BIAYA YANG BOLEH DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN BRUTOWAJIB PAJAK DN DAN BUT

a. BIAYA YANG SECARA LANGSUNG ATAU TIDAK LANSUNG BERKAITAN DENGAN DENGAN KEGIATAN USAHA, antara lain :

1. Biaya pembelian bahan ; 2. Biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji , honororarium , bonus , gratifikasi dan tunjangan yang

diberikan dalam bentuk uang. 3. Bunga, sewa, dan royalty. 4. Biaya perjalanan ; 5. Biaya pengolahan limbah ; 6. Premi asuransi; 7. Biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berda sarkan Peraturan Menteri Keuangan. 8. Biaya administrasi 9. Pajak , kecuali Pajak Penghasilan.

Psl 6 ayat 1(a)

b. PENYUSUTAN ATAS PENGELUARAN UNTUK MEMPEROLEH HARTA BERWUJUD DAN AMORTISASI ATAS PENGELUARAN UNTUK MEM- PEROLEH HAK DAN ATAS BIAYA LAIN YANG MEMPUNYAI MASA MANFAAT LEBIH 1(SATU) TAHUN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 11 DAN PASAL 11 A.

c. IURAN KEPADA DANA PENSIUN YANG PENDIRIANNYA TELAH DI SAHKAN MENTERI KEUANGAN.

d. KERUGIAN KARENA PENJUALAN ATAU PENGALIHAN HARTA DIMILIKI DAN DIGUNAKAN DLM PERUSAHAAN ATAU DIMILIKI UNTUK MENDAPATKAN , MENAGIH DAN MEMELIHARA PENGHASILAN.

e. KERUGIAN KARENA SELISIH KURS MATA UANG ASING

Pasal 6 ayat 1(b) f. BIAYA BEA SISWA, MAGANG DAN PELATIHAN.

g. BIAYA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN PERUSAHAAN YANG DILAKUKAN DI INDONESIA

h. PIUTANG YANG NYATA-NYATA TIDAK DAPAT DITAGIH DENGAN , SYARAT : 1. TELAH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA DALAM LAPORAN L/R KOMERSIAL. 2. WAJIB PAJAK HARUS MENYERAHKAN DAFTAR PIUTANG YANG TAK DAPAT DITAGIH KE DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.

3. TELAH DISERAHKAN PERKARA PENAGIHANNYA KEPADA PENGADILAN NEGERI/INSTANSI PEMERINTAH YG MENANGANI PIUTANG/PEMBEBASAN UTANG ANTARA KREDITUR DAN DEBITUR YANG BERSANGKUTAN;

ATAU TELAH DIPUBLIKASIKAN DALAM PENERBITAN UMUM / KHUSUS; ATAU ADANYA PENGAKUAN DARI DEBITUR BAHWA UTANGNYA TELAH DIHAPUSKAN UNTUK JUMLAH UTANG TERTENTU. 4. SYARAT SEBAGAIMANA DIMAKSUD PADA ANGKA 3 TIDAK BERLAKU UTK

PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH DEBITUR KECIL SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM Psl 4 ayat (1) huruf k, YG PELAKSANAANNYA DIATUR

LEBIH LANJUT DGN / BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.

i. SUMBANGAN DALAM RANGKA PENANGGULANGAN BENCANA NASIONAL YANG KETENTUANNYA DIATUR LEBIH LANJUT DENGAN PERATURAN PEMERINTAH.

j. SUMBANGAN DALAM RANGKA PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN YANG DILAKUKAN DI INDONESIA, YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH

k. BIAYA PEMBANGUNAN INFRASTUKTUR SOSIAL YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH.

l. SUMBANGAN FASILITAS PENDIDIKAN YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH ; DAN

m. SUMBANGAN DALAM RANGKA PEMBINAAN OLAHRAGA YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN PERATURAN PEMERINTAH.

PENGELUARAN DIBEBANKANSEBAGAI BIAYA

1. PENGELUARAN-PENGELUARAN YANG MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DENGAN USAHA/KEGIATAN UNTUK :

MENDAPATKAN PENGHASILAN YANG MERUPAKAN MENAGIH OBJEK PAJAK MEMELIHARA

2. PENGELUARAN-PENGELUARAN UNTUK 3M PENGHASILANNYA YANG BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK, ATAU YANG PENGHASILANNYA DIKENAKAN PPh FINAL, TIDAK BOLEH DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA.

CONTOH

PT. ABBA MEMPEROLEH PENGHASILAN BRUTO : a. PENGHASILAN YG BUKAN MERUPAKAN OBJEK PAJAK SESUAI Psl 4 ayat (3) huruf (h) sebesar Rp 10.000.000.000

b. PENGH. BRUTO DILUAR (a) sebesar Rp. 30.000.000.000 JUMLAH PENGHASILAN BRUTO Rp.40.000.000.000

APABILA SELURUH BIAYA sebesar Rp 8.000.000.000.- MAKA BIAYA YG BOLEH DIKURANGKAN UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH DAN MEMLIHARA PENGHASILAN ADALAH SEBESAR :

¾ x Rp 8.000.000.000.- = Rp 6.000.000.000.-

KOMPENSASI KERUGIAN

APABILA PENGHASILAN BRUTOSETELAH PENGURANGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD PDAYAT (1) DIDAPAT KERUGIAN

MAKA KERUGIAN TERSEBUT DIKOMPENSASIKAN DENGAN PENGHASILAN MULAI TAHUNPAJAK BERIKUTNYA ,BERTURUT-TURUT SAMPAI DENGAN 5 (LIMA) TAHUN.

Pasal 6 ayat (2)

KOMPENSASI KERUGIAN

KOMPENSASI KERUGIAN 5 (LIMA) TAHUN

PT.ALIATAMA TAHUN 2009 MENDERITA KERUGIAN FISKAL SEBESARRp 1.200.000.000.- KONDISI DALAM 5 TAHUN BERIKUTNYA RUGI- LABA FISKAL PT. ALIATAMA MENGGAMBARKAN SEBAGAI BERIKUT:

2010 : LABA FISKAL Rp 200.000.000.-2011 : RUGI FISKAL Rp 300.000.000.-2012 : LABA FISKAL N I H I L 2013 : LABA FISKAL Rp 100.000.000.-2014 : LABA FISKAL RP 800.000.000.-

CONTOH

KOMPENSASI KERUGIAN DILAKUKAN Sbb :

RUGI FISKAL TAHUN 2009 (Rp 1.200.000.000)LABA FISKAL TAHUN 2010 Rp 200.000.000(+)

SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000) RUGI FISKAL TAHUN 2011 (Rp 300.000.000)

SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000)LABA FISKAL TAHUN 2012 Rp N I H I L (+)

SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 1.000.000.000)LABA FISKAL TAHUN 2013 Rp 100.000.000(+)

SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 900.000.000)LABA FISKAL TAHUN 2014 Rp 800.000.000(+)

SISA RUGI FISKAL TH 2009 (Rp 100.000.000)

- SISA RUGI FISKAL TAHUN 2009 Rp 100.000.000. YANG MASIH TERSISA PADA AKHIR TAHUN 2014, TIDAK BOLEH DIKOMPENSASIKAN DGN LABA FISKAL TAHUN 2015. SEDANGKAN ;

- RUGI FISKAL TAHUN 2011 Rp 300.000.000.- HANYA DIKOMPENSASIKAN DENGAN LABA FISKAL TAHUN 2015 DAN TAHUN 2016, KARENA JANGKA WAKTU LIMA TAHUN DIMULAI SEJAK TAHUN 2012 DAN BERAKHIR TAHUN 2016.

PASAL 6 Ayat (2)

TERIMA KASIH