bosco conference
TRANSCRIPT
![Page 1: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/1.jpg)
Алена ЛосевскаяПартнер, адвокат
Bosco-Conference Октябрь 2011
‘Beneficial Owner Limitation ’
![Page 2: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/2.jpg)
20 consultants
Practicing from 1995
![Page 3: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/3.jpg)
Налоговый кодекс Украины
103 применение международных договоров обустранении двойного налогообложения
103.2. налоговый агент имеет право самостоятельноприменить освобождение от налогообложения илисниженную ставку при выплате нерезиденту, если этотнерезидент является:
•резидентом страны, с которой заключен международный договор,
• бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода
www.interlegal.com.ua
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 4: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/4.jpg)
Налоговый кодекс
103.3. бенефициарный собственник дохода –
лицо, имеющее право на получение такого дохода
не может быть бенефициарным собственником
• агент
• номинальный держатель (номинальный собственник)
• посредник
www.interlegal.com.ua
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 5: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/5.jpg)
ОЭСР Организации Экономического Сотрудничества и РазвитияOECD Organization for Economic Co-operation and Development
Модельная КонвенцияThe Model Convention
Комментарий к Модельной КонвенцииThe Commentary to OECD Model Convention
www.interlegal.com.ua
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 6: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/6.jpg)
Commentary to OECD Model Convention
1977 посредник, такой как агент или номинальный держатель
an intermediary, such as an agent or nominee
2003 термин «бенефициарный собственник» не должениспользоваться в узком техническом смыслеthe term “beneficial owner” is not used in a narrowtechnical sense
www.interlegal.com.ua
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 7: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/7.jpg)
The Commentary to OECD Model Convention 2003транзитная компания не может считаться бенефициарнымсобственником, если, будучи формальным собственником, она напрактике обладает очень ограниченными полномочиями вотношении рассматриваемого дохода и действует какфидуциарий (представитель) или администратор в пользузаинтересованных сторон.
a conduit company cannot normally be regarded as the beneficialowner if, though the formal owner, it has, as a practical matter, verynarrow powers which render it, in relation to the income concerned,a mere fiduciary or administrator acting on account of the interestedparties.
www.interlegal.com.ua
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 8: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/8.jpg)
IndofoodИндонезия
IndofoodМаврикий
займ проценты
Средства отразмещения
ценных бумаг
Caseswww.interlegal.com.ua
проценты
гарантия
![Page 9: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/9.jpg)
IndofoodИндонезия
NewСoНидерланды
IndofoodМаврикий
кредит
кредит
проценты
проценты
Средства отразмещения
ценных бумаг
“full privilege”
? “administrator of the income”
Caseswww.interlegal.com.ua
![Page 10: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/10.jpg)
VolvoШвеция
HelnysВеликобритания
PrevostКанада
Prevost HoldingНидерланды
49%51%
100%дивиденды
Cases
“full privilege” ? “administrator of the income”
www.interlegal.com.ua
![Page 11: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/11.jpg)
Материнская компанияСША
Bank of Scotland
Великобритания
Дочерняя компанияФранция
обязательства
узуфрукт дивиденды
дивиденды100%
Cases
“substance-over-form doctrine” “artificial transaction”
www.interlegal.com.ua
![Page 12: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/12.jpg)
www.interlegal.com.ua
В Модельной Конвенции
Ограничения по бенефициарному собственнику
•проценты•дивиденды
•роялти
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 13: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/13.jpg)
www.interlegal.com.ua
СОГЛАШЕНИЕ между Правительством Союза Советских Социалистических
Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
нет ограничений о бенефициарном собственнике
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 14: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/14.jpg)
www.interlegal.com.ua
Налоговый кодекс
103.3. Ограничение по бенефициарномусобственнику применяется к:
•процентам •дивидендам•роялти•вознаграждению•и т.д.
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 15: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/15.jpg)
www.interlegal.com.ua
Закон Украины «О международных договорах»
статья 19
Если международным договором Украиныустановлены иные правила, нежели те,что предусмотрены в соответствующемакте законодательства Украины,применяются правила международногодоговора.
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 16: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/16.jpg)
www.interlegal.com.ua
Налоговый кодекс Украины
К затратам предприятия не будут теперьотноситься выплаты нерезидентам на
инжиниринг и роялти,
если получатель-нерезидент не являетсябенефициарным собственником данного дохода
(агент, номинальный собственник, посредник)
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 17: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/17.jpg)
www.interlegal.com.ua
Оптимальная бизнес-схема
• выбор юрисдикции• распределение функций и полномочий и
рисков в пределах схемы• подготовка договоров и корпоративных
документов• комплекс обоснований(консультации, экспертиза, судебное решение)
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 18: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/18.jpg)
www.interlegal.com.ua
Beneficial ownerБенефициарный собственник
?Conduit company
Транзитная компания
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 19: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/19.jpg)
www.interlegal.com.ua
Определяющие факторы •налоговый режим в стране регистрации•полномочия в отношении активов •материальные и функциональные возможности•трансакция как часть обычной хозяйственной деятельности•временной промежуток между платежами•отношения между участниками схемы
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 20: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/20.jpg)
www.interlegal.com.ua
Презумпция правомерности решений налогоплательщика
При неоднозначной трактовке нормативного акта решение принимается в пользу
налогоплательщика
(п. 4.1.4. Налогового кодекса)
Bosco-Conference Октябрь 2011
![Page 21: Bosco conference](https://reader034.vdocuments.site/reader034/viewer/2022051213/55a1697b1a28ab84258b47ee/html5/thumbnails/21.jpg)
www.interlegal.com.ua
tel:+38 (048) 715-58-55,tel / fax: +38 (0482) 496-925
Bosco-Conference Октябрь 2011