budgettet et strategisk vÆrktØj claus lykke jensen rune f. jørgensen
DESCRIPTION
BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen. VELKOMMEN I WORKSHOPPEN. Vi skal sammen lægge puslespillet. KAN I GENKENDE DETTE?. Underskud år efter år indtil reserverne er væk. Bestyrelsen kræver et bestemt resultat. Fokus på detaljer gør at overblikket mistes. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/1.jpg)
BUDGETTET
ET STRATEGISK VÆRKTØJ
Claus Lykke Jensen
Rune F. Jørgensen
![Page 2: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/2.jpg)
VELKOMMEN I WORKSHOPPEN
Vi skal sammen lægge puslespillet
![Page 3: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/3.jpg)
Bestyrelsen kræver et bestemt resultat
Underskud år efter år
indtil reserverne er væk
Resultatudligning mellem årene
Forsigtig budgettering
for at få positiv
budgetafvigelse
Mangler troværdighed ved bank efter budgetafvigelser
Fokus på detaljer gør at
overblikket mistes
KAN I GENKENDE DETTE?
![Page 4: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/4.jpg)
BUDGETTET...
en tvungen opgave
eller
en gylden mulighed for styring
![Page 5: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/5.jpg)
Et godt budget skal...
styre mod opnåelse af visionen
være et strategisk værktøj, der støtter og vejleder i operationelle beslutninger
![Page 6: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/6.jpg)
Det gode budget...
- er ambitiøst
- er realistisk
- skaber overblik
- kan løbende tilpasses
- omfatter gennemtænkte valg og prioriteringer
- sælger planen
![Page 7: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/7.jpg)
Det gode budget indeholder som minimum…
- skriftlige forudsætninger
- resultatbudget
- likviditetsbudget
- balancebudget
![Page 8: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/8.jpg)
Hvilke budgettyper der udarbejdes, afhænger af interessenternes behov
Årsbudget i hovedtal
Årsbudget med noter
Månedsopdelt budget
Likviditetsbudget
Balancebudget
Normalbudget
Følsomhedsanalyser
Flerårigt budget
Budget med tidstro statstilskud
![Page 9: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/9.jpg)
Eksternt
Internt
Bank – Realkredit – Ministeriet
Bestyrelse – Forstander – Medarbejdere
Hvilke forventninger har interessenterne til budgettet?
![Page 10: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/10.jpg)
BESTYRELSEN
-består af frivillige
-medlemmerne har forskellig baggrund
-har nogle gange problemer med at reagere rettidigt
-lægger ofte pres på forstander ved at stille krav til budgettet
![Page 11: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/11.jpg)
FORSTANDEREN
Der er stor forskel på, hvilken tilgang en forstander har til budgettet...
-nogle er overdrevet ”positive”
-nogle er meget ”forsigtige”
-nogle har stor indsigt i regnskabstal
-nogle har mindre indsigt
![Page 12: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/12.jpg)
MEDARBEJDERNE
-har meget fokus på omkostningerne og de afledte ressourcer, især for deres ejet ”lille” område
-tager ofte udgangspunkt i bundlinjen (resultatet)
![Page 13: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/13.jpg)
BANKEN
-ønsker troværdige budgetter
-værdsætter ofte et højt informationsniveau fra skolen
-har ofte fokus på likviditetsbudgettet
-kan ofte ikke forstå problematikken om statstilskudsperiodiseringen
![Page 14: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/14.jpg)
REALKREDIT
...har to interesser
- at skolen kan betale ydelserne
- at der er sikkerhed for lånet i ejendommen
Mange højskoler har problemer med at opfylde begge kriterier, og ”branchen” har derfor problemer med at optage lån.
![Page 15: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/15.jpg)
Den gode forretningsfører skal være både ”meningsdanner” og
”manipulator” i budgetfasen
Forretningsføreren
Forstander
Medarbejdere
Bank
Bestyrelse
![Page 16: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/16.jpg)
Forretningsførerens opgave er at...
sammenfatte operationelle og strategiske beslutninger i budgettet
Strategisk niveau1 – 5 år
Taktisk niveau1 måned – 1 år
Operationelt niveau1 dag – 1 måned
![Page 17: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/17.jpg)
Den gode forretningsfører skal…
- stille relevante spørgsmål
- være kritisk
- ofte være modpol
- være i stand til at spørge ”hvad nu hvis”
![Page 18: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/18.jpg)
STATSTILSKUD - PERIODISERING RESULTATBUDGETt.kr.
Årselevtal i skoleåret 75,0 INDTÆGTERÅrselevtal i kalenderåret 65,0 Statstilskud 8.500Forskel -10,0 Skolepenge 4.400
Andre indtægter 2.000t.kr. INDTÆGTER I ALT 14.900
Statstilskud, Takst 1+2+3 pr. årselev 102OMKOSTNINGER
Periodisering af statstilskud: Undervisning 4.100-10 årselever á 102 t.kr. -1.020 Ejendomsdrift 3.900
Kostafdeling 2.700Administration m.v. 2.100Finansielle poster 800OMKOSTNINGER I ALT 13.600
RESULTAT FØR AFSKRIVNINGER 1.300
Afskrivninger 800
ÅRETS RESULTAT 500
Periodisering statstilskud -1.020
RESULTAT MED TIDSTRO STATSTILSKUD -520
Følsomhed - statstilskud
![Page 19: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/19.jpg)
Statstilskud pr. årselev 102 ÅE ResultatSkolepenge pr. årselev 56Madomkostning pr. årselev -12 71,0 1.316 Øvrige variable omkostninger pr. årselev -10 69,0 1.044 Forskydning resultat pr. årselev 136 67,0 772
65,0 500 63,0 228 61,0 (44) 59,0 (316) 57,0 (588)
Følsomhed - årselevtal
![Page 20: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/20.jpg)
Følsomhed - renteniveau
Rentebærende gæld 20.000 Rente Resultat
Stigning i rente pr. % 200 3% 700 4% 500 5% 300 6% 100 7% (100)
![Page 21: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/21.jpg)
BUDGET VED NYBYGGERI
• Ofte vigtigt at påvise via budgettet, at investeringen giver en merindtjening til skolen
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser
![Page 22: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/22.jpg)
Et byggeri influerer på...
- byggesum / afskrivninger
- langfristet og kortfristet gæld
- færre likvider
- låneomkostninger
- renter
- øgede forbrugsafgifter
- vedligeholdelse
![Page 23: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/23.jpg)
Vær opmærksom på...
- at byggesummen ofte bliver større end forventet
- at der kan være færre indtægter i en periode p.g.a. ”byggerod”
- at der kan være øgede indtægter efter byggeri på grund af nyhedsinteressen
![Page 24: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/24.jpg)
Følsomhed - byggesum
Budgetteret byggesum (t.kr.) 10.000 Byggesum Afskriv-Afskrivningsperiode 20 år (t.kr.) Rente ninger ResultatRenteprocent på lån 4%
9.000 360 450 59010.000 400 500 50011.000 440 550 41012.000 480 600 32013.000 520 650 230
![Page 25: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/25.jpg)
BUDGET I KRISESITUATIONER
• Især fokus på likviditetsbudgettet
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser
• Vigtigt at der opbygges høj troværdighed overfor kreditgivere (bank m.v.)
![Page 26: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/26.jpg)
OFTE FOREKOMMENDE BUDGETAFVIGELSER
• Årselevtal
• Skolepenge pr. elev
• Indtægter uden for loven
• Timelærere
• Vedligehold ejendom
• Forbrugsafgifter
• Kostpris pr. dag
![Page 27: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/27.jpg)
GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav løbende budgetopfølgninger
• Lav verbal beskrivelse af forudsætninger
• Lav flerårige budgetter
• Undgå at lave for mange budgetrevisioner
![Page 28: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/28.jpg)
GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav relevante følsomhedsanalyser, bl.a. vedr. elevtal
• Vær realistisk, hverken for positiv eller for forsigtig er godt
• Undgå at lave indkomstudligning mellem årene
• Udvis rettidig omhu
![Page 29: BUDGETTET ET STRATEGISK VÆRKTØJ Claus Lykke Jensen Rune F. Jørgensen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022081603/568159e3550346895dc72c70/html5/thumbnails/29.jpg)
Claus Lykke Jensen, statsautoriseret revisor [email protected]
mobil 40 18 97 18
Rune F. Jørgensen, revisor [email protected]
mobil 61 77 03 81