bérszámfejtés, minimálbér
DESCRIPTION
Bérszámfejtés, minimálbér. A bér fogalma az szja tv. szerint. Bér: a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést); - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Bérszámfejtés, minimálbér
1
A bér fogalma az szja tv. szerint
Bér: a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató
által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést);
b) az adóköteles társadalombiztosítási ellátás; c) a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény
alapján folyósított adóköteles ellátás (kivéve az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő ellátást);
d) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított vállalkozói járadék, álláskeresési járadék, álláskeresési segély, ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a keresetkiegészítés és keresetpótló juttatás;
e) a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítő magánszemély illetménye;
f) az a)-e) pontban meghatározott jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék), ideértve a felelősségbiztosítás alapján ilyen címen fizetett kártérítést is, de ide nem értve a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető baleseti járadékot. 2
Alapfogalmak
Adóév: az az időszak, amelyre vonatkozóan az adó alapját meg kell állapítani; ez a naptári év, az e törvényben meghatározott kivételekkel.
Jóváírás: az a pénzügyi művelet, amelynek eredményeként a magánszemély az adott bevétel felett rendelkezhet.
Adókötelezettség: a bejelentésre, a nyilatkozattételre, az adóalap- és adómegállapításra, a bevallásra, az adóelőleg- és adófizetésre, az adólevonásra, a nyilvántartás-vezetésre, a bizonylatkiállításra, az adatszolgáltatásra, az iratok megőrzésére vonatkozóan a bevételt szerző magánszemély és az adóztatásban közreműködő kifizető számára e törvény és az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint előírt tennivalók összessége.
3
Alapfogalmak 2. Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése
érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás - a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével -, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást.
Kiküldetés (kirendelés): a munkáltató által elrendelt, a munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen történő munkavégzés.
Külföldi kiküldetés: a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében a Magyar Köztársaság területén kívüli (a továbbiakban: külföld) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás, ideértve különösen a külszolgálatot és az azzal összefüggő utazást.
Külszolgálat: a munkáltató által elrendelt, külföldön történő munkavégzés.
4
Alapfogalmak 3.
Munkaviszonyból származó jövedelem: a magánszemélyt munkaviszonyára (ideértve a
munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megillető adóköteles bevétel, ideértve a munkáltató által a magánszemély javára
a) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba munkáltatói,
b) a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe foglalkoztatói
hozzájárulásként fizetett összeg adóköteles részét is.
5
Alapfogalmak 4. Munkáltató: az, akivel (amellyel) a magánszemély
munkaviszonyban áll, illetve munkaerő-kölcsönzés esetén - a munkavállaló kölcsönbeadójával kötött megállapodás alapján - a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében a munkavállaló kölcsönvevője. Munkaerő-kölcsönzés esetén a bevételnek nem számító juttatásra,
valamint a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásra az e törvényben megállapított rendelkezéseket a kölcsönbeadó és a kölcsönvevő ilyen juttatásának együttes összegére vonatkozóan kell irányadónak tekinteni.
Társadalombiztosítási ellátás: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény, a kötelező egészségbiztosításról szóló törvény, a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, valamint a családi pótlékról és a családok támogatásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás.
6
Alapfogalmak 5.
Költségtérítés: az a bevétel (kivéve, ha a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni), amelyet e törvény által költségnek elismert kiadás megtérítésére kizárólag az adott bevételszerző tevékenység folytatása érdekében vagy hivatali, üzleti utazással (ideértve a kiküldetést, a külföldi kiküldetést, a külszolgálatot) összefüggésben kap a magánszemély.
Nem tartozik ezen kiadások körébe a magánszemély személyes vagy családi szükségletét részben vagy egészben közvetlenül kielégítő dolog, szolgáltatás megszerzését szolgáló kiadás, kivéve, ha e törvény olyan költségtérítést állapít meg, vagy olyan, jogszabályban meghatározott költségtérítést ismer el, amellyel szemben a kiadást nem kell igazolni.
7
Minimálbér fogalma
Minimálbér alatt a tárgyhónapot megelőző hónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegét kell érteni.
Összege: 105.000 Ft a legalább középfokú iskolai végzettséget, ill.
középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma: 122.000 Ft
8
A foglalkoztató által fizetett társadalombiztosítási járulék 2.
A járulékokat a járulékalapot képező jövedelem kifizetésekor irányadó járulékmértékek szerint kell megfizetni.
A járulékokat a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kifizetett (kiosztott) járulékalapot képező jövedelem után is meg kell fizetni.
Fő szabály szerint a társadalombiztosítási járulékot a foglalkoztató a biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelem után, havonta fizeti (annak hiányában a szerződésben meghatározott díj), ideértve azt a jövedelmet is, amelyet a biztosítottnak a más foglalkoztatónál fennálló biztosítási jogviszonyára tekintettel juttat.
9
Nyugdíjjárulék
A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke: A társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó
biztosított esetében 10 százalék,
10
A foglalkoztatott a járulékalapul szolgáló jövedelme alapján, de legfeljebb a járulékfizetési felső határ mértékéig - amit az adott évre szóló költségvetési törvény határoz meg - fizet nyugdíjjárulékot, illetve tagdíjat .
Az egyéni járulékfizetési felső határ: 2015-ben NINCS FELSŐ HATÁRA!
11
Nyugdíjjárulék 2.
A fizetendő járulékok megoszlása 2015. január 1-jétől
Foglalkoztató által fizetendő Biztosított által fizetendő
korked-vezmény biztosítási
járulék
nyugdíj- járulék
magán-nyugdíj-pénztári
tagdíj
egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék
SZOCHO egészségbiztosítási- és
munkaerő-piaci járulék
nem mnypt tag
mnypt tag termé- szetbeni egbizt járulék
pénzbeli egbizt járulék
munka-
erő- piaci
járuléktermé-
szetbeni egbizt. járulék
pénzbeli egbizt. járulék
munka- erő- paci
járulék
27 % 0 % 0 % 0 % 13 % 10 % 10 % 0 % 4 % 3 % 1,5 %
2009.06.04.
Fizetendő járulékok mértéke 2015-ben
12
Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség
2015Százalékos egészségügyi hozzájárulás:
A járulékterhet nem viselő
Összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után 27%
A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások (Szja. Tv. 70. §) adóalapként meghatározott összege után 27%
A természetbeni juttatások adóalapként meghatározott értéke után** 27%
A kamatkedvezményből származó jövedelem után 27%Az általános mértéktől eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-ának 15%
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó, - ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak - alapulvételével 20%-a
13
Az összevont adóalap megállapítása (Szja tv.)
29. § (1) Az összevont adóalap a magánszemély által az adóévben megszerzett összes önálló és nem önálló tevékenységéből származó, valamint egyéb jövedelmének az összege.
(2) Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó (1) bekezdésben említett jövedelem
a) nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) hiányában, vagy
b) ha annak figyelembevételét nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) lehetővé teszi.
14
Az adótábla (Szja tv.)
30. § Az adó mértéke, : Hatályos 2015. 01.01-től
16 %
Az adóalap-kiegészítés megszűnt!
15
Az adójóváírás (Szja tv.)
16
2015-ben MEGSZŰNT!
Minimálbér bérszámfejtéseTörzsbér:122.000,- HUF
LEVONÁSOKSZJA előleg:122.000,- HUF x 12 = 1.464.000,- HUF 1.464.000,- HUF x 0,16 =
234.240,- HUF234.240,- HUF / 12 =
19.520,- HUF
Havi összeg: 19.520,- HUF
17
Minimálbér bérszámfejtése 2.
Munkaerőpiaci járulék (1,5 %)122.000,- HUF X 0.015 =
1.830,- HUF
Nyugdíjjárulék (10 %)122.000,- HUF X 0.1 =
12.200,- HUF18
Minimálbér bérszámfejtése 3.
Egészségbiztosítási járulék - természetbeni (4 %)122.000,- HUF X 0.04 =
4.880,- HUF
Egészségbiztosítási járulék - pénzbeli (3 %)122.000,- HUF X 0.03 =
3.660,- HUF
19
Minimálbér bérszámfejtése 4.
LEVONÁSOK ÖSSZESEN
SZJA előleg: 19.520,- HUF
Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) 1.830,- HUF
Nyugdíjjárulék (10 %) 12.200,- HUF
Egészségbiztosítási járulék, termb. (4 %) 4.880,- HUF
Egészségbiztosítási járulék, pénzb. (3 %) 3.660,- HUF
ÖSSSZESEN 42.090,- HUF
20
Minimálbér bérszámfejtése 5.
MUNKAVÁLLALÓNAK KIFIZETENDŐ (ÁTUTALANDÓ)
122.000,- HUF – 42.090,- HUF =
79.910,- HUF
21
Minimálbér bérszámfejtése 6.
MUNKÁLTATÓ KIFIZETÉSEI A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN
SZOCHO122.000,- HUF x 0,27 = 32.940,- HUF
22
Minimálbér bérszámfejtése 7.
MUNKÁLTATÓ TELJES KIFIZETÉSE A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN
Minimálbér összeg 122.000,- HUFebből utalandó 79.910,- HUFebből a dolgozótól levonásra került
42.090,- HUF Munkáltató kifizetései 32.940,- HUFÖSSZESEN 154.940,- HUF
23
Felhasznált irodalom
Michael Armstrong – Helen Murlis: Javadalmazás–menedzsment. Stratégia és gyakorlat. KJK, Kerszöv Kft. 2005.
Poór József (szerk.): Rugalmas ösztönzés, rugalmas juttatások. KJK, Kerszöv Kft. 2005.
1995. évi CXVII. törvény személyi jövedelemadóról 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás
ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről
2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről 1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről 24
Köszönöm a figyelmet!
25