Aplicatii – Set No.3

Forma electronica la adresa flcaloian@yahoo.com in fisier doc

Aplicatiile reprezinta prezentarea rationamentului professional in legatura cu urmatoarele aspecte:

1. Studiu de caz privind constituirea si majorarea capitalului social.2. Studiu de caz privind diminuarea capitalului social.3. Studiu de caz privind privind evaluarea capitalului.4. Studiu de caz privind amortizarea capitalului social.5. Studiu de caz privind rezervele, rezervele din reevaluare si primele de capital.6. Studiu de caz privind rezultatul exercitiului.7. Studiu de caz privind rezultatul reportat.8. Studiu de caz privind tranzactiile cu instrumente de capitaluri proprii.9. Studiu de caz privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli.10. Studiu de caz privind imprumuturile din emisiuni de obligatiuni.11. Studiu de caz privind privind creditele bancare pe termen mediu si lung.12. Studiu de caz privind contractele de leasing financiar.13. Studiu de caz privind contractele de leasing operational.14. Studiu de caz privind cheltuielile de dezvoltare.15. Studiu de caz privind brevetele, licentele si drepturi similar.16. Studiu de caz privind amortizarea imobilizarilor.17. Studiu de caz privind deprecierea imobilizarilor.18. Studiu de caz privind privind intrarile de imobilizari necorporale.19. Studiu de caz privind privind iesirile de imobilizari necorporale.20. Studiu de caz privind tranzactiile de intrare in patrimoniu a imoblizarilor corporale.21. Studiu de caz privind tranzactiile de iesire din patrimoniu a imobilizarior corporale.22. Studiu de caz privind evaluarea la intrare a imobilizarilor.23. Studiu de caz privind subventiile pentru investitii si subventiile de exploatare.24. Studiu de caz privind veniturile si cheltuielile in avans.25. Studiu de caz privind intrarile si iesirile de imobilizarile financiare.26. Studiu de caz privind contabilitatea materiilor prime, materialelor consumabile.27. Studiu de caz privind contabilitatea obiectelor de inventar.28. Studiu de caz privind contabilitatea stocurilor aflate la terti.29. Studiu de caz privind contabilitatea produselor finite.30. Studiu de caz privind contabilitatea marfurilor.

Cerinte: fiecare studiu de caz va fi alcatuit din: enunt compus conform rationamentului professional si rezolvarea aplicatei(fluxul informational).

Rezolvare

1. Studiu de caz privind constituirea si majorarea capitalului social.

Pe data de 01.02.2015 se infiinteaza o societate cu raspundere limitata, cu un capital social de 5000 lei, adica 1000 de parti sociale. Pe data de 12.05.2015 se varsa in contul bancar suma aferenta capitatului social. In timpul anului, unul dintre actionari doreste sa majoreze capitalul social prin aportul unei constructii in suma de 265000 lei si a 10 laptop-uri in suma de 15000. Pe 31.12.2015 societatea obtine un profit de 8500 lei, pe care asociatii doresc sa-l foloseasca pentru majorarea capitalului social.

Subscrierea capitalului social: 456 ,,Decontari cu actionarii/ascoiatii = 1011 ,,Capital subscris nevarsat’’ 5000 lei

privind capitalul’’

Varsarea capitalului social:

5121 ,,Conturi la banci in lei’’ = 456 ,, Decontari cu actionarii/asociatii 5000 leiprivind capitalul’’

Trecerea capitalului subscris nevarsta in capital subscris varsta:

1011 ,,Capital subscris nevarsat’’ = 1012 ,,Capital subscris varsat’’ 5000 lei

Majorarea capitalului social prin aportul unei constructii si a celor 10 laptop-uri:

456 ,,Decontari cu actionarii/asociatii = 1011 ,,Capital subscris nevarsat’’ 280000 leiprivind capitalul’’

% = 456 ,, Decontari cu actionarii/asociatii 280000 lei privind capitalul’’

212 ,,Constructii’’ 265000 lei2131 ,, Echipamente tehnologice’’ 15000 lei

1011 ,,Capital subscris nevarsat’’ = 1012 ,,Capital subscris varsat’’ 280000 lei

Majorarea capitalului social prin incorporarea profitului:

117 ,,Rezultatul reportat’’ = 1012 ,,Capital subscris varsat’’ 8500 lei

2. Studiu de caz privind diminuarea capitalului social

Diminuarea capitalului social pentru acoperirea pierderii:

In anul 2015 asociatii societatii Desiderata hotaresc diminuarea capitalului social cu suma de 7500 lei in vederea acoperirii unei pierderi raportate din exercitiile precedente.

1012 ,,Capital subscris varsat’’ = 117 ,,Rezultatul reportat’’ 7500 lei

Diminuarea capitalului social prin reducerea numarului de parti sociale:

In vederea reducerii capitalului social, societatea ALFA reduce numarul de parti sociale de la 1000 de parti sociale la 900 de parti sociale la pretul de 15 lei/parte sociala.

a) Reducerea numarului de parti sociale:1012 ,,Capital subscris varsat’’ = 456 ,,Decontari cu actionarii/asociatii 1500 lei

privind capitalul’’b) Rambursarea partilor sociale:

456 ,,Decontari cu actionarii/asociatii = 5121 ,,Conturi la banci in lei’’ 1500 lei privind capitalul’’

Diminuarea capitalului social prin rascumparare de numerar:

In vederea reducerii capitalului social, societatea Alfa S.A. rascumpara cu numerar 315 actiuni cu pretul de 15 lei/actiune, pe care ulterior le anuleaza. Valoarea nominala a unei actiuni este de 13 lei:

a) Rascumpararea actiunilor:502 ,, Actiuni proprii’’ = 5121 ,,Conturi la banci in lei’’ 4275 lei

b) Anularea actiunilor cumparate:% = 502 ,,Actiuni proprii’ 4725 lei1012 ,, Capital subscris varsat’’ 4095 lei668 ,,Alte cheltuieli financiare’’ 630 lei

3. Studiu de caz privind privind evaluarea capitalului.

Capitalurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la diferite valori, valori ce sunt indicate pe actiuni si partile sociale, in calitatea lor de titluri de valoare (actiuni pentru societatiile de capitaluri si parti socaile in cazul societatilor pe persoane):Actiunile sau partile sociale se pot evalua la urmatoarele valori:

a) Valoarea nominala, care este o valoare de referinta dand posbilitatea evaluarii capitalului social al intrerprinderii astfel:

Capital social = Numar de titluri x Valoarea nominala

Vn = Valoareacapitalului social

Nrde titluriemise = lei/actiune sau parte sociala

Exemplu:La infiintarea unei societatii cu raspundere limitata se constituie un capital social de 1000 lei, care este divizat in 20 de parti sociale. Care este valoarea nominala a unei parti sociale?

Vn = 1000lei20 p . ss

= 50 lei/parte sociala

b) Valoarea de piata, care este o valoare de cumparare/vanzare a actiunilor stabilita, de regula, prin negociere la bursa de valori pe baza raportului dintre cerere si oferta, raport care determina valoarea reala, denumita si cotatie.

Pretul de piata al unei actiuni este determinat in mod concret de: dividendele asteptate de actionari, stabilitatea financiara a intreprinderii, situatia activului industrial al intreprinderii, situatia generala a pietei de capital si in limita ratei dobanzii in acel moment opozabil piertei financiar-bancare.In stransa legatura cu valorea de piata si valoarea nominala a actiunilor este pretul de emisiune sau cursul de actiune, care trebuie platit de catre toate persoanele care subscriu actiunile in momentul emiterii lor. Acesta poate fi egal cu valoarea nominala, deci cursul

este alpari, iar daca este superior valorii nominale, avem curs sprapari, iar insitautia inversa, subpari.Astfel, se poate determina valoarea capitalului societatii utilizand aceasta valoare:Valoarea bursiera= Numarul de titluri x Cursul titlurilor c) Valorea financiara (VF) exprima echivalentul corespunzator capitalizarii dividendului

annual pe o actiune la o rata medie a dobanzii de piata.

VF = Dividendmediudistribuit pe oactiuneRatamedie adobanzii pe piata

Exemplu: Pentru o actiune s-a primit un dividend de 35 de lei, iar rata medie a dobanzii este de 22,50%. Care este valoarea financiara?

VF = 35

22,50 x 100 = 156 lei/actiune

Suma de 156 lei reprezinta suma totala care ar trebui plasat, la dobanda de 22,50% pentru a obtine un avantaj egal cu marimea dividendului de 35 lei.In ceea ce priveste dividendul luat in calcul este cel distribuit in cursul exercitilui sau media aritmetica a dividendelor distribuite in cursul ultimelor cinci exercitii financiare.d) Valoarea de randament (VR) este valoarea corespunzatoare profitului net pe o actiune

care se poate capitaliza in cursul unui exercitiu financiar, la o rata medie a dobanzii.

VR = Dividendmediudistribuit pe oactiune+Cota parte peo actiune incorporatarezerve

Ratamedieadobanzii

Exemplu: Dividendul pe o actiune este de 1200 lei, partea de profit incorporata in rezerve este de 400 de lei pe o actiune, iar rata dobanzii este 20% pe an. Calculati valoarea de randament.

VR = 1200lei+400 lei

20 x 100 = 8000 lei/actiune

e) Valoarea contabila (VC) sau valoarea bilantiera se calculeaza ca raport intre activul net contabil si numarul de titluri.

VC = Activul net contabil

Nr titluriANC =Activul total (bilantier) – Datori – Active real = Activul real – DatoriiIn componenta activelor fictive sutn incluse:- Cheltuieli de constituire a societatilor, invlusiv cele cu emisiune de actiuni- Activele de regularizare si similare- Primele privind rambursarea obligatiunilorExemplu: Societatea Series SA are urmatoarea structura a capitalului propriu:- Capital social 8000 lei- Rezerve 1200 lei- Active fixe 90 lei- Nr de actiuni 80 Sa se determine valoarea contabila a unei actiuniANC = Cappital propriu – Actiuni fictiveCapital propriu = Capital social + RezerveCapital propriu = 8000 + 1200 = 9200 leiANC = 9200-90=9110 lei

VC = Activul net contabil

Nr titluri =

911080

= 114 lei

4. Studiu de caz privind amortizarea capitalului social.

Amortizarea capitalului consta in rambursarea depunerilor catre actionari fara ca prin aceasta sa se reduca marimea capitalului social. Rambursarea se face din rezervele disponibile constituite sau prin afectarea unei parti din beneficiu.O societate pe actiuni cu capital de 35000 lei decide sa-si amortizeze capitalul cu 15% pe seama unor rezerve statutare de 2550 lei.

Inregistrarea reducerii rezervei si reflectarea onligatiei de rambursare:1063 ,,Rezerve statutare = 456 ,,Decontari cu asociatii 5250 lei

sau contractuale privind capitalul’’ Se inregistreaza rambursarea sumelor actionarilor:

456 ,,Decontari cu aosciatii = 5121 ,,Conturi la banci in lei’’ 5250 leiprivind capitalul’’

Inregistrarea operatiunii efective de amortizare1012 ,,Capital subscris varsat’’ = % 35000 lei

1012.1 ,,Capital subscris varsat amortizat’’ 5250 lei1012.2 ,,Capital subscris varsat neamortizat’’ 29750 lei

In urma operatiunii de amortizare a capitalului, capitalul nu se modifica, insa va fi reprezentat de doua categorii de capital 1012.1 capital amortizat si 1021.2 capital neamortizat.

5. Studiu de caz privind rezervele, rezervele din reevaluare si primele de capital.Rezervele constituite la sfarsitul anului din profitul brut: