TUÂN THỦ NGHIÊM NGẶT LUẬT PHÁP

• CHỊU THUẾ 2 LẦN

• VẤN DỀ ĐẠI DIỆN

ƯU ĐIỂM

• TRÁCH NHIỆM HƯŨ HẠN CỦA CỔ ĐÔNG

• DỄ CHUYỂN NHƯỢNG QUYỀN SỞ HỮU

• CÓ ĐỜI SỐNG VÔ HẠN

• DỄ TIẾP CẬN VỐN

• QUẢN LÝ CHUYÊN NGHIỆP

NHƯỢC ĐIỂM

• TUÂN THỦ NGHIÊM NGẶT LUẬT PHÁP

• CHỊU THUẾ 2 LẦN

• VẤN DỀ ĐẠI DIỆN

CÁC ĐẶC ĐIỂM CUẢ CÔNG TY CỔ PHẦNCÁC ĐẶC ĐIỂM CUẢ CÔNG TY CỔ PHẦN

11-3

ĐẠI HỘI CỔ ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNGĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊTRỊ

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TYBAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

NHÂN VIÊN CÔNG TYNHÂN VIÊN CÔNG TY

CẤU TRÚC TỔ CHỨC CUẢ CÔNG TYCẤU TRÚC TỔ CHỨC CUẢ CÔNG TY

VỐN CỔ ĐÔNGVỐN CỔ ĐÔNG

LNGLLNGLLNGLLNGL

MỆNH GIÁ HAY

GIÁ CHỈ ĐỊNH

MỆNH GIÁ HAY

GIÁ CHỈ ĐỊNH

GIÁ TRỊ TĂNG

DO C/L GIÁ

GIÁ TRỊ TĂNG

DO C/L GIÁ

CỔ PHIẾU QUỸ

CỔ PHIẾU QUỸ

TRỪTỔNG VỐN CỔ ĐÔNGTỔNG VỐN CỔ ĐÔNG

VỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦNVỐN CỔ PHẦN

CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU ƯU ĐÃIƯU ĐÃI

CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU ƯU ĐÃIƯU ĐÃI

CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU THƯỜNGTHƯỜNG

CỔ PHIẾU CỔ PHIẾU THƯỜNGTHƯỜNG

MỆNH GIÁ HAY

GIÁ CHỈ ĐỊNH

MỆNH GIÁ HAY

GIÁ CHỈ ĐỊNH

GIÁ TRỊ TĂNG

DO C/L GIÁ

GIÁ TRỊ TĂNG

DO C/L GIÁ

BẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNGBẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNG

SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾUSỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU

CỔ PHIẾU ĐANG LƯU

HÀNH

CỔ PHIẾU CHƯA PHÁT

HÀNH

CỔ PHIẾU QUỸ

CỔ PHIẾU ĐĂNG KÝ

CỔ PHIẾU ĐĂNG KÝ

CỔ PHIẾU ĐÃ CỔ PHIẾU ĐÃ PHÁT HÀNHPHÁT HÀNH

CÓ MỆNH GIÁ

KHÔNG CÓ MỆNH GIÁ

CÓ GIÁ TRỊ CHỈ ĐỊNH

CÁC LOẠI CỔ PHIẾUCÁC LOẠI CỔ PHIẾU

11-8

1. CỔ PHIẾU THƯỜNG

2. CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI

BẦU CỬ TẠI ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG.

BÁN CỔ PHIẾU.

MUA CÁC CỔ PHIẾU CÔNG TY PHÁT HÀNH.

NHẬN CỔ TỨC.

NHẬN LẠI PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI ĐÃ CHI TRẢ XONG CHO CHỦ NỢ

BẦU CỬ TẠI ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG.

BÁN CỔ PHIẾU.

MUA CÁC CỔ PHIẾU CÔNG TY PHÁT HÀNH.

NHẬN CỔ TỨC.

NHẬN LẠI PHẦN TÀI SẢN CÒN LẠI SAU KHI ĐÃ CHI TRẢ XONG CHO CHỦ NỢ

CÁC QUYỀN CUẢ CỔ ĐÔNGCÁC QUYỀN CUẢ CỔ ĐÔNG

MỆNH GIÁ: LÀ GIÁ TRỊ DANH NGHIÃ ĐƯỢC GHI

TRÊN MỖI CỔ PHẦN ĐƯỢC QUY ĐỊNH TRONG

ĐIỀU LỆ CÔNG TY

MỆNH GIÁ: LÀ GIÁ TRỊ DANH NGHIÃ ĐƯỢC GHI

TRÊN MỖI CỔ PHẦN ĐƯỢC QUY ĐỊNH TRONG

ĐIỀU LỆ CÔNG TY

GIÁ THỊ TRƯỜNG: LÀ GIÁ CỔ PHIẾU KHI GIAO DỊCH TRÊN THỊ TRƯỜNG

CHỨNG KHOÁN.

GIÁ THỊ TRƯỜNG: LÀ GIÁ CỔ PHIẾU KHI GIAO DỊCH TRÊN THỊ TRƯỜNG

CHỨNG KHOÁN.

BÁN (PHÁT HÀNH) CỔ PHIẾUBÁN (PHÁT HÀNH) CỔ PHIẾU

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

PHÁT HÀNH THU TIỀN MẶT CỔ PHIẾU PHÁT HÀNH THU TIỀN MẶT CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ MỆNH GIÁTHƯỜNG CÓ MỆNH GIÁ

11-11

NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000

VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 200,000

GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNG CÓ MG $2/1CP

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG KHÔNG CÓ MỆNH GIÁ THU TIỀN MẶTKHÔNG CÓ MỆNH GIÁ THU TIỀN MẶT

NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000

VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 2,500,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNGCÓ MG $2/1CP

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH LÀ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

NGÀY 1/9, CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH LÀ $2/1CP VỚI GIÁ PHÁT HÀNH LÀ $25/1CP. HÃY GHI NHẬN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH CP.

PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH THU TIỀN MẶTCHỈ ĐỊNH THU TIỀN MẶT

11-13

NỢ CÓ1/9/2007 TIỀN MẶT 2,500,000

VỐN CỔ PHẦN THƯỜNG 200,000

GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000 PHÁT HÀNH 100,000 CP THƯỜNG CÓ GIÁ CHỈ ĐỊNH $2/1CP

PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ĐỔI LẤY TÀI PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ĐỔI LẤY TÀI SẢN KHÁC TIỀN MẶTSẢN KHÁC TIỀN MẶT

NỢ CÓ1/9 ĐẤT ĐAI 2,500,000

CỔ PHIẾU THƯỜNG 200,000 GIÁ TRỊ TĂNG DO CL GIÁ 2,300,000

Exchanged 100,000 common shares for landPHÁT HÀNH CP THƯỜNG ĐỂ ĐỔI LẤY ĐẤT ĐAI

TRƯỜNG HỢP CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ

NGÀY 1/9 CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHẦN CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP ĐỂ ĐỔI LẤY MỘT MIẾNG ĐẤT TRỊ GIÁ $2,500,000.

HÃY GHI NHẬN BÚT TOÁN CHO NGHIỆP VỤ TRÊN.

TRƯỜNG HỢP CỔ PHIẾU CÓ MỆNH GIÁ

NGÀY 1/9 CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH 100,000 CỔ PHẦN CÓ MỆNH GIÁ $2/1CP ĐỂ ĐỔI LẤY MỘT MIẾNG ĐẤT TRỊ GIÁ $2,500,000.

HÃY GHI NHẬN BÚT TOÁN CHO NGHIỆP VỤ TRÊN.

CỔ PHIẾU CÓ NHỮNG ĐIỀU KHOẢN ƯU ĐÃI HƠN CỔ PHIẾU THƯỜNG CHIA CỔ TỨC (CÓ LÃI SUẤT CHỈ ĐỊNH TRƯỚC) ĐƯỢC CHI TRẢ TRƯỚC CỔ ĐÔNG THƯỜNG

CỔ PHIẾU CÓ NHỮNG ĐIỀU KHOẢN ƯU ĐÃI HƠN CỔ PHIẾU THƯỜNG CHIA CỔ TỨC (CÓ LÃI SUẤT CHỈ ĐỊNH TRƯỚC) ĐƯỢC CHI TRẢ TRƯỚC CỔ ĐÔNG THƯỜNG

TÍCH LUỸ VÀ KHÔNG

TÍCH LUỸ.

TÍCH LUỸ VÀ KHÔNG

TÍCH LUỸ.

KHÔNG CÓ QUYỀN BIỂU

QUYẾT.

KHÔNG CÓ QUYỀN BIỂU

QUYẾT.

CÔNG TY MUA LẠI THEO MỘTGIÁ ĐỊNH SẲN.

CÔNG TY MUA LẠI THEO MỘTGIÁ ĐỊNH SẲN.

CÁC ĐIỀU KHOẢN KHÁC:

CỔ PHIẾU ƯU ĐÃICỔ PHIẾU ƯU ĐÃI

ĐƯỢC XÉT

CHIA THÊM

LÃI.

ĐƯỢC XÉT

CHIA THÊM

LÃI.

LÝ DO PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ƯU ĐÃILÝ DO PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI

• HUY ĐỘNG VỐN NHƯNG KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT.

• LÀM TĂNG THU NHẬP CHO CỔ PHẦN THƯỜNG.

• HUY ĐỘNG ĐƯỢC VỐN TỪ NHỮNG NHÀ ĐẦU TƯ LO NGẠI NHIỀU VỀ RỦI RO.

• HUY ĐỘNG VỐN NHƯNG KHÔNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT.

• LÀM TĂNG THU NHẬP CHO CỔ PHẦN THƯỜNG.

• HUY ĐỘNG ĐƯỢC VỐN TỪ NHỮNG NHÀ ĐẦU TƯ LO NGẠI NHIỀU VỀ RỦI RO.

S/V KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY

PHẦN CỔ TỨC CÒN NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TOÀN BỘ TRƯỚC KHI THANH TOÁN CỔ TỨC

CUẢ CỔ PHẦN THƯỜNG

PHẦN CỔ TỨC CÒN NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TOÀN BỘ TRƯỚC KHI THANH TOÁN CỔ TỨC

CUẢ CỔ PHẦN THƯỜNG

PHẦN CỔ TỨC MÀ KHÔNG ĐƯỢC CHIA Ở KỲ CHIA LÃI

THÌ KHÔNG ĐƯỢC TÍNH BÙ CHO NĂM TIẾP THEO

PHẦN CỔ TỨC MÀ KHÔNG ĐƯỢC CHIA Ở KỲ CHIA LÃI

THÌ KHÔNG ĐƯỢC TÍNH BÙ CHO NĂM TIẾP THEO

TÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨYTÍCH LŨY VÀ KHÔNG TÍCH LŨY

11-17

VÍ DỤ: DƯỚI ĐÂY LÀ PHẦN VỐN GÓP CUẢ CỔ ĐÔNG CUẢ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐÃ KHÔNG CÔNG BỐ VÀ CHI TRẢ CỔ TỨC NĂM 2007. NĂM 2008, HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG

BỐ VÀ CHI CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $42,000.


NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ KHÔNG TÍCH LUỸ CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2007 KHÔNG CHI TRẢ CỔ TỨC -$ -$

NĂM 20081. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯU ĐÃI NĂM 2008 9,000$

2. PHẦN CÒN LẠI CHI TRẢ CỔ TỨC THƯỜNG 33,000$

NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ TÍCH LUỸ CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2007 KHÔNG CHI TRẢ CỔ TỨC -$ -$

NĂM 20081. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯĐ NỢ NĂM 2007 9,000$ 2. CHI TRẢ CỔ TỨC ƯU ĐÃI NĂM 2008 9,000 3. PHẦN CÒN LẠI CHI TRẢ CỔ TỨC THƯỜNG 24,000$

TỔNG 18,000$ 24,000$


S/V KHÔNG XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC

XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC

CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI SẼ ĐƯỢC CHIA THÊM CỔ TỨC NẾU PHẦN CỔ TỨC CHIA CHO CỔ ĐÔNG THƯỜNG VƯỢT

KHỎI MỘT MỨC QUY ĐỊNH NÀO ĐÓ.

CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI SẼ ĐƯỢC CHIA THÊM CỔ TỨC NẾU PHẦN CỔ TỨC CHIA CHO CỔ ĐÔNG THƯỜNG VƯỢT

KHỎI MỘT MỨC QUY ĐỊNH NÀO ĐÓ.

PHẦN CỔ TỨC ƯU ĐÃI MAX MÀ CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI

NHẬN ĐƯỢC LÀ MỨC CỔ TỨC TÍNH TRÊN SUẤT CỔ

TỨC ĐÃ ĐỊNH SẲN .

PHẦN CỔ TỨC ƯU ĐÃI MAX MÀ CỔ ĐÔNG ƯU ĐÃI

NHẬN ĐƯỢC LÀ MỨC CỔ TỨC TÍNH TRÊN SUẤT CỔ

TỨC ĐÃ ĐỊNH SẲN .

ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC –KHÔNG ĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨCĐƯỢC XÉT CHIA THÊM CỔ TỨC

THAM KHẢO 191

VÍ DỤ: DƯỚI ĐÂY LÀ PHẦN VỐN GÓP CUẢ CỔ ĐÔNG CUẢ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ĐÃ CÔNG BỐ VÀ CHI TRẢ CỔ TỨC NĂM 2008 VỚI TỔNG CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $42,000.

1.CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI KHÔNG CÓ ĐIỀU KHOẢN CHIA THÊM CỔ TỨC

2.CỔ PHIẾU ƯU ĐÃI CÓ ĐIỀU KHOẢN CHIA THÊM CỔ TỨC TRONG TRƯỜNG HỢP CỔ TỨC THƯỜNG CHI VƯỢT QUÁ 0.5$/1CP


NẾU CP ƯU ĐÃI LÀ KHÔNG CHIA THÊM CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2008 9,000$ 33,000$

NẾU CP ƯU ĐÃI CHIA THÊM CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI CP THƯỜNGNĂM 2008 PHẦN CỔ TỨC 9% & 0.5$/1CP THƯỜNG 9,000$ 20,000$

PHẦN DƯ $13,000PHÂN BỔ THEO TỶ LỆ SỐ LƯỢNG CP 317 12,683PHÂN BỔ THEO TỶ LỆ GIÁ TRỊ CP 4,333 8,667TỔNG 9,317$ 32,683$

13,333$ 28,667$


ĐIỀU KIỆN ĐỂ CÓ THỂ CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT

1. CÓ TIỀN MẶT

2. CÓ SỐ DƯ TÀI KHOẢN LỢI NHUẬN GIỮ LẠI ĐỦ LỚN

CHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶTCHI TRẢ CỔ TỨC BẰNG TIỀN MẶT

BA NGÀY QUAN TRỌNGBA NGÀY QUAN TRỌNG

NGÀY CÔNG BỐ CHIA CỔ TỨC

GHI NHẬN NỢ PHẢI TRẢ.

Dividends

NGÀY LẬP DANH SÁCH

KHÔNG GHI

NGÀY THANH TOÁN

GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN


11-24

NGÀY CÔNG BỐ

Dividends

19/1 CÔNG TY DANA CÔNG BỐ CHI TRẢ CỔ TỨC TIỀN MẶT LÀ $1/1CP CHO 10,000 CP THƯỜNG ĐANG LƯU HÀNH. CỔ TỨC SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN VÀO NGÀY 19/3, VÀ NGÀY LẬP DANH SÁCH LÀ NGÀY 19/2


NỢ CÓ19/1 CHIA CỔ TỨC 10,000

CỔ TỨC PHẢI TRẢ 10,000 GHI NHẬN VIỆC NỢ CỔ TỨC

11-25


19/2 KHÔNG GHI NHẬN.

11-26

19/3 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN CỔ TỨC

NỢ CÓ19/3 CỔ TỨC PHẢI TRẢ 10,000

TIỀN MẶT 10,000 Paid $1 per share cash dividend CHI TRẢ CỔ TỨC

NGÀY THANH TOÁN

CÔNG TY CÓ THỂ PHÁT HÀNH THÊM CỔ PHIẾU ĐỂ CHI TRẢ CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG

CÔNG TY CÓ THỂ PHÁT HÀNH THÊM CỔ PHIẾU ĐỂ CHI TRẢ CỔ TỨC CHO CỔ ĐÔNG

CỔ TỨC CỔ PHIẾUCỔ TỨC CỔ PHIẾU

TẠI SAO LÀ CỔ TỨC CP?

•KHỐNG CHẾ VIỆC TĂNG GIÁ CP QUÁ CAO.

•CUNG CẤP CHỨNG CỨ VỀ NIỀM TIN CUẢ NHÀ QUẢN TRỊ VỀ TÌNH HÌNH TĂNG TRƯỞNG CUẢ CÔNG TY .

TẠI SAO LÀ CỔ TỨC CP?

•KHỐNG CHẾ VIỆC TĂNG GIÁ CP QUÁ CAO.

•CUNG CẤP CHỨNG CỨ VỀ NIỀM TIN CUẢ NHÀ QUẢN TRỊ VỀ TÌNH HÌNH TĂNG TRƯỞNG CUẢ CÔNG TY .

HotAir, Inc.Common Stock

100 shares

$1 par

11-27

CÔNG TY KHI MUA LẠI CỔ PHIẾU CUẢ CHÍNH CÔNG TY SẼ GHI NHẬN THEO TOÀN BỘ CHI

PHÍ ĐỂ THU MUA

CÔNG TY KHI MUA LẠI CỔ PHIẾU CUẢ CHÍNH CÔNG TY SẼ GHI NHẬN THEO TOÀN BỘ CHI

PHÍ ĐỂ THU MUA

CỔ PHIẾU QŨY LÀ CỔ

PHIẾU CÔNG TY MUA LẠI SAU KHI ĐÃ PHÁT HÀNH

RA THỊ TRƯỜNG.

CỔ PHIẾU QŨY LÀ CỔ

PHIẾU CÔNG TY MUA LẠI SAU KHI ĐÃ PHÁT HÀNH

RA THỊ TRƯỜNG.

CỔ PHIẾU QŨYCỔ PHIẾU QŨY

KHÔNG CÓ KHÔNG CÓ QUYỀN BẦU QUYỀN BẦU

CỬCỬ

KHOẢN GIẢM TRỪ

VỐN

CÔNG TY MUA LẠI CP CUẢ CÔNG TY.CÔNG TY MUA LẠI CP CUẢ CÔNG TY.

TẠI SAO CÔNG TY LẠI LÀM

NHƯ VẬY

TẠI SAO CÔNG TY LẠI LÀM

NHƯ VẬY

GIỚI HẠN VỀ CƠ HỘI ĐẦU TƯ..

GIÁ CỔ PHIẾU THẤP..

LÀM TĂNG GIÁ CỔ PHIẾU.

LÀM TĂNG EPS

CÓ KẾ HOẠCH THƯỞNG CP CHO NV

……....

GIỚI HẠN VỀ CƠ HỘI ĐẦU TƯ..

GIÁ CỔ PHIẾU THẤP..

LÀM TĂNG GIÁ CỔ PHIẾU.

LÀM TĂNG EPS

CÓ KẾ HOẠCH THƯỞNG CP CHO NV

……....


NGÀY 1/5/2007,CÔNG TY EAST MUA LẠI 3,000 CP LÀM CỔ PHIẾU QŨY VỚI GIÁ $55 /1CP.


NGÀY 1/5/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN

3,000 CP × $55 = $165,0003,000 CP × $55 = $165,000

NGÀY 3/12/2007, CÔNG TY EAST BÁN RA 1,000 CỔ PHIẾU QŨY VỚI GIÁ BÁN $75/1CP.


1,000 CP × $55 (CP MUA) = $55,0001,000 CP × $55 (CP MUA) = $55,000

1,000 CP × $75 = $75,0001,000 CP × $75 = $75,000

NGÀY 3/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN

BẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNGBẢNG CĐKT: PHẦN VỐN CỔ ĐÔNG

THU NHẬP CƠ BẢN TRÊN 1 CỔ PHẦN THU NHẬP CƠ BẢN TRÊN 1 CỔ PHẦN (EPS CƠ BẢN)(EPS CƠ BẢN)

EPS CƠ BẢN

= THU NHẬP RÒNG - CỔ TỨC CP ƯU ĐÃI SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP ĐANG LƯU HÀNH

11-33

CÔNG TY DEBBY CÔNG BỐ LỢI NHUẬN RÒNG NĂM 2008 LÀ $75,000 CỔ TỨC ƯU ĐÃI CHI TRẢ TRONG NĂM 2008 LÀ $10,000 . SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG LƯU HÀNH NGÀY 1/1/2008 CUẢ CÔNG TY LÀ 10,000 CP. CÔNG TY DEBBY PHÁT HÀNH THÊM 4,000 CP THƯỜNG VÀO NGÀY 31/3/2008 VÀ NGÀY 30/9/2008 MUA LẠI 2,000 CP THƯỜNG LÀM CP QUỸ.

TÍNH SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP LƯU HÀNH NĂM 2008

CÔNG TY DEBBY CÔNG BỐ LỢI NHUẬN RÒNG NĂM 2008 LÀ $75,000 CỔ TỨC ƯU ĐÃI CHI TRẢ TRONG NĂM 2008 LÀ $10,000 . SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG LƯU HÀNH NGÀY 1/1/2008 CUẢ CÔNG TY LÀ 10,000 CP. CÔNG TY DEBBY PHÁT HÀNH THÊM 4,000 CP THƯỜNG VÀO NGÀY 31/3/2008 VÀ NGÀY 30/9/2008 MUA LẠI 2,000 CP THƯỜNG LÀM CP QUỸ.

TÍNH SỐ LƯỢNG TRUNG BÌNH CP LƯU HÀNH NĂM 2008

THAY ĐỔI VỀ SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU LƯU HÀNHTHAY ĐỔI VỀ SỐ LƯỢNG CỔ PHIẾU LƯU HÀNH

TÍNH EPS CƠ BẢNTÍNH EPS CƠ BẢN

EPS CƠ BẢN

= 75,000 - 10,000 12,500

= 5.2

TỶ SỐ NÀY CUNG CẤP THÔNG TIN VỀ DỰ BÁO CUẢ THỊ TỶ SỐ NÀY CUNG CẤP THÔNG TIN VỀ DỰ BÁO CUẢ THỊ TRƯỜNG ĐỐI VỚI KHẢ NĂNG PHÁT TRIỂN TRONG TRƯỜNG ĐỐI VỚI KHẢ NĂNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI VỀ THU NHẬP, CỔ TỨC…CUẢ CÔNG TYTƯƠNG LAI VỀ THU NHẬP, CỔ TỨC…CUẢ CÔNG TY

NẾU THU NHẬP TĂNGTHÌ GIÁ CP CÔNG TY

CÓ TĂNG THEO KHÔNG?

TỶ SỐ GIÁ/THU NHẬP (P/E)TỶ SỐ GIÁ/THU NHẬP (P/E)

P/EP/E == GIÁ THỊ TRƯỜNG/1CPGIÁ THỊ TRƯỜNG/1CP

THU NHẬP/1CPTHU NHẬP/1CP

11-36

SUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNH CUẢ CỔ PHIẾUSUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNH CUẢ CỔ PHIẾU

SUẤT SINH SUẤT SINH LỢI HIỆN HÀNHLỢI HIỆN HÀNH

CUẢ CP CUẢ CP

== CỔ TỨC TIỀN MẶT/1CPCỔ TỨC TIỀN MẶT/1CP

GIÁ THỊ TRƯỜNG/1CPGIÁ THỊ TRƯỜNG/1CP

11-37

GIÁ TRỊ BÚT TOÁN (SỔ SÁCH) CUẢ GIÁ TRỊ BÚT TOÁN (SỔ SÁCH) CUẢ CỔ PHIẾU THƯỜNG (BV)CỔ PHIẾU THƯỜNG (BV)

11-38

BV/1CP = TỔNG TS - TỔNG NỢ - GIÁ TRỊ CP ƯU ĐÃI SỐ LƯỢNG CP THƯỜNG ĐANG LƯU HÀNH

QUÁ KHỨ HIỆN TẠI TƯƠNG LAI

NGUỒN VỐN NỢNGUỒN VỐN NỢ

PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ . . .

PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ . . .

HIỆN TẠICÔNG TY CÓ TRÁCH

NHIỆM

HIỆN TẠICÔNG TY CÓ TRÁCH

NHIỆM

. . . HOÀN TRẢ TRONG TƯƠNG LAI

. . . HOÀN TRẢ TRONG TƯƠNG LAI

9-39

NỢ: CÁC VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂMNỢ: CÁC VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂM

THANH TOÁN THANH TOÁN CHO AI?CHO AI?

THỜI ĐIỂM THỜI ĐIỂM THANH TOÁNTHANH TOÁN

SỐ TIỀN THANH SỐ TIỀN THANH TOÁNTOÁN

9-40

CÓ TRÁCH NHIỆM THANH TOÁN

TRONG VÒNG 1 HAY

CÓ TRÁCH NHIỆM THANH TOÁN

TRONG VÒNG 1 HAY

PHÂN LOẠI NỢPHÂN LOẠI NỢ

NỢ NGẮN HẠNNỢ NGẮN HẠN

THỜI HẠN THANH TOÁN DÀI HƠN 1

NĂM

THỜI HẠN THANH TOÁN DÀI HƠN 1

NĂM

NỢ DÀI HẠNNỢ DÀI HẠN

9-41

PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN

PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN


CÓ THỂ HUY ĐỘNG VỐN BẰNG CÁCH VAY NỢ TỪ MỘT

NGUỒN

CÓ THỂ HUY ĐỘNG VỐN BẰNG CÁCH VAY NỢ TỪ MỘT

NGUỒN

NGÂN HÀNGCÔNG TY

BẢO HIỂMQUỸ HƯU

TRÍ

HAYHAY HAHAYY


KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY

CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.

KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHÔNG LÀM ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY QUYỀN KIỂM SOÁT CÔNG TY

CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.CUẢ CỔ ĐÔNG HIỆN TẠI.

CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾKHẤU TRỪ THUẾ

CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC CHI PHÍ LÃI VAY ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾKHẤU TRỪ THUẾ

TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦNTHU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN

TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG TRÁI PHIẾU GIÚP LÀM TĂNG THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦNTHU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN

ƯU ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾUƯU ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU

10-44

TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.

TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI TRÁI PHIẾU YÊU CẦU THANH TOÁN LÃI HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.HÀNG KỲ VÀ VỐN GỐC KHI ĐÁO HẠN.

TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP

CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.

TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÁI PHIẾU CÓ THỂ LÀM GIẢM THU NHẬP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP TRÊN CỔ PHẦN TRONG TRƯỜNG HỢP

CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.CÔNG TY KINH DOANH KHÔNG HIỆU QUẢ.

NHƯỢC ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾUNHƯỢC ĐIỂM CUẢ VIỆC PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU

10-45

NGÀY 1/1/2008 CÔNG TY KING PHÁT HÀNH 10.000 TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN. MỆNH GIÁ TRÁI PHIẾU LÀ $100/1TP, LÃI SUẤT TRÁI PHIẾU LÀ 10%/NĂM, TRẢ LÃI VÀO NGÀY 6/30 VÀ 12/31, KỲ HẠN CUẢ TRÁI

PHIẾU LÀ 20 NĂM (31/12/2027)

NGÀY 1/1/2008 CÔNG TY KING PHÁT HÀNH 10.000 TRÁI PHIẾU ĐỂ HUY ĐỘNG VỐN. MỆNH GIÁ TRÁI PHIẾU LÀ $100/1TP, LÃI SUẤT TRÁI PHIẾU LÀ 10%/NĂM, TRẢ LÃI VÀO NGÀY 6/30 VÀ 12/31, KỲ HẠN CUẢ TRÁI

PHIẾU LÀ 20 NĂM (31/12/2027)

PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU THEO MỆNH GIÁ

NỢ CÓ1/1/2008 TIỀN MẶT 1,000,000

TRÁI PHIẾU 1,000,000 PHÁT HÀNH TP

10-46

$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000(BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI (BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI

MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU ĐẾN HẠNĐẾN HẠN.)

$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000$1,000,000 × 10% × ½ year = $50,000(BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI (BÚT TOÁN NÀY ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI

MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU MỖI 6 THÁNG CHO ĐẾN KHI TRÁI PHIẾU ĐẾN HẠNĐẾN HẠN.)


30/6/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN GHI NHẬN CP LÃI30/6/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN GHI NHẬN CP LÃI

NỢ CÓ30/6/08 CHI PHÍ LÃI VAY 50,000

TIỀN MẶT 50,000 Paid semi-annual interest TRẢ LÃI VAY NỮA NĂM

10-47

31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:31/12/ 2027 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:


NỢ CÓ31/12/27 TRÁI PHIẾU 1,000,000

TIỀN MẶT 1,000,000 CHI TRẢ TRÁI PHIẾUĐẾN HẠN

10-48

PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU KHÁC VỚI MỆNH GIÁPHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU KHÁC VỚI MỆNH GIÁ

LÃI SUẤT GHI TRÊN TP GIÁ BÁN TP> LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG > MỆNH GIÁ"= LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG" "= MỆNH GIÁ"< LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG < MỆNH GIÁ

LÃI SUẤT GHI TRÊN TP GIÁ BÁN TP> LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG > MỆNH GIÁ"= LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG" "= MỆNH GIÁ"< LÃI SUẤT THỊ TRƯỜNG < MỆNH GIÁ

10-49

CÓ ĐẢM BẢO CÓ ĐẢM BẢO VÀ KHÔNG VÀ KHÔNG ĐẢM BẢOĐẢM BẢO

CÓ ĐẢM BẢO CÓ ĐẢM BẢO VÀ KHÔNG VÀ KHÔNG ĐẢM BẢOĐẢM BẢO

THANH TOÁN THANH TOÁN 1 LẦN HAY 1 LẦN HAY NHIỀU LẦNNHIỀU LẦN

THANH TOÁN THANH TOÁN 1 LẦN HAY 1 LẦN HAY NHIỀU LẦNNHIỀU LẦN

GHI TÊN HAY GHI TÊN HAY KHÔNG GHI KHÔNG GHI

TÊNTÊN

GHI TÊN HAY GHI TÊN HAY KHÔNG GHI KHÔNG GHI

TÊNTÊN

CHUYỂN ĐỔI CHUYỂN ĐỔI VÀ GỌI LẠIVÀ GỌI LẠI

CHUYỂN ĐỔI CHUYỂN ĐỔI VÀ GỌI LẠIVÀ GỌI LẠI

CÁC LOẠI TRÁI PHIẾUCÁC LOẠI TRÁI PHIẾU

10-50

NGÀY ĐÁO HẠN P/NỢ

PHIẾU NỢPHIẾU NỢPHIẾU NỢPHIẾU NỢ

TIỀN MẶT

CÔNG TY BÊN CHO VAY

NGÀY PHÁT HÀNH P/NỢ

THỜI ĐIỂM TRẢ NỢ VÀ TRẢ LÃI TỨCTHỜI ĐIỂM TRẢ NỢ VÀ TRẢ LÃI TỨC

PHIẾU NỢ DÀI HẠNPHIẾU NỢ DÀI HẠN

10-51




VỐN GỐC VÀ VỐN GỐC VÀ TỔNG LÃI VAYTỔNG LÃI VAY

CHI TRẢ MỘT LẦN VÀO CHI TRẢ MỘT LẦN VÀO THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠNTHỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN

10-52




THANH TOÁN HÀNG KỲ: VỐN + LÃITHANH TOÁN HÀNG KỲ: VỐN + LÃI

THANH TOÁN HÀNG KỲ (VỐN GỐC+LÃI)

10-53



- CÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU

- CÁC KHOẢN THANH TOÁN KHÔNG BẰNG NHAU

TỔNG PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ

PHIẾU NỢ NGẮN HẠN

PHIẾU NỢ DÀI HẠN

NẾU PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN LÀ TRẢ DẦN PHẦN VỐN GỐC TRONG THỜI GIAN VAY NỢ THÌ PHẦN VỐN

GỐC CHI TRẢ TRONG VÒNG 1 NĂM TIẾP THEO SẼ ĐƯỢC CHUYỂN THÀNH PHIẾU NỢ NGẮN HẠN

NẾU PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN LÀ TRẢ DẦN PHẦN VỐN GỐC TRONG THỜI GIAN VAY NỢ THÌ PHẦN VỐN

GỐC CHI TRẢ TRONG VÒNG 1 NĂM TIẾP THEO SẼ ĐƯỢC CHUYỂN THÀNH PHIẾU NỢ NGẮN HẠN


TRẢ ĐỀU VỐN GỐC HÀNG NĂM LÀ $10,000. LÃI VAY TRẢ GIẢM HÀNG NĂM

TRẢ ĐỀU VỐN GỐC HÀNG NĂM LÀ $10,000. LÃI VAY TRẢ GIẢM HÀNG NĂM

10-55

CÁC KHOẢN THANH TOÁN CÓ PHẦN VỐN GỐC CÁC KHOẢN THANH TOÁN CÓ PHẦN VỐN GỐC BẰNG NHAU MỖI KỲBẰNG NHAU MỖI KỲ

CÁC KHOẢN CÁC KHOẢN THANH TOÁN THANH TOÁN

NĂM GIẢM DẦNNĂM GIẢM DẦN


1/1/2008 VAY DÀI HẠN NGÂN HÀNG $60,000 VỚI LÃI SUẤT 8,33%/NĂM KỲ HẠN 6 NĂM. GIẢ THIẾT VỐN GỐC SẼ ĐƯỢC TRẢ DẦN ĐỀU ĐẶN TRONG 6 NĂM VÀ TÍNH LÃI TRÊN PHẦN DƯ NỢ VỐN GỐC.

NĂM DƯ NỢ VỐN ĐKỲ

THANH TOÁN NĂM

THANH TOÁN VỐN

THANH TOÁN LÃI VAY

2008

2009

2010

2011

2012

2013



THANH TOÁN NĂM

THANH TOÁN VỐN


2008 60,000 14,998 10,000 4,998

2009 50,000 14,165 10,000 4,165

2010 40,000 13,332 10,000 3,332

2011 30,000 12,499 10,000 2,499

2012 20,000 11,660 10,000 1,660

2013 10,000 10,833 10,000 833



PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 TIỀN MẶT 14,998 GHI NHẬN THANH TOÁN VỐN+LÃI VAY

NỢ CÓ1/1/2008 TIỀN MẶT 60,000

PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 PHIẾU NỢ NH D/HẠN 50,000 GHI NHẬN VỐN VAY NH

NGÀY 1/1/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁNNGÀY 1/1/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN




PHIẾU NỢ NH N/HẠN 10,000 TIỀN MẶT 14,165 GHI NHẬN THANH TOÁN VỐN+LÃI VAY

NỢ CÓ1/1/2009 PHIẾU NỢ NH D/HẠN 10,000

PHIẾU NỢ NH NHẠN 10,000 CHUYỂN NỢ DH THÀNH NỢ NH



CÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU MỖI KỲCÁC KHOẢN THANH TOÁN BẰNG NHAU MỖI KỲ

VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.

VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VỐN GỐC CHI TRẢ TĂNG HÀNG NĂM; LÃI VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.VAY CHI TRẢ GIẢM HÀNG NĂM.

CÁC KHOẢN CÁC KHOẢN THANH TOÁN THANH TOÁN

NĂM NHƯ NHAUNĂM NHƯ NHAU

10-60


1/1/2008 VAY DÀI HẠN NGÂN HÀNG $60,000 VỚI LÃI SUẤT 8,33%/NĂM KỲ HẠN 6 NĂM. GIẢ THIẾT VÀO 31/12 HÀNG NĂM CÔNG TY SẼ TRẢ ĐỀU ĐẶN TRONG 6 NĂM VÀ CHỈ TÍNH LÃI TRÊN PHẦN DƯ NỢ VỐN VAY.


THANH TOÁN NĂM

THANH TOÁN VỐN


2008 60,000 A

2009 A

2010 A

2011 A

2012 A

2013 A

KHOẢN PHẢI TRẢKHOẢN PHẢI TRẢ

DOANH THU NHẬN TRƯỚCDOANH THU NHẬN TRƯỚC

PHIẾU NỢ NGẮN HẠNPHIẾU NỢ NGẮN HẠN

NỢ NGẮN HẠNNỢ NGẮN HẠN

LƯƠNG PHẢI TRẢLƯƠNG PHẢI TRẢ

……...……...

9-62

1/3/2008, NHÀ HÀNG NL NHẬN $3,000 TRƯỚC CHO BUỔI TIỆC SẼ TỔ CHỨC VÀO NGÀY 12/7/2008 CUẢ CÔNG TY HK.

DOANH THU NHẬN TRƯỚCDOANH THU NHẬN TRƯỚC

01/03/08 TIỀN MẶT 3,000 DOANH THU NHẬN TRƯỚC 3,000

GHI NHẬN DOANH THU NHẬN TRƯỚC

NỢ CÓ12/6/08 DOANH THU NHẬN TRƯỚC 3,000

DOANH THU 3,000 GHI NHẬN DOANH THU PS

9-63

01/08/2008, CÔNG TY CARTER YÊU CẦU CÔNG TY MATRIX PHÁT HÀNH PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ VỚI KỲ HẠN 90 NGÀY, LÃI SUẤT 12%/NĂM THAY THẾ CHO KHOẢN PHẢI TRẢ HIỆN TẠI VỚI GIÁ TRỊ LÀ $5,000 CHO CÔNG TY CARTER . GHI BÚT TOÁN CHO CÔNG TY MATRIX:

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ

NỢ CÓ1/8/2008 KHOẢN PHẢI TRẢ -CARTER 5,000

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ - CARTER 5,000

THAY THẾ KPTRẢ BẰNG PNỢ PTRẢ

9-64

30/10/2008, CÔNG TY MATRIX THANH TOÁN PHIẾU NỢ VÀ LÃI TỨC CHO CÔNG TY CARTER.

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ

NỢ CÓ30/10/08 PHIẾU NỢ PTRẢ-CARTER 5,000

CHI PHÍ LÃI VAY 150 TIỀN MẶT 5,150

GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ

CHI PHÍ LÃI VAY = $5,000 × 12% × (90 ÷ 360) = $150

9-65

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ KHÔNG BAO GỒM LÃI TỨCKHÔNG BAO GỒM LÃI TỨC

1/9/2008, CÔNG TY A VAY $20,000 TỪ NGÂN HÀNG ACB. PHIẾU NỢ CÓ MỆNH GIÁ LÀ $20,000 VỚI LÃI SUẤT 6%/NĂM VÀ THỜI HẠN VAY LÀ 90 NGÀY . NỢ GỐC VÀ LÃI SẼ THANH TOÁN TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN (30/11/2008).

NỢ CÓ1/9/08 TIỀN MẶT 20,000

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 20,000 GHI NHẬN KHOẢN VAY TỪ NH ACB

9-66

30/11/2008, CÔNG TY A THỰC HIỆN BÚT TOÁN SAU:

NỢ CÓPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 20,000 CHI PHÍ LÃI VAY 300

TIỀN MẶT 20,300 To record payment of note and interestGHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ

$20,000 × 6% × (90 ÷ 360) = $300

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ KHÔNG BAO GỒM LÃI TỨCKHÔNG BAO GỒM LÃI TỨC

9-67

NGÀY GHI PHIẾU NỢ

NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN

NGÀY PHIẾU NỢ ĐẾN HẠN

THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH GHI NHẬN CHI PHÍ

LÃI VAY PHÁT SINH CHO ĐẾN

THỜI ĐIỂM NÀY.

THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH GHI NHẬN CHI PHÍ

LÃI VAY PHÁT SINH CHO ĐẾN

THỜI ĐIỂM NÀY.

BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢBÚT TOÁN HIỆU CHỈNH: PHIẾU NỢ

9-68

16/12/ 200731/12/2007

14/2/ 2008

NGÀY 16/12/2007, CÔNG TY B VAY $8,000 BẰNG VIỆC KÝ MỘT PHIẾU NỢ VỚI LÃI SUẤT 12%/NĂM, KỲ HẠN 60 NGÀY.



9-69



16/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:


NỢ CÓ16/12/07 TIỀN MẶT 8,000

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 8,000 To record amount borrowed GHI NHẬN KHOẢN NỢ PS VỚI NH

31/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH:

NỢ CÓ31/12/07 CHI PHÍ LÃI VAY 40

LÃI VAY PHẢI TRẢ 40 To accrue interest on note GHI NHẬN LÃI VAY PS

$8,000 × 12% × (15 ÷ 360) = $40$8,000 × 12% × (15 ÷ 360) = $40

14/2/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN


NỢ CÓ14/2/08 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 8,000

LÃI VAY PHẢI TRẢ 40 CHI PHÍ LÃI VAY 120

TIỀN MẶT 8,160 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ

$8,000 × 12% × (45 ÷ 360) = $120

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨCMỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨC

1/9/2008, CÔNG TY A VAY $20,000 TỪ NGÂN HÀNG ACB. MỆNH GIÁ PHIẾU NỢ LÀ $22,000, THỜI HẠN VAY LÀ 90 NGÀY . PHIẾU NỢ SẼ ĐƯỢC THANH TOÁN TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN 30/11/2008.

NỢ CÓ1/9/08 TIỀN MẶT 20,000

CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 2,000 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 22,000

GHI NHẬN KHOẢN VAY TỪ NH ACB

30/11/2008, CÔNG TY A THỰC HIỆN BÚT TOÁN SAU:

NỢ CÓPHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 22,000

TIỀN MẶT 22,000 CHI PHÍ LÃI VAY 2,000

CHIỀT KHẤU PHIẾU NỢ 2,000 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN P/NỢ VÀ CP L/VAY

PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ:MỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨCMỆNH GIÁ BAO GỒM LÃI TỨC

16/12/ 200731/12/ 2007

14/2/ 2008

NGÀY 16/12/2007, CÔNG TY B VAY $8,000 BẰNG VIỆC KÝ MỘT PHIẾU NỢ MỆNH GIÁ $9,000,KỲ HẠN 60 NGÀY.





16/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN:


NỢ CÓ16/12/07 TIỀN MẶT 8,000

CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 1,000 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 9,000 GHI NHẬN KHOẢN NỢ PS VỚI NH

31/12/2007 THỰC HIỆN BÚT TOÁN HIỆU CHỈNH:

NỢ CÓ31/12/07 CHI PHÍ LÃI VAY 250

CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 250 To accrue interest on note GHI NHẬN LÃI VAY PS

($1,000 /60) x 15 = $250($1,000 /60) x 15 = $250

14/2/2008 THỰC HIỆN BÚT TOÁN


NỢ CÓ14/2/08 PHIẾU NỢ PHẢI TRẢ 9,000

TIỀN MẶT 9,000 CHI PHÍ LÃI VAY 750

CHIẾT KHẤU PHIẾU NỢ 750 GHI NHẬN VIỆC THANH TOÁN PHIẾU NỢ

$1,000 – 250 = $750


BẢO HIỂM XÃ HỘI

BẢO HIỂM Y TẾ

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

CÔNG ĐOÀN PHÍ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

KHÁC

LƯƠNG GỘP

LƯƠNG RÒNG

9-77


NỢ CÓ31/01/07 CHI PHÍ LƯƠNG 4,000

BẢO HIỂM XÃ HỘI PHẢI TRẢ 200 BẢO HIỂM Y TẾ PHẢI TRẢ 40 CÔNG ĐOÀN PHÍ PHẢI TRẢ 40 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 376

LƯƠNG PHẢI TRẢ 3,344 GHI NHẬN LƯƠNG PS TRONG THÁNG 1

9-78

KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG LÀ NGHĨA VỤ CUẢ CÔNG TY

PHẢI THANH TOÁN BẰNG MỘT KHOẢN TIỀN (HAY TÀI

SẢN KHÁC) CHƯA HOÀN TOÀN CHẮC CHẮN TRONG

TƯƠNG LAI NHƯNG CÓ THỂ DỰ ĐOÁN ĐƯỢC MỘT CÁCH

HỢP LÝ.

CÁC KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNGCÁC KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG

CHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨMCHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨM

CÔNG TY TCL CHUYÊN BÁN CÁC LOẠI THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÓ KÈM THEO CHƯƠNG TRÌNH BẢO HÀNH 2 NĂM ĐỐI VỚI SẢN PHẨM CUẢ CÔNG TY. THEO SỐ LIỆU THỐNG KÊ TỪ NHỮNG NĂM TRƯỚC, CÔNG TY ƯỚC TÍNH ĐƯỢC RẰNG CHI PHÍ BẢO HÀNH TRUNG BÌNH CHO MỘT SẢN PHẨM BÁN RA CHIẾM 3% GIÁ BÁN

CÔNG TY TCL CHUYÊN BÁN CÁC LOẠI THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ CÓ KÈM THEO CHƯƠNG TRÌNH BẢO HÀNH 2 NĂM ĐỐI VỚI SẢN PHẨM CUẢ CÔNG TY. THEO SỐ LIỆU THỐNG KÊ TỪ NHỮNG NĂM TRƯỚC, CÔNG TY ƯỚC TÍNH ĐƯỢC RẰNG CHI PHÍ BẢO HÀNH TRUNG BÌNH CHO MỘT SẢN PHẨM BÁN RA CHIẾM 3% GIÁ BÁN

9-80

THEO CÁC ANH CHỊ THÌ:NÊN GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH SP TẠI THỜI ĐIỂM CHI PHÍ THỰC SỰ PHÁT SINH?

NÊN GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH SP TRƯỚC THỜI ĐIỂM CHI PHÍ THỰC SỰ PHÁT SINH, GHI TẠI THỜI ĐIỂM BÁN HÀNG?

HAY:

CHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨMCHI PHÍ BẢO HÀNH SẢN PHẨM

NGÀY 1/12/2007 CÔNG TY TCL BÁN HÀNG TRỊ GIÁ $32,000

NỢ CÓ1/12/07 CHI PHÍ BẢO HÀNH 960

CHI PHÍ BẢO HÀNH PHẢI TRẢ 960 To accrue estimated warranty expenseTRÍCH TRƯỚC CHI PHÍ BẢO HÀNH

NGÀY 15/2/2008 CHI PHÍ BẢO HÀNH THỰC TẾ PHÁT SINH LÀ $450.

NỢ CÓ15/2/08 CHI PHÍ BẢO HÀNH PHẢI TRẢ 450

TIỀN MẶT/KPTRẢ/HÀNG TỒN KHO 450 GHI NHẬN CHI PHÍ BẢO HÀNH PS

9-81

NỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢNỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢ

PHIẾU NỢ PHÁT SINH TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH – GÁN PHIẾU NỢ PHẢI THU CHO NGÂN HÀNG

(1): KHÁCH HÀNG GỬI PHIẾU NỢ CHO DOANH NGHIỆP SAU KHI NHẬN HÀNG(2): DOANH NGHIỆP GÁN PHIẾU NỢ CHO NGÂN HÀNG(3): NGÂN HÀNG CHUYỂN TIỀN CHO DOANH NGHIỆP(4): NGÂN HÀNG BÁO CHO KHÁCH HÀNG BIẾT (5): KHÁCH HÀNG TRẢ TIỀN CHO NGÂN HÀNG

KHÁCH KHÁCH HÀNGHÀNG

DOANH DOANH NGHIỆPNGHIỆP

NGÂN NGÂN HÀNG HÀNG

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

THAM KHẢO 174

NỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢNỢ BẤT THƯỜNG TỪ THẾ CHẤP PHIẾU NỢ

(1)BÁN HÀNG VÀ NHẬN PHIẾU NỢ TỪ KHÁCH HÀNG

PHIẾU NỢ PHẢI THU GIÁ TRỊ BÁN HÀNG

DOANH THU GIÁ TRỊ BÁN HÀNG

(2) GÁN PHIẾU NỢ PHẢI THU CHO NGÂN HÀNG

TIỀN MẶT ?

PHIẾU NỢ

LÃI (LỖ) TỪ PHIẾU NỢ

GHI CHÚ: CÓ KHOẢN NỢ BẤT THƯỜNG TỪ VIỆC THẾ CHẤP PHIẾU NỢ PHẢI THU

TRƯỜNG HỢP KHÁCH HÀNG KHÔNG TRẢ TIỀN CHO NGÂN HÀNG TẠI THỜI ĐIỂM ĐÁO HẠN

KHOẢN PHẢI THU TIỀN PHIẾU NỢ +PHÍ PHẠT CỦA NH

TIỀN MẶT TIỀN PHIẾU NỢ +PHÍ PHẠT CỦA NH

KHẢ NĂNG XẢY RA KHOẢN NỢRẤT CÓ CÓ ÍT CÓ

KHẢ NĂNG KHẢ NĂNG KHẢ NĂNG

GHI NHẬN GHI CHÚ VỀ CÓ THỂ NỢ BẤT KHOẢN NỢ KHÔNG

ƯỚC TÍNH THƯỜNG TRÊN BCTC GHI

GHI CHÚ VỀ GHI CHÚ VỀ KHÔNG THỂ KHOẢN NỢ KHOẢN NỢ KHÔNGƯỚC TÍNH TRÊN BCTC TRÊN BCTC GHI

GIÁ

TR

Ị . .

.NỢ BẤT THƯỜNGNỢ BẤT THƯỜNG

NỢ BẤT THƯỜNG PHỤ THUỘC VÀO SỰ KIỆN PHÁT SINH TRONG TƯƠNG LAI CỦA MỘT

NGHIỆP VỤ ĐÃ PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ.

NỢ BẤT THƯỜNG PHỤ THUỘC VÀO SỰ KIỆN PHÁT SINH TRONG TƯƠNG LAI CỦA MỘT

NGHIỆP VỤ ĐÃ PHÁT SINH TRONG QUÁ KHỨ.

9-84

chƯƠng 7 : kẾ toÁn nguỒn vỐn

Documents