bilan comptable et bilan fonctionnel

8/18/2019 Bilan Comptable Et Bilan Fonctionnel

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Le bilan

Un bilan est une photographie des biens et des financements à un

moment donné.

Ne figure au bilan (à l’actif) que les biens dont l’entreprise est

propriétaire.

Pour acquérir et disposer de ces biens, il faut trouver un financement

correspondant, à l’euro prs, à la valeur des biens. !es financements

apparaissent au passif du bilan.

"’entreprise ne peut détenir de bien sans trouver le financement

correspondant. #e ce fait un bilan doit tou$ours %tre équilibré.

ACTIF PASSIF

BIENS FINANCEMENTS

=

&igure ' ilan le grand équilibre


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Le bilan

"e passif *egroupe les financements réunis pour financer la totalité des composantesde l’actif

"es postes du passif sont classés par ordre d’e+igibilité croissante

les dettes remboursables en dernier ressort figurent tout en haut dupassif du bilan

les apports

les réserves

les emprunts remboursables à long terme

les dettes qui peuvent %tre appelées en remboursement immédiat

figurent tout en bas du passif du bilan (e+ découvert bancaire)au milieu sont classées les dettes envers les autres partenaires del’entreprise

fournisseurs

salariés

organismes sociau+, trésor public.

Capitauxpermanents

P

a s s i f c i r c u l a n t


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Le bilan

"es financements de l’entreprise

!apitau+

propres

#ettes à long

et moen terme

Passif

d’e+ploitation(qui évoluent

au rthme del’e+ploitation)

-aleurs de

résorerie du

passif

!apitau+

permanents

Passif

Circulant(ou

liui!e"

Permanent

Non permanent

/+igibilité croissante

&igure 0 "e passif en grandes masses


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"’actif

"es biens inscrits à l’actif sont par convention et afin d’en faciliter la lecture etles comparaisons, classés par ordre de liquidité croissante

les biens les moins 1 liquidables 2 immédiatement figurent en haut de

bilan

les droits détenus (brevet, licence, marque, etc.)

l’outil et les moens de production

les participations dans des sociétés

les biens les plus liquides sont classés en bas de bilan

l’argent en caisse

les disponibilités sur les comptes bancaires

les titres de placements

entre ces deu+ catégories sont classés ceu+ qui évoluent plus ou moins

rapidement, selon le rthme de l’activité, tel que les stoc3s, les créances

clients.

Le bilan

4ctif de trésorerie

Actif immobilis#

A c t i f c i r c

u l a n t


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Le bilan

Actif

immobilis

#

Actif

circulant(ou liui!e"

Actif!$exploitatio

n

(ui #%oluent aur&t'me !e

l$exploitation"

aleurs !etr#sorerie

!e l$actif

Permanent

Nonpermanent

Liui!it# croissante

&igure 5 "’actif en grandes masses


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Le bilan"a notion de patrimoine

/lle peut %tre définit comme la différence entre les biens et les créances

(ensemble de l’actif) et l’ensemble des dettes du passif.

4ctif Passif

iens

6mmobilisations

stoc3s

!réances!lients

#ivers

liquidités

Patrimoine

#ettes

&ournisseurs/tat

7rganismes sociau+

8alariés

#écouvert

iens 9 créances : dettes ; PatrimoineFi)ure * + Bilan et patrimoine


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Le bilan

/+emple

#eu+ créateurs créent une société en commun, le premier apporte >> ?

en argent liquide, alors que le second apporte un local valorisé également

>> ?.

Une fois les apports réalisés, le bilan, appelé bilan d’ouverture, se présente

ainsi.

ilan d’ouverture

4ctif Passif

4ctif immobilisé >> !apital 5> >>>

anque >>

otal actif 5> >>> otal passif 5> >>>


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Le bilan

/+emple

@uelques $ours plus tard, pour préparer leur e+ploitation, ils acquirent du

matériel pour >> ?, qu’une banque accepte de financer en consentant un

pr%t de >>> ? au tau+ de BC.

ilan quelques $ours pus tard

4ctif Passif

4ctif immobilisé

local

matériel

>>

>>

!apital

/mprunt

5> >>>

>>>

anque B >>>

otal actif 0> >>> otal passif 0> >>>


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Le bilan

/+emple 4ant obtenu une premire commande client pour une livraison dans deu+

mois, il s’avre nécessaire que l’entreprise passe une commande de matires

de >>> ? auprs d’un fournisseur qui demande >C d’acompte et livrera

sous huitaine.

ilan aprs cette commande

4ctif Passif

4ctif immobilisé

local

matériel

>>

>>

!apital

/mprunt

5> >>>

>>>

4compte fournisseur >>>

anque > #écouvert ' >>>

otal actif 0' >>> otal passif 0' >>>

http://xn--la%20dimension%20financire-6kc.ppt/


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Le bilan

► *emarques autour de l’e+emple

6l n’ pas encore eu d’activité (chiffre d’affaires, charges

d’e+ploitation).

"e patrimoine n’a pas évolué et est resté de 5> >>> ? pendant toutes

les opérations, c’estDàDdire qu’il n’ a eu aucun enrichissement ou

appauvrissement pendant la période.

"a société est toutefois à découvert de ' >>> ?.


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Le bilan fonctionnel

Procéder à lEanalse financire du bilan dEune entreprise nécessite de

retraiter le bilan comptable de manire à présenter les différents éléments

du bilan en fonction de leur degré dEe+igibilité ou de leur degré de

liquidité.

Un tel retraitement permet en outre dEidentifier différents sousDensembles

à lEactif et au passif qui serviront de base à lEanalse de lEéquilibre

financier de lEentreprise, en prenant en considération trois grandes

fonctions dans les différents ccle économique de l’entreprise

Une analse économique

"es postes du bilan sont classés en masses

homognes d’aprs leurs fonctions respectives

investissement, financement, e+ploitation

ilan fonctionnel


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"e rFle du bilan fonctionnel est

#’apprécier"a structure financire fonctionnelle del’entreprise

#’évaluer"es besoins de financement et les tpes deressources dont dispose l’entreprise

#e déterminer

"’équilibre financier en comparant lesdifférentes masses du bilan par fonction et enobservant le degré de couverture des emploispar les ressources.

#e calculer"a marge de sécurité financire del’entreprise

#’apprécier "e risque de défaillance


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"a structure du bilan fonctionnel

"’entreprise dispose de ressources

ressources stables ccle long de financement

passif circulant dettes liées au ccle d’e+ploitation

!es ressources servent à financer des emplois

actif stable ccle long d’investissement

actif circulant biens et créances liés au ccle d’e+ploitation

"es emplois stables et l’actif circulant du bilan fonctionnel sont évalués en

valeur brute.

"’actif et le passif du bilan sont structurés en trois parties /+ploitation

Gors e+ploitation

résorerie


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4ctif ou /mplois Passif ou *essources

4ctif stable brut• 6mmobilisations incorporelles

• 6mmobilisations corporelles

• 6mmobilisation financires

*essources stables• !apitau+ propres appelés

• 4mortissements et provisionsd’actif

• Provisions pour risques et charges

• #ettes financires

4ctif circulant brut

• 4ctif circulant d’e+ploitation

• 4ctif circulant ors e+ploitation

• 4ctif de trésorerie

Passif circulant

• #ettes d’e+ploitation

• #ettes hors e+ploitation

• Passif de trésorerie

* F l e

d ’ i n v e s t i s s e m e n t

* F l e d a n

s l e c , c l e

d ’ e + p l o i t a t i o n

*Flede

finance

ment

*Fleda

nslec,cle

d’e+ploitation

"e bilan fonctionnel peut %tre représenté sous forme d’un graphique H les

masses sont alors e+primées en pourcentage. !ette représentation facilite lavisualisation et permet une comparaison rapide de plusieurs bilan fonctionnels.


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"es retraitements

"a constitution des quatre masses homognes du bilan fonctionnel nécessite plusieursretraitements du bilan comptable.

!ertain postes du bilan comptable sont reclassés selon leur fonction


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!ertains éléments ne figurant plus ou pas dans le bilan comptable

doivent %tre intégrés dans le bilan fonctionnel

"es écarts de conversion actif et les écarts de conversion passif doivent

%tre éliminés afin de ramener les créances et les dettes concernées à leur

valeur initiale.

!ertains postes du bilan comptable ne représentent pas de véritables

ressources de financement.

6ls doivent %tre retranchés des ressources et éliminés de l’actif de faIon à

respecter l’égalité total actif ; total passif.


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Présentation du bilan fonctionnel après retraitement :

#ans le bilan fonctionnel les emplois et les ressources retraitées sont classés de la

manire suivante


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/+emple

"e bilan résumé de la société ilfonc se présente comme suit

( ?(5) "es effets escomptés non échus s’élvent à '>> ?.

4ctif brut 4mortissementsprovisions à

déduire

Net Passif Net

4ctif immobilisé

4ctif circulant

!réances (>

J>>>B>

'K>

=>>

B >>>

J>>

A >>>

B >B>

'K>

=>>

!apitau+ propres

Provisions pour

risque et charges#ettes

#ettes financires (')

#ettes d’e+ploitation

#ettes diverses

Produits constatés

d’avance

= B'>

A>>

5 K>>

0 B>>

J>>

B J>> otal général


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*etraitements

4ctif stable brut 6mmobilisations brutes >>

!harges à répartir sur plusieurs e+ercices =>>

>

4ctif circulant d’e+ploitation (brut)!réances d’e+ploitation A >>>

!harges constatées d’avance 'K>

/ffets escomptés non échus '>>

A 0K>

4ctif circulant hors e+ploitation (brut)

!réances hors e+ploitation ' >>>


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#isponibilités ' >>>

*essources stables

!apitau+ propres = B'>

4mortissements et provisions de l’actif B J>>

Provisions pour risques et charges A>>

#ettes financires 5

Passif d’e+ploitation

#ette d’e+ploitation 0 B>>

Produits constatés d’avance

Passif hors e+ploitation

#ettes diverses J>>


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Passif de trésorerie

#écouvert bancaire 0=>/ffets escomptés non échus '>>

K=>

ilan fonctionnel condensé en L?

4ctif N Passif N

4ctif stable

4ctif circulant d’e+ploitation

4ctif circulant hors e+ploitation


>

A 0K>

' >>>

B>

*essources stables

Passif d’e+ploitation

Passif hors e+ploitation

Passif de trésorerie

0 J'>

J>>

K=>

otal général '= >0> otal général '= >0>


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"es rations

4 partir du bilan fonctionnel l’entreprise peut calculer

"e financement des emplois stables "’autonomie financire

!e ratio mesure la couverture

des emplois stables par des

ressources stables

*essources stables

/mplois stables

!e ratio mesure la capacité

d’endettement de l’entreprise.

6l ne doit pas %tre supérieur à

bilan comptable et bilan fonctionnel

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