casos costos libro

Jaime Flores Soria Cos2.may10

Casos Costos Libro

Caso 1: Determinación del Costo de Capital, según nuevas normas tributarias-SUNATSupongamos que la empresa industrial “AQUI ME QUEDO SAA” Con RUC Nº 20141151678le presenta la siguiente información:

1. Balance GeneralAQUÍ ME QUEDO S.A.A

BALANCES GENERALESAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 y 2009

(Expresado en Nuevos Soles)

Activos 2010 2009 Pasivos y Patrimonio 2010 2009

Activos Corrientes Pasivos CorrientesEfectivo y Equivalentes de Efectivo 662,000 644,000 Obligaciones Financieras 548,000 200,000

Inversiones Financieras - Disponible 540,000 560,000 Cuentas por Pagar Comerciales 570,000 410,000

Cuentas por Cobrar Comerciales 123,858 40,000 Otras Cuentas por Pagar 90,000 90,000

Otras Cuentas por Cobrar 8,800 7,500 Provisiones - Parte Corriente 60,000 40,000

Existencias 316,142 228,000 Total Pasivos Corrientes 1’268,000 740,000

Gastos Contratados por Anticipado 4,000 2,000 Pasivos No Corrientes

Total Activos Corrientes 1’654,800 1’481,500 Obligaciones Financieras a largo plazo 900,000 914,000

Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes 900,000 914,000

Inversiones Financieras-Método de Participación 20,000 20,000 Total Pasivos 2’168,000 1’654,000

Cuentas por Cobrar Comerciales 476,000 218,000 Patrimonio Neto

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 1’010,000 840,000 Capital 100,000 114,000

Activos Intangibles (neto) 112,000 140,000 Capital Adicional 552,000 552,000

Total Activos No Corrientes 1’618,000 1’218,000 Reservas Legales 60,000 23,500

* Resultados Acumulados (+R.Ejer) 392,800 356,000

Total Patrimonio Neto 1’104,800 1’945,500

Total Activos 3’272,800 2’699,500 Total Pasivos y Patrimonio Neto 3’272,800 2’699,500

1. * Resultados Acumulados del año 2010 y 2090 Utilidades Acumuladas S/. 358,944 S/. 336,000Utilidad Neta del Ejercicio 33,856 20,000Total 392,800 356,000

2. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA 2010a. Saldo final de existencias al 31.12.2010: Productos en Proceso S/. 9,345 ; Productos Terminados S/. 306,797b. Valor de cotización en la Bolsa de Valores al 31.12.2010, de Acciones de AQUÍ ME QUEDO S.A.A, es S/. 145 ; Valor Nominal de cada acción es S/. 100c. El total de resultados acumulados al 31.12.2010, fueron considerados como dividendos declarados.

Se Pide:1. Presente en forma comparativa, el Estado de Ganancias y Pérdidas y el Balance General Según la Resolución Gerencia General Nº 010-2008-EF (07.03.2008). 2. Determine la utilidad por acción para el año 2,0103. Determine los dividendos por acción para el año 20104. Determine el rendimiento de cada acción para el año 20105. Determine el Valor Económico de la Empresa para el año 2010

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Solución:

1. Determinación de la utilidad por acción. Calculo del Número de Acciones Comunes EmitidasCapital / Valor Nominal = 100,000 / 100 = 1,000 accionesUtilidad por Acción Utilidad Neta / Nº de Acciones = 33,856 / 1,000 = S/. 33.86

La utilidad por cada acción común es S/. 33.86

2. Determinación de los dividendos por acción (DA)

a. Calculo de los dividendos declarados el año2009Ecuación de las utilidades acumuladasSaldo Final = Saldo Inicial + Utilidad del Ejercicio – Dividendos DeclaradosDividendos Declarados = Saldo Inicial + Utilidad del Ejercicio – Saldo FinalDividendos Declarados = S/. 358,944 + S/.33,856(0.9) – S/. 0Dividendos Declarados = S/. 358,944 + S/.30,470Dividendos Declarados = S/. 389,414

Nota: Del cálculo se observa que se tomo el 90% de la utilidad del ejercicio para los dividendos, mientras que el 10% se destino para la Reserva Legal, según lo dispuesto por la Ley general de Sociedades “Ley Nº 26887” Art 229

b. Calculo de los dividendos por Acción (DA) DA = Dividendos declarados / Numero de Acciones = S/. 389,414 / 1,000 = S/. 389.41

Nota: Se declaro como dividendos S/. 389.41 por cada acción.

3. Determinación del Rendimiento de cada Acción (RA)RA = Utilidad por Acción x 100

Valor en Bolsa de cada Acción

RA = S/. 33.86 x 100 = 0.23 x 100 = 23.35% S/. 145

Las acciones de AQUI ME QUEDO S.A.A, rinden un 23.35%, respecto al valor en Bolsa.

4. Determinación del Valor Económico de la Empresa (VEE) VEE = Valor de acción cotizada en Bolsa x Numero de acciones emitidas VEE = S/.145 x 1,000 = S/.145,000Comentario:Se genera valor economico en la medida que este valor sea mayor al capital invertido, en este caso se obtiene una rentabilidad de:S/. 145,000 – S/. 100,000 = S/. 45,000Se crea valor económico porque la empresa logra una rentabilidad sobre el capital invertido superior al costo de dicho capital S/. 45,000.

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Caso 2: Determinación del Costo de Capital, según nuevas normas tributarias-SUNATSupongamos que la empresa industrial “AQUI ME QUEDO SAA” Con RUC Nº 20141151678le presenta la siguiente información:

1. Balance GeneralAQUÍ ME QUEDO S.A.A

BALANCES GENERALESAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 y 2009

(Expresado en Nuevos Soles)

Activos 2010 2090 Pasivos y Patrimonio 2010 2009

Activos Corrientes Pasivos CorrientesEfectivo y Equivalentes de Efectivo 662,000 644,000 Obligaciones Financieras 548,000 200,000

Inversiones Financieras - Disponible 540,000 560,000 Cuentas por Pagar Comerciales 570,000 410,000

Cuentas por Cobrar Comerciales 123,858 40,000 Otras Cuentas por Pagar 90,000 90,000

Otras Cuentas por Cobrar 8,800 7,500 Provisiones - Parte Corriente 60,000 40,000

Existencias 316,142 228,000 Total Pasivos Corrientes 1’268,000 740,000

Gastos Contratados por Anticipado 4,000 2,000 Pasivos No Corrientes

Total Activos Corrientes 1’654,800 1’481,500 Obligaciones Financieras a largo plazo 900,000 914,000

Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes 900,000 914,000

Inversiones Financieras-Método de Participación 20,000 20,000 Total Pasivos 2’168,000 1’654,000

Cuentas por Cobrar Comerciales 476,000 218,000 Patrimonio Neto

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 1’010,000 840,000 Capital 100,000 114,000

Activos Intangibles (neto) 112,000 140,000 Capital Adicional 552,000 552,000

Total Activos No Corrientes 1’618,000 1’218,000 Reservas Legales 60,000 23,500

* Resultados Acumulados (+R.Ejer) 392,800 356,000

Total Patrimonio Neto 1’104,800 1’945,500

Total Activos 3’272,800 2’699,500 Total Pasivos y Patrimonio Neto 3’272,800 2’699,500

1. * Resultados Acumulados del año 2010 y 2009 Utilidades Acumuladas S/. 358,944 S/. 336,000Utilidad Neta del Ejercicio 33,856 20,000Total 392,800 356,000

2. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA 2010a. Saldo final de existencias al 31.12.2010: Productos en Proceso S/. 9,345 ; Productos Terminados S/. 306,797b. Valor de cotización en la Bolsa de Valores al 31.12.2010, de Acciones de AQUÍ ME QUEDO S.A.A, es S/. 145 ; Valor Nominal de cada acción es S/. 100c. Tasa promedio de interés mensual pagado a los proveedores es 3, 4 , 5%d. Factor de desarrollo 2.5%e. Las otras cuentas por pagar y las provisiones no generan intereses financieros.f. Presupuesto de Efectivo Diario, para el año 2010, es S/.32,000

Se Pide:1. Determine el Costo Promedio de Capital del año 2010.2. Determine el Índice Financiero de Liquidez: Razón de Posición Defensiva.

Solución:

1. Determinación del Costo Promedio de Capital.

a. Costo de Capital de Terceros Tasa de Interés mensual del Proveedor x tiempo = ( 3 + 4+ 5 / 3 = 4%) x 12 meses = 48%

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b. Costo de Capital Propio (CCP)Siendo X = Utilidad por Acción x 100

Valor en Bolsa Acción

CCP = Utilidad por Acción x 100 + % Factor de Desarrollo(X)* Valor en Bolsa Acción

* Factor de Desarrollo: Es el porcentaje que se incluye en el costo de capital destinado a la Investigación y desarrollo tecnológico de una empresa.

Calculo del Número de Acciones Capital / Valor Nominal = 100,000 / 100 = 1,000 acciones

Utilidad por Acción Utilidad Neta / Nº de Acciones = 33,856 / 1,000 = S/. 33.86

Costo del Capital Propio (CCP) es:CCP = X + 2.5%(X)

CCP = 33.86 x 100 + 2.5%(X) = 23.35% + 2.5%(23.35%) = 23.35%+ 0.58% = 23.93% 145

c. Costo Promedio de Capital (CPC)

Rubros Estructura Financiera (EF) Costo de Capital CPC

(1) (2) (1 x 2 )

Obligaciones Financieras S/.1’448,000 44% 48.00% 21.12%

Cuentas por Pagar Comerciales S/. 570,000 17% 48.00% 8.16%

Otras Cuentas por Pagar S/. 90,000 3%

Provisiones S/. 60,000 2%

Patrimonio Neto S/.1’104,800 34% 23.93% 8.14%

S/.3’272,800 100% 37.42%

Redondeo 37%

2. Razón de Posición Defensiva (RPD)

RPD = Activos Líquidos + Activos Exigibles = días

* Egreso Operativo Diario Presupuestado (Presupuesto de Caja Diario)

* Presupuesto de Caja Diario: Representa los probables gastos operativos diarios de la empresa. Cabe indicar que dentro de los activos líquidos se incluye las disponibilidades( efectivo y equivalentes de efectivo), e inversiones financieras – activos financieros disponibles para la venta. Las Cuentas por Cobrar Comerciales forman parte de los activos exigibles.

RPD = 1’202,000 + 123,858 = 1’325,858 = 41 días 32,000 32,000

Este índice indica los días que la empresa podría operar, sobre la base de sus activos líquidos, sin tener que recurrir al flujo de fondos provenientes de las ventas u otras fuentes.Liquidez de la Empresa y los Flujos de Efectivo.

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Caso 3Determinación del Costo de un Producto, según nuevas normas tributarias-SUNAT Supongamos que la empresa industrial “AQUI ME QUEDO SAA” Con RUC Nº 20141151678 Produce un solo artículo. El análisis de algunos costos indirectos de fabricación revela que la empresa industrial “AQUI ME QUEDO SAC” incurrió en los siguientes costos indirectos de fabricación a Diciembre 2010, presenta la siguiente información:1. Otros costos directos: Combustibles de fábrica S/.20,000

Costos Indirectos de Fabricación (CIF)Materiales Indirectos S/.35,000 Supervisión de fabrica 3,000 Alquiler de la fábrica 30,000 Depreciación de maquinaria 8,180 Seguros de fábrica 26,000 Aportes MOD y MOI ¿ ?

2. Supongamos también que el costo de la mano de obra de fabrica en el mes fue de S/. 147,000 de los cuales el 80% fueron para Mano de Obra Indirecta (MOI) y 20% para Mano Obra Directa (MOD). MOD = Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retención: 13% ONP MOI = Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retención: 13% ONP3. A su vez el Inventario Inicial de Materias Primas fue S/. 3,500, las compras de Materias Primas del mes de fueron S/. 9,700; y el Inventario Final de Materias Primas fue S/. 2,100.4. El Inventario Inicial de Productos en Proceso

a) Inventario Inicial al 01 de Enero 2010a.1 Productos en Proceso600 Unidades con avance del 100% en Materia Prima, Costo total es S/. 8,000600 Unidades con avance del 60% en Mano de Obra, Costo total es S/. 6,000600 Unidades con avance del 60% en Costos Indirectos de Fabricación, Costo total S/.6,000

5. El Inventario Inicial de Productos Terminados (2,000 Unid) su importe es S/. 64,700 6. El Inventario Final de Productos en Proceso es: Productos en Proceso Inventario final al 31 de Diciembre 2010,es: 500 Unidades con avance del 100% en Materia Prima 500 Unidades con avance del 50% en Mano de Obra 500 Unidades con avance del 50% en Costos Indirectos de Fabricación7. El Inventario Final de Productos Terminados (8,000 Unid -PEPS). 8. En el periodo se vendieron 3,200 Unidades, con un margen de utilidad del 190% sobre el costo de Producción unitario del año 2010 (Método PEPS) 9. Los Gastos de administración fueron el 35% del Costo de Conversión. 10. Los Gastos de ventas fueron el 20% del Costo de Producción Total.11. Los Gastos financieros fueron el 10% del Costo de Ventas.12. Otros Gastos: Multas mas intereses moratorios, pagados a SUNAT S/. 80013. Ingresos Financieros: La empresa es socio de otra empresa percibió dividendos por S/.13,000 (Cta 777)Información adicional:Para determinar la Renta Neta del año 2010, se presenta la siguiente información extraída del Estado de Ganancias y Pérdidas:1. Gastos de Ventas: La empresa ha pagado S/.900 por publicidad al diario ÉXITO S.A, sustentado con comprobante de pago falso.2. Gastos de Administración: a. Gastos no sustentados con comprobantes de pago: Se ha pagado diversos gastos con Nota de Venta por S/. 2,100 b. Gastos ajenos al giro del negocio Gastos personales del gerente general de la empresa S/. 8,0003. La empresa cuenta con 23 trabajadores, y paga la participación de los trabajadores antes de la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta, periodo 2010.

Se Pide: 1.Unidades producidas del periodo

2. Producción equivalente3. Determine la inversión en la producción4. Determine el costo total del inventario final de los productos en proceso

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5. Elabore el costo de producción 6. Determine el costo de producción unitario de los productos terminados7. Valor de venta unitario de cada producto8. Costo de ventas.9. Elaboración de los Formatos: 10.1 ; 10.2 y 10.3 SUNAT

10. Determine la Participación de los Trabajadores (23) y el Impuesto a la Renta año 2010.- Asientos Contables PCGE. Perdida Tributaria del año 2,009 fue S/. 1,100, aplique sistema a) 11. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas por Función Solución1. Unidades Producidas Ventas = IIPT + Nº Unidades Producidas del Periodo – IFPT 3,200 = 2,000 + Nº Unidades Producidas del Periodo – 8,000 Nº Unidades Producidas del Periodo = Ventas – IIPT + IFPT Nº Unidades Producidas del Periodo = 3,200 – 2,000 + 8,000 = 9,200 2. Producción equivalente

PT PP

MP = 9,200 + 500 x 100% = 9,700

MOD = 9,200 + 500 x 50% = 9,450.

C.I.F. = 9,200 + 500 x 50% = 9,4503. Determinación de la inversión en la producción. Costo de Fabricación ANEXO 1: Consumo de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima S/. 3,500 Compras de Materia Prima S/. 9,700 (-) Inventario Final Materia Prima S/. (2,100) Consumo de Materia Prima S/. 11,100 MOD aplicada = 20% de 147,000 = S/. 29,400 ANEXO 2: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales

RemuneraciónCONCEPTO 29,400 % APORTES CONTRIBUCIONES

ESSALUD 9. 2,646.00SCTR 1.04 305.76

SENATI 0.75 220.50SNP-ONP 13 3,822

Total * 3,172.26 3,822

MOI aplicada = 80% de 147,000 = S/. 117,600 ANEXO 3: Calculo de Aportes y Contribuciones Sociales

RemuneraciónCONCEPTO 117,600 % APORTES CONTRIBUCIONES

ESSALUD 9. 10,584.00SCTR 1.04 1,223.04

SENATI 0.75 882.00SNP-ONP 13 15,288.00

Total * 12,689.04 15,288.00

ANEXO 3: Otros costos directos: S/. 20,000 Detalle de los CIF Costos Indirectos de Fabricación (CIF) – Detalle

Materiales Indirectos 35,000Supervisión de fábrica 3,000Alquiler de la fábrica 30,000Depreciación de maquinaria 8,180Seguros de fábrica 26,000Mano de obra indirecta (80% de 147,000). 117,600Aportes * MOD + MOI 15,861 TOTAL CIF 235,641

Costo de conversión (CC) = Mano de Obra Directa + Costos Indirectos de Fabricación Costo de conversión (CC) = 29,400 + 235,641 = S/. 265,041Costo unitarioDeterminación del Costo unitario asignado a la producción del año.

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Inversión IIPP Periodo C/u MP = S/. 8,000 + S/.31,100 = S/.39,100 / 9,700 = 4.031MOD = 6,000 + 29,400 = 35,400 / 9,450 = 3.746C.I.F = 6,000 + 235,641 = 241,641 / 9,450 = 25.570Total Inversión S/. 316,141(1) 33.347

Redondeo Costo unitario S/. 33.35

4. Costo del inventario final de los productos en procesoJustificación de la Inversión efectuada S/. 316,141 (1) Productos Terminados fabricados en el año (9,200) Costo Total es = 9,200 x 33.347 = S/. 306,796.78 (A) Redondeo S/. 306,797

Productos en Proceso (500) el valor final es:MP = 500 x 100% x 4.031 = S/. 2,015.50MOD = 500 x 50% x 3.746 = S/. 936.50CIF = 500 x 50% x 25.570 = S/. 6,392.50Costo total Productos en Proceso = S/. 9,344.50 (B)

Total Inversion A + B = S/. 316,141 (1)

5. Costo de Producción ( IIPP + Costo de Fabricación – IFPP ) Inventario Inicial de Productos en Proceso 20,000.00 COSTO DE FABRICACION Consumo de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Prima S/. 3,500 Compras de Materia Prima S/. 9,700 (-) Inventario Final Materia Prima S/. (2,100 ) 11,100 Otros costos directos 20,000 Mano de Obra Directa 29,400 Costos Indirectos de Fabricación 235,641 296,141.00 Costo de Fabricación 316,141.00 - Inventario Final de Productos en Proceso (9,344.50) Costo de Producción (CPT) 306,796.50

Redondeo S/. 306,797

6. Determine el costo de producción unitario de los productos terminados Costo Unitario = 306,796.50 / 9,200 = S/. 33.35

7. Valor de venta de cada producto terminado Costo de Ventas - PEPS Costo de cada producto S/. 33.35 2,000 x S/. 32.35 (d.5) = S/. 64,700 Utilidad 190% 63.37 1,200 x S/. 33.35 (d.8) = S/. 40,020 Valor de venta unitario S/. 96.72 3,200(d) = S/. 104,720

8. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados S/. 64,700 (Dato) + Costo de Producción S/. 306,797 - Inventario Final de Productos Terminados (8,000 x S/.33.35) ( S/.266,800 ) Costo de Ventas S/.104,697

9. Formatos SUNATFORMATO 10.1: Registro de Costos.ESTADO DE COSTO DE VENTAS PERIODO: Diciembre 2010

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RUC: 20141151678APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAA DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA S/.

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 64,700

COSTO DE PRODUCCION DE PRODUCTOS TERMINADOS 306,797

COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 371,497

COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS (266,800)

AJUSTES DIVERSOS 0

COSTO DE VENTAS 104,697FORMATO 10.2: Registro de Costos.ELEMENTOS DEL COSTO MENSUALPERIODO: Diciembre 2010RUC: 20141151678

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAACONSUMO DE LA PRODUCCION Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Set Oct Nov Dic Total1. Materiales y Suministros Directos 11,100 11,1002. Mano de obra Directa 29,400 29,4003. Otros Costos Directos 20,000 20,0004. Gastos Producción Indirectos 4.1 Material y Suministros Indirectos 35,000 35,000

4.2 Mano de Obra Indirecta 117,60

0 117,6004.3 Otros Gastos Producción Indirectos 83,041 83,041

TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION 296,141 296,141

CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES Y SANCIONESES INFRACCIÓN TRIBUTARIA, TODA ACCIÓN U OMISIÓN QUE IMPORTE LA VIOLACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS, SIEMPRE QUE SE ENCUENTRE TIPIFICADA COMO TAL EN LA LEYArt. 175°, Numeral 1Omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Sanción 0.6% de los IN (10) – Régimen de Gradualidad, Subsanación Inducida - 50% y 80%.FORMATO10.3: Registro de Costos - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION VALORIZADO PERIODO: Diciembre 2010RUC: 20141151678APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZON SOCIAL: AQUI ME QUEDO SAA CONSUMO DE LA PRODUCCION Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ….. Proceso n TOTAL MES 1. Materiales y Suministros Directos 11,100 11,100 2. Mano de obra Directa 29,400 29,400 3. Otros Costos Directos 20,000 20,000 4. Gastos de Producción Indirectos 4.1 Materiales y Suministros Indirectos 35,000 35,000 4.2 Mano de Obra Indirecta 117,600 117,600 4.3 Otros Gastos de Producción Indirectos 83,041 83,041 TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCION 296,141 296,141

Inventario Inicial de Productos en Proceso 20,000 20,000Inventario Final de Productos en Proceso (9,344) (9,344)COSTO DE PRODUCCION 306,797 306,797

10 Cálculo de la Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la Rentaa.1. Hoja de Trabajo

(1) (2) (3) (4)

8


Referencia Detalle S/. Diferencia

EGyP Utilidad Contable 52,389

Adiciones Parcial

I.a.1 Publicidad Permanente

Gastos sustentado con comprobante

de pago falso 900

Base Legal: Inciso j) Articulo 44° LIR e inciso b) del Articulo 25° de Rgto LIR

Comprobante de pago falso no se acepta

I.a.2.a Gastos no sustentados con comprobantes de pago Permanente

Gastos con Nota de Venta 2,100

Base Legal: Inciso j) Articulo 44° LIR e inciso b) del Articulo 25° de Rgto LIR

I.a.2.b Gastos ajenos al giro del negocio Permanente

Gastos personales 8,000

Base Legal: Inciso a) Articulo 44° LIR

Op 12 Multas e intereses moratorios cargados a gastos

Multas SUNAT 800 Permanente

Base Legal: Inciso c) Articulo 44° LIR

Total Adiciones 11,800

Deducciones

Op 13 Percepción de dividendos

PJ que percibe dividendos no computaran para Renta Imponible -13,000 Permanente

Base Legal: Párrafo 2, Articulo 24°-B LIR

Total Deducciones -13,000 Renta neta del ejercicio 51,189 Perdida tributaria, sistema a) (1,100) Renta neta 50,089 Participación de trabajadores D.Leg 892: 10% (5,009) Renta Neta Imponible 45,080 Impuesto a la Renta 30% 13,52411. Estado de Ganancias y Pérdidas AQUÍ ME QUEDO S.A.A

Del 01 de Diciembre al 31 de Diciembre 2010Expresado en Nuevos Soles

Ventas 96.72 x 3,200 S/. 309,504Costo de Ventas (104,720)Utilidad Bruta 204,784Gastos de Administración (92,764)Gastos de Ventas (61,359) Otros gastos (800) Utilidad Operativa 49,861Ingresos Financieros 13,000Gastos Financieros (10,472)Utilidad antes de part e impuesto a la renta 52,389Participación de los Trabajadores (5,009)Impuesto a la Renta (13,524)

Utilidad neta del ejercicio 33,856G.Adm = 35% del CC 265,041 = S/. 92,764G Vtas = 20% del CPT 306,797 = S/. 61,359G Fin = 10% del CVta 104,720 = S/. 10,472NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROSEstado de resultados 78. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezcan lo contrario.

Asiento Contable (AC)

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----------- x -------------

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 5,009

871 Participaciones de los trabajadores-corriente

88 IMPUESTO A LA RENTA 13,524

881 Impuesto a la renta – corriente

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,524

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 5,009

411 Remuneraciones por pagar

4113 Participación de los trabajadores por pagar

X/x Por el impuesto a la renta y la participación de los trabajadores a pagar

Caso 4 La empresa industrial ODEON S.A.C., fabrica el producto X y le presenta la siguiente informaciónAl mes de Junio de 2010:Operaciones de Junio año 20101. Consumo de Materias Primas, 30,000 KG, cada Kg. S/.1.502. Inventario Inicial de Materiales Indirectos S/. 16,200 Compras en el mes de Materiales Indirectos S/. 32,100 Inventario Final de Materiales Indirectos S/. 2,800 3. Remuneración mano de obra directa – Importe Bruto ¿ ? Cada hora S/. 36, número de horas trabajadas 760 Aportes: SCTR 1.04%; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retención: 13% ONP4. Costos Indirectos de Fabricación del mes:Materiales Indirectos ¿ ?; Agua S/. 700; Alquileres S/. 1,500; Seguros S/. 6,000; Mantenimiento S/.300; Energía S/. 250; Combustibles S/. 2,000; Depreciación S/. 1,600; Aportes ¿ ?5. Productos Terminados 2,300 Unidades y Productos en Proceso 600 Unidades Avance MP 80%, MOD 70% y CIF 60%6. Productos terminados vendidos 1,900 unidades con un margen de utilidad del 105% sobre el costo de producción unitario.7. Los gastos de administración fueron el 28% del costo primo8. Los gastos de ventas fueron el 18% del costo de conversión

La empresa Industrial TU Y YO S.A., le presenta la siguiente informaciónde su proceso de producción correspondiente al mes de Junio 2010a) Inventario Inicial al 01 de Junio 2010a.1 Productos en Proceso2,000 Unidades con avance del 100% en Materia Prima, Costo total es S/. 3,0002,000 Unidades con avance del 70% en Mano de Obra, Costo total es S/. 2,5002,000 Unidades con avance del 70% en Costos Indirectos de Fabricación, Costo total S/. 4,000a.2 Productos terminados al 01 de Octubre 2,000 Productos Terminados cuyo costo unitario es S/. 2b) Costo Total Invertido en la Producción del mes de Octubre 20x8b.1. Compras de Materia Prima S/. 8,000b.2. Inventario Inicial de Materia Prima S/. 12,000b.3. Inventario final de Materia Prima S/. 1,000b.4. Consumo de Mano de obra directa S/. S/. 13,500b.5. Costos indirectos de fabricación S/. 8,000c) Producción del Periodoc.1. Productos en Proceso Inventario final al 30 de Junio 2010,es: 3,000 Unidades con avance del 100% en Materia Prima 3,000 Unidades con avance del 33 1/3 % en Mano de Obra 3,000 Unidades con avance del 33 1/3% en Costos Indirectos de Fabricaciónc.2. Productos Terminados correspondiente a Junio 2010 19,000 Unidadesd) Se vendió 18,000 Unidades, con un margen de utilidad del 90% sobre el costo de producción unitario del mes de Junio.(Método PEPS)e) Los Gastos de Administración y de Ventas fueron S/. 7,680 y S/. 9,300 respectivamenteNota: Con respecto a la MOD no considere las aportaciones y contribuciones sociales

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Se Pide1. Determine la Producción Equivalente2. Determine el Costo Unitario de Producción 3. Determine el costo total de los Productos Terminados4. Determine el Valor de Venta Unitario de cada producto5. Determine el costo total del Inventario Final de los Productos en Proceso6. Elabore el estado de Costo de Producción y de Artículos Vendidos7. Elabore el Estado de Ganancias y PerdidasNota: Trabajar con 2 decimales

SOLUCION1. Producción equivalente

PT PPMP = 9,200 + 500 x 100% = 9,700MOD = 9,200 + 500 x 50% = 9,450.C.I.F. = 9,200 + 500 x 50% = 9,450

2. Costo unitarioANEXO 1: Consumo de Materia PrimaInventario Inicial de Materia Prima S/. 12,000Compras de Materia Prima S/. 8,000(-) Inventario Final Materia Prima S/. (1,000)Consumo de Materia Prima S/.19,000Determinación del Costo unitario de cada producto.

Inversión IIPP Periodo C/u MP = S/. 8,000 + S/.31,100 = S/.39,100 / 9,700 = 4.031MOD = 6,000 + 29,400 = 35,400 / 9,450 = 3.746C.I.F = 6,000 + 235,641 = 241,641 / 9,450 = 25.570Total Inversión S/. 316,141(1) 33.347

Justificación de la Inversión efectuada S/. 316,141 3. Productos Terminados fabricados en el mes (9,200) Costo Total es = 9,200 x 33.347 = S/. 306,796.78 (A)

4. Valor de Venta de cada Producto terminado Costo de Ventas - PEPS Costo de cada producto S/. 2.40 2,000 x S/. 2.00 (a.2) = S/. 4,000 Utilidad 90% 2.16 16,000 x S/. 2.40 (d) = S/. 38,400 Valor de venta unitario S/. 4.56 18,000(d) = S/. 42,400

5. Productos en Proceso (500) el valor final es:MP = 500 x 100% x 4.031 = S/. 2,015.50MOD = 500 x 50% x 3.746 = S/. 936.50CIF = 500 x 50% x 25.570 = S/. 6,392.50Costo total Productos en Proceso = S/. 9,344.50 (B)

Total Inversion A + B = S/. 316,141 (1)

6. Estado de Costo de Producción y VentasCostos del Mes S/. S/.Materia Prima 19,000Mano de Obra 13,500Costos Indirectos 8,000 40,500Variación de Productos en ProcesoIIPP 9,500IFPP -4,400 5,100Costo de Producción 45,600Variación de Productos TerminadosIIPT (2,000 X 2) 4,000

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IFPT (*3,000 X 2.40) -7,200 -3,200Costo de Artículos Vendidos 42,400

* Saldo final de los Productos Terminados (3,000)Según método PEPS es = 3,000 x S/. 2.40 = S/. 7,200

7. Estado de Ganancias y Perdidas

Ventas ( 18,000 x S/.4.56) S/. 82,080Costo de Ventas (PEPS)2,000 x S/. 2 = 4,00016,000 x S/. 2.40 = 38,400 -42,400Utilidad Bruta 39,680Gastos administrativos -7,680Gastos de ventas -9,300Utilidad 22,700

Caso 5Supongamos que la empresa industrial Textil “TOMIS S.A.C.” produce un solo artículo.y Proyecta la siguiente información correspondiente al mes de Febrero del 2010.1. Material consumido:Material Directo = Inv Inicial 2,000 + Compras 18,230 – Inv Final 14,000 = S/. 6,230Material Indirecto = Inv Inicial 1,000 + Compras 3,050 – Inv Final 3,000 = S/. 1,0502. Planilla de Sueldos y Salarios a aplicarseMano de Obra Directa: Mano de obra a destajo S/. 2 por cada unidad producida.Sueldo del Contador de Costos S/.2,000Sueldos Administración S/. 1,500Sueldo de Ventas S/. 1,0503. OtrosAlquiler del edificio del mes S/. 1,400 (el Departamento de producción utiliza ½ del edificio).Alquiler de la maquina remalladota S/1,500. (adicional por mes S/. 0.30 por unidad producida).Derechos por el uso de patentes ( Calculados sobre base de unidades producidas a razón de S/. 0.15 por unidad).Aportaciones sociales del mes S/. 600 (40% Producción, 35% Administración y 25% Ventas).4. Costos y Gastos variosOtros costos indirectos de fabricación S/. 2,350Gastos de Ventas S/. 1,100Gastos de Administración S/. 1,050La empresa producirá en el mes 40,000 polosEl precio de venta de cada polo es S/. 6.50Nota: No existe Inventario inicial ni final de Productos en Proceso, ni Productos Terminados.Se Pide:

1. Costo primo 2.Costo de conversión 3.Costo de producción 4. Costo de ventas.5. Estado de Ganancias y Perdidas mostrando el Resultado de Operacion

Solución:1. Costo Primoa) Material Directo = 6,230 b) MOD = S/. 2 x 40,000 polos = S/. 80,000Costo Primo = MP + MOD = 6,230 + 80,000 = S/. 86,2302. Costo de Conversión (CC)CC = MOD + CIF Costos Indirectos de Fabricación (CIF) - Aplicados o ConsumidosMaterial Indirecto (MI) S/. 1,050Mano de Obra Indirecta-Contador de Costos 2,000Alquiler de edificio 1,400 / 2 700Alquiler remalladora (0.30 x 40,000) 12,000Patentes 0.15 x 40,000 6,000Aportaciones 600 x 40% 240Otros Costos Indirectos 2,350

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Total Costos Indirectos de Fabricación (CIF) S/. 24,340Costo de Conversión (CC) = 80,000 + 24,340 = S/. 104,340

3. Costo de Producción Inventario Inicial de Productos en Proceso -0- Costo de Fabricación= 6,230 + 80,000 + 24,340 = 110,570 (-) Inventario Final de Productos en Proceso -0-

Costo de Producción S/. 110,570 Costo Unitario = 110,570 / 40,000 = S/. 2.76

Valor de Venta = 6.504. Costo de Ventas Inventario Inicial de Productos Terminados -0- Costo de Producción 110,570 (-) Inventario Final de Productos Terminados -0-

Costo de Ventas S/. 110,5705. Estado de Ganancias y PérdidasVentas (40,000 x S/.6.50) S/. 260,000Costo de Ventas (110,570)Utilidad Bruta 149,430Gastos de Administración Aportes 600 x 35% 210Alquiler 700Sueldo administración 1,500Otros gastos administración 1,050 (3,460)Gastos de VentasAportes 600 x 25% 150Sueldo ventas 1,050Otros gastos ventas 1,100 (2,300) Utilidad de Operación 143,670

Caso 6La empresa industrial EL SABIO S.A.C., fabrica el producto X y le presenta la siguiente informaciónAl mes de Junio de 2010Operaciones de Junio 20101. Inventario Inicial de Materias Primas............S/. 40,800 y Materiales Indirectos S/. 11,000Compras en el Periodo de Materia Primas…. S/.250,000 y Materiales Indirectos S/. 24,000Inventario Final de Materia Prima............... .....S/. 70,000 y Materiales Indirectos S/. 5,0002. Remuneración mano de obra directa – Importe Bruto................S/.70,200 Aportes: SCTR 1.04% ; SENATI 0.75%; ESSALUD 9% y Retencion:ONP 13% 3. Costos Indirectos de Fabricación aplicados en el mes: Alquileres S/. 10,000 ; Seguros S/. 14,000; Mantenimiento S/. 22,000; Energia S/. 31,000; Supervisión S/. 15,025; Depreciación S/. 18,000; Aportes ¿ ? y Materiales Indirectos ¿ ?4. Productos Terminados 2,800 Unidades5. Productos en Proceso 300 Unidades Avance MP 100%, MOD 33 1/ 3 % y CIF 33 1/3 %6. Productos Terminados vendidos 2,300 Unidades a S/. 550 cada uno7. Los Gastos de Administración 8% del costo primo y de Ventas 3% del costo de transformaciónSe Pide:1. Anexos respectivos2. Determine la producción equivalente 3. Determine el costo unitario de producción4. Determine el costo total de los productos terminados 5. Determine el costo de los productos en proceso6. Determine el costo del inventario final de productos terminados7. Elabore el estado de costo de producción y de costo de ventas 8. Elabore el estado de Ganancias y Pérdidas Solucion1. AnexosANEXO 1: Consumo a) Matérias primas b) Materiales IndirectosInventario Inicial de Matérias Primas S/. 40,800 Inventario Inicial de Materiales Indirectos S/.11,000Compras 250,000 Compras 24,000(-) Inventario Final (70,000) (-) Inventario Final (5,000)Consumo de Materias Primas S/. 220,800 Consumo de Materiales Indirectos *S/.30,000

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ANEXO 2: Calculo de Aportes y Contribuciones SocialesRemuneración

CONCEPTO 70,200 % APORTES CONTRIBUCIONESESSALUD 9. 6,318.00SCTR 1.04 730.08 SENATI 0.75 526.50 SNP-ONP 13 9,126

Total * 7,574.58 9,126

ANEXO 3: Costos indirectos de fabricaciónAlquileres S/. 10,000Seguros 14,000Mantenimiento 22,000Energía 31,000Supervisión 15,025Depreciación 18,000Aportes 7,575 (Anexo 2)Materiales indirectos 30,000 (Anexo 1)Total S/. 147,600

2. PRODUCCION EQUIVALENTE

Producción Equivalente

MP = 2,900 + 300 x 1 = 3,200 unid.

MOD = 2,900 + 300 x 33 1/3 % = 3,000 unid.

C.I.F. = 2,900 + 300 x 33 1/3 % = 3,000 unid.

3. Determinación del Costo Unitario de Producción Costo Unitario C/u de P “X”

A-1 MP = S/. 220,800 / 3,200 = 69.00

A-2 MOD = 70,200 / 3,000 = 23.40

A-3 C.I.F. = 147,600 / 3,000 = 49.20

Total Inversión 438,600 (1) 141.60

4 Costo Total de Productos Terminados

MP = 2,900 x 69 = 200,100

MOD = 2,900 x 23.40 = 67,860

C.I.F. = 2,900 x 49.20 = 142,680

Costo Total (A) = 410,640

5 Costo de los Productos en Proceso

MP = 300 x 1 x 69 = 20,700

MOD = 300 x 33 1/3 % = 2,340

C.I.F: = 300 x 33 1/3 % = 4,920

Total Productos en Proceso (B) = 27,960

Inversión Total A + B S/. 438,600

6. Saldo final de los productos terminados Unidades que no se han vendido 600 x S/. 141.60 = S/. 84,9607. Estado de Costo de Producción y de Artículos Vendidosa) Costo de Producción

Costo de ProducciónMPC 220,800MOD 70,200CIF 147,600Costo de Fabricación 438,600 IIPP 0

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(-) IFPP (27,960Costo de Producción 410,640

b) Costo de Artículos VendidosCosto de Artículos VendidosCosto de Producción 410,640IIPT 0(-) IFPT (84,960)Costo de Ventas 325,680

8. Elaboración del estado de Ganancias y Pérdidas EL SABIO SAC

Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01.06.10 al 30.06.2010

Expresado en Nuevos SolesVentas (2,300 x S/. 550) S/. 1,265,000Costo de Ventas (325,680)

Utilidad Bruta S/. 939,320Gastos de administración8% del costo primo (220,800 + 70,200 = 291,000) (23,280)Gastos de ventas3% del costo transformación (70,200 + 147,600 = 217,800) ( 6,534) Utilidad de Operación 909,506

Caso 7La Empresa Industrial ALFA S.A. produce calculadoras electrónicas que vende a S/. 200 cada una. Durante el próximo año la empresa piensa vender 20,000 de estas máquinas. Había un inventario inicial de 3,000 máquinas terminadas cuyo costo total acumulado era S/. 200,000.Durante el año 2010 la empresa fabricó 19,000 máquinas. El costo de materias primas de cada máquina fue de S/.30 y los costos de mano de obra directa representaron S/. 20 por máquina. El total de costos indirectos del año fue de S/. 400,000. El costo asignado del inventario final de productos terminados ascendió a S/. 142,000. Existían 1,000 unidades en proceso al comienzo del periodo y los costos acumulados para estas unidades eran de S/. 31,000. Al final del periodo se encontraban en proceso 1,500 unidades con un costo acumulado de S/. 46,200.Los inventarios de materias primas sumaban S/. 18,000 al comienzo de año y S/.21,300 al finalizar el año.Los gastos de venta son variables y representan 15% del precio de venta. Los gastos de administración son fijos y suman S/. 325,000. La empresa está afecta al Impuesto a la Renta de 30%.Se Pide:Elabore el estado de Ganancias y Pérdidas.Solución:AnexoConsumo de Matérias Primas = 19,000 maquinas x S/. 30 = S/. 570,000Mano de Obra Directa (Dato) = 19,000 maquinas x S/. 20 = S/. 380,000Costos Indirectos (Dato) = S/. 400,000 Costo de Fabricación S/.1’350,000

Estado de Costo de Producción y de Artículos Vendidosa) Costo de Producción ALFA S.A. Estado de Costo de Producción Del 01 de Enero al 31 Diciembre 2010 Expresado en Nuevos Soles

Costo de Producción

MPC 570,000

MOD 380,000

CIF 400,000

Costo de Fabricación 1’350,000

IIPP 31,000

(-) IFPP (46,200)

Costo de Producción 1’334,800

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b) Costo de Artículos Vendidos ALFA S.A. Estado de Costo de Artículos Vendidos Del 01 de Enero al 31 Diciembre 2010 Expresado en Nuevos Soles

Costo de Artículos Vendidos

Costo de Producción 1’334,800

IIPT 210,000

(-) IFPT (142,000)

Costo de Ventas 1’402,800Elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas ALFA S.A

Estado de Ganancias y Pérdidas Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010

(Expresado en Nuevos Soles)Ventas (20,000 x S/. 200) S/. 4’000,000Costo de Ventas (1’402,800)Utilidad Bruta 2’597,200Gastos de Administración (Dato) (325,000)Gastos de Ventas ( 15% de Ventas) (600,000) Utilidad Operativa 1’672,200Impuesto a la Renta (501,660)Utilidad Neta 1’170,540

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casos costos libro

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