capacitacion y adiestramiento tributario … · c.c. art. 147: “el comprador tiene derecho a...

SERVICIOS CONTABLES RP, F.P. CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO TRIBUTARIO

TALLER SOBRE EL:

1.- DEBERES FORMALES DE LA FACTURACIÓN SEGÚN

PROVIDENCIA 0071.

2.- DEBERES FORMALES DEL I.V.A. EN MATERIA DE

RETENCIONES.

3.- DEBERES FORMALES DEL I.S.L.R. EN MATERIA DE

RETENCIONES.

Lic. Rhodoswki Padilla Especialista Tributario y Financiero

Aplicación VEN-NIF PYME

Agosto 2017

29/08/2017

BASE LEGAL FACTURACIÓN

CÓDIGO DE COMERCIO

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PROVIDENCIA SNAT/2011/0071 NOVIEMBRE 2011

(G.O. 39.795)

NORMAS GENERALES PARA LA EMISION

DE FACTURAS

ServiciosContables RP

S

29/08/2017


PROVIDENCIA SNAT/2014/0032 SEPTIEMBRE 2014

(G.O. 40.488)

NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS

SERVICIOS MASIVOS

PROVIDENCIA SNAT/2013/0078

NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR

BOLETOS AEREOS Y OTROS DOCUMENTOS


29/08/2017



NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS DE

ESTACIONES DE SERVICIOS


NORMAS PARA LA EMISION DE FACTURAS POR

INTERMEDIARIO DEL SERVICIO DE TELEFONIA

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO 18-11-2014 (G.O.

EXT. N°. 6.152)

REGIMEN DE SANCIONES


S

29/08/2017

Tipos de Contribuyentes

FORMALES

ORDINARIOS

ESPECIALES


29/08/2017

FORMALES

Aquellos que realicen actividades exentas o exoneradas del Impuesto al Valor Agregado (IVA).


ORDINARIOS

Aquellos que realicen actividades gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

29/08/2017

ESPECIALES

Aquellos contribuyentes ordinarios, designados por la administración tributaria como agentes de retención del Impuesto al valor agregado (IVA).

Esta designación, origina una relación jurídica tributaria directa con la administración tributaria, actuando como ente auxiliar de la misma, velando por el cumplimiento de las normas tributarias de sus clientes, proveedores y empleados.


29/08/2017

CONTIBUYENTES ESPECIALES

Esta designación, origina una relación jurídica

tributaria directa con la administración tributaria,

actuando como ente auxiliar de la misma,

velando por el cumplimiento de las normas

tributarias de sus clientes, proveedores y

empleados.


29/08/2017

TIPOS DE DOCUMENTOS DE FACTURACION Y EQUIVALENTES

FACTURA

NOTA DE DEBITO

NOTA DE CRÉDITO

NOTA DE ENTREGA


29/08/2017

LA FACTURA

Es un documento legal-mercantil utilizado en el

ámbito comercial venezolano como constancia y

prueba de una operación de prestación de

servicios o de compra – venta de bienes.

(Amparado en el código de comercio artículos 117-124-147-225

LIVA Art. 54)


29/08/2017 ServiciosContables RP

C.C. Art. 147: “El comprador tiene derecho a

exigir que el vendedor forme y le entregue

factura de las mercancías vendidas …”

LIVA Art. 54 “Los contribuyentes están

obligados a emitir facturas…”

29/08/2017

LA NOTA DE DEBITO Y DE CREDITO

Son documentos legales-mercantiles utilizados en el ámbito comercial venezolano como constancia y prueba de un ajuste en una operación de prestación de servicios o de compra – venta de bienes.

(Amparado en LIVA Arts. 22-23-24)


29/08/2017



LIVA Art. 22

“Las notas de débito o de crédito deben emitirse en el

caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios

que quedaren sin efecto parcial o totalmente u

originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las

cuales se otorgaron facturas.”

29/08/2017



1.- Deben expresar la leyenda de “Nota de

Crédito” o “Nota de Débito”, según el caso.

2.- Deben ser emitidas por los mismos medios

de las facturas.


3.- Deben cumplir con las mismas

formalidades de las facturas para su

emisión.

4.- Deben hacer referencia a la fecha, número

y monto de la factura que ajustan.

29/08/2017

MEDIOS PARA LA EMISION DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS


Manual o Mecánico, utilizando formatos

elaborados por Imprentas Autorizadas.

29/08/2017



Computarizado o Automatizado, utilizando

formas libres, las cuales no se pueden

completar en forma manual o mecánica.

29/08/2017



Máquinas Fiscales.

(Los Sujetos señalados en el Art.8 de la Prov. 0071 Deben emitir exclusivamente

facturas a través de maquinas fiscales, excepto en los casos de exportación)

http://fiscales.epson.com.ve/Images/220PF.jpg


Medios alternativos en caso de Fallas Técnicas

ORDENES DE

ENTREGA

GUIAS DE

DESPACHO

NOTAS DE

DÉBITO Y

CRÉDITO FACTURAS

http://fiscales.epson.com.ve/Images/220PF.jpg

29/08/2017

Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos


29/08/2017

Tipos de Formatos Para Facturas y Otros Documentos

FORMATO ESTABLECIDO (Art. 13 – 15 / 30)

FORMA LIBRE (Art. 13 – 15 / 31)

MAQUINA FISCAL (Art. 14 – 16 / 45)


29/08/2017

TIPO FORMATO

PRE-ESTABLECIDO

(Art. 13 / 30)


29/08/2017

TIPO

FORMA LIBRE

(Art. 15 / 31)



EN EL CASO DE

CONTRIBUYENTES FORMALES

DEBEN INDICAR TAL

CONDICION

29/08/2017

EMITIDA POR

MÁQUINA FISCAL

(Art. 14)


29/08/2017

EJEMPLOS DE:

VERIFICACION DE DEBERES FORMALES

FACTURA TIPO FORMATO

ARTICULO 13 Y 30 DE LA PROVIDENCIA 0071


29/08/2017 Servicios Contables RP

#15-16 Datos Imprenta

#5 Razón Social

# 2 Nº. Factura

#6 Fecha

#5 Domicilio Fiscal Emisor

#5 Nº RIF

#3 Nº Control

# 1Denominacion

#4 Nros de Control Asignados

#7 Datos del Receptor

#8-9 Datos de la Operación

#10 Sub Total Base por Alícuota

#11 Total IVA por Alícuota

#12 Total de la Operación #13 Copias Frase Obligatoria


Providencia 0071 Art. 13 #4

“Total de los Números de Control asignados,

expresado de la siguiente manera “Desde el N°.

Hasta el N°."

29/08/2017


FACTURA TIPO FORMA LIBRE

ARTICULO 13 Y 31 DE LA PROVIDENCIA

0071



#15-16 Datos Imprenta

#5 Razón Social – Rif y domicilio Fiscal del Emisor

# 2 Nº. Factura

#6 Fecha

#3 Nº Control

# 1Denominacion

#4 Nros de Control Asignados

#7 Datos del Receptor


#10 Sub Total Base por Alícuota


#12 Total de la Operación

#13 Copias Frase Obligatoria

29/08/2017


FACTURA MAQUINA FISCAL

ARTICULO 14 DE LA PROVIDENCIA 0071



#2 Razón Social – Rif y domicilio Fiscal del Emisor

# 1Denominacion

# 3 Nº. Factura

# 4 Hora y Fecha de Emisión



#7 Sub Total Base por Alícuota y Exento Separado


#10 Total de la Operación

#11 Logo Fiscal y Nº. Registro de la Máquina Fiscal


FRACCIONAR SERIES - FORMAS LIBRES

Articulo 27. Las facturas… emitidas…, en

distintas áreas de un mismo establecimiento,

en más de un establecimiento o sucursal,

siempre que el emisor carezca de un sistema…

de facturación centralizado, deben emitirse con

una numeración consecutiva y única precedida de

la palabra "serie" seguida de caracteres que la

identifiquen y diferencien unas de otras.


En todo caso, la palabra "SERIE", los caracteres

que la identifican y el número debe imprimirlo el

sistema computarizado o automatizado

utilizado para la emisión de facturas y otros

documentos.


Agente de Retención

(ART. 27 C.O.T.)

Es la persona Natural o Jurídica que, sobre las

cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la

responsabilidad de retener y enterar los montos y

oportunidades, los tributos de acuerdo con las

Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de

la Tesorería Nacional.

Servicios Contables RP

29/08/2017

BASE LEGAL CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA

DE VENEZUELA

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

REGLAMENTO DE LA LEY DE IVA

PROVIDENCIA 0049 Y 0029


MONTO A RETENER

29/08/2017 Servicios Contables RP, F.P.

Precio Facturado de

los Bienes y Servicios

Gravados.

• Impuesto No Discriminado.

• Facturas Sin Requisitos P-

0071).

• Proveedor No Inscrito (RIF)

Alícuota

de

Retención

29/08/2017

EXCLUSIONES DE LAS RETENCIONES

ARTÍCULO 3: NO SE PRACTICARÁ LA RETENCIÓN A

QUE SE CONTRAE LA PROVIDENCIA 0049


29/08/2017

1. Las Operaciones No Se Encuentren Sujetas Al Impuesto Al Valor Agregado O Estén Exentas O Exoneradas Del Mismo.


29/08/2017

2. El Proveedor Sea Un Contribuyente Formal Del Impuesto.


29/08/2017

3. El Proveedor Sea Un Agente De Percepción Del Impuesto Y Se

Trate De Operaciones De Venta De Bebidas Alcohólicas,

Fósforos, Cigarrillos, Tabacos Y Otros Derivados Del Tabaco.


29/08/2017

4. Se Trate De Operaciones Pagadas Por Empleados Del Agente De Retención Con Cargo A Cantidades Otorgadas Por Concepto De Viáticos.


29/08/2017

5. Se Trate De Operaciones Por Gastos De Representación Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs. 6.000,00 Actualmente)

6. Las Compras De Bienes Muebles O Prestaciones De Servicios (Gastos Menores) Que Vayan A Ser Pagadas Con Caja Chica Del Agente De Retención, Siempre Que El Monto De Cada Operación No Exceda De Veinte Unidades Tributarias (20 U.T. Bs. 6.000,00 Actualmente).


29/08/2017

7. Se Trate De Servicios De Electricidad, Agua, Aseo Y

Telefonía Pagados Mediante Domiciliación A Cuentas Bancarias Del Agente De Retención.

9. El Proveedor Estuviere Inscrito En El Registro Nacional De

Exportadores, Haya Efectuado Durante Los Últimos Seis (6) Meses Solicitudes De Recuperación De Créditos Fiscales, Con Ocasión A Su Actividad De Exportación.


29/08/2017

10. El Total De Las Ventas O Prestaciones De Servicios

Exentas O Exoneradas Del Proveedor, Represente Un

Porcentaje Superior Al 50% Del Total De Sus Operaciones

De Ventas O Prestaciones De Servicios, Durante El

Ejercicio Fiscal

11. Las Operaciones Y El Impuesto Al Valor Agregado, Sean

Pagados Conforme Al Supuesto De Excepción Previsto En El

Artículo 146 Del Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley

Del Código Orgánico Tributario. Actividad De Exportación.


29/08/2017

EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN DEL IVA

Artículo 16:

Los agentes de retención están obligados a entregar a los

proveedores un comprobante de cada retención de

impuesto que les practiquen. El comprobante debe emitirse

y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los

primeros dos (2) días hábiles del período de imposición

siguiente, conteniendo la siguiente información:


29/08/2017

EJEMPLO:

20170800001499 → 2017 08 00001499

AAAA MM SSSSSSSS


29/08/2017

Parágrafo Segundo: Los comprobantes podrán ser

entregados al proveedor en medios electrónicos, cuando

este así lo convenga con el agente de retención.

Los agentes de retención y sus proveedores deberán

conservar los comprobantes de retención o un registro

de los mismos, y exhibirlos a requerimiento de la

Administración Tributaria.



DEBERES FORMALES

•Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la

LISLR y su reglamento en el momento de efectuar el

pago o abono en cuenta.

•Enterar los montos retenidos dentro de los plazos

legales.

•Presentar toda la información relacionada con las

retenciones del

Ejercicio.


DEBERES FORMALES

•Entregar un comprobante de retención por cada

operación sujeta.

•Entregar un comprobante con el resumen de todas las

retenciones realizadas.


Tipos de Retención

1.- Retención Total

Acumulativa Aplica Para No

Domiciliado

Proporcional Impuestos

Proporcionales

2.- Retención Parcial

Aplica Para Contribuyentes

Nacionales


Abono En Cuenta

Artículo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta:

“Los abonos en cuenta a que se refiere el artículo 5° de la Ley,

estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los

deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, a

favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles

jurídicamente a la fecha del asiento”.


Abono En Cuenta

Parágrafo Único del Artículo 14 de la Providencia 0049

(Agosto 2015):

“Se entenderá por abono en cuenta las cantidades que los

compradores o adquirientes de bienes y servicios gravados

tengan registrados en su contabilidad o registros.”


Plazo Para Retener y Enterar (Art. 21 R.P. en Mat. Ret. De LISR)

RETENER En el momento del pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.

ENTERAR

Dentro de los 10 primeros días continuos del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta. Contribuyentes Ordinarios


Persona Natural

Residente (PN-R)

Se plica la AR-I

Puede Imputar Costos, Gastos y/o

desgravámenes.

Tributa en base a la Tarifa 1

Tiene Derecho a rebaja personal por su

cónyuge, ascendientes y descendientes

directos en el país

Determinación de las Retenciones

Se obtiene la Alícuota Se aplica la retención a

cada pago del empleado.



Personas Jurídicas

Persona Jurídica

Domiciliada (PJ-D)

Persona Jurídica No

Domiciliada (PJ-ND)

Procede la retención si el monto a retener

excede de BsF. 1,25.

BsF. 0,75 para alícuotas aplicables del 5%

y 3%, Para el 2% y 1% cualquier monto.

(Art. 9 Reglamento de Retenciones).

A la base presunta se le aplica el %

correspondiente de acuerdo a la tarifa n° 2.

Alicuotas aplicables 15%, 22% y 34%

sobre rentas acumulativas.


Determinación de las Retenciones

PERSONAS NATURALES (NO DEPENDIENTE)

Retención = (Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota

de Retención) – Sustraendo

Sustraendo = Alícuota Retención x Valor UT x Factor

Constante

Factor Constante = 1.000 UT / 12 Meses → 83,3334


Determinación de las Retenciones PERSONAS JURIDICAS

Caso 1:

Retención = Base del Pago o Abono en cuenta x Alícuota

de Retención

Caso 2:

Impuesto Base Acumulativa ={[(Pago del Mes + Pagos

Acumulados Mes anterior) x Alícuota Tarifa 2] –

Sustraendo}

Ret. Base Acumulativa = Impuesto del Mes –

Retenciones Aplicadas Hasta el Mes anterior


Prestación de Servicios

En la prestación de servicios, la base sobre la cual se

practicara la retención será el precio facturado a

titulo de contraprestación, incluyendo, si es el caso,

la transferencia o el suministro de bienes muebles o

la adhesión de estos a bienes inmuebles.

(Art. 16, Parágrafo 2do. Reglamento parcial de la

LISLR en materia de retenciones)


Servicios No Sujetos a Retención (Art. 16, Parágrafo 1ero Rgmto. parcial de la LISLR en materia de retenciones)

1.- Suministro de agua

2.- Suministro de electricidad

3.- Suministro de gas

4.- Suministro de teléfono fijo o celular

5.- Aseo domiciliario

Otros no sujetos:

1.- Gastos de representación

2.- Gastos reembolsables

29/08/2017

ANALISIS DE APLICACION DEL DECRETO


29/08/2017

SUSTRAENDO

Bs. 25.000,00

Ejercicio Fiscal

2017



Comprobante de Retención de ISLR (Art. 24 Reg. Parcial de la LISLR en materia de retenciones)

Los agentes de retención están obligados a entregar a

los contribuyentes, un comprobante en el cual se

detalle la retención de impuesto y el monto pagado o

abonado en cuenta.

En los casos de retenciones a Persona Naturales No

residentes ó Personas Jurídicas No Domiciliadas

SIEMPRE hay que verificar si existe un convenio de

doble tributación suscrito por Venezuela con el País

de residencia de la persona que se trate.


Sanciones

• Por No Retener:

Multa entre el 500 % del tributo no retenido o no percibido. (Art. 115

C.O.T.)

• Por Retener de Menos:

Multa entre el 100 % de lo no retenido o no percibido. (Art. 115 C.O.T.)

• Por No Enterar o Declarar:

Multa entre el 1000 % del tributo (Art. 115 C.O.T.)

Adicional para los Tres Casos 10 días de Cierre y Multa de 150 UT.


Sanciones

• Por No Emitir o Entregar el Comprobante de Retención:

Cierre de 10 días Continuos y Multa de 150 UT. (Art. 101 Numeral 1 y 8

C.O.T.)

• Apropiación de Tributos Retenidos:

Pena corporal de cuatro (4) a seis (6) años, por no enterar el tributo

retenido dentro de los plazos establecidos en las disposiciones

respectivas. (Art. 121 C.O.T.)


CASOS PRÁCTICOS BREVES

La Nebulosa, C.A., cubre los gastos de sus trabajadores por los gastos

médicos incurridos en casos de emergencia de acuerdo con el contrato

colectivo.

A) Si lo paga directamente a la clínica por servicios prestados al

trabajador .

Retención : Si___ No___

B) Si lo reembolsa posteriormente al trabajador, bien sea mediante

cheque o por nomina.

Retención : Si___ No___



El Trancazo, S.A., contrató con un banco venezolano un préstamo en el

mes de enero de 2009 por concepto de intereses, cancelo en el mes de

abril del mismo año Bs. F 500

A) Retención: Si___ No___

B) % de retención:___


CASOS PRÁCTICOS BREVES La Pesadilla, C.A., contrata los servicios de mantenimiento de equipos

con la empresa “B” por Bs. F 48.000 anuales, pagaderos en cuotas

mensuales. En el mes de enero de 2014, las partes acuerdan que la

cancelación del servicio se efectuará :

1.- 50 % mediante la entrega de uno de los equipos propiedad del

arrendador .

2.- 50 % mediante pago en efectivo.


B) Actividad realizada sujeta a retención:___________

C) Monto sujeto a retención: ____________



La Duda, C.A., cancela Bs. F 22.000 a una compañía de transporte

internacional domiciliada en Perú y constituida en chile por concepto

de flete marítimo entre Puerto la Cruz y La Guaira.


B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención:____________

C) % de retención:_____



La Lisa, C.A., cancela Bs. F 22.000 a una compañía de transporte

internacional domiciliada en Venezuela y constituida en México por

concepto de flete marítimo entre México y Venezuela.


B) Actividad que realiza y monto sujeto a retención:____________

C) % de retención:_____

Servicios Contables RP, F.P.

capacitacion y adiestramiento tributario … · c.c. art. 147: “el comprador tiene derecho a...

Documents