capÍtulo iv - ri.ufg.edu.svri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/8259/6/658.562-r173d-capitulo...

CAPÍTULO IV

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CAPÍTULO IV

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Programas del Sistema de Auditoria de Calidad Integral, S.A.C.I.

Los programas del sistema de auditoria de calidad integral se dan de una

forma genérica, y que son aplicables a cualquier sector económico de las empresas

certificadas con normas de calidad ISO 9001:2000. En ellos se aplica la técnica en

auditoria de confirmación ya que el objetivo es verificar los procedimientos aplicados

por las empresas y el cumplimiento de los mismos a fin de evitar retrasos en el flujo

de la información financiera.

Se trata de una evaluación integral a las áreas de las empresas, que pretende

agilizar el flujo de la información financiera para evitar retrasos en su presentación.

Los procedimientos contenidos en los programas están dirigidos en forma

genérica que al momento de examinar el auditor retome los puntos que considere o

no evaluar. Para este efecto se integra una columna dentro del programa donde el

auditor escribe N/A (no aplica) si el procedimiento no aplica. Así mismo los

programas son flexibles, es decir que se pueden acomodar a la necesidad de las

actividades de la empresa.

CAPÍTULO IV

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FORMATO No 11

SISTEMA DE AUDITORIA DE CALIDAD INTEGRAL

PROGRAMA APLICADO A INGRESOS O VENTAS

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Examinar que se cumpla con un adecuado reconocimiento, procesamiento, clasificación,

registro e informe de las transacciones ocurridas en la empresa. • Verificar y evaluar los saldos que son presentados en las cuentas de ingresos. • Verificar el correcto registro de ventas logradas en las actividades operativas normales de la

empresa que se presentan en el estado de resultados. No Procedimiento N/A Ref.

P/T Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 ¿Son autorizados de acuerdo a políticas establecidas por la administración: • Los clientes de la empresa. • Los precios y condiciones de los productos o

servicios vendidos. • Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los

ingresos, costo de ventas, gasto de ventas y cuentas de clientes?

2 ¿Solamente son aprobados los pedidos de clientes de productos o servicios que cumplen con las políticas establecidas por la administración?

3 ¿Los pedidos son respaldados: • Por las requisiciones antes de ser

proporcionados? • Por las facturas correspondientes y éstas

cumplen con los requisitos necesarios, de acuerdo a su forma, contenido y oportunidad?

FINANCIEROS ¿Las facturas son clasificadas, concentradas e

informadas correcta y oportunamente?

¿Los costos son clasificados, concentrados e informados correcta y oportunamente?

9 ¿Los ajustes al proceso de ingresos presentan una correcta autorización por la administración y aplicación?

10 ¿Existe una correcta información para determinar la base de impuestos derivados de las actividades de los ingresos?

Preparar o actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional del sistema de ventas en vigor.

Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la

CAPÍTULO IV

184

secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos que constituyen el sistema de ventas. Considerar lo siguiente: • Que los documentos o formularios que

intervienen estén prenumerados y expedidos secuencialmente.

• Correctos cálculos y autorizaciones. • Correcta y oportuna aplicación contable.

CUMPLIMIENTO 4 Obtener copia de las hojas de trabajo que resume las

ventas o ingresos, base para el cálculo del impuesto al valor agregado.

5 Verificar acumulación y cálculo de impuestos al valor agregado y examinar su correcto pago.

6 Verificar la correcta aplicación contable de facturas y remisiones por un periodo: • Anterior a la fecha de cierre. • Posterior a la fecha de cierre.

7 Verificar que los precios que muestran las facturas estén de acuerdo con las listas oficialmente en vigor.

8 Comparar las facturas expedidas en cuanto a fechas, descripciones del producto, cálculos etcétera, con: • Periodos. • Remisiones.

Ejecutó Supervisó Aprobó Firma: Firma: Firma: Fecha: Fecha: Fecha: FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

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FORMATO No 12


PROGRAMA APLICADO A LAS COMPRAS, LOS COSTOS Y GASTOS Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar que se ejecute un adecuado control para asegurar la aplicación de las políticas de la empresa en

los procesos de adquisición. • Examinar que se cumpla con un adecuado reconocimiento, procesamiento, clasificación, registro e

informe de las transacciones ocurridas en la empresa. • Comprobar si los costos de venta están relacionados directamente a los ingresos obtenidos por ventas. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 ¿Son autorizados de acuerdo a políticas establecidas por la administración: • Los proveedores de la empresa, los precios y

condiciones de los bienes, productos o servicios adquiridos.

• Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivos y cuentas de los proveedores, cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados?

• Los pagos por la adquisición de bienes, mercancías y servicios recibidos por los proveedores?

2 Examinar y evaluar los procedimientos establecidos y autorizados por la administración en el proceso de compras y verificar su efectivo cumplimiento.

3 Verificar y evaluar los controles usados para asegurar un correcto reconocimiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas en la empresa, así como de ajustes aplicados a los mismos.

4 ¿Son aprobados solamente las ordenes de compras a proveedores de bienes, productos y servicios que cumplen con las políticas de la administración?

FINANZAS

5 ¿La información proveniente de las transacciones por adquisición de bienes, productos y servicios es adecuada y oportuna?

6 ¿Se tiene un adecuado control sobre la clasificación, concentración y reporte correcto y oportuno de los importes adeudados a proveedores y acreedores?

7 Verificar y evaluar el procedimiento sobre una correcta y

CAPÍTULO IV

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oportuna aplicación de los pagos efectuados y sus relativos ajustes a cada proveedor y acreedor.

8 Corroborar y evaluar una adecuada concentración y clasificación de las transacciones sobre compras de acuerdo a las políticas de la administración.

CUMPLIMIENTO

9 Verificar la información para determinar la base de impuestos derivadas de las transacciones de compras.

10 Verificar si el acceso a los registros de compras, recepción y pagos, así como a los lugares y procedimientos de los procesos es permitido de acuerdo a políticas adecuadas autorizadas por la administración.

11 Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos considerando lo siguiente: • Que los documentos o formularios que intervienen

estén prenumerados y expedidos secuencialmente. • Correctos cálculos y autorizaciones. Correcta y

oportuna aplicación contable.

12 Comparar las facturas expedidas en cuanto a fechas, descripciones, cálculos, etcétera, con: • Pedidos, Remisiones.

13 Verificar el corte de operaciones al cierre del ejercicio. Prestar especial atención al último pedido surtido en el año y su remisión y facturación, así como la primera remisión del año siguiente y su facturación.

14 Solicitar los contratos cuyas cláusulas originan cargos a gastos de operación de la empresa y realizar un análisis de los mismos.

15 Incluir en la cedula estadística de políticas contables significativas un resumen de las bases para cargos importantes y recurrentes a los resultados de operación.

16 A través de observaciones directas y otros procedimientos de auditoria necesarios en las circunstancias, dar respuesta al cuestionario de control interno aplicable a esta área

17 Examinar la evidencia documental que respalda gastos de operación, poniendo especial atención en lo siguiente: • Requisitos internos y fiscales de los comprobantes. • Que los gastos correspondan a las actividades

propias del giro de la empresa. • Que los gastos sean proporcionales en relación con

los volúmenes de recursos que maneja la empresa. • Correcta aplicación contable.

18 Preparar cedula de auditoria que incluya los siguientes casos de excepción: Gastos que no reúnan requisitos internos y/o fiscales, Gastos extraordinarios y no recurrentes, Gastos que no corresponden al periodo sujeto a examen.

19 Verificar los cargos o gastos por medio de las siguientes pruebas globales: Estimaciones de Cuentas de cobro dudoso, Obsolescencia y lento movimiento en inventarios, Depreciación y Amortización. Provisiones para: Prima por antigüedad, Indemnizaciones,

CAPÍTULO IV

187

Gratificaciones, Rentas. 20 Revisar las primeras salidas de efectivo del siguiente

periodo contable a fin de localizar gastos no registrados en el ejercicio sujeto a examen.

GESTION 21 Evaluar las metas propuestas por la administración y el

logro de las mismas

22 Desarrollar una evaluación de la gestión administrativa y considerar oportunidades de mejora.


CAPÍTULO IV

188

FORMATO No 13


PROGRAMA APLICADO AL PROCESO DE NÒMINAS

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Examinar y evaluar la existencia de políticas y criterios establecidos por la administración en

los procedimientos de las nóminas o recursos humanos. • Verificar el adecuado cumplimiento de las políticas y los criterios establecidos por la

administración en la aplicación de las nóminas. • Examinar que se cumpla con un adecuado reconocimiento, procesamiento, clasificación,

registro e informe de las transacciones ocurridas en la empresa. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 ¿Son autorizados de acuerdo a políticas establecidas por la administración: • Las contrataciones del personal. • Los tipos de retribución y las deducciones de

nóminas. • Los pagos de las nóminas?

2 Identificar los sistemas utilizados para la selección de personal y quien aplica dichos sistemas.

3 Vigilar si el estándar de vida del encargado de nóminas es coherente con el salario que percibe

4 ¿se autorizan por escrito los cambios de sueldos y salarios por el personal competente?

FINANZAS

5 Verificar si los montos adeudados al personal, así como la distribución contable a dichos adeudos, son calculados con exactitud y registrados como pasivo en forma oportuna.

6 Corroborar si los importes adeudados al personal son concentrados, clasificados e informados con exactitud de manera oportuna.

7 Examinar si los pagos efectuados al personal y los relativos ajustes son aplicados con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal.

8 Verificar que los asientos contables de la nómina sean concentrados y clasificados de acuerdo a las políticas establecidas por la administración.

CAPÍTULO IV

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CUMPLIMIENTO

9 Verificar la información para determinar la base de impuestos derivadas de las nóminas.

10 Examinar si el acceso a los registros de personal, nóminas, documentos importantes y lugares de proceso, son permitidos de acuerdo a políticas adecuadas autorizadas por la administración.

11 Identificar si el personal cuenta con los registros necesarios que sustentan la capacidad para el puesto desempeñado.

GESTION 12 Identificar las metas propuestas por la administración para

el departamento de RRHH

13 Verificar si existe un adecuado cumplimiento de las metas. 14 Identificar si la administración brinda atención y seguimiento

oportuno a las metas previamente identificadas y brindar propuestas de mejora.

Ejecutó Supervisó Aprobó Firma: Firma: Firma: Fecha: Fecha: Fecha:

FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

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FORMATO No 14


PROGRAMA APLICADO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar el correcto control para asegurar la aplicación de las políticas y criterios establecidos

por la administración. • Examinar que se cumpla con un adecuado reconocimiento, procesamiento, clasificación,

registro e informe de las transacciones ocurridas en la empresa. • Verificar y evaluar los saldos que se presentan. • Determinar si las partidas de efectivo disponible que aparecen en el balance representen la

cantidad correcta disponible al cierre del ejercicio. • Revisar, dejando constancia, si los métodos de control interno en relación con las entradas y

salidas de efectivo son adecuados y eficaces. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 ¿Son autorizados de acuerdo a políticas establecidas por la administración: • Las fuentes de inversión. • Los importes, momento, entidades en que se invierte

y las condiciones de las inversiones en valores. • Los ajustes a las cuentas de inversión en valores,

créditos bancarios, intereses por pagar, dividendos por pagar, capital social, gastos y la distribución contable.

2 Verificar si existe la aprobación, solamente si se cumple con las políticas y criterios de la administración en cuanto a: • Solicitudes de obtención y entrega de recursos. • Solicitudes de compra venta de inversiones.

3 Corroborar que exista información exacta y oportuna sobre: • Los recursos obtenidos de inversionistas y

acreedores. • Las compras y ventas de inversiones. • Los productos de las inversiones en valores.

FINANZAS 4 Examinar que exista un correcto cálculo, clasificación y

registro oportuno sobre: • Cantidades adeudadas a, o por inversionistas o

acreedores. • Las cantidades adeudadas a, o por entidades en que

se invierte, corredores, otros.

CAPÍTULO IV

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5 Verificar que exista una adecuada concentración, clasificación y registro sobre: • Las cantidades adeudadas a inversionistas,

acreedores, entidades en que se invierte, corredores y otros, y los ajustes relativos.

• Las cantidades adeudadas por inversionistas, deudores, corredores, entidades que invirtieron en la empresa, y otros, los ajustes relativos.

6 Examinar la aplicación correcta y oportuna en las cuentas apropiadas para cada inversionista y acreedor sobre los recursos obtenidos, los productos de esos recursos (intereses y dividendos), las entregas de los mismos y los ajustes relativos.

7 Verificar la correcta y oportuna aplicación en las cuentas apropiadas para cada entidad en que se invierte sobre las compras y ventas de inversiones, los productos de las inversiones y los respectivos ajustes.

CUMPLIMIENTO 8 Verificar la información, que sea correcta y oportuna,

obtenida para determinar la base de impuestos derivadas de las actividades de equivalentes a efectivo.

9 Examinar y evaluar que exista un adecuado acceso, de acuerdo a políticas y criterios establecidos por la administración: • Al efectivo y valores. • A los registros de accionistas, de tenedores de

deudas y de inversiones, así como las formas importantes, los lugares y procedimientos de proceso.

1 Preparar o actualizar cédula estadística con los principales datos de los bancos con los que opera la empresa.

2 Preparar o actualizar cédula estadística de los fondos de caja fijos y variables existentes en la empresa, incluir descripción sobre políticas y normas para el manejo de los fondos.

3 Formular o actualizar gráficas de flujo que muestren la corriente operacional de las entradas de efectivo hasta su depósito en bancos y el correspondiente registro contable.

4 Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas bancarias, incluyendo el registro contable respectivo.

5 Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las entradas de efectivo a bancos, considerando lo siguiente: • Que los documentos y formularios que intervienen

estén prenumerados y expedidos secuencialmente. • Correcta y oportuna aplicación contable.

6 De acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las salidas de efectivo: • Autorizaciones mancomunadas. • Autorizadas por el consejo de administración. • Que lo anterior concuerde con los registros y avisos

CAPÍTULO IV

192

de los bancos. 7 Revisar las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias,

considerando la información según estados de cuenta y verificando además: • Corrección aritmética. • Autenticidad de las partidas de conciliación. • Correspondencia o ajuste oportuno de dichas

partidas en el periodo posterior al de la conciliación.

8 Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo con la importancia de su monto y su movimiento.

9 Obtener confirmaciones bancarias y considerar su contenido en la verificación de las conciliaciones.

10 Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentación que interviene en el control de las entradas y salidas de efectivo.

11 Examen de eventos posteriores mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las cuentas de bancos referentes al nuevo ejercicio a fin de determinar: • Salidas de efectivo que realmente correspondan al

periodo revisado. • Salida de efectivo que indiquen que los saldos

bancarios están alterados. • Ingresos, activos y pasivos no registrados. • Cualquier otro indicio de manipulación.



CAPÍTULO IV

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FORMATO No 15


PROGRAMA APLICADO AL PROCESO DE PRODUCCIÒN

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar la existencia de un correcto control para asegurar la aplicación de las políticas de la

empresa. • Examinar que se cumpla con un adecuado reconocimiento, procesamiento, clasificación,

registro e informe de las transacciones ocurridas en la empresa. • Verificar y evaluar los saldos que se presentan. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 ¿Son autorizados de acuerdo a políticas establecidas por la administración: • El plan de producción de bienes o servicios (qué,

cuánto, cuándo, cómo se fabrica, como es el servicio prestado, que presupuesto será utilizado para la atención que se brinda, niveles de inventario a mantenerse).

• El método de valuación de inventarios. • Los métodos y periodos de depreciación de los

inmuebles, maquinaria y equipo y la amortización de otros costos diferidos.

• Las condiciones de ventas y otra disposición de inmuebles, maquinaria y equipo.

• Los ajustes a los inventarios, inmuebles, maquinaria y equipo y otros costos diferidos.

2 Verificar la correcta aprobación, solamente si se cumple con las políticas establecidas por la administración en: • Las solicitudes para usar los recursos. • Procesarse las solicitudes de venta u otra disposición

sobre los bienes.

3 Examinar que exista un correcto y oportuno cálculo sobre: • Los costos sobre mano de obra y gastos indirectos de

fabricación. • Los costos de las mercancías compradas. • La depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo, y

la amortización de otros costos diferidos.

FINANZAS 4 Verificar que exista una correcta y oportuna clasificación,

resumen, registro e información sobre: • La mano de obra, gastos indirectos de producción y

CAPÍTULO IV

194

los ajustes relativos. • Los costos de las mercancías producidas o servicios

brindados, y los ajustes relativos. • Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo y la

amortización de costos diferidos y los ajustes relativos.

• Los costos de las operaciones relativas a ventas, retiros o bajas y otras disposiciones de bienes y las utilidades o pérdidas relativas.

CUMPLIMIENTO 5 Verificar la información, correcta y oportuna, obtenida para

determinar la base de impuestos derivadas de las actividades de producción o de servicio.

6 Examinar y evaluar que exista un adecuado acceso, de acuerdo a políticas y criterios establecidos por la administración: • Al inventario y a las propiedades. • A los registros de producción, contabilidad de costos,

de inventarios y de propiedad, así como a las formas y documentos de control, lugares y procedimientos de proceso.

Ejecutó Supervisó Aprobó Firma: Firma: Firma: Fecha: Fecha: Fecha: FUENTE:

Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

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FORMATO No 16


PROGRAMA APLICADO A LAS REGULACIONES DEL

SISTEMA CONTABLE

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar el correcto cumplimiento de las regulaciones aplicables al área de contabilidad. • Examinar que exista un adecuado apego a la conservación y manejo de los registros contables. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1

Obtenga evidencia de los siguientes puntos y redacte un memorando con sus observaciones y recomendaciones sobre el sistema de contabilidad: • Cuenta la contabilidad con los libros, registros

contables, inventarios y estados financieros de acuerdo a las disposiciones requeridas por el Código de Comercio.

• Se lleva la contabilidad por el sistema de partida doble, en libros registrados y de manera que suministre una historia clara de los negocios de la empresa, adhiriéndose a las disposiciones legales y a los principios de contabilidad.

• Se elabora un comprobante de contabilidad previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asunto.

• Se adjunta a cada comprobante los documentos que lo justifican.

• Se archivan y conservan ordenadamente los comprobantes de los asientos hechos en los libros de contabilidad.

• Existe debida correspondencia entre los asientos de los libros de contabilidad y los comprobantes que los justifican.

• Los comprobantes de contabilidad están debidamente autorizados por le representante legal de la empresa y el contador.

• Están los libros legales registrados y al día:

CAPÍTULO IV

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Inventarios y Balances; Diarios General; Mayor y Balances; Registro de Accionistas; Libros de Actas.

• Los asientos en los Libros se han hecho adecuadamente de acuerdo a requerimientos legales:

a. Están las fechas de los asientos en el orden

o las fechas de las operaciones realizadas. b. Existen en los libros espacios que faciliten

interlineaciones o adiciones en el texto de los asientos o a continuación de los mismos.

c. Hay interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.

d. Hay borrones o tachaduras en todo o en parte de los asientos.

e. Hay hojas arrancadas, alteración en el orden de las mismas o mutilación de los libros.

f. Cualquier error u omisión se salva o corrige con un nuevo asiento en la fecha en que se advierte.

• Se llevan diarios auxiliares debidamente diseñados

para suministrar una historia clara de las operaciones y están los asientos respaldados por comprobantes que justifican dichas operaciones.

• Se llevan mayores auxiliares que permitan conocer en forma clara el detalle de las cuentas de control del Mayor.

• Los estados financieros presentados a las entidades de control y vigilancia, esta de acuerdo con las cuentas del mayor o con las cuentas auxiliares de la contabilidad.

• Han sido registrados los estados financieros anuales, así como el balance inicial de operaciones, el libro de inventarios y balance.

• Están los estados financieros anuales, así como el asiento inicial de operaciones, debidamente registrados en el libro de inventarios y balances.

CUMPLIMIENTO

Revise el Libro o Libros de Actas de la asamblea general y de la junta directiva obteniendo la evidencia necesaria para redactar un memorando con sus observaciones y recomendaciones acerca de los puntos siguientes: • Está el libro de actas debidamente registrado. • Están todas las actas debidamente sentadas en el

libro correspondiente. • Están las actas debidamente firmadas por el

Presidente y el Secretario de las reuniones respectivas.

• El contenido de las actas se ajusta a lo dispuesto en el Código de Comercio.

CAPÍTULO IV

197

• Fue inscrita la parte pertinente del acta que indica la elección de la Junta Directiva y Representante Legal.

2

Revise el Libro de inscripción de acciones y compruebe si: • Está debidamente registrada. • Reúne los requisitos legales prescritos.

Ejecutó Supervisó Aprobó

Firma: Firma: Firma:

Fecha: Fecha: Fecha:


CAPÍTULO IV

198

FORMATO No 17


PROGRAMA APLICADO A CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar la autenticidad de los derechos de cobro que presenta el balance general. • Propiedad de la presentación de su saldo en los estados financieros, según grado de

realización y naturaleza. • Correcta valuación y probabilidad de cobro. • Verificar que sean parte que integra el régimen de propiedad del negocio. • Verificación de su disponibilidad o, en su caso, gravámenes o garantías No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los procedimientos para la concesión de créditos a clientes, incluyendo la aplicación contable respectiva.

2 Como complemento del punto anterior, extractar u obtener información sobre las políticas vigentes respecto a descuentos, bonificaciones y rebajas a los clientes. Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los procedimientos para la cobranza de los saldos a cargo de clientes.

3 Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para la concesión de créditos a clientes, considerando por lo menos: • Que los formularios que se utilizan estén

prenumerados y expedidos secuencialmente. • Corrección de cálculos y autorizaciones. • Correcta y oportuna aplicación contable.

4 De acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para la cobranza de saldos a cargo de clientes, haciendo hincapié en los siguientes aspectos: • Que los reportes de cobranza y los demás

formularios que se utilizan estén prenumerados y expedidos secuencialmente.

• Autorización y cálculos correctos. • Correcto y oportuno depósito bancario. • Correcta y oportuna aplicación contable

5 Verificar la aplicación de las políticas sobre descuentos, rebajas y bonificaciones.

CAPÍTULO IV

199

Dar respuesta al cuestionario de control interno aplicable a esta sección

FINANZAS 6 Obtener relación de saldos a cargo de clientes,

compararla con mayores auxiliares y mayor.

7 Preparar confirmación de cuentas y documentos por cobrar, considerando: • Importancia de los movimientos y los saldos. • Antigüedad de las partidas. • Situaciones especiales: clientes extranjeros,

gobierno, instituciones descentralizadas, etcétera.

8 Preparar cédula del resultado de la confirmación, considerando importes y porcentajes respecto a; confirmaciones, inconformes aclaradas, devueltas por correo, no contestadas.

CUMPLIMIENTO 9 Verificar los saldos de cobros de las cuentas por cobrar,

cuyas respuestas no se recibieron o resultaron inconformes. Incluir, asimismo, los soportes escritos de las solicitudes devueltas por el correo.

10 Efectuar arqueo de cartera de clientes. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que resulten, deben estar sujetas a examen de los auditores internos. Estudiar la antigüedad de los saldos a cargo de clientes, tomando en consideración: • Relaciones preparadas por la empresa. • Plazos de crédito en vigor. • Informes del departamento de cobranzas.

11 Preparar cédula que muestre la suficiencia o insuficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso.

Ejecutó Supervisó Aprobó

Firma: Firma: Firma:

Fecha: Fecha: Fecha:


CAPÍTULO IV

200

FORMATO No 18


PROGRAMA APLICADO A INVENTARIOS

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar la existencia física de los inventarios que presenta el balance general. • Obtener la presentación de los saldos en los estados financieros por su grado de realización y naturaleza. • Examinar su correcta valuación. • Verificar que los saldos de las cuentas por cobrar y documentos por cobrar forman parte del régimen de

propiedad de la empresa y su libre disponibilidad. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1

Formular o actualizar gráficas de flujo vigentes sobre los procedimientos para la compra de mercancías, bienes muebles o pedidos, incluyendo la recepción, la entrada de inventarios al almacén y la aplicación contable respectiva.

2 Con base a entrevistas, observaciones e inspecciones en el área de compras, preparar cédula de referencia permanente que incluya los principales proveedores de mercancías, bienes muebles o pedidos, así como las políticas o normas de adquisición en vigor.

4 De acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos de control para las compras de mercancías, bienes muebles o pedidos, la recepción y entrada al almacén, considerando con atención lo siguiente: • Que las requisiciones, pedidos, informes de

mercancías o bienes muebles recibidos y los demás formularios que intervienen estén prenumerados y expedidos secuencialmente.

• Autorizaciones y cálculos correctos. • Correcta y oportuna aplicación contable.

CUMPLIMIENTO

5 En adición al procedimiento anterior, seleccionar un número representativo de pólizas contabilizadas por compras de mercancías o bienes muebles, y verificar que los cargos a inventarios estén respaldados por facturas y/o remisiones del proveedor. Partiendo del consecutivo de informes de mercancías recibidas del almacén, hacer pruebas sobre el correcto y oportuno registro de las entradas de unidades.

CAPÍTULO IV

201

6 Considerando la secuencia de la corriente operacional de salidas de mercancías o bienes muebles, verificar los procedimientos en vigor y hacer hincapié en: • Que los pedidos, remisiones, notas de salidas de

almacén y otros formularios que intervengan, estén prenumerados y expedidos secuencialmente.

• Autorizaciones y cálculos correctos. • Correcta y oportuna aplicación contable.

7 Con base en la documentación que respalda las salidas del almacén, verificar sobre el correcto y oportuno registro de estos movimientos en las existencias de las empresas.

8 Seleccionar un número representativo de las diferentes unidades que integran los inventarios de mercancías o bienes mueble, y verificar que la valuación de las existencias se lleve a cabo en forma coherente con respecto al ejercicio anterior.

9 Estudiar los planes e instructivos de la empresa en materia de inventarios físicos de mercancías o bienes muebles, durante el ejercicio sujeto a examen. Extractar estos datos y considerarlos en los planes para posteriores intervenciones

10 Formular o actualizar cédulas estadísticas que muestren la política de la empresa respecto a mercancías dañadas, obsoletas y de lento movimiento. En su caso, inspeccionar los registros contables para corroborar que su movimiento es congruente con las normas en vigor.

11 Preparar cédula sumaria relativa a las cuentas que integran el renglón de inventarios de mercadería o bienes muebles.

12 Con base en la integración del renglón de inventarios mencionados en el punto anterior, verificar el costo de ventas a través de pruebas globales que incluyan, como mínimo, lo siguiente: inventarios iniciales, compras del ejercicio, salidas de mercancías por ventas e inventarios finales.

11 Obtener el instructivo o flujograma preparado por la empresa para la celebración del inventario físico. Estudiar dicho instructivo y planear la intervención del personal.

FINANZAS

12 Determinar las áreas del almacén en que se custodian los artículos de mayor valor y efectuar pruebas selectivas sobre la exactitud de los conteos. En adición, hacer pruebas selectivas en otras áreas sujetas a inventario. Preparar cédulas de auditoria a este respecto

13 Con base en las pruebas selectivas efectuadas el día del inventario físico, verificar las listas de valuación de existencias, considerando: • Descripción del artículo. • Cantidad y unidad de medida.

14 Verificar los costos unitarios de la lista de valuación con los registros correspondientes del departamento de contabilidad. Considerar el resultado del trabajo realizado y, en su caso, efectuar pruebas adicionales. Hacer pruebas sobre la corrección aritmética de la lista de

CAPÍTULO IV

202

valuación respecto a unidades físicas y costos unitarios. 15 Obtener el certificado sobre utilización de los inventarios en

la fecha del cierre del ejercicio.

GESTION 16 Identificar las metas establecidas por la administración

sobre y evaluar el alcance de las mismas

17 Evaluar la gestión administrativa dada a los inventarios 18 Identifique oportunidades de mejora a la gestión de los

inventarios a fin de brindar un valor agregado.


CAPÍTULO IV

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FORMATO No 19


PROGRAMA APLICADO A ACTIVOS FIJOS

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Existencia física de los muebles e inmuebles cuyo saldo aparece en el balance general. • Propiedad de la presentación de dicho saldo, según grado de realización y naturaleza. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 Preparar o actualizar cédula estadística que muestre las políticas vigentes para activos fijos respecto a: Capitalización, Depreciación, Cancelación por destrucción o venta.

2 Identificar la ubicación de los bienes de activo fijo y la adecuación de los mismos.

3 Verificar si existe un control definido sobre el activo fijo identificándolo adecuadamente.

4 A través de la realización de las pruebas de auditoria que sean necesarias, dar respuesta al cuestionario de control interno aplicable a esta área.

FINANZAS

5

Preparar cedula de auditoria que muestre los movimientos de activos fijos en el ejercicio, como sigue: Saldos iniciales, compras o incrementos, bajas, transferencias o cancelaciones, saldos finales. Respecto a las compras o incrementos del año, examinar la siguiente documentación con objeto de verificar su autenticidad: Autorizaciones, Requisiciones, pedidos y contratos, Facturas y derechos de importación.

4

Con base en la documentación señalada en el apartado anterior, verificar la correcta aplicación contable de las adquisiciones de mobiliario y equipo.

5 Inspeccionar físicamente las principales adquisiciones de mobiliario y equipo. Efectuar esta inspección sobre

CAPÍTULO IV

204

activos comprados en años anteriores. En ambos casos, cerciorarse de que los equipos se encuentren efectivamente en operación.

CUMPLIMIENTO

6 En relación con las bajas por destrucción, sustitución o venta verificar lo siguiente: Autorizaciones, Documentación comprobatoria, Aplicación contable, considerando la correcta cancelación de la depreciación. Efectuar prueba global del cálculo de la depreciación considerando el método utilizado por la empresa para tal efecto.

7 Identificar sobre la normativa legal establecida para la depreciación y la correcta aplicación de la misma.

8 Verificar el correcto calculo de los deducibles fiscales permitidos.

9 Existe un correcto valúo de los activos, respaldados por documentación confiable a la misma


CAPÍTULO IV

205

FORMATO No 20


PROGRAMA APLICADO A CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Revisar que el balance general incluya todos los adeudos a cargo de la empresa • Cerciorarse de la adecuada presentación de todos los adeudos, en los estados financieros,

según su origen y fecha de vencimiento. • Certeza de que los pasivos representan situaciones reales. • Verificar que los estados financieros reflejan la totalidad de los intereses devengados. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por CONTROL INTERNO

1 Prepare una cédula que incluya los siguientes datos relativos a los diez proveedores más importantes de la empresa a fin de realizar la confirmación: • Denominación o razón social y domicilio. • Clase o tipo de mercancías que surte a la empresa. • Monto promedio anual de compras.

2 Obtener un resumen de los contratos de préstamo celebrados por la empresa para su respectiva confirmación.

3 Preparar una cédula que incluya una relación analítica de las cuentas por pagar a proveedores. Emplear esta cédula para fines de control de solicitudes de confirmación.

FINANZAS

4 Confirmar saldos a favor de los proveedores, si estos existiesen, a fin de identificar su correcta aplicación y existencia.

6 Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmación no contestadas, inconformes y devueltas por el correo, inclusive para localizar pasivos no registrados.

7 Confirmar la correcta aplicación de las cuentas por pagar acorto y largo plazo. Incluir esta información en papeles de trabajo.

8 Examinar los movimientos de las cuentas de los proveedores, en el ejercicio posterior al auditado, con el fin de confirmar. • Que los pasivos realmente correspondan al periodo

CAPÍTULO IV

206

contable examinado. • Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a

revisión. CUMPLIMIENTO

9 Confirmar con cédula de auditoria que se incluye la

siguiente información relativa a los documentos por pagar:• Fecha de expedición y fecha de aceptación. • Fecha de vencimiento. • Capital financiado en cada documento. • Intereses acumulados o pagados por anticipado. • Valor nominal de cada documento. • Tasa de interés. • Avales.

10 Clasificar los documentos por pagar por su concepto, para confirmar el origen de los pasivos. Incluir esta información en cédulas de auditoría.

11 Con base en las cifras de los registros contables, llevar a cabo un arqueo de las copias de los documentos por pagar y/o de la documentación origen de los pasivos.

12 Solicitar confirmación de saldos; incluir aquellas entidades que teniendo movimiento en el ejercicio estén con saldo cero.

13 Preparar cédula sumaria que muestre el resultado de los procedimientos de confirmación.

14 Examinar pagos posteriores de solicitudes de confirmación no contestadas, devueltas por el correo e inconformes.



CAPÍTULO IV

207

FORMATO No 21


PROGRAMA APLICADO A LA GESTION FINANCIERA.

Nombre de la empresa:___________________________________________ Periodo auditado: _______________________________________________ Objetivo: • Verificar el cumplimiento de los planes de la administración, a fin de que sirva de

retroalimentación en el cumplimiento o reorientación de las metas propuestas. • Verificar que el control gerencial este basado en sólidas normas técnicas de control interno

para garantizar su confiabilidad y veracidad en una forma económica, eficiente y eficaz. No Procedimiento Ref.

P/T N/A Fecha Hecho

por GESTION

1 Investigar sobre las metas y objetivos financieros establecidos por la organización a corto plazo.

2 Confirme la aplicación del reglamento administrativo interno de trabajo y el conocimiento que los empleados tienen del mismo.

3 Investigue si existe responsable(s) de evaluar oportunamente los objetivos y metas propuestos por la administración.

4 Compruebe que existe una evaluación sistemática de los objetivos y metas propuestas por la administración y el seguimiento de los mismos.

5 Investigue a quién(es), le son comunicados los resultados de dichas evaluaciones y el tratamiento que se les da.

6 Investigue la(s) forma(s) de evaluación del desempeño que se dá a nivel de gerencia y los resultados obtenidos.

7 Confirme la existencia de planes generales y específicos que orienten las actividades en las diferentes unidades de organización y hacer especial énfasis en la unidad de contabilidad.

8 Confronte los objetivos con los resultados obtenidos y el seguimiento de los mismos, asegúrese que los cambios se encuentren debidamente justificados. (Elabore matriz de comparación).

9 Compruebe que la gerencia tiene definido en forma clara y por escrito las funciones que le competen.

11 Efectué otros procedimientos que considere importantes, conforme a las circunstancias.

12 Efectuar cálculos de los siguientes índices a fin de evaluar el desempeño de la administración y prepare

CAPÍTULO IV

208

recomendaciones del mismo: Tasa bruta de utilidades: Utilidad bruta Ventas Neta Utilidad Operacional: Utilidad - Gastos operacionales Utilidad neta como porcentaje de las ventas Utilidad neta Ventas netas Utilidades por acción: Utilidad neta Porcentaje de acciones en circulación Rendimiento de activos: Utilidad operacional Activos totales promedio Rendimiento de patrimonio: Utilidad neta Patrimonio total promedio Razón precio-utilidades: Precio por acción mercado Utilidades por acción


CAPÍTULO IV

209

5. PAPELES DE TRABAJO.

En la auditoría de calidad integral, el auditor debe registrar en papeles de

trabajo los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida

y las conclusiones alcanzadas en su resumen. Estos proporcionan el soporte

principal de las conclusiones brindadas por auditoría, incluyendo las observaciones,

hechos, argumentos y cualquier situación que a juicio del auditor respalda su estudio

a fin de formular las recomendaciones a los hallazgos encontrados.

Los papeles de trabajo deben ser diseñados y organizados de manera tal que

cumplan con las necesidades en cada auditoría en particular. Así mismo, con ellos se

busca que se facilite la delegación del trabajo y que sirva como un medio para

controlar su calidad.

5.1. Factores Considerados para la Elaboración de los Papeles de Trabajo.

Los factores que pueden ser considerados por el auditor en cuanto a la

cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo para cada auditoría pueden ser

muy variados. Para una auditoría de calidad integral es importante considerar los

siguientes aspectos:

La naturaleza del trabajo.

Las áreas sujetas a revisión.

Los procesos y flujos de información ejecutados por la empresa.

Las habilidades y experiencia del equipo auditor.

La naturaleza y complejidad de la empresa auditada.

Necesidades particulares de acuerdo a la dirección, supervisión y control del

trabajo de los auxiliares en la auditoría.

CAPÍTULO IV

210

5.2. Objetivo de los Papeles de Trabajo.

En la ejecución de una auditoría de calidad integral debe vigilarse que los

papeles de trabajo cumplan con los siguientes objetivos:

Que facilite la preparación del informe en el trabajo de auditoría y que

contenga la evidencia del alcance de los procedimientos ejecutados.

Que sirva de evidencia del cuidado y diligencia profesional del auditor.

Que brinden la información objetiva para respaldar la detección de las

deficiencias, debilidades o aspectos positivos de la entidad auditada.

FORMATO No 22 HOJA DE TRABAJO


NOMBRE DE LA EMPRESA: Hoja de trabajo

Área: ___________________________

___________________________

Inicio Terminación

Suspensión Cancelación

Reinicio Terminación

PT`s

Elaboro

Duración de la Actividad No.

Actividad Semana Mes

Evaluó Aprobó Firma: Firma: Fecha: Fecha: FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

211

5.3. Organización de los Papeles de Trabajo.

En una auditoría de calidad integral, el auditor debe aplicar procedimientos

para mantener la confidencialidad, salvaguarda y protección apropiada de los

papeles de trabajo, la cual se desarrolla mediante la implementación de un adecuado

control, clasificación y archivo de los mismos.

a. Archivos Permanentes.

En este legajo se considera archivar información, documentación y papeles de

trabajo que brindan utilidad permanente que podría ser consultada en futuras

revisiones. Este archivo debe brindar un claro índice para brindar facilidad en su

revisión indicando la planeación de la auditoría y las pruebas, las evidencias, y las

conclusiones obtenidas durante la ejecución.

b. Archivos Corrientes.

En este legajo se clasifican y conservan los papeles de trabajo que solo tienen

utilidad para el ejercicio que se haya revisado. En este caso quedan comprendidos la

mayoría de los papeles de trabajo preparados en la auditoría de calidad integral,

tales como arqueos, solicitudes de confirmación de saldos, pruebas de compras, etc.

c. Archivo Administrativo.

En una auditoría de calidad integral, la información obtenida específicamente

del trabajo ejecutado por el auditor es de vital importancia, pues sustenta una visión

global de la ejecución y finalización de la auditoría evidenciando que ésta se llevo a

cabo con una adecuada calidad y cuidado profesional. Así mismo, que las

conclusiones y decisiones significativas durante el examen son incorporadas de

forma objetiva.

CAPÍTULO IV

212

CUADRO No. 3

CLASIFICACION DE LOS ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO

PERMANTENTE

A. Antecedentes de la empresa.

B. Estudio y comprensión de los sistemas contable y de control

interno.

C. Propiedades inmuebles.

D. Personal de la organización.

E. Documentos relativos a impuestos.

F. Informes de auditoría de la empresa.

G. Resumen de observaciones y recomendaciones a la empresa.

H. Contratos relevantes.

ARCHIVO

CORRIENTE

Planeación de la Auditoría. AA. Objetivos de la auditoría.

BB. Conocimiento de la empresa.

CC. Estudio y evaluación de los sistemas contables y de control.

DD. Determinación y evaluación de los riesgos de auditoría.

EE. Alcance de la auditoría.

FF. Programas de auditoría.

Áreas a Evaluar. GG. Ingresos.

HH. Compras.

II. Nóminas.

JJ. Tesorería.

KK. Producción.

LL. Patrimonio.

MM. Gastos operativos.

ARCHIVO

ADMINISTRATIVO

10. Plan de la auditoría y presupuesto.

20. Resumen del tiempo de auditoría.

30. Personal asignado en la auditoría.

40. Conclusiones, recomendaciones y opiniones al ente auditado.

50. Modificaciones relevantes de la empresa.

60. Informes emitidos de la empresa auditada.

70. Debilidades y fortalezas de la empresa auditada.

80. Amenazas y oportunidades de la empresa auditada


CAPÍTULO IV

213

5.4 Marcas de Auditoría.

En la ejecución de la auditoría de calidad integral, se considera en los papeles

de trabajo, una cédula que indica las marcas de auditoría que se utiliza en el examen

realizado. Dichas marcas son de color rojo y deben dejar constancia clara y

fehaciente de la revisión efectuada e indicar en su caso alguna observación o

cuestión pendiente de la comprobación que realiza.

A pesar que en el uso de marcas no existe una regla cerrada que determine

las que se utilizarán con estricto rigor, más bien se trata del juicio del auditor, a

continuación se presenta un cuadro que sugiere un conjunto de marcas considerado

práctico y de utilidad adecuada para la ejecución de una auditoría de calidad integral.

CUADRO No 4

FORMATO DE MARCAS DE AUDITORÌA

FORMA COLOR POSICIÒN SIGNIFICADO

Rojo

A la izquierda

Operación verificada.

Rojo

A la izquierda

Suma cuadrada.

Rojo

A la izquierda

Verificado con estados financieros.

Rojo

A la izquierda

Verificado con evidencia documental.

Rojo

Arriba

Pendiente.

Rojo

Arriba

Aclarado.

FUENTE:

Práctica elemental de auditoría.

CAPÍTULO IV

214

EJECUCIONDE LA

AUDITORIA

ASIGNACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

MANTENIMIENTO DE REGISTROS

ETAPA IIIEJECUCION DE LA AUDITORIA

APLICACIÓN DE LOS PROGRAMAS Y OBTENCION DE LA

EVIDENCIA

PROCESO DE ASIGNACION DEL

TRABAJO DE AUDITORIA

CAPÍTULO IV

215

ETAPA III. EJECUCIÒN DE LA AUDITORÌA.

Después de haber realizado la planeación de la auditoría, se procede al

desarrollo de ejecución de ésta. Es en esta etapa que se realiza la práctica del plan

de auditoría previamente establecido. En una auditoría de calidad integral, el recurso

humano recibe énfasis e importancia, pues en realidad es quien ejecuta y pone en

marcha los programas, aplica las pruebas de control y las pruebas sustantivas, a fin

de obtener información que respalde las sugerencias, recomendaciones y opinión

ofrecida por la auditoría a la administración.

A continuación se presenta un proceso en el cual se pretende que el equipo

auditor respalde objetivamente el trabajo de calidad ejecutado por el mismo.

1. ASIGNACIÒN DEL TRABAJO DE AUDITORÌA.

En la auditoría de calidad integral se realiza un cronograma o programación de

ejecución del trabajo para la asignación del personal. Antes de iniciar cualquier

trabajo, el auditor interno encargado debe reunirse con la persona asignada a fin de

aclarar los puntos y las expectativas que se tienen en el desarrollo del trabajo. Deben

ser considerados puntos como:

Explicar con detalle el significado y propósito del trabajo.

Dar instrucciones claras y precisas de cómo debe hacerse el trabajo.

Asegurarse que las instrucciones han sido completa y correctamente

entendidas, de lo contrario, aclarar las instrucciones no comprendidas.

Hacer hincapié de la necesidad de informar al Auditor Interno sobre aquellas

dificultades o aspectos que entorpezcan la buena marcha del trabajo.

Designar el tiempo razonable para efectuar el trabajo y recalcar la

responsabilidad del cumplimiento del mismo.

CAPÍTULO IV

216

Con la finalidad de cumplir con el compromiso de la oportunidad del trabajo de

la auditoría, se requiere que la programación considere:

Fecha de iniciación de la revisión previa y final, así como de la intervención

de inventarios físicos, arqueos y otros.

Cada semana, revisar el avance de los trabajos y aplicar ajustes con la

realidad, indicando la causa del desvío.

Las desviaciones se controlarán investigando las causas para evaluar su

seguimiento. Evaluar los procesos de la organización o, un llamado de

atención al personal asignado.

Deben realizarse los ajustes necesarios en el cronograma a causa de

atrasos o desviaciones a fin de continuar el desarrollo de la auditoría de

manera controlada en cuanto a la calidad y la oportunidad.

CAPÍTULO IV

217

ESQUEMA No 3

PRECESO DE ASIGNACIÒN DEL TRABAJO DE AUDITORÌA

FUENTE:


Reunió previa con

personal asignado

• Explicación del propósito y objetivos de la auditoría.

• Identificación de los instrumentos necesarios para realizar las verificaciones.

• Identificación del programa de ejecución del trabajo.

• Puntualización de la responsabilidad sobre la ejecución.

• Identificación clara sobre el rol de cada miembro en el equipo auditor.

Asignación del trabajo de

auditoría

Ejecución de la auditoría

Supervisión y

control

Brindar

instrucciones

por escrito

CAPÍTULO IV

218

FORMATO No 23

PROGRAMA PARA LA EJECUCIÒN DE LA AUDITORÌA


Meses

Etapas o Actividades 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Evaluación Inicial

Asignación

Mejora Continua

Evaluación y Superv.

Ejecución

Auditoría Control Inter.*

Auditoría Financiera *

Auditoría de Gestión *

Auditoría de Cumplimi. *

Elaboró Aprobó

Firma: Firma:

Fecha: Fecha:


* La asignación del tiempo para la ejecución de los programas de auditoría están en

relación directa con los resultados obtenidos en la fase de la evaluación preliminar y

la determinación del riesgo. De esta manera se establece si las pruebas se aplicarán

una o más veces durante el ejercicio contable. Sin embargo es muy importante

considerar que la evaluación, supervisión y mejora del personal de auditoría es

constante a fin de dar seguimiento a la calidad del trabajo ejecutado.

CAPÍTULO IV

219

2. APLICACIÓN DE LOS PROGRAMAS Y OBTENCION DE LA EVIDENCIA.

Una vez se haya asignado el trabajo al auditor interno, este procede a realizar

el examen de auditoria a la empresa de acuerdo a las áreas que serán sometidas a

evaluación para la obtención de la evidencia.

En el desarrollo de una auditoría de calidad integral es de vital importancia

tener constancia de todo procedimiento ejecutado a fin de dar evidencia objetiva para

los hallazgos, sugerencias, reportes y conclusiones de auditoría. El coordinador y/o

supervisor se encarga de controlar que el auditor asignado consigne cada una de las

pruebas efectuadas y verificará que estas sean suficientes, confiables y relevantes.

La información se obtiene mediante procedimientos tales como la observación, la

inspección, la investigación y confirmación, procedimientos de cómputo y analíticos;

los cuales se desarrollan aplicando los programas de auditoría identificados en la

planeación.

La evidencia de auditoría se considera suficiente cuando se ha recolectado

información, respaldada por los papeles de trabajo, sobre hechos reales y

convincentes que permitan a la gerencia o niveles ejecutivos llegar a la misma

conclusión que el auditor y dichas conclusiones son comprobadas satisfactoriamente.

Así mismo, la evidencia debe ser confiable, es decir que reflejen la realidad de

la situación de la entidad.

3. MANTENIMIENTO DE REGISTROS.

En esta auditoría resulta de vital importancia mencionar que todo

procedimiento efectuado, para que sea objetivo, debe estar respaldado por

documentos probatorios. Estos documentos son responsabilidad del auditor, quien

deberá mantener un registro detallado de cada auditoría ejecutada y así mismo

respaldar la calidad de la ejecución, con los registros de supervisión, control y calidad

del personal que integra el equipo de auditoría.

CAPÍTULO IV

220

CONTROL Y SUPERVISION

POLITICAS DE CONTROL

CONTROL EN LA AUDITORIA

GUIA APLICADA PARA EL CONTROL

MECANISMOS DE CALIDAD

ETAPA IVCONTROL Y SUPERVISION DE LA AUDITORIA

REVISION DEL CUMPLIMIENTO

IDENTIFICACIION DE OPORTUNIDADES

CAPÍTULO IV

221

ETAPA IV. CONTROL Y SUPERVISIÒN DE LA AUDITORIA.

Para dar cumplimiento al trabajo de auditoría, se establece el control y la

supervisión, mecanismos que ayudarán a implementar el sistema de auditoría de

calidad integral. La relación del control y la supervisión, será aplicada de una manera

sucesiva al trabajo de auditoría por alguien del nivel jerárquico superior al nivel de la

persona quien ejecutó el trabajo.

El objetivo básico del control es identificar el cumplimiento de la labor de la

auditoría para corregir desviaciones, si éstas existiesen, o ajustar el programa en

base a las necesidades existentes.

1. CONTROL EN LA AUDITORÌA DE CALIDAD INTEGRAL.

a. Políticas de control en la auditoría de calidad integral.

El control debe realizarse de manera periódica, se recomienda sea de

manera bimensual para verificar posibles desviaciones o ajustes en la

ejecución de la auditoría.

En caso de existir desviaciones a la planeación del programa de auditoría

ésta debe ser justificada indicando los eventos que ameritan destinar tiempo

y recursos.

Debe existir un ajuste cuando la desviación a la planeación sea significativa,

indicando de manera clara y objetiva las causas de dicha desviación y que

no fueron consideradas al inicio. Estas servirán para documentar y mejorar

planeaciones posteriores.

Al terminar el año se realizará una evaluación global al cumplimiento de la

planeación, el cual servirá como referencia objetiva para la planeación del

próximo año.

CAPÍTULO IV

222

A continuación se presenta el esquema que muestra el proceso de control

realizado por el auditor jefe del equipo auditor, en una auditoría de calidad integral:

ESQUEMA No 4

PROCESO DE CONTROL DE LA AUDITORÌA

FUENTE:


Obtención del plan

de trabajo

Verifica y evalúa la aplicación de los programas.

Verifica y evalúa la calidad de ejecución del

auditor.

Realiza comparación entre la programación planeada y el tiempo

real.

Evalúa las desviaciones y considera ajustes a

la planeación.

Comunica resultados de la evaluación al

equipo de auditoría.

Prepara informe cumplimiento de

calidad al Auditor Jefe

fin

CAPÍTULO IV

223

b. Guía aplicada para el control en la auditoría de calidad integral.

Como herramienta práctica para la ejecución del control en la auditoría de

calidad integral se utiliza la siguiente guía:

FORMATO No 24

PROGRAMA DE CONTROL EN LA AUDITORÌA


Aplicación:

• El programa de control de calidad esta dirigido al equipo de la auditoría interna de le

empresa y a los asistentes, el cual deberá aplicarse desde los puntos de vista de: Las políticas y procedimientos adoptados por la auditoría y la ejecución del trabajo de

auditoria. Objetivos:

• Asegurarse de la existencia, conocimiento, control y cumplimiento de las políticas y

procedimientos del control de calidad. • Verificar que las revisiones del control de calidad se realizan periódicamente y se respeta

por cada uno de los integrantes de la auditoría.

• Asegurarse de que la etapa de supervisón es apropiada y existe en todo momento.

APLICACIÒN DE CONTROL DE NORMAS PERSONALES

No Procedimiento SI NO Comentarios

1 El auditor cuenta con entrenamiento técnico adecuado,

y por lo mismo cuenta con la capacidad profesional

suficiente para el desarrollo de las tareas de auditoría

de manera satisfactoria.

2 Se preocupa el auditor por estudiar libros y revistas

técnicas, asistir a seminarios técnicos y cursos de

actualización, mantener contacto con sus

organizaciones profesionales, mantener contacto con el

desarrollo profesional de otros países.

3 Considere los siguientes criterios para evaluar el

CAPÍTULO IV

224

desempeño del personal y brinde un resumen sobre los

mismos:

• Se entregan de manera oportuna los informes.

• Existen exámenes sorpresa por parte del auditor

encargado sobre temas importantes y de actualidad.

• Se cumple razonablemente con la entrega de los

reportes y sin no se cumpliese, se justifica con la

evidencia suficiente.

• Aplique una evaluación de su apariencia personal,

puntualidad y responsabilidad.

4 El personal profesional cumple con las políticas y

procedimientos relativos a la independencia en el

desarrollo de los programas.

5 El personal profesional, a fin de aplicar la calidad en el

trabajo de auditoría, cumple con la auto evaluación en

el desarrollo de la misma.

6 Considera que en el desarrollo de los programas,

cuando se aplicaron las pruebas, se encontró

deficiencia en el diseño o contenido.

7 El personal de auditoría cumple con los requisitos

legales profesionales en cuanto a:

• Integridad y Objetividad.

• Competencia y cuidado profesional.

• Confidencialidad.

• Comportamiento profesional.

• Estándares técnicos.

8 Verifique y deje constancia que el auditor no tiene

parientes ocupando puestos clave en la empresa a fin

de mantener la independencia.

9 En el contenido de cada programa así como su

ejecución, considera que es consistente con los

objetivos del sistema de la auditoría de calidad integral.

10 Al momento de llevar a cabo las evaluaciones y pruebas

se cumple con los procedimientos establecidos en los

programas.

11 En la ejecución, se cumplió con el tiempo establecido

CAPÍTULO IV

225

en los programas.

APLICACIÒN DE CONTROL EN LA DOCUMENTACION No Procedimiento SI NO Comentarios

12 Identifique si los programas que se desarrollan en la

auditoría fueron aprobados debidamente

13 Identifique que existan hojas de control de tiempo para

la ejecución de la auditoría.

14 Tuvo cuidado de documentar todos los aspectos

importantes de su examen que le permitieron tener

evidencia de que el trabajo se realizó cumpliendo con la

calidad integral en la ejecución.

15 Contienen los papeles de trabajo evidencia de la

planeación, ejecución, revisión y conclusión de su

trabajo.

16 Los papales de trabajo están completos y detallados

considerando:

• Todos los papales de trabajo tienen índice de

referenciación.

• Los Pt´s están referenciados en ascendencia

numérica y se han cerrado los rangos de

numeración no utilizados.

• Las cédulas de trabajo contienen el nombre de la

compañía, el índice de referencia, el área

examinada, el nombre de la prueba específica, la

referencia de notas y marcas, iniciales del auditor,

fecha en que fue preparada, la fuente de información

(especificando el registro donde fue preparado o el

nombre del empleado que dio la información).

• Los hallazgos se han documentado por medio de

notas en los Pt´s.

• Las cédulas de hallazgos contienen el nombre de la

compañía, el índice de referencia, el área

examinada, el nombre de la prueba específica,

descripción de la situación encontrada, la causa, el

efecto, referencia a PT`s (detallando la nota y

CAPÍTULO IV

226

referencia donde se identificó), iniciales del auditor,

fecha en que la cédula fue preparada, las cubiertas

de papeles de trabajo tiene la firma o las iniciales de

el auditor quien ejecutó la prueba, de quien revisó y

aprobó los papeles.

17 La redacción de los procedimientos aplicados, alcances

y conclusiones, es suficientemente clara y entendible.

18 Adoptó el auditor las precauciones para asegurar la

custodia y confidencialidad de los papeles de trabajo.

APLICACIÒN DE CONTROL EN LA EJECUCION No Procedimiento SI NO Comentarios

19 Se brindaron las instrucciones necesarias sobre las

responsabilidades y objetivos del trabajo a través de:

• Reuniones previas a la realización del trabajo.

• Facilitación de manuales.

• Códigos de ética.

20 A través de la técnica de observación verifique si existe

accesibilidad del auditor a cargo con respecto a las

consultas de los auditores.

21 El auditor verifica el plan de trabajo y que éste contenga

un memando de planeación que contiene como mínimo:

• Los objetivos y procedimientos de la auditoría.

• Naturaleza del trabajo.

• Alcance del trabajo.

• Presupuesto de tiempo.

• Área de conocimiento del negocio.

22 Se tiene consideración en todo tiempo de las áreas

evaluadas con mayor riesgo en la empresa.

23 El auditor considera en todo tiempo un entendimiento

objetivo de los objetivos del trabajo de la auditoría.

24 Tuvo cuidado el auditor de revisar el programa de

trabajo preparado para la ejecución de sus pruebas.

25 Se tuvo una comprensión clara y por escrito de la forma

como se desarrollaría la auditoria.

26 Se obtuvo una explicación clara por parte del

CAPÍTULO IV

227

responsable de la auditoría sobre los sistemas

contables, registros y demás elementos con los que se

trabaja.

27 Se identificó plenamente al auditor al personal en

general de la empresa.

28 Se aclararon dudas, en caso de existir alguna, durante

la ejecución de la auditoría.

29 Se mantiene un adecuado control de tiempo de

ejecución de la auditoría en conjunto con el supervisor.

30 En caso de encontrar deficiencias en el control interno,

el auditor comunicó oportunamente a fin de realizar las

correcciones pertinentes y oportunas.

31 La información sobre deficiencias incluye sugerencias

que permitan mejorar la estructura de control interno

existente.

32 Aplico en auditor procedimientos de revisión analítica de

manera adecuada.

33 Si el resultado de la aplicación de procedimientos de

revisión analítica arrojó la existencia de partidas y

variaciones poco usuales y significativas, se procedió a

realizar una investigación de las mismas.

34 El auditor está consiente de la posible existencia de

incumplimientos ocurridos en la entidad con relación a

leyes y reglamentos.

35 De existir incumplimiento, fue evaluado considerando la

materialidad cuantitativa como la cualitativa y su posible

efecto.

36 El auditor comunicó de inmediato al nivel apropiado

acerca de cualquier incumplimiento que haya sido de su

conocimiento con la evidencia apropiada de tal evento.

Evaluó Aprobó Firma: Firma: Fecha: Fecha: FUENTE:


CAPÍTULO IV

228

2. REVISION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.

La revisión del cumplimiento de los programas, se lleva a cabo mediante la

supervisión del trabajo que realiza el asistente de auditoría, ya sea por quien tenga

más experiencia asignado para tal efecto o por el encargado de la auditoría, que a su

vez debe ser revisado por el jefe del equipo auditor.

A continuación se presenta una herramienta para aplicar el control en el

trabajo de la auditoría de calidad integral:

CAPÍTULO IV

229

FORMATO No 25 PROGRAMA DE SUPERVISIÒN DE AUDITORÌA


PROGRAMACIÒN PARA LA SUPERVISIÒN DE LA AUDITORÌA DE CALIDAD INTEGRAL

MES: AUDITOR ASIGNADO:

Pruebas Asignadas Tiempo Asignado Tiempo Real Diferencia Comentarios

Evaluó Aprobó Firma: Firma: Fecha: Fecha:

FUENTE:


CAPÍTULO IV

230

En caso de existir desviaciones en la programación del trabajo de una

auditoría de calidad integral, se debe incluir de manera puntual la razón de la

desviación, así como también el seguimiento que el auditor considere oportuno y que

debe ser realizado. Esto puede involucrar la referencia a una cédula de hallazgo y

una nota donde se ha solventado o corregido la inconsistencia o inconformidad

observada por el auditor.

FORMATO No 26 CEDULA DE HALLAZGO


CEDULA DE HALLAZGO

NOMBRE DE LA EMPRESA:

Ref.P/T: Hecho por: Fecha: Supervisado:

Área examinada: Tipo de Examen:

Fecha:

Hallazgos: Causa: Efecto: Seguimiento: Fecha de

finalización:

Ref.P/T: Supervisado: Fecha: FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

231

FORMATO No 27 SEGUIMIENTO DE HALLAZGOS


NOMBRE DE LA EMPRESA:

Cedula de seguimiento

Periodo auditado :

Fecha

No de hoja

Ref. PT`s

Ref. a

Enunciación del hallazgo Comentario de cumplimiento

Comentario del ente auditado

Evaluó Aprobó Firma: Firma: Fecha: Fecha: FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

232

3. MECANISMOS DE CALIDAD INTEGRAL DE AUDITORIA.

Dentro de los mecanismos utilizados en la auditoría de calidad integral se

aplica el control, que a diferencia de la supervisión que es la que vigila que las

verificaciones detalladas en los programas se cumplan según lo establecido en cada

uno de ellos, el control trata de asegurar una óptima calidad en los resultados que

se obtienen.

Con el control se pretende asegurar, que la realización de todas las

comprobaciones necesarias se hace con la profundidad y amplitud adecuada, así

como, las conclusiones obtenidas se hallan fundamentadas en adecuados soportes

documentales. Esto se logrará con la revisión constante, por ejemplo semanal, de los

avances en la ejecución del trabajo asignado a cada auditor, comparando los

tiempos reales con la planificación del tiempo para la ejecución que se halla

establecido en el programa.

Así mismo para aplicar la supervisión en la auditoría, los programas

elaborados identifican a cabalidad la fecha en que se desarrolla el trabajo de

auditoría, quién lo ejecuta, quién lo supervisó y quién lo autorizó.

Identificación de oportunidades de mejora.

Es importante hacer mención que en el desarrollo de la auditoría de calidad

integral, pueden surgir observaciones que sean de mucha utilidad para el

mejoramiento en de la auditoría. Estas pueden ser obtenidas ya sea por medio de

una encuesta dirigida al personal administrativo o al personal de contabilidad, así

como también la colocación de un buzón de sugerencias en la que participen el

personal involucrado en el examen de la auditoría.

Durante la ejecución de la auditoria pueden ser identificadas importantes

oportunidades de mejora que deben ser informadas a la administración, con lo cual

se hace uso del siguiente formato:

CAPÍTULO IV

233

FORMATO No 28 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

OBSERVACIONES O NOTAS EN GENERAL.

LUGAR Y FECHA: _________________________

NOMBRE DE LA EMPRESA

DIRECCION DE LA EMPRESA

SALUDO:

ASUNTO:

PETICION:

AGRADECIMIENTO Y DESPEDIDA:

NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR INTERNO


CAPÍTULO IV

234

INFORME DE AUDITORA

COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS Y

PRESENTACION DEL INFORME BORRADOR

SEGUIMIENTO DEL INFORME

ETAPA VINFORME DE AUDITORIA DE CALIDAD INTEGRAL

LECTURA Y ENTREGA DEL INFORME

PREPARACION DEL INFORME

CAPÍTULO IV

235

ETAPA V. INFORME DE AUDITORÌA DE CALIDAD INTEGRAL.

Después de haber aplicado las pruebas, los programas y en general el

examen de auditoría de calidad integral se procede a la elaboración del informe en el

cual se especifica de manera condensada el resultado obtenido.

Los elementos sugeridos para el informe de auditoria de calidad integral son

los siguientes:

Resumen ejecutivo. Se trata de una exposición clara y breve del propósito de

la auditoria, sus principales hallazgos, las recomendaciones y las opiniones

del personal del área evaluada.

Propósito, alcance y metodología de la auditoria. Describe una justificación

del porque se realizó el examen a las áreas evaluadas, el alcance del

examen realizado y una descripción de la metodología utilizada.

Hallazgos y recomendaciones. Estos deben ser preparados indicando la

condición, criterio, causa, efecto y las recomendaciones sugeridas. No deben

limitarse a los elementos que requieren corrección, sino también hacer

referencia a las oportunidades de mejora.

El punto de vista del personal del área auditada. Se trata de la opinión del

personal del área examinada, solicitándole la brevedad del comentario

expuesto.

Anexos. Información necesaria que apoye los hallazgos y otros asuntos de

interés.

1. COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS Y PRESENTACION DEL INFORME BORRADOR.

Antes de presentar un informe final de la auditoría de calidad integral, el

auditor presenta un informe borrador al área examinada a fin de tener comentarios

sobre el mismo. Estos comentarios deben ser evaluados y considerar si existe

CAPÍTULO IV

236

omisión o error de su acuerdo o desacuerdo con los hallazgos y recomendaciones.

Estos comentarios se presentan en el dictamen final del auditor interno.

ESQUEMA No 5

FASES DE LA ELABORACION DEL INFORME

ACTIVIDADES PERSONAL ASIGNADO FLUJO DE ACCION

Elaboración del informe borrador

Auditor Encargado

Revisión del informe borrador

Supervisor

Revisión y envío del borrador al área examinada

Auditor Jefe

Evaluación de los comentarios presentados por los responsables de las áreas examinadas

Auditor Encargado y Supervisor

Revisión de la calidad del informe

Auditor Jefe y Supervisor

Aprobación del informe de auditoria

Auditor Jefe y Responsable del área examinada

Seguimiento de apoyo de las medidas correctivas y sugerencias para la mejora continua

Auditor Encargado y Supervisor


CAPÍTULO IV

237

2. PREPARACIÓN DEL INFORME.

Después de haber evaluado el informe borrador se procesa y termina el

informe final de la auditoría de calidad integral, el cual contiene el dictamen que

incluye la extensión, oportunidad, la naturaleza de las pruebas efectuadas y la

opinión del auditor.

Los elementos contenidos en este dictamen se presentan a continuación:

Titulo.

Destinatario.

Párrafo introductorio.

Párrafo de alcance.

Párrafo de opinión sobre los componentes de la entidad.

Fecha del informe.

Firma del auditor.

FORMATO No 29

MODELO DE INFORME DE AUDITORÌA DE CALIDAD INTEGRAL.

Titulo

MODELO DE INFORME DE AUDITORIA DE CALIDAD INTEGRAL

Destinatario

Al Presidente o Junta Directiva

Asunto tratado

Hemos practicado una auditoría de calidad integral a la Cía. S.A. para el año calendario YYYY, la cual

cubre la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de resultados, de

cambios en el patrimonio y de flujo de efectivos; la evaluación del sistema de control interno; la evaluación del

cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan; y el grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus

programas y actividades evaluado con los indicadores de desempeño.

Objetivo de la auditoría

El objetivo de la auditoría es la de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría de

calida integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia

CAPÍTULO IV

238

suficientemente apropiada, para obtener una seguridad razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de

la auditoría de calidad integral.

Estándares Aplicables

La auditoria de calidad integral se llevo a cabo de acuerdo a Normas internacionales de auditoria, estas

normas requieren una planificación, de tal manera que se obtenga una seguridad razonable sobre la situación

financiera de la entidad, y sobre lo apropiado del control interno para el cumplimiento de los objetivos de

eficiencia, efectividad y economía de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento

con las leyes y regulaciones aplicables.

Situación

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, anexamos a la presente

los hallazgos más importantes que consideramos deben ser del conocimiento de usted(es), con el propósito de

que se tomen las medidas correctivas y preventivas pertinentes a fin de mejorar la estructura de control interno de

la empresa y contribuir a la presentación oportuna de la información financiera.

Opinión del Auditor (Financiera)

En nuestra opinión los estados financieros arriba mencionados presentan razonablemente la situación

financiera de la Cia, S.A. al 31 de diciembre del año YYYY, los cambios en el patrimonio, los resultados de las

operaciones y el flujo de efectivo, de conformidad con Normas Internacionales Financieras.

Opinión del Auditor (Auditoria de control interno)

En nuestra opinión el sistema de control interno evaluado al año terminado presenta razonablemente en

concordancia de los objetivos propuestos.

Opinión del Auditor (De gestión)

En nuestra opinión las decisiones y medidas tomadas para cumplir con los objetivos propuestos en

términos de economía, eficacia y eficiencia se presentan razonables.

Opinión del Auditor (De cumplimiento)

En nuestra opinión el cumplimiento de leyes, regulaciones aplicables y sus estatutos presentan

razonablemente el grado de cumplimiento evaluado al año terminado. Lugar y fecha San Salvador, 30 de MM del año Y,YYY Nombre y firma Nombre del Auditor Interno Responsable.

Firma. FUENTE: Elaborado por el grupo de trabajo.

CAPÍTULO IV

239

3. LECTURA Y ENTREGA DEL INFORME DE AUDITORIA DE CALIDAD INTEGRAL

Después de la discusión del borrador del informe y la programación del

informe final de la auditoria, se realiza la lectura de éste y se entrega en una reunión

o revisión programada con ese objetivo.

En éste se prepara y desarrolla una agenda de trabajo, y entre los asuntos a

tratar, están los siguientes:

1. Objetivo del trabajo desarrollado.

2. El alcance del trabajo.

3. Lectura del informe.

4. Explicación de los hallazgos y recomendaciones.

5. Comentarios finales de la adiministracion y compromisos de esta respecto a la

implementación de las recomendaciones.

6. Acciones desarrolladas por la administración para cumplir o atender las

recomendaciones.

7. Calificación del grado de atención o cumplimiento de la recomendación.

4. SEGUIMIENTO DEL INFORME

Considerando en periodo de tiempo prudencial o acordado en la

administración, se procederá a efectuar un seguimiento al informe de auditoria para

evaluar el grado de cumplimiento de las recomendaciones efectuadas.

En la evaluación, se verifica si el compromiso y las acciones llevadas a cabo

por la administración han dado como resultado que las recomendaciones se atiendan

o cumpla, o si esta en proceso de esto. Principalmente si fueron atendidos o

cumplidos; caso contrario, si no se han atendido.

CAPÍTULO IV

240

Como resultado de esta evaluación, se emite un informe de seguimiento, en

el cual se calificará la situación actual de las recomendaciones, los compromisos y

acción realizada por la administración para su atención, así como algunos

comentarios de esta, que estime conveniente efectuar.

ESQUEMA No 6

ESQUEMA DEL SEGUIMIENTO DEL INFORME

INFORME ANTERIOR SEGUIMIENTO

Auditor Encargado

Auditor Encargado y Responsable del Área Examinada

Auditor Encargado

Auditor Encargado

y Supervisor

Auditor Jefe y Supervisor

HALLAZGOS

Y RECOMENDACIONES

COMPROMISO Y ACCION

DE LA ADMON.

CALIFICACION DE LA

RECOMENDACIÓN

SITUACION ACTUAL DE HALLAZGO Y

RECOMENDACIONES

COMPROMISOS, ACCIONES ,

COMENTARIOS DE LA ADMON.


CAPÍTULO IV

241

ETAPA VI OPORTUNIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA.

ESQUEMA No 5 OPORTUNIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA,

OBJETIVO DE LA ADITORÌA DE CALIDAD INTEGRAL.


Basados en el diagnostico obtenido de las empresas certificadas se considera

importante aplicar el sistema de auditoria de calidad integral el cual retoma los

criterios de la norma ISO 19011 y normas internacionales de auditoria a fin de que

las empresas sean sometidas a evaluación de forma integral haciendo uso de los

programas propuestos en dicho sistema. Esto requiere que el auditor conozca y

aplique las normas adecuadamente para que pueda brindar recomendaciones de

mejora y que a su vez sirva para la presentación oportuna de la información

financiera.

Diagnostico

de la empresa

ISO 19011 NIA´s

Calidad en auditoria

S A C I

P R O G R A M A S

Recomendaciones de

mejora y seguimiento

Reportes

financieros

PRESENTACIÓN

OPORTUNA

Evaluación

Correcto

Incorrecto

CAPÍTULO IV

242

F. PLAN DE IMPLEMENTACIÒN.

1. Presentación, aprobación y difusión del sistema.

a. Presentación. La presentación del sistema se realizará directamente a un alto nivel

administrativo de la empresa, a fin de ser proyectado al mando que toma las

decisiones de implementación en las empresas certificadas, de tal manera que

se desarrolle un apoyo dirigido a la calidad de las entidades.

b. Aprobación. Realizada la presentación del sistema se procederá a su aprobación por

parte de la Junta Directiva y la Gerencia General, que comúnmente son las

que representan a las empresas certificadas; una vez aprobada se lleva a

cabo su aplicación.

c. Difusión. Para llevar a cabo la aplicación del sistema, es necesario hacer la

promulgación e integración de dicho sistema, a los diferentes departamentos o

niveles con el que cuenta las empresas certificadas, con el objeto de facilitar la

compresión del sistema, que a su vez servirá en gran medida a suplir las

necesidades que tenga la empresa.

2. Presupuesto. La base considerada para este presupuesto es la información obtenida de

una de las empresas certificas ubicada en el área metropolitana de San

Salvador. Se trata de un costo razonable de acuerdo a las actividades que el

auditor debe realizar.

CAPÍTULO IV

243

CAPITAL ASIGNADO ACTIVIDADES Mensual Anual

Recurso Humano Honorarios Auditor $ 2,000.00 Honorarios Asistente $ 800.00

$ 2,800.00 $ 33,600.00

Honorario de Implementación (24 horas) * $ 4,000.00

Recursos Materiales

Papelería $ 600.00

Reproducciones $ 1,000.00

Imprevistos $ 300.00

$ 1, 900.00

TOTAL $ 8,700.00 $ 33,600.00


• Los honorarios de implementación se trata de los costos incurridos para la

implementación del sistema, así como también los recursos financieros asignados.

Los costos y gastos incurridos una vez el sistema propuesto esté en marcha, que

incluirían capacitaciones al personal y los gastos financieros, son parte del

presupuesto de la empresa certificada.

3. Ejecución y cronograma de actividades

Para llevar a cabo la implementación del sistema, se realiza la asignación de

las actividades para hacer efectiva la auditoria, mediante un cronograma de

actividades.

CAPÍTULO IV

244

CUADRO No. 5

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Sistema de Auditoría de Calidad Integral

Semanas ACTIVIDADES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Presentación del sistema --

Autorización del sistema --

Divulgación y capacitación a los auditores de

las empresas certificadas con normas ISO. -- -- -- -- -- --

Implementación -- -- -- -


capÍtulo iv - ri.ufg.edu.svri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/8259/6/658.562-r173d-capitulo...

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