capitulo ii marco teorico sobre modelo, auditoria...
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CAPITULO II
MARCO TEORICO SOBRE MODELO, AUDITORIA OPERATIVA, PROGRAMA DE MERCADEO, INTERMEDIACIÓN FINANCIERA, RESULTADOS
FINANCIEROS.
1. MODELO 1. 1 Definiciones a) “Una representación simplificada de un sistema que comprende únicamente las
variables más relevantes para definir su identidad y su funcionamiento”1
b) “Es un objeto, concepto o conjunto de relaciones que se utiliza para representar y
estudiar de forma simple y comprensible una porción de la realidad empírica”2
1. 2 Generalidades Los modelos pueden tener distintas formas y ser presentados con distintos grados de
formalismo matemático. El uso para el que se diseñe el modelo determinará el grado
de sofisticación que se requiera para convertirlo en un modelo apropiado. Sin duda,
en la vida diaria muchos sistemas se asocian con modelos mentales que no
involucran ningún tipo de formalización matemática. Para manejar un carro, por
ejemplo, se necesita el conocimiento según el cual al girar el timón a la izquierda se
logra que el carro gire a la izquierda, junto con cierta información subyacente en la
memoria muscular, que no debe ser subestimada3.
Para que los modelos puedan decirnos algo sobre el objeto que representan, es
necesario que se construyan estableciendo una relación con la realidad, que debe
1 Diccionario Contable y Comercial, O. greco y A. Godoy, 2º. Edición, 2003, pag. 474 2 www.fc.uni.edu.pe\labosin\. 3 http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/ingenieria/22110/lecciones/ljung/node1.html
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ser simétrica; es decir, la relación de correspondencia entre el objeto real y el modelo
debe ser menos parcialmente reversible y debe permitir la traducción de algunas
propiedades del modelo a la realidad.
2. AUDITORIA OPERATIVA
2.1 Generalidades
La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un
negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemáticos
de la contabilidad, también detectaba fraudes y malversación de fondos.
La auditoria se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situación del
capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visión de la contabilidad,
se considero como una información que permite una buena gestión administrativa,
los auditores ampliaron su ámbito de revisión, como a los análisis financieros y las
evaluaciones de control interno.
De aquí la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones
adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información,
procedimientos, controles ejercidos, etc.
A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las
desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita
conocer objetivamente en que medida se están cumpliendo los objetivos y como se
están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se
necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la
situación de la empresa.
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Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo
como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el
desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditoria Operativa, se trataran temas
como las normas y las metodologías, tratando una en particular.
2. 2 Antecedentes
El primer antecedente formal sobre el origen de auditoria operativa se remota al año
de 1945, cuando en ocasión de la conferencia anual de The Institute of Internal
Auditors, se incluye para discusión en el panel, el tema Scope of internacional
Auditing of Technical Operations (alcance de la auditoria interna en operaciones
técnicas).
En el año de 1948, Arthur H. Kents Auditor interno de la Estándar Oil Company of
California, escribe un articulo denominado Audits of Operations ( Auditoria de
operaciones).
En 1945 Frederic E. Mints, auditor interno de la Lockheed Aircraft Corporation,
comienza a utilizar de manera formal en sus trabajos y reportes el termino
Operational Auditing ( Auditoria operacional ) como se conoce hasta la fecha
causando gran revuelo entre la comunidad por lo novedoso del nombre a esta
naciente disciplina.4
Desde fines de los años 70´s algunos contadores públicos han venido realizando
trabajos de examen administrativo cuyo propósito es promover la eficiencia de las
4 Cepeda Alonso, Gustavo Auditoria y Control Interno Editorial Mcgraw-Hill 1999 Pag. 175
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entidades a este tipo de examen se le denomina preponderantemente auditoría
operativa.
La importancia de dictar normas sobre este tipo de trabajo fue reconocida por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos en diciembre de 1972 la comisión de
auditoría operativa emitió su primer boletín con el propósito de identificar el trabajo
de la auditoría operativa realizado por el contador público independiente y con la
intención de unificar criterios sobre el tema.
2. 3 Definición
• La auditoria operativa es una evaluación objetiva, constructiva, sistemática y
profesional de las actividades relativas al proceso de gestión de una
organización, con el fin de determinar el grado de eficiencia, eficacia,
efectividad, economía, equidad, excelencia y valoración de costos
ambientales, con que son manejados los recursos, la adecuación y fiabilidad
de los sistemas de información y control.5
• “El examen critico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad,
para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto
de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro”6
2. 4 Alcance
5 http://www.cortedecuentas.gob.sv/Capitulo%20I-FRONTPAGE.htm#ALCANCE 6 Cita textual del libro de Nudman-Puyol “Manual de Auditoria Operativa
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La auditoría operativa va más allá del examen de las actividades financieras y
contables de una entidad e implica:
• El período objeto de examen.
• Examen y verificación de la información relativa al desempeño institucional
• Revisión y elaboración de informes sobre la administración de recursos.
• Análisis de actividades y procesos clave, evaluación de sistemas de información
y control.
• Verificar la utilización de recursos públicos de conformidad a principios de
eficiencia, efectividad, economía, eficacia, equidad y excelencia.
• Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
• Evaluar la gestión
2. 5 Objetivos
• Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
• Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y
evalúan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos.
• Verificar que la cooperativa auditada cumpla con normas y demás
disposiciones legales y técnicas que le son aplicables, así como también con
principios de economía, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y
valoración de costos ambientales, según cada caso y formular
recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados.
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• Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organización.
• Promover la legalidad, la economía, la eficiencia, la efectividad, la equidad y la
excelencia en las organizaciones.
• Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
políticas de la cooperativa.
• Mejorar los niveles de productividad, competitividad y de calidad de la
cooperativa.
• Facilitar la consolidación de una política de control de calidad y de
productividad con una visión a largo plazo 7
2.6 Características de la auditoria Operativa
• Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.
• Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la
organización.
• Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así ellos
pueden planificar mejor.
• De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en
forma parcial, considerando una o más áreas especificas periódica y
rotativamente.
• La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
• El Auditor Operativo, debe basar su preparación en administración general,
teoría de la organización, auditoria, economía, costos, psicología general y
7 http://www.cortedecuentas.gob.sv/CAPITULO%20I-FRONTPAGE.htm#ALCANCE
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social, comercialización, finanzas, administración de personal, producción
política y estrategia de empresas entre otras mas.
• No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.
2.7 Fases de auditoria Operativa
La ejecución de una Auditoría Operativa implica el desarrollo de un proceso que se
cumple en cinco fases o etapas enmarcadas en las tres grandes partes citadas.
Dichas fases son: FASE I Estudio Preliminar, FASE II Comprensión de la Entidad
Auditada, FASE III Selección de Áreas Críticas o Débiles, FASE IV Examen
Detallado de las Áreas Críticas y FASE V comunicación de resultados
2.8 Preparación de la Auditoría
La preparación de una auditoría operativa implica el cumplimiento de varias tareas,
tales como el relevamiento de información para determinar el grado de auditabilidad
que respecto a esta clase de auditoría tiene la entidad que se va auditar, la
ESTUDIO Y PLANIFICACION
EXAMEN O EVALUACION
INFORME
Estudio preliminar
Comprensión de la entidad auditada
Selección de Áreas Débiles o Criticas
Examen detallado de áreas Criticas
Comunicación de resultados
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determinación de los términos de referencia de la misma o plan general del trabajo,
la asignación del equipo de profesionales que la efectuará y el cronograma general
de la ejecución
2.9 Planeación y Programación de la Auditoría
La planeación y programación del trabajo de una auditoría operacional se efectúa en
forma progresiva, en la medida en que se va ejecutando cada una de las cinco fases
del proceso. Es decir, que inicialmente se programará el trabajo de la Fase I y con
base en sus resultados se programará la Fase II, y así sucesivamente.
La presupuestación del tiempo a insumir en la ejecución de una auditoría operacional
es de por sí difícil; pero lo es aún mas cuando se trata de una primera auditoría para
una entidad o simplemente no se tienen experiencias o antecedentes sobre la
cantidad de Horas/Hombre que se hayan insumido en trabajos anteriores. No
obstante, es necesario elaborar un Cronograma que muestre el tiempo estimado
global para la ejecución de cada una de las cinco fases del proceso de auditoría
operacional, como resultado de la planeación general del trabajo que dió origen a los
Términos de Referencia. Con la elaboración de este cronograma termina la
preparación de la auditoría y con base en él, se procederá a la ejecución de cada
una de las cinco Fases mencionadas anteriormente8
8 Normas y Procedimientos de Auditoria integral “Yanel Balnco Luna” Pag. 231
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3 PROGRAMAS DE MERCADEO
3.1 Esquema de programa de mercadeo
CONCEPTOS
GENERALES
PLAN GENERAL DE MERCADEO
a. La consistencia de la
Gestión. b. La Constancia de la
Gestión c. La efectividad de la
Gestión
MISION Y
VISION
PRESENTACIÓN
OBJETIVOS YMETAS
a. Criterios para definir las metas de captación y colocación.
b. Distribución de metas mensuales
c. Estrategias a utilizar para cada producto o servicio.
DESCRIPCIÓN DE LOS PROGRAMAS
a. Descripción breve del programas.
b. Descripción detallado de los programas. • Retención
de afiliados • De nuevos
afiliados. • Para la
colocación de recursos.
• Para captación de recursos.-
• Para nuevos productos.
CRONOGRAMA DE MERCADEO.
PRESUPUESTO DE MERCADEO
CONTROL Y AJUSTES DE LOS PROGRAMAS
EVALUACIONES
ANALISIS
F O D A
PROGRAMAS DE MERCADEO
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3.2 Conceptos Generales
A. La consistencia de la gestión
Se refiere a que cada acción de mercadeo debe estar dentro de una misma
estrategia, de manera tal que cada acción de mercadeo refuerce a las que se
realizaron antes, complemente las que se realizaron simultáneamente y
predisponga al mercado hacia las acciones que se realizaran en el futuro.
B. La constancia de la gestión
El mercadeo es una actitud gerencial que afecta a toda la organización ya que los
procesos de mercadeo tienden a integrar la gestión corporativa, por esa razón no
se puede concebir una acción de mercadeo eficaz si no se mantiene en el tiempo.
C. La efectividad de la gestión
La efectividad de la gestión de mercadeo depende del cumplimiento de los
programas de la resolución de los problemas que surgen en el mercado y del
aprovechamiento de las oportunidades que este brinda continuamente.
De estas tres premisas se impone la necesidad de planificar la gestión de mercadeo
ya que la consistencia solo se puede alcanzar cuando se integran y complementan
las acciones de mercadeo y esto solo es posible cuando se integran a un plan. Por
otra parte, la constancia solo se puede alcanzar sobre la gestión en el largo plazo,
esto no es posible sin planificación y finalmente, la efectividad implica organización y
orden en la gestión de mercadeo imposible de lograr sin la necesaria planificación.
Planificar el mercadeo es fácil, se puede ir desde un plan simple elaborado y
controlado manualmente hasta un plan incorporado a un sistema sofisticado de
control de proyectos con ruta critica en microcomputadora. El grado de sofisticación
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depender de la dimensión del plan y de las necesidades y recursos de cada
Cooperativa Financiera en particular, lo que si es absolutamente necesario es la
obligación de planificar la gestión de mercadeo.
3.3 Plan General de mercadeo 3.3.1 Presentación El Plan de Mercadeo es un documento formal que debe estar debidamente
compuesto, organizado y encarpetado, de manera tal que se puedan realizar los
cambios y ajustes con facilidad, dejando constancia de los mismos.
Es también un documento de consulta regular por cuanto se deben realizar
revisiones y actualizaciones mensuales, razón por la cual debe estar siempre a la
mano de los Directivos y Ejecutivos de la Cooperativa Financiera.
El primer paso que debe realizar la persona de la Cooperativa Financiera
responsable del mercadeo es adquirir una carpeta de tres ganchos con un juego de
tapas índice En esta carpeta irá incorporando cada documento que se produzca en
el proceso de la planificación del mercadeo y, posteriormente, incorporará los
documentos de ajuste y control.
La carpeta deber estar debidamente rotulada indicando lo que contiene y el periodo
que cubre.
3.3.2 Objetivos y Metas El inicio de un Plan de Mercadeo es la definición de los objetivos que la Cooperativa
Financiera se ha fijado. Al margen de los diversos criterios que se han discutido
respecto a lo que son objetivos y metas, a los efectos de esta metodología, se
definirán como objetivos los aspectos cualitativos de lo que la Cooperativa Financiera
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aspira lograr en el periodo del plan y metas los criterios cuantitativos que definen
cada objetivo. Así:
• "Mejorar la participación de mercado"
• "Mejorar la atención a los afiliados"
• "Aumentar el numero de nuevos afiliados"
• "Automatizar los procesos"
• " Agilizar el servicio de taquilla"
Serian objetivos cualitativos que permiten en una forma redaccional describir lo que
aspira realizar la Cooperativa Financiera durante la vigencia del Plan:
• "Alcanzar un 3% de participación en el mercado financiero"
• "Lograr un 50% de respuesta satisfactoria mínima entre los afiliados en
relación a la calidad de atención que reciben"
• "Alcanzar un incremento de 1.000 nuevos afiliados"
• "Se automatizarán el 60% de los sistemas de caja, contabilidad y crédito"
• "Se reducirán a 10 minutos el tiempo máximo de espera en la caja"
Como se puede apreciar, una vez definidas las estrategias en la forma de los
objetivos a alcanzar, se procede a cuantificar cada objetivo para el periodo del Plan
y, posteriormente, se procede a fraccionar las metas o definir su limite máximo de
ocurrencia en el cronograma de actividad.
Para describir los objetivos y posteriormente cuantificarlos, el Consejo de
Administración y el Personal Ejecutivo debe responder algunas preguntas como
estas:
A. Dónde estamos y hacia adonde queremos ir ?
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B. Qué‚ cambios han ocurrido en el mercado y como podemos neutralizarlos o
aprovecharlos ?
C. Cuál es el potencial real que tiene la Cooperativa Financiera, cuales son las
Debilidades y Fortalezas ? (Si los desconocen tal vez hacer un FODA seria
muy conveniente)
D. Con cuales recursos cuenta la Cooperativa Financiera, financieros, técnicos y
humanos ?, ¨ Cual seria el limite realista de crecimiento con estos recursos ?
E. Cuál han sido nuestras tendencias naturales de crecimiento tanto en el rea
pasiva como en la activa ?
F. Cuales son las proyecciones futuras de la Cooperativa Financiera en cada
área de mercado ?
G. Cuál seria la imagen ideal de la Cooperativa Financiera, que sirva como norte
para alcanzar con objetivos escalonados y en cuanto tiempo se lograra ?
H. Cuál es la tendencia del mercado financiero de su zona de influencia,
necesidades, aspiraciones, expectativas, competencia, oportunidades, etc.
I. Qué‚ cambios van a ocurrir en su zona por efecto de políticas de desarrollo,
vialidad, turismo, etc. regionales del Gobierno, como van a afectar al mercado
J. Cuál es la actitud de los lideres de la Cooperativa Financiera en relación a
impulsar, apoyar y motivar la acción de mercadeo ?, Están dispuestos a
asumir las responsabilidades que implican esta actividad ?, Están dispuestos
a mantener el esfuerzo en el tiempo ?, Creen en el mercadeo como un recurso
estratégico ?
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K. ¿Qué le ofrece la Cooperativa Financiera a sus afiliados ?, Están satisfechos
los socios con los servicios y retornos que le brinda la Cooperativa Financiera
L. Cuantos recursos esta dispuesta la Cooperativa Financiera a invertir en la
acción de mercadeo ?, Cuanto esta dispuesta a gastar ?, Qué mejoras
tecnológicas va a realizar ?, Cuantas personas va a involucrar y que nivel de
formación y autonomía les va a dar ?
Estas son algunas de las preguntas y planteamientos necesarios para definir los
objetivos de mercadeo del Plan de Mercadeo.
A- Criterios para definir las Metas de Captación y de Colocación Hay varios criterios para definir metas de las carteras de ahorro o las captaciones de
depósitos, algunos son más simples y otros más complejos, lo importante es que los
criterios sean realistas y funcionen, de lo contrario las metas pueden ser muy fáciles
de alcanzar y la Cooperativa Financiera no crecería apropiadamente o bien, las
metas sean muy difíciles de alcanzar, en cuyo caso, todo el personal se frustrarían al
esforzarse en exceso sin resultados, de ahí la importancia de usar sistemas
apropiados para estimar las metas.
Algunos sistemas son los siguientes:
1. Tomar los resultados del año anterior y aplicarle un porcentaje de incremento
2. Asumir que se deben mantener los resultados del año anterior y agregarle una
estimación de la captación que se generará adicionalmente, producto de los
programas de mercadeo
3. Proyectar las estadísticas históricas (Inercia) y agregar a las mismas, las
captaciones de los programas generen en forma directa
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En muchos casos la respuesta está en una combinación de todas, dando peso a
unas más que otras, en función de lo que dicte la experiencia B- Distribución de Metas mensuales Se debe hacer una distribución de las metas mensuales de cada producto de
intermediación financiera y compararlo con la colocación y captaciones reales para
ver el cumplimiento que se esta dando de acuerdo a lo proyectado.-
C- Estrategias a utilizar para cada producto o servicio. Se deben definir estrategias a utilizar para el logro de los objetivos y metas 3.3.3 Descripción de los Programas a) descripción breve de los programas La primera acción es una breve descripción de lo que es el programa, este aspecto
es muy importante para poder ensamblar esta descripción junto con la de todos los
programas y tener una visual panorámica del Plan de Mercadeo, necesaria para
presentar el mismo a la Asamblea o a los Consejos de Administración o de
Vigilancia, según fuera el caso de lo establecido en los estatutos de la Cooperativa
Financiera.
b) Descripción detallado de los Programas
• Retención de Afiliados El Programa de retención de Afiliados tiene por objeto mandar al domicilio de los
afiliados información sobre las actividades que realiza, para mantener su interés en
la Cooperativa Financiera y así permanecer activos en la institución
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• Programa de Nuevos Afiliados El Programa de captación de Nuevos Afiliados, tiene por objeto trasmitir al mercado
de ahorristas bancarios la oferta de servicio de la Cooperativa Financiera,
destacando las ventajas de autogestión y participación en el negocio, frente a la
posición pasiva del cliente bancario. Este Programa divulga la información a través
de 10 mantas ubicadas en la vías principales, cuñas de radio en dos emisoras
locales y distribución de 5.000 volantes casa por casa en la zona de influencia. Esta
acción se repetir cada tres meses, llegando al mercado en cuatro ocasiones en el
periodo de duración del Plan.
• Programa para la Colocación de recursos Se debe establecer un programa para la colocación de recursos (Prestamos )
• Programa para la Captación de recursos
Así como se elaboró un programa para la colocación de recursos también se debe
establecer un programa para la captación de recursos (Ahorros)
• Programa para nuevos productos
También se debe de elaborar un programa para nuevos productos que le generen
ingresos a la Cooperativa( Ventanilla de servicios, Remesas Familiares etc)
3.3.3 cronograma de mercadeo Una vez determinadas las actividades del programa, definidas su duración y
condicionalidad de acuerdo a las condiciones de las mismas, se procede a elaborar
el gráfico denominado Barras de Gantt. Este recurso gráfico es muy práctico ya que
permite visualizar globalmente la situación general del programa, si se colocan una
copia de los gráficos una encima de otra pegadas sobre una pared, cada mes es una
línea vertical que va en forma continua de un gráfico al otro, para saber en que
estado se encuentran los proyectos basta con ubicarse en el mes y anotar todos los
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proyectos que tengan línea ese mes, después se investiga el estado en que se
encuentran y as¡ se sabe la situación global del Plan de Mercadeo.
En el gráfico de Barras de Gantt se coloca del lado izquierdo la lista de actividades y
en la parte superior los meses, sabiendo cuando arranca cada actividad y lo que
dura, se traza una línea aproximada que representa la actividad.
3.3.4 Presupuesto de mercadeo Al disponer de un cronograma que ubica cada actividad en su justo momento en el
tiempo, el siguiente paso es ensamblar el presupuesto de mercadeo, ubicando cada
gasto en el mes en el que se causará de acuerdo al cronograma del Plan de
Mercadeo.
3.3.5 Control y Ajuste de los Programas Una vez definidos los programas bajo la estructura de tiempo y levantadas las metas
y los presupuestos, el siguiente paso es la ejecución del Plan de Mercadeo, que no
es otra cosa más que realizar las actividades en el tiempo oportuno y dentro del
presupuesto previsto. Por lo tanto se requiere un instrumento de seguimiento y
control de avance
Se propone un control presupuestario en el cuál se comparan los resultados y gastos
reales contra las metas y el presupuesto; es evidente que lo deseable es que se
cumplan las metas sin exceder el presupuesto, pero solo un control sistemático
permite conocer a principio de cada mes, los resultados comparativos del mes
anterior
Las razones para llevar un control de seguimiento mensual, comparando los
resultados contra lo presupuestado se basa en las siguientes ventajas:
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A. Permite conocer si el Plan de Mercadeo esta a tiempo, avanzando muy rápido
o muy lento
B. Permite reaccionar oportunamente a las diferencias entre los resultados y las
metas para determinar que ajustes se requiere hacer para compensar los
atrasos
C. Permite reaccionar oportunamente a las diferencias entre los gastos y el
presupuesto, para bien reducir los gastos o acelerar la ejecución del
presupuesto según sea el caso
D. Es una herramienta estratégica de gestión
Se resta la meta o presupuesto del resultado o el gasto, según el caso y si da un
número positivo, se ha excedido la meta o presupuestos; un número negativo indica
que está por debajo
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CONTROL DE METAS Y PRESUPUESTARIO MES ____________________________ AÑO 2006 No. PROGRAMA RESULTADO META VARIACION /GASTO /PRESUPUESTO RESULTADOS/ (+) (-) (+-) ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________ ____ _____________________ ________________ ________________ ________________
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3.3.6 EVALUACIONES Una vez completado el ciclo anual del Plan de Mercadeo, se requiere elaborar una
evaluación del mismo que permita determinar el grado de ajuste a la realidad que se
logro ese año, esta evaluación permite determinar el cumplimiento porcentual de las
metas y del presupuesto
Esta evaluación aporta una serie de ventajas:
A. Permite conocer si los criterios asumidos fueron o no correctos
B. Permite conocer el nivel de error en la definición de metas y de presupuesto
C. Permite adquirir experiencia sobre los elementos a considerar en futuros
planes de mercadeo
D. Permite hacer ajustes a futuros planes de mercadeo
Sincera y transparenta la realidad de la gestión del año, con fines de hacer una
crítica constructiva9
9 José Luis Fíntela Consultor “Manual de Plan de mercadeo para Cooperativas Financieras”
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EVALUACIÓN DEL PLAN DE MERCADEO AÑO ______________
ELEMENTOS Resultado del
Gasto (A)
Meta Presupuesto
(B)
%
(A/B X 100 )
CUMPLIMIENTO DE METAS
Captación depósitos disponibles
Número de
Cuentas.....................
Monto US$......................
Captación depósitos a
plazo fijo
Número inversiones
Monto US$
Prestamos
Número de préstamos
Monto préstamos
Programa 1
Programa 2
Programa 3
Programa 4
Programa 5
Fuente: Asesores para el desarrollo depto. de mercadeo
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3.4 Misión y visión La misión y la visión de la cooperativa financiera tiene que estar de la mano con un
programa de mercadeo ya que cada entidad debe tener claro que siempre se
persiguen metas y objetivos.
3.5 Análisis FODA Antes de tomar cualquier decisión estratégica, es imprescindible realizar un
diagnóstico de nuestra empresa. El análisis FODA es el método más sencillo y
eficaz para decidir sobre el futuro. Ésta es una estructura conceptual para realizar un
análisis sistemático, que facilita la adecuación de las amenazas y oportunidades
externas, con las fortalezas y debilidades internas de una organización. Esta matriz
es ideal para enfrentar los factores internos y externos, con el objetivo de generar
diferentes opciones de estrategias. Es remirar el contexto interno y externo, a la luz
de la misión y las necesidades, determinando qué elementos constituyen un apoyo y
cuáles una desventaja en relación con los propósitos de la empresa( Ver desarrollo
capitulo IV )
4 INTERMEDIACION FINANCIERA
4.1 Generalidades
La gama u oferta de servicios financieros es el resultado de la actividad principal de
las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito “La intermediación Financiera”
La cual consiste en términos sencillos en la movilización y administración de
recursos, mediante la captación de ahorros y aportaciones provenientes de los
Asociados y su colocación, en concepto de prestamos entre los mismos.
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4.2 SERVICIOS FINANCIEROS DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CREDITO.
TIPOS DE
AHORROS
PRESTAMOS SEGUROS
(INTERMEDIARIOS)
A LA VISTA
A PLAZO
SIMULTANEO
NAVIDEÑO
ESCOLAR
CONSUMO
COMERCIO
VIVIENDA(CORTO
PLAZO)
LINEAS ESPECIALES
MICROCREDITO
GERENCIAL
SERVICIOS
DE VIDA
VIDA COOP
DE BIENES
INMUEBLES
VEHICULOS
Fuente: ACOPACTO DE R.L
DESCRIPCIÓN
PRESTAMOS:
• PRESTAMOS CONSUMO: Son los créditos otorgados para la adquisición de
bienes de consumo.
• PRESTAMOS COMERCIO: Son los préstamos otorgados para financiar la
comercialización de productos o mercaderías en general.
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• PRESTAMOS VIVIENDA: Son préstamos otorgados para financiar la compra,
reparación, mejoras y ampliación de la vivienda.
• MICROCREDITOS: Son prestamos especiales pequeños comerciantes como por
ejemplo vendedores del mercado Municipales.
• GERENCIAL: Créditos otorgados a los asociados con garantía de sus
aportaciones.
• SERVICIOS O DINERO RAPIDO: Nuevo Servicios adquirido en la mayoría de
Cooperativas de Ahorro y créditos afiliadas al sistema FEDECACES el cual
consiste en prestamos menores de $228.57 a empleadas de maquilas
principalmente a sectores que la Banca tradicional deja afuera.-
AHORROS:
DEPOSITOS A LA VISTA: Cuenta de Ahorro que funciona para hacer depósitos
y retiros cuando el Asociado lo requiera.
DEPOSITOS A PLAZO: Son depósitos programado para diferente tiempo
dándole una rentabilidad al asociado dependiendo del tiempo que lo tenga a
plazo el cual es depositado hasta un máximo a 365 días renovables.
DEPOSITOS DE SIMULTANEO: Son depósitos programados el que funciona
agregándoselo a su cuota de préstamo y le sirve a la Cooperativa como una
garantía el cual el Asociado puede retirarlo hasta cancelar su crédito.-
DEPOSITOS NAVIDEÑO: Son depósitos programados que como su nombre lo
indica el asociado apertura una cuenta en determinada fecha y lo retira hasta
utilizarlo en Navidad.
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DEPOSITO EDUCACIONAL: Son depósitos programados que igual que el
navideño es apertura do en cualquier fecha para utilizarlo hasta la época de
compra de útiles escolares para sus Hijos.10
5 RESULTADOS FINANCIEROS
Los resultados financieros, requieren de ciertos análisis para que puedan expresar
como ha sido la gestión realizada en un periodo.
5.1 DEFINICIONES
• Son los originados en operaciones financieras.11
• Son aquellos que se dan en un ejercicio contable de una entidad.
5. 2 IMPORTANCIA
La importancia de los resultados financieros de una empresa es por que de ello
depende el funcionamiento de la misma y se pone a prueba el principio de
contabilidad “Negocio en Marcha”. El análisis financiero y de los resultados trata de
determinar en forma más beneficiosa el volumen de ventas y los mide los gastos en
base a los Activos.-
5.3 ANÁLISIS FINANCIERO
El estudio del balance desde el punto de vista financiero, tiene como objetivo
fundamental comprobar la capacidad de cada empresa para poder cumplir sus
obligaciones de pago. 10 Fuente ACOPACTO DE R.L. 11 Diccionario Contable y Comercial, O. Greco y A. Godoy, 2º. Edición 2003, Pag. 609.
51
El activo según el grado de liquidez o capacidad de sus partidas es capaz de
convertirse en dinero efectivo, mientras que el pasivo según la mayor o menor
exigibilidad dineraria de sus partidas en el tiempo.
El campo del Análisis financiero, la palabra capital se emplea tanto para designar los
medios de financiación o fuentes u orígenes de los fondos de la empresa como el
patrimonio de esta. Así podemos dividir el Activo en capital fijo o inmovilizado y
capital circulante, y el pasivo en capital no exigible y financiación exigible.
El análisis financiero trata de determinar la forma mas beneficiosa de obtener los
capitales necesarios para el desarrollo de la empresa y regular la actividad de esta
de forma que se mantenga su equilibrio financiero.
Bajo este prisma financiero, el activo esta formado por los objetos de inversión que
constituyen los elementos necesarios para el funcionamiento de la empresa,
mientras que el pasivo esta compuesto por los medios de financiación, o sea por el
origen de los fondos que han permitido obtener los medios de explotación.12
12 Enciclopedia practica de la Contabilidad, OCEANO Pag.493
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Análisis: Es la descomposición de un todo en partes para conocer cada uno de los
elementos que lo integran para luego estudiar los efectos que cada uno realiza.
El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de
conocimiento: El conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las
herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las
relaciones de los factores financieros y operativos.
Los datos cuantitativos más importantes utilizados por los analistas son los
datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas, que
ayudan a la toma de decisiones. Su importancia radica, en que son objetivos
concretos y poseen un atributo de mensurabilidad.
Interpretación: es la transformación de la información de los estados financieros
a una forma que permita utilizarla para conocer la situación financiera y
económica de una empresa para facilitar la toma de decisiones.
Para una mayor comprensión se define el concepto de contabilidad que es el
único sistema viable para el registro clasificación y resumen sistemáticos de las
actividades mercantiles.
Entre las limitaciones de los datos contables podemos mencionar: expresión
monetaria, simplificaciones y rigieses inherentes a la estructura contable, uso
del criterio personal, naturaleza y necesidad de estimación, saldos a precio de
adquisición, inestabilidad en la unidad monetaria.
Importancia relativa del análisis de estados
financieros:
Son un componente indispensable de la mayor parte de las decisiones sobre
préstamo, inversión y otras cuestiones próximas.
La importancia del análisis de estados financieros radica en que facilita la toma
de decisiones a los inversionistas o terceros que estén interesados en la
situación económica y financiera de la empresa.
Es el elemento principal de todo el conjunto de decisión que interesa al
responsable de préstamo o el inversor en bonos. Su importancia relativa en el
conjunto de decisiones sobre inversión depende de las circunstancias y del
momento del mercado.
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Relación con Estados
Financieros y Toma
de decisiones financieras
La toma de decisiones en la administración dependen de gran
medida de los resultados que se obtengan con esto se mide el
crecimiento de la empresa y en base a ello se tomas decisiones
y se ejecutan en una empresa.
Los resultados financieros como ya mencionamos anteriormente
son de mucha importancia en una empresa porque a través de
los resultados financieros se mide la capacidad de la
administración de mantener un crecimiento sostenible de la
empresa mediante el cual podemos ver crecimiento de los
activos y en todo caso dependiendo de su actividad económica
de los activos que le producen ingresos para aumentar sus
ganancias en el estado de resultado que hacen ser una entidad
mas sólida y sostenible. Para una empresa comercial aumentar
su cartera de clientes y en una empresa financiera su cartera de
préstamos que en ambos casos sirven para aumentar sus
productos financieros y obtener más ganancia enfrentando a los
gastos.
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5.4 Razones Financieras: A continuación se presentan las fórmulas de las diferentes razones financieras que le
permitirán a la empresa medir los resultados obtenidos.
RAZONES FINANCIERAS
INDICADOR
FORMULA
RESULTADO 1. RAZONES DE LIQUIDEZ
1.1 Razones Corrientes o Indice de Liquidez Activo Corriente Veces Pasivo Corriente
1.2 Prueba Acida Activo Corriente - Inventarios Veces
Pasivo Corriente
1.3 Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente US $
1.4 Rotación del Capital de Trabajo Ventas Veces Capital de Trabajo
1.5 Período Promedio de Cobranza 365 Días
Rotacion de Cuentas por Cobrar
1.6 Rotación de Cuentas Por Cobrar Ventas a Credito Veces Promedio Cuentas por Cobrar
1.7 Rotación de Inventario Costo de la Mercancia vendida Veces
Inventario Promedio
1.8 Dias Promedio de suministros en inventario 365 Días Rotación del Inventario
2. RAZONES DE ACTIVIDAD
2.1 Rotación Activos Fijos Ventas Veces Activos Fijos
2.2 Rotación de Activos Totales Ventas Veces
Activos Totales
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3. RAZONES DE RENTABILIDAD 3.1 Margen de Utilidad Bruta Ventas - costo de Ventas %
Ventas
3.2 Margen de Utilidad Operación Utilidad Operación % Ventas
3.3 Margen de utilidad neta Utilidad Neta %
Ventas
3.4 Rendimiento de los Activos Utilidad Neta % Activo Total
3.5 Rendimiento del patrimonio Utilidad neta %
Patrimonio 4.RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
4.1 Razones de endeudamiento Externo Pasivo total %
Activo total
4.2 Razon de endeudamiento interno Patrimonio total % Total activo
A continuación se presenta un detalle de los resultados que obtendrán con la
aplicación de cada una de las razones financieras presentadas:
Razones de Liquidez: Indice de liquidez: Al aplicar esta razón financiera, la empresa va a obtener el
número de veces que el activo de la empresa, da cobertura a sus obligaciones a
corto plazo. El resultado debe ser mayor que 1, para que la compañía tenga un
exceso que sirve de respaldo por cada dólar de pasivo a corto plazo; porque si es
igual que 1, el resultado sería nulo, y no hay respaldo que garantice la cobertura de
las obligaciones a corto plazo.
Prueba ácida: Si la empresa aplica esta fórmula, va a medir cuántas veces el activo
corriente de la empresa, sin tomar en consideración los inventarios, le da cobertura a
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sus obligaciones a corto plazo. En esta razón, la empresa no toma en cuenta el
inventario por su naturaleza de menor facilidad para realizarlo en efectivo.
El resultado debe ser mayor que 1, porque la diferencia es el respaldo que la
empresa posee por cada dólar presentado en el pasivo a corto plazo.
Activo corriente – Pasivo corriente: El resultado que la empresa determine con la
aplicación de ésta fórmula, le servirá para conocer el monto de disponibilidad que
debe tener para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo.
Rotación del Capital de Trabajo: Si la empresa aplica ésta fórmula financiera, el
resultado significará el número de veces que el capital de trabajo de la empresa ha
rotado para generar los ingresos por ventas. La compañía hará un análisis si el
capital de trabajo es utilizado para tener rendimientos deseados.
Período promedio de cobranza: La empresa al aplicar esta razón, estará
analizando si la gestión de cobros está siendo desarrollada en forma oportuna, de
acuerdo a las condiciones de créditos otorgadas a los clientes. Ejemplo: Si el número
de días es igual a 29 y los créditos están a 30 días, significa que los cobros se están
desarrollando bien.
Rotación de cuentas por cobrar: Al aplicar ésta razón financiera, la empresa
obtendrá el número de veces que tiene en el año para recuperar éstas ventas
concedidas al crédito. Si el resultado es 6, por ejemplo, indica que tiene seis veces
en el año para recuperar ése monto.
Rotación de inventarios: La empresa medirá cuántas veces rotará el inventario
durante el año, indicándoles las veces que tiene que reabastecer la mercadería en
sus existencias durante el período anual. Para este tipo de empresas en estudio,
tiene que ser doce veces en el año, porque se dedican a la comercialización de
productos sin procesar.
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Días promedio de suministro de inventarios: Al aplicar ésta razón financiera, la
empresa medirá cuál es el promedio de días que los artículos permanecen en el
inventario, el cual deberá hacer una comparación, con la condición de crédito que los
proveedores le otorgan. Esto debido a que debe ser un número de días que les
permita venderlos para recuperar el dinero.
Razones de Actividad:
Rotación de activos fijos: Con la aplicación de ésta razón, la empresa medirá la
eficiencia con la que emplea sus activos fijos para generar ingresos por ventas. Entre
mayor sea el número de veces que resulte, significa que existe más eficiencia en su
uso.
Rotación de activos totales: cuando la empresa aplique ésta razón, va a obtener un
indicador de la eficiencia con que usan sus activos para generar ingresos por ventas,
en cuánto sea mayor el número de veces que resulte, será que están usando los
activos totales con más eficiencia.
Razones de Rentabilidad:
Margen de utilidad bruta: La empresa al aplicar ésta razón va a medir el margen o
el porcentaje de utilidad bruta que resulta después de deducir sus costos de ventas
de los ingresos, efectuando un análisis de éstos valores con los rendimientos
esperados.
Margen de utilidad de operación: La empresa al aplicar ésta razón financiera, va a
medir el margen o porcentaje de utilidad después de deducir sus costos de ventas y
sus gastos de operación a los ingresos, efectuando un análisis de los resultados
determinados con los rendimientos esperados.
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Margen de utilidad neta: La empresa cuando aplique ésta razón financiera, estará
midiendo el margen o porcentaje de utilidad neta que queda después de deducir
todos los costos y gastos incluyendo los impuestos, de los ingresos; efectuando el
análisis a estos rendimientos y comparando con los esperados.
Rendimiento de los activos: En la aplicación de la razón financiera sobre
rendimiento de los activos, la empresa estará obteniendo un porcentaje que le
indicará la eficiencia y maximización de sus activos para generar utilidades.
Rendimiento del Patrimonio: El resultado que la empresa determinará con ésta
fórmula, es el porcentaje de rendimiento que ha tenido el patrimonio de los
accionistas y ser comparado con el rendimiento que tienen trazado recibir, por el uso
de su capital, en la generación de ingresos de la compañía.
Razones de endeudamiento:
Razones de endeudamiento externo: la importancia de aplicar ésta fórmula, es que
la empresa determinará el porcentaje de utilización de Capital ajeno en la generación
de utilidades para los propietarios, midiendo la proporción del activo que está siendo
aportado por los acreedores de la empresa.
Razón de endeudamiento interno: Esta fórmula al aplicarse, le sería de beneficio a
los propietarios de la empresa, al conocer cuál es el porcentaje de utilización del
patrimonio para generar utilidades de la compañía, el que podrán comparar con los
rendimientos esperados.13
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