besteuerung fallbeispiel einkommenssteuer in rumänien
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BESTEUERUNGFallbeispiel Einkommenssteuer in Rumänien
Objekte der Besteuerung• Einkommen
• die Einnahmen einer natürlichen Person oder eines Privathaushalts
• meist in Geld beziffert• kann für Konsum und zum Sparen eingesetzt werden
• Konsum• Verbrauch von Gütern und Dienstleistungen
• Vermögen• i.d.R nur bestimmte Vermögensobjekte• z.B. Immobilien, Autos
EINKOMMENSSTEUER
Progressiver Tarif
0 - 10000 10.001 -20.000
20.001 -50.000
ab 50.000 0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Grenzsteuersatz
Grenzsteuersatz
Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
10.000 * 0% = 0
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
10.000 * 0% = 0
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
10.000 * 0% = 0
5.000 * 10% = 500
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 15.000 gezahlt?
Einkommen0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
10000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
10.000 * 0% = 0
5.000 * 10% = 500
Gesamt = 500
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55.000 gezahlt?
Einkommen0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
10000
10000
30000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
Wieviel Steuer wird für ein Einkommen von 55.000 gezahlt?
Einkommen0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
10000
10000
30000
5000
0 -10.000 10.001 -20.000 20.001 -50.000 ab 50.000
10.000 * 0% = 0
10.000 * 10% = 1000
Gesamt = 8500
30.000 * 20% = 6000
5.000 * 30% = 1500
Proportionaler Tarif
0 - 10000 10.001 -20.000
20.001 -50.000
ab 50.000 0%2%4%6%8%
10%12%14%16%18%
Grenzsteuersatz
Grenzsteuersatz
Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
Regressiver Tarif
0 - 10000 10.001 -20.000
20.001 -50.000
ab 50.000 0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Grenzsteuersatz
Grenzsteuersatz
Bemessungsgrundlage (zu versteuerndes Einkommen)
Übersicht der verschiedenen Tarifstrukturen
• Progressiver Tarif• Mit steigendem Einkommen steigt der Grenzsteuersatz
• Proportionaler Tarif• Grenzsteuersatz bleibt konstant unabhängig vom Einkommen
• Regressiver Tarif• Mit steigendem Einkommen sinkt der Grenzsteuersatz
Einkommensteuer in Rumänien• Einnahmen
• Bei Arbeitnehmern das Bruttoarbeitsentgelt (z.B. Bruttolohn/Gehalt)• Bei Selbstständigen (z.B. PFA) die Erlöse
• Einkünfte• der Betrag, der verbleibt, wenn man von den Einnahmen die Ausgaben
abzieht• Werbungskosten = Aufwendungen/Ausgaben
• die der Erwerbung, Sicherung und Erhaltung von Einnahmen dienen• die bei den Überschusseinkünften entstehen (Kapitalvermögen, Vermietung und
Verpachtung)• die zur Berechnung der Einkünfte von den Einnahmen abgezogen werden
• Betriebsausgaben bei Selbstständigen
• Einkommen• ergibt sich nach Abzug von Freibeträgen
• Zu versteuerndes Einkommen (Bemessungsgrundlage)• meist wertmäßig mit dem Einkommen gleich
Einkommensteuer in Rumänien• Flat Rate Tax von 16% unabhängig von der
Einkunftsherkunft• Ähnlich eines proportionalen Tarifs von 16%• Es gibt auch Freibeträge – abhängig von:
• Bruttoeinkommen• Anzahl der Personen im Haushalt
• Kurzbeschreibung: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Contribuabili/scurt_ghid.htm
FreibeträgeVenit brut lunar din Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie
de numarul persoanelor aflate in intretinere
salarii (VBL) Fara persoane in intretinere
Cu o persoana in intretinere
Cu 2 persoane in intretinere
Cu 3 persoane in intretinere
Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere
Pana la 1.000 250 350 450 550 650
De la 1001 la 3.000 250 x [1-(VBL-1.000)/2.000]
350 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
450 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
550 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
650 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
Peste 3000 0 0 0 0 0
Länder mit einer Flat Rate Tax (Stand 2007)
Land Einkommensteuer Grundfreibetrag Körperschaftsteuer
Albanien 10 %
Bulgarien 10 % - 10 %
Estland 21 %1.726 €(27.000 EEK)
24 %
Georgien 25 % 20 %
Hongkong 16 % 17,5 %
Island 36 % 18 %
Kirgisistan 10 % 10 %
Lettland 23 %599 €(420 LVL)
15 %
Litauen 15 %1.633 €(5.640 LTL)
15 %
Mazedonien 10 % 10 %
Mongolei 10 % 25 %
Rumänien 16 %59 €(250 RON)
16 %
Russland 13 % 24 %
Serbien 12%, 24 % 10 %
Slowakei(2004 eingeführt, 2012 wieder abgeschafft)
Tschechien 15 %Absetzbetrag963 €
21 %
Ukraine 15 % 25 %
Zusätzliche Abgaben für Arbeitnehmer
• Als Basis dient das Bruttoarbeitsentgelt • Für Sozialversicherungen (CAS)
• 15,8%* bezahlt der Arbeitsgeber• 10,5% bezahlt der Arbeitsnehmer
• Für Krankenversicherungen (CASS)• 5,2% bezahlt der Arbeitsgeber• 5,5% bezahlt der Arbeitsnehmer
• Für Arbeitslosenversicherungen (Somaj/ANOFM)• 0,5% bezahlt der Arbeitsgeber• 0,5% bezahlt der Arbeitsnehmer• Zusätzlich für Arbeitsgeber:
• 0,25% für die Sicherung der Lohnforderungen• Risikozuschlag abhängig von dem Aktivitätsbereich des Unternehmens
• z.B. 1% für Managementconsulting
Fragen• Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber
um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2.500 RON auszuzahlen?• (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich
Managementconsulting tätig)
Fragen (2)• Welche zusätzlichen Abgaben bezahlt ein Arbeitsgeber
um einem Arbeitsnehmer ein Bruttolohn von 2.500 RON auszuzahlen?• (Angenommen der Arbeitsgeber ist im Bereich
Managementconsulting tätig)
• Wieviel ist der Nettolohn dieses Arbeitsnehmers?• (Angenommen einzige Person im Haushalt)