belastingontwijking: een hot topic! mr. p.j. (peter) van hagen
TRANSCRIPT
![Page 1: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/1.jpg)
Belastingontwijking: een hot topic!
mr. P.J. (Peter) van Hagen
![Page 2: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/2.jpg)
Hoe staat het met de rechtsbescherming?
![Page 3: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/3.jpg)
Verdrag NL – Zwitserland (1)
• Inwerkingtreding: 9 november 2011• Ter vervanging Verdrag uit 1951• Informatie-uitwisseling: artikel 26 Verdrag• Bankgeheim geen weigeringsgrond:
artikel 26, lid 5 Verdrag
![Page 4: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/4.jpg)
Verdrag NL – Zwitserland (2)• Voorwaarden verzoek: artikel XVI, sub 6
Protocol• Gegevens voldoende concreet m.b.t. individu• Geen fishing expeditions• Uitputtingsbeginsel: artikel XVI, sub 1 Protocol• Geen frustratie effectieve uitwisseling
inlichtingen: artikel XVI, sub c• Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)
![Page 5: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/5.jpg)
Verdrag NL – Zwitserland (3)
• Inlichtingen die voorzienbaar relevant zijn (artikel XVI, sub c Protocol)
• Vergelijk artikel 47 AWR: van belang kunnen zijn
![Page 6: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/6.jpg)
Verdrag NL – Zwitserland (4)
• Inlichtingenverzoeken alleen m.b.t. periode na 1 maart 2010 (artikel 29, lid 2 Verdrag)
• Geen medewerking aan verzoeken gebaseerd op gestolen informatie (goede trouw; Verdrag van Wenen)
![Page 7: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/7.jpg)
Verdrag NL – Zwitserland (5)
• Rechtsbescherming• Artikel 5, lid 2 WIB
![Page 8: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/8.jpg)
Verdrag NL – Luxemburg (1)
• Artikel 26 Verdrag gewijzigd bij Protocol 29 mei 2009
• Uitwisseling alleen op verzoek (niet spontaan of automatisch; briefwisseling NL-Luxemburg)
• Geen beroep op bankgeheim (artikel 26, lid 5 Verdrag)
• Geheimhouding (artikel 26 Verdrag)
![Page 9: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/9.jpg)
Verdrag NL – Luxemburg (2)
• Voorwaarden (briefwisseling)• Geen fishing expeditions• uitputtingsbeginsel
![Page 10: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/10.jpg)
Verdrag NL – Luxemburg (3)
• Naar verwachting relevante inlichtingen• Inlichtingenverzoek m.b.t. tijdvak vanaf 1
januari 2011 (artikel 4 Protocol)
![Page 11: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/11.jpg)
TIEA NL – Liechtenstein (1)
• Verdrag op 17 november 2010 geratificeerd• Informatie op verzoek (artikel 5)• Voorwaarden (artikel 5, lid 5)• Voldoende concreet en identificeerbaar• Naam belastingplichtige niet nodig (artikel 2
Protocol)
![Page 12: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/12.jpg)
TIEA NL – Liechtenstein (2)• Informatie naar verwachting van belang• Informatieverzoek m.b.t. tijdvak na 1 januari
2010 (artikel 14 Verdrag)• Oude stukken ook, indien van cruciaal belang
voor onderzoek; mogelijkheid tot bewerken voorbehouden (artikel 5 Protocol)
• Geen uitwisseling Liechtenstein bij gestolen informatie (artikel 8, lid 2 Steueramtshilfe-gesetz)
• Op verzoek belastingplichtige informatieverstrekking (artikel 1, sub e Protocol)
![Page 13: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/13.jpg)
Verdrag NL - België• Artikel 26 Verdrag (bestaand)• Protocol 23 juni 2009: verruiming informatie-
uitwisseling• Uitwisseling bancaire informatie (artikel 29, lid
5 Protocol)• Bankgeheim niet prohibitief (artikel 1 Protocol)• Spaarrenterichtlijn vanaf 1 januari 2010 ver-
ruimd (automatische gegevensuitwisseling)
![Page 14: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/14.jpg)
Verdrag NL-België (2)
• Artikel 29 Verdrag van toepassing op “bij de bron verschuldigde belastingen op inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 januari 2010” (artikel 4, lid 2, sub 1 Protocol)
• Bancaire informatie: 1 januari 2008 (artikel 4, lid 3 Protocol)
![Page 15: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/15.jpg)
Mededelingen EU december 2012
• Verbeteren wederzijdse samenwerking lidstaten• Aanpassen spaartegoedenrichtlijn (natuurlijke
personen; alleen spaartegoeden)• Bestrijden BTW carrouselfraude• “Good tax governance” (anders zwarte lijst)• Tegengaan agressieve taxplanning• “code of conduct” • Tax Identification Number (TIN) ( vgl. BSN)
![Page 16: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/16.jpg)
Voorstellen Europese Parlement
• Commissie van Economisch – Monetaire zaken
• Advies Sociaal en Economisch Comité EU• Ontwerpresolutie EP
![Page 17: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/17.jpg)
OESO
• Rapport “Adressering Base Erosion and Profit Shifting”
• Rapport “Agressive Tax Planning based on After-Tax Hedging”
![Page 18: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/18.jpg)
G-20
![Page 19: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/19.jpg)
FATCAforeign account tax company act
Inwerkingtreding 1 januari 2013
Effectief m.i.v. 2014
Gefaseerde invoering t/m 2018
Doel: bestrijden belastingontwijking VS onderdanen met investeringen in buitenland.
Middel: verplichte gegevensverstrekking door buitenlandse (financiële) instellingen aan IRS.
![Page 20: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/20.jpg)
FATCAforeign account tax company act
• Hoe?
• Verdragen (VK; Denemarken)
• Nederland in onderhandeling
![Page 21: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/21.jpg)
FATCAforeign account tax company act
Op wie van toepassing?
“Amerikaanse personen”
“citizens or residents, domestic partnerships, domestic corporations, any estate other than a foreign estate, certain trusts, other persons not
being a foreign person”
Ruim
![Page 22: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/22.jpg)
FATCAforeign account tax company act
• Welke informatie?
• In buitenland aangehouden “financial accounts”
• Ruim
• In beginsel alle betalingen melden aan IRS (m.u.v. betalingen i.h.k.v. normale bedrijfsuitoefening).
![Page 23: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/23.jpg)
FATCAforeign account tax company act
• Welke informatie?
• Naam, adres, identificatienummer rekeninghouder
• Banksaldo
![Page 24: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/24.jpg)
FATCAforeign account tax company act
• Sanctie
• Kwalificatie tot “recalcitrante instelling”
• Bijvoorbeeld: indien rekeninghouder weigert afstand te nemen van buitenlandse privacywetgeving.
![Page 25: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/25.jpg)
FATCAforeign account tax company act
• Sanctie
• Opzeggen rekening
• Bronbelasting 30% ten laste van financiële instelling
![Page 26: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/26.jpg)
Wijzigingen WIB per 1januari 2013 (Stb. 27 september 2012, 453)
• Verplichte verstrekking informatie op verzoek• Ook informatie waarvoor onderzoek nodig is• Verplichte automatische inlichtingenuitwis-seling
(m.i.v. 1 januari 2015)• Verplichte spontane uitwisseling informatie
![Page 27: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/27.jpg)
Voorgenomen wijziging WIB
• Brief 30 mei 2013 Weekers aan TK• Voornemen afschaffen
kennisgevingsprocedure ex art. 5, lid 4 WIB
• Opheffen uitzonderingspositie NL
• In belang strijd tegen belastingontduiking
![Page 28: Belastingontwijking: een hot topic! mr. P.J. (Peter) van Hagen](https://reader035.vdocuments.site/reader035/viewer/2022062513/5551a0f14979591f3c8bbcad/html5/thumbnails/28.jpg)
Hertoghs advocaten-belastingkundigen
BREDA ROTTERDAM
www.hertoghsadvocaten.nl