ceccar an i sem i gr 3

Corpul Expertilor Contabili si al Contabililor Autorizati din Romania

Filiala Timis

LUCRARE DE STAGIU

ANUL I, SEMESTRUL I, GRUPA 3

Stagiar an I gr 3 Olariu Diana

Timis 2015

EXERCITII PROPUSE PENTRU ANUL I SEMESTRUL I

I. ELABORAREA SITUATIILOR FINANCIARE1. La SC LIDO SA cu ocazia inventarierii se constata:

- plus de materii prime 500 lei; - plus de obiecte de inventar 300 lei; - lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%.

Rezolvare:- plus de materii prime 500 lei;

601 = 301 - 500 lei Ch. cu materiile prime Materii prime (A)

- plus de obiecte de inventar 300 lei; 603 = 303 - 300 lei Cheltuieli privind Materiale de natura

materialele de natura obiectelor de inventar

obiectelor de inventar

- lipsuri de materiale auxiliare neimputabile 200 lei;

6021 = 3021 200 lei

Cheltuieli cu Materiale auxiliare

materialele auxiliare

635 = 4427 48 lei

Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata

taxesi varsaminte asimilate

- lipsuri de piese de schimb 80 lei, care se imputau gestionarilor, la 100 lei, TVA 24%. 6024 = 3024 80 lei

Cheltuieli privind piesele de schimb Piese de schimb

4282 = % 124 lei

Alte creante in legatura cu personalul 758 100 lei Alte venituri din exploatare

4427 24 lei TVA colectata

2. Lipsuri de obiecte de inventar constatate cu ocazia inventarierii in valoare de 500 lei, in urmatoarele conditii: a) neimputabile; 603 = 303 500 lei Cheltuieli privind materialele de natura Materiale de natura obiectelor de inventar

obiectelor de inventar635 = 4427 120 lei Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata

taxesi varsaminte asimilate

b) imputabile, pretul de imputare 600 lei, TVA 24%. 603 = 303 500 lei Cheltuieli privind materialele de natura Materiale de natura obiectelor de inventar

obiectelor de inventar4282 = % 744 lei

Alte creante in legatura cu personalul 758 600 lei Alte venituri din exploatare 4427 144 lei TVA colectata

3. La SC GAMA SA se constata pierderile de obiecte de inventar, datorate unei calamitati naturale, in valoare de 180 lei. 671 = 303 180 lei4. SC PLASTOR SA primeste documentele de plata pentru materiile prime receptionate de delegate, expediate, dar nesosite, la pretul producatorului de 200 lei, TVA 24%. Inregistrari in inventarul permanent si intermitent. a)Inregistrari in inventarul permanent:

% = 401 248 lei

321 200 lei

4426 48 lei

401 = 542 248 lei

b)Inregistrari in inventarul intermitent:

%= 401 248 lei

601 200 lei

4426 48 lei

401 = 542 248 lei 5. La SC MEDA SA se constata o lisa de materii prime in gestiune, datorata unui furt calificat, autorul fiind neindentificat, paguba fiind evaluate la 200 lei. Sa se efectueze inregistrarile in conditiile in care:

a) autorul nu este identificat; 601 = 301 200 lei

635 = 4427 48 leib) autorul este identificat si i se imputa lipsa de imputare de 220 lei, TVA 24%. 601 = 301 200 lei

4282 = % 272.80 lei

7588 220.00 lei

4427 52.80 lei

6. Sa se inregistreze in contabilitate un import de materii prime din Republica Moldova pentru care se cunosc urmatoarele elemente:

a) Valoarea materiilor prime de 20.000 euro;

b) Cheltuielile de transport aprovizionare 2.000 euro;

c) Taxe vamale 15%;

d) TVA in vama 24%;

e) In ziua intocmirii declaratiei vamale de import se practica un curs valutar de 3,96 lei/, iar la finele anului 3,97 lei/. Materii prime = 20.000 EUR * 3.96 lei/EUR = 79.200 lei

Transport-aprovizionare = 2000 EUR* 3.96 lei/EUR= 7920 lei

Taxe vamale = 15% (79200+7920) = 13068 lei

TVA = 24% * (79200+7920+13068) = 20045.12 lei301 = % 100188 lei

401 (furnizor extern) 79200 lei 401 (transport) 7920 lei

446 (taxe vamale) 13068 lei

4426 = 401 (vama) 24045.12 lei

401 (vama) = 5121 24045.12 lei

La sfarsitul exercitiului cursul de schimb valutar este 3.97 lei/EUR si astfel avem o diferenta nefavorabila de schimb valutar de 0.01 lei/EUR:

665 = % 220 lei

401 (vama) 200 lei

401 (transport) 20 lei7. SC ORINTEX SA primeste de la R.A CONEL, factura pentru consumul de energie electrica, in suma de 800 lei, de la R.A APA CANAL, factura pentru apa 700 lei si de la R.A ROMGAZ, factura pentru gaze naturale 500 lei, TVA 24%, care se achita. %= 401

605 energie 800 lei

605 apa700 lei

605 gaz500 lei

4426

480 lei

Plata 401 = 53112480 lei

8. SC GAMA SA primeste obiecte de inventar in valoare de 1.400 lei, TVA 24%, pe care le trimite spre reparare la terti, manopera 200 lei, care se achita. Se aduc de la reparare obiectele de inventar si se elibereaza in folosinta. -primirea obiecte de inventar

%=401

1736 lei

303

1400 lei

4426

336 lei

- trimitere la terti

351 = 3031400 lei

- factura de la terti

%= 401248 lei

611

200 lei

4426

48 lei

- returnarea obiectelor de inventar de la terti

303=3511400 lei

- darea in folosinta a obiectelor de inventar

603= 3031400 lei

9. SC GLOBUS SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui beneficiar, de la care se incaseaza pretul de livrare de 3.000 lei, TVA 24% si se descarca gestiunea.

- obtinerea obiectelor de inventar din productie proprie

345=7112000 lei

303=3452000 lei

- transferul bunurilor de la obiecte de inventar la marfuri pentru a putea fi vandute

371=3032000 lei

- vanzarea marfurilor

411=%3720 lei

7073000 lei

4427720 lei

- descarcarea gestiunii

607=3712000 lei

10. La SC LUSO SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei. La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este de 9.960 lei. - obtinerea produselor finite

345=71110000 lei

- vanzarea

4111=%13392 lei

70110800 lei

44272592 lei


711=34510000 lei

- diferenta din costul de productie

348=71140 lei711=34540 lei11.. La SC OVEX SA se obtin produse finite la costul standard de 2.000 lei, care se predau la magazine. La sfarsitul exercitiului, din contabilitatea interna de gestiune se preia costul efectiv al produselor finite obtinute care este de 2.200 lei si care se inregistreaza diferentele de pret aferente. Se livreaza din cantitatea de produse finite obtinute, la pretul negociat de 1.500 lei, TVA 24%, care se incaseaza de la beneficiar. Se descarca gestiunea pentru produsele finite vandute si se inregistreaza diferentele de pret aferente produselor finite vandute, dupa metoda inventarului permanent. - obtinerea produselor finite

345=7112000 lei

348=711200 lei

- transferul de produse finite la marfuri daca bunurile sunt predate la magazine si nu la magazie

371=%2200 lei

3452000 lei

348200 lei

- daca bunurile au fost transferate la magazine, trebuie sa fie calculata cota de adaos comercial

Cota de adaos =pretul de vanzare costul efectiv=1500 lei 1100 lei = 36,36%

Costul efectiv

1100 lei

- adaosul commercial = 36,36% x 2200 lei = 799,92 lei

371 =%991,90 lei

378799,92 lei

348191,98 lei

- vanzarea produselor finite din magazie (in cazul in care produsele finite au fost trimise la magazie).

411=%1860 lei

7011500 lei

4427360 lei


711=3451000 lei

K=(Si + Rd) 348=200 = 0,1

(Si + Rd) 345

2000

Rc 345=Rc 345 x K = 1000 x 0,1 = 100

- vanzarea marfurilor (in cazul in care produsele finite au fost transferate la magazine)

411=%1860 lei

7011500 lei

4427360 lei


1500 lei x 36,36 % / 136,36 = 399,97 leiMarfuri 1500 lei 399,97 lei = 1100,03 lei

%=3711860 lei

607

1100,03 lei

378

399,97 lei

4428

360 lei

12. SC ALFA SA are la inceputul exercitiului urmatoarele stocuri:

- produse finite: 100 bucati x 10 lei/bucata = 1.000 lei;

- diferenta de produse: 10 lei

- produse in curs de executie in valoare de 50 lei.

In cursul exercitiului au loc urmatoarele operatii economice:

s-au obtinut produse finite 4.000 bucati;

s-au vandut produse finite 3.800 bucati la pretul de vanzare de 13 lei/bucata, TVA 24%.

La sfarsitul exercitiului financiar s-a calculate costul efectiv de productie care este de 8 lei/bucata. - obtinere produse finite

345 = 71140.000 lei (4000 bucati x 10 lei/bucata)

- vanzarea produselor finite

411=%61256 lei

70149400 lei (3800 bucati x 13 lei/bucata)

4427 11856 lei

- descarcarea de gestiune

711=34538000 lei (3800 bucati x 10 lei/bucata)

- diferente de pret

348=7118000 lei (4000 bucati x (10 8) lei/bucata)

K=(Si + Rd) 348=10 lei 8000 lei = - 7990 lei =-0,19

(Si + Rd) 345

1000 lei + 40000 lei

41000 lei

Rc 348=Rc 348 x K = - 0,19 x 38000 = 7405,36 lei

711=3487405,36 lei

13. SC SINTEZA COLOR SA livreaza la SC OLIMPIA SA conform facturii nr. 1200, cantitatea de 4.000 kg vopsele a 2,5 lei/kg, TVA 24%, care urmeza a fi folosita ca materie prima in procesul de productie, diferente favorabile 10 %, in urmatoarele conditii:

- remize acordate 10%;

- scont de decontare 4%;

Sa se efectueze inregistrarile la SC SINTEZA COLOR SA si SC OLIMPIA SA. Valoare bruta = 10000 lei

Remiza = 10% x 10000 lei = 1000 lei

Valoare neta 1 = 10000 lei 1000 lei= 9000 lei

Scont = 4% x 9000 lei = 360 leiValoare neta 2 = 9000 lei 360 lei = 8640 lei

Inregistrari la SINTEZA COLOR SA

- Diferenta favorabile

348=7111000 lei

- se presupune costul standard345=71110000 lei

- vanzarea

411=%11160 lei

7019000 lei

44272160 lei

- descarcarea de gestiune

711=34510000 lei

711=3481000 lei- inregistrare scont

667=411360 lei

411=442786,40 lei

- incasarea

5121=41110713,60 lei

Inregistrari la OLIMPIA SA

- achizitia

%=40111160 lei

301

9000 lei

4426

2160 lei

- scont

401=767360 lei

4426=40186,40 lei

- plata

401=512110713,60 lei

14. SC ONIX SA are in cursul exercitiului financiar 2004, urmatoarea situatie a stocurilor:

SPECIFICARE PRODUSE IN CURS (lei) PRODUSE FINITE (lei)

Stocuri initiale 4002.000

- intrari ------10.000

- iesiri ------11.200

Stocuri finale 250800

Stocuri la inventariere 250880

Diferente -----+80

Pretul de vanzare al produselor finite este de 13.000 lei, TVA 24%.

Inregistrari dupa metoda inventarului permanent.- productie in curs711=331400 lei

331=711250 lei

- intrari produse finite

345=71110000 lei

- vanzari produse finite

411=%16120 lei

70113000 lei

44273120 lei


711=34511200 lei

- diferente plus de inventar

345=71180 leiXI. Tinerea contabilitatii unei entitati (5 exercitii)

1. SC METALICA SA incaseaza, conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 24% de la SC MECANICA SA pentru o reparatie la utilaje, pe care o va executa ulterior. SC METALICA SA factureaza contravaloarea lucrarilor la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 24%. Unitatea beneficiara a lucrarii emite un bilet la ordin unitatii executante, aceasta remitandu-l la scadenta spre incasare unei banci. Comisionul bancar 7 lei. 411=%1240 lei

4191000 lei

4427240 lei

5121=4111240 lei

411=%4960 lei

7044000 lei

4427960 lei

419=4111000 lei

411=4427240 lei413=4113720 lei

5113=4133720 lei

%=51133720 lei

5121

3713 lei

627

7 lei2. Unui tert, executant de lucrari de reparatii, i se plateste conform extrasului de cont, un avans de 1000 lei, TVA 24%. Se primeste factura nr. 1600, cu contravaloarea lucrarilor executate la pretul de deviz de 4000 lei, TVA 24%.- avans si plata acestuia:

%=4011240 lei

4092

1000 lei

4426

240 lei

401=51211240 lei

- facturare lucrari executate

%=4014960 lei

611

4000 lei

4426

960 lei

- anulare avans

401=40921000 lei

4426=401240 lei - plata factura401=4033720 lei

403=51213720 lei

3. SC CRISANA SA unitate de comert en-gros vinde marfuri cu pretul de vanzare de 5000 lei, TVA 24%, cu un rabat de 3% pentru neefectuarea livrarilor in timp util. Pretul de inregistrare a marfurilor este de 3900 lei. Termenul de decontare a facturii este de 2 luni de la livrarea marfurilor. Intrucat livrarea se face la 10 zile dupa livrarea marfurilor se acorda un scont de 5%.

Inregistrari in contabilitatea furnizorului si clientului.

Valoarea marfurilor:

TVA 5000 1.200

rabat 3% 150 28.8

______________________________________________

Net comercial 4850 1.171,20 _________________________________________________

Total factura 6.021,20

Scont 5% 242.50 58,56 a) inregistrare in contabilitatea vanzatorului.

- vanzare

411=%6014 lei

7074850 lei

44271164 lei

- descarcare de gestiune

607=3713900 lei

- inregistrare scont

%=4116014 lei

5121

5771,50 lei

667

242,50 lei

411=442758,50 leib) inregistrari in contabilitatea cumparatorului:

- achizitie

%=4016014 lei

371

4850 lei

4426

1164 lei


401=%6014 lei

51215771,50 lei

767242,50 lei

4426=40158,20 lei4. SC FELIX SNC vinde produse finite SC DACIA SA, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 24%, conform facturii nr. 410, cu decontarea peste 3 luni. Pretul de inregistrare a produselor finite este de 1500 lei.

Deoarece incasarea se face imediat dupa livrare, SC FELIX SNC acorda SC DACIA SA un scont de 3%.

Inregistrari la S.C. FELIX S.N.C si S.C. DACIA S.A. stiind ca S.C. DACIA le receptioneaza ca materii prime. A. Inregistrari la felix snc

- vanzare

4111=%2480 lei

7012000 lei

4427480 lei


711=3451500 lei


%=41112480 lei

5121

2420 lei

667

60 lei

4111=44271,80 leiB. inregistrari la sc. Dacia sa.

- achizitia

%=4012480 lei

301

2000 lei

4426

480 lei


401=%2480 lei

51212420 lei

76760 lei

4426=4011,80 lei5. S.C. MOBILA ALFA vinde produse reziduale, la pretul de vanzare de 2000 lei, TVA 24%, pe factura fiind inscrise si cheltuielile de transport de 250 lei, TVA 24%. Se incaseaza valoarea facturii, care cuprinde:

- pret de vanzare 2000 lei

- cheltuieli de transport 250 lei

Total 2250 lei

TVA 24% 540 lei

Suma de incasat 2790 lei - vanzare produse reziduale

4111=%2790 lei

7032000 lei

704250 lei

4427540 lei


603=3462000 lei

- incasare

5121=41112790 lei

XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (3 exercitii)

1. SC UAMT SA achizitioneaza de la o entitate afiliata actiuni ca investitii financiare pe termen scurt, avand costul de achizitie de 400 lei, platibil ulterior.

Cheltuielile accesorii (comisioane de cumparare) insumeaza 6 lei.

Jumatate de actiuni se negociaza la bursa la pretul de vanzare de 220 lei, iar cealalta jumatate la pretul de vanzare de 190 lei. - achizitie actiuni

501=5091400 lei

5091=5121400 lei

- comision

622=4626 lei

- vanzare actiuni

461=%220 lei

501200 lei

764220 lei

%=501200 lei

461

190 lei

6642

10 lei

2. SC PREMAGRO SA cumpara la bursa un pachet de 1000 de actiuni la pretul de 1,2 lei / bucata in scop de revanzare. Dupa 10 zile, vinde un pachet de 6000 de actiuni din cele cumparate la pretul zilei de 1,5 lei/bucata. Dupa inca 10 zile vinde restul de 4000 actiuni, la pretul zilei la bursa de 1,1 lei/bucata. - achizitie

501=512112000 lei (10000 actiuni x 1,2 lei/actiune)

- vanzare actiuni

461=%9000 lei

5017200 lei

76421800 lei

%=5014800 lei

461

4400 lei

6642

400 lei

3. O filiala SC OMEGA SA achizitioneaza 1000 de actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup SC GAMA SA pentru care se cunosc:

a. valoarea unitara a actiunilor cotate la bursa este de 3 lei ;

b. decontarea actiunilor in cauza este imediata si se face din contul de disponibil in lei;

c. comisionul datorat pentru intermediere este de 1%

d. vanzarea la bursa a 800 de actiuni la un curs de 3,4 lei/actiune, cu incasare prin virament;

e. comisioanele pentru serviciile bancare (incasari si plati) privind actiunile sunt de 7,5 lei;

f. vanzarea la bursa a 200 de actiuni la un curs de 1leu/actiune, cu incasare in numerar.- achizitie actiuni501=51213000 lei (1000 actiuni x 3 lei/actiune)

- comision

622=512130 lei (1% x 3000 lei)

- vanzare actiuni

5121=%2720 lei

5012400 lei

7642320 lei

- comision bancar

627=51217,5 lei

- vanzare actiuni

%=501600 lei5311

200 lei

6642

400 lei

8

ceccar an i sem i gr 3

Documents