bazi kamu alacaklarinin yenİden yapilandirilmasi

BAZI KAMU ALACAKLARININ BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI YENİDEN YAPILANDIRILMASI

Ali KARAKUŞ

Yeminli Mali Müşavir

BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI HAKKINDAKİ BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI HAKKINDAKİ KANUNUN VERGİLER AÇISINDAN KAPSAM VE TANIMLARIKANUNUN VERGİLER AÇISINDAN KAPSAM VE TANIMLARI

A-) KAPSAMI:

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamına giren;

1- 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

2- 2010 Yılına ilişkin olarak 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,

3- 31.12.2010 tarihinden (bu tarih dahil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,

4- İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat, ve demirbaşlar ile kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacakların beyanı,

5- Diğer Alacaklar,

hakkında uygulanır.

Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

B-) TANIMLAR:

1- Vergi Tabiri: 213 sayılı Kanun kapsamına giren vergi, resim, harç ve fon payı ile eğitime katkı payını,

2- Gümrük Vergileri Tabiri: İlgili mevzuat uyarınca eşyanın ithali veya ihracında uygulanan ve Gümrük Müsteşarlığına bağlı gümrük idarelerince takip ve tahsil edilen gümrük vergisi, diğer vergiler, eş etkili vergiler ve mali yüklerin tümünü,

3- TEFE Aylık Değişim Oranları Tabiri: Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 31.12.2004 tarihine kadar toptan eşya fiyatları endeksi (TEFE) aylık değişim oranlarını,

4- ÜFE Aylık Değişim Oranları Tabiri: Türkiye İstatistik Kurumunun 01.01.2005 tarihinden itibaren her ay için belirlediği üretici fiyatları endeksi (ÜFE) aylık değişim oranlarını,

5- Beyanname Tabiri: Vergi tarhına esas olan beyanname ve bildirimleri,

ifade eder.Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

VERGİ KANUNLARI YÖNÜNDEN BAZI KAMU VERGİ KANUNLARI YÖNÜNDEN BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASIALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

1- TAHSİLATIN HIZLANDIRILMASINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

a. Kesinleşmiş Alacaklar

b. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulanan Amme Alacakları

2- İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR

a. İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulanan Vergiler

b. Pişmanlıkla ya da Kendiliğinden Yapılan Beyanlar

3- MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI

a. Gelir ve Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı

b. Katma Değer Vergisinde Matrah Artırımı

c. Gelir ve Kurumlar Vergisinde Stopaj Artırımı

4. Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler


4- İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA

YER ALMAYANLARIN BEYANI

a. Emtia Beyanları

b. Makine Teçhizat ve Demirbaşların Beyanı

5- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE

BULUNMAYANLARIN BEYANI

a. Emtia

b. Kasa Mevcudu

c. Ortaklardan Alacaklar


Kesinleşmiş Alacaklar

An independent member of

Kapsama Giren Amme Alacakları

Tahsil Edilecek Tutar

Vazgeçilecek Tutar

31.12.2010 tarihinden “bu tarih dahil” önceki dönemlerde ödenmesi gereken Vadesi geçmiş veya ödeme Süresi geçmemiş vergi/gümrük vergileri

Vergi Aslının tamamı+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Fer’i Amme Alacakları (Vergi Aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)ile asla bağlı vergi cezaları ve idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Fer’i Alacaklar (Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)(Aslı daha önce ödenmiş olanlar dahil)

TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Fer’i Alacakların tamamı (Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)

Vergi Aslına bağlı olmayan usulsüzlük cezaları, iştirak, teşvik ve yardım fiili cezaları, gümrük idari para cezaları

Cezanın %50’si+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Cezanın %50’si+Gecikme zammı

İhtirazı kayıtla verilen beyannameler

Vergi Aslının tamamı+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Fer’i Amme Alacakları (Vergi Aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)ile asla bağlı vergi cezaları ve idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Kesinleşmiş Amme Alacaklarına Örnek Vermek GerekirseKesinleşmiş Amme Alacaklarına Örnek Vermek Gerekirse

GECİKME FAİZİ/G.ZAMMI (ESKİ HESAPLAMA)

Vergi Aslı Vadesi Öd. Günü Tutarı Oran % Faiz Toplam Borç

Katma Değer Vergisi

01.02.2003

25.02.2011 1.000,00 306,15 3.061,50 4.061,50


01.02.2005

25.02.2011 1.000,00 180,15 1.801,50 2.801,50


01.02.2010

25.02.2011 1.000,00 21,75 217,50 1.217,50

GECİKME FAİZİ/G.ZAMMI (YENİ HESAPLAMA)

Vergi Aslı Vadesi Öd. Günü Tutarı Tefe/Üfe Faiz Toplam Borç


01.02.2003

25.02.2011 1.000,00 65,28 652,80 1.652,80


01.02.2005

25.02.2011 1.000,00 42,82 428,20 1.428,20


01.02.2010

25.02.2011 1.000,00 10,37 103,70 1.103,70


Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları

Kapsama Giren Alacaklar Tahsil Edilecek

TutarVazgeçilen Tutar

Vergi Mahkemesinde Dava Açılmış veya Dava Süresi Henüz Geçmemiş olan ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış vergi/gümrük vergisi tarhiyatları

Vergi Aslının %50’si+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Vergi Aslının %50’si, vergi cezaları ilefer’i amme alacaklarının tamamı (vergi aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)

Bölge idare mahkemeleri veya Danıştay nezdinde İtiraz, temyiz veya karar düzeltme aşamasında olan vergi tarhiyatları ile gümrük vergisi tahakkukları- Kanunun yayımı tarihi itibariyle en son karar TERKİN ise

İlk tarhiyata/tahakkuka esas alınan vergi/gümrük vergisinin %20’si+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Verginin %80’ni+Vergi cezaları, İdari para cezaları ilefer’i amme alacaklarının tamamı (vergi aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)

Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacaklarına Örnek Vermek GerekirseAmme Alacaklarına Örnek Vermek Gerekirse

Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları (ESKİ)

Vergi Aslı Vadesi Öd. Günü Tutarı Oran % Faiz Toplam Borç

Katma Değer Vergisi 01.02.2003 25.02.2011 1.000,00 306,15 3.061,50 4.061,50

Vergi Ziyaı 01.02.2003 25.02.2011 3.000,00 306,15 9.184,50 12.184,50

Özel Usulsüzlük 01.02.2003 25.02.2011 5.000,00 0,00 0,00 5.000,00

TOPLAM 9.000,00 12.246,00 21.246,00

Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Bulunan Amme Alacakları (YENİ)

Vergi Aslı Vadesi Öd. Günü Tutarı Tefe/Üfe Faiz Toplam Borç

Katma Değer Vergisi 01.02.2003 25.02.2011 500,00 65,28 326,40 826,40

Vergi Ziyaı 01.02.2003 25.02.2011 0,00 42,82 0,00 0,00

Özel Usulsüzlük 01.02.2003 25.02.2011 0,00 10,37 0,00 0,00

TOPLAM 500,00 326,40 826,40Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir


Kapsama Giren Alacaklar Tahsil Edilecek Tutar

Vazgeçilen Tutar

Bölge idare mahkemeleri veya Danıştay nezdinde İtiraz, temyiz veya karar düzeltme aşamasında olan vergi tarhiyatları ile gümrük vergisi tahakkukları(Kanunun yayımı tarihi itibariyle en son karar TASDİK ise)

Vergi Aslının Tamamı+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Vergi cezaları, İdari para cezaları ilefer’i amme alacaklarının tamamı (vergi aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)

Bölge idare mahkemeleri veya Danıştay nezdinde İtiraz, temyiz veya karar düzeltme aşamasında olan vergi tarhiyatları ile gümrük vergisi tahakkukları(Kanunun yayımı tarihi itibariyle en son karar KISMEN TASDİK KISMEN TERKİN ise)

Tasdik Edilen Vergi Aslının Tamamı+Terkin Edilen Verginin %20’si+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Terkin edilen verginin %80’i+Vergi cezaları, İdari para cezaları ilefer’i amme alacaklarının tamamı (vergi aslına bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı)

Asla bağlı vergilerin sadece vergi cezası veya gümrük idari para cezalarına karşı dava açılması – (vergi veya gümrük vergisinin asıllarının daha önce ödenmiş olması koşuluyla)

-Asla bağlı cezaların ve bunlara bağlı gecikme zamlarının tamamının.


Kapsama Giren Alacaklar Tahsil Edilecek

TutarVazgeçilen Tutar

Asla bağlı olmaksızın kesilen cezalar / gümrük idari para cezaları (dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş)

Cezanın %25’i Cezanın %75’ı

Asla bağlı olmaksızın kesilen cezalar / gümrük idari para cezaları (vergi mahkemesi kararı TERKİN ise)

Cezanın %10’u Cezanın %90’ı

Asla bağlı olmaksızın kesilen cezalar / gümrük idari para cezaları (vergi mahkemesi kararı TASDİK ise)

Cezanın %25’i Cezanın %75’ı

Kesinleşmiş veya Kesinleşmemiş /Dava Safhasında bulunan Amme Alacaklarına İlişkin Ortak Hükümler

1- Bu kanun kapsamında alacakların tespitinde esas alınacak olan en son mahkemenin kararı, tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve Kanunun yayımı tarihine kadar taraflardan birine tebliğ edilmiş olan mahkeme kararı esas alınacaktır.

2- Bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla; uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar da kanunun 3. maddesinde yer alan hükümlerden yararlanır.

3- Maliye Bakanlığı tahsil dairelerince takip edilen amme alacaklarından mükelleflerin taksitlendirilen vergiler ile cari dönem vergilerinin çok zor durum olmaksızın her bir vergi türü itibarıyla bir takvim yılında ikiden fazla vadesinde ödememeleri ya da eksik ödemeleri halinde belirtilen madde hükümlerine göre yapılandırılan borçlarına ilişkin kalan taksitlerini ödeme haklarını kaybederler.

4- Kanunun 3 maddesinden yararlanmak için kapsama giren alacaklara karşı dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması şarttır.

5- Mükelleflerden bu kanun kapsamında başvuruda bulunan ancak Kanunda belirtilen ödeme şartını yerine getirmeyen borçlulardan ilk tarhiyata/tahakkuka göre belirlenen alacaklar başka bir işleme gerek olmaksızın takip edilir. Yani eskiye dönülür.

İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan Vergiler

Kapsama Giren Alacaklar Tahsil Edilecek Tutar Vazgeçilen Tutar

Devam eden incelemeler ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemleri

Vergi Aslının %50’si+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Vergi Aslının %50’sı,Vergi Aslına Bağlı cezaların tamamı,Gecikme faizinin (dava açma süresinin bitim tarihine kadar) tamamı

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar Cezanın %25’i Cezanın %75’i

İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezaları

Cezanın %25’i Cezanın %75’i

İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte ödenmesi şarttır.

İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlere İlişkin Ortak Hükümler

1- Bu kanun kapsamında kanunun yayımlandığı tarihten önce pişmanlık talebi ile verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tebliğ edilmemiş olan vergi cezaları hakkında 4.madde hükümleri uygulanır. Şu kadar ki, asla bağlı vergi cezalarının 4.madde kapsamında tahsilinden vazgeçilebilmesi için vergi aslının bu kanunun yayımlandığı tarihten önce ödenmiş olması veya kanunun 2.nci maddesine göre ödenmesi şarttır.

2- Bu kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin bu kanunun yayım tarihinden önce tamamlandığı halde, bu tarihte ya da bu tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılır. Yapılan tarhiyat üzerine 4.maddenin 1 ve 2. fıkrasında belirtilen şekilde hesaplanan tutarın birinci fıkrada belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla bu kanun hükümlerinden yararlanılır.

3- Bu madde hükümlerinden yararlanabilmek için dava açılmaması şarttır.4- Bu kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla, 213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerine göre

uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş alacaklar için de bu madde hükmü uygulanır.

5- Bu kanunun 3 üncü maddesi ile 4.ncü madde hükmünden yararlananlar, ayrıca 213 sayılı Kanunun uzlaşma,

tarhiyat öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirim hükümlerinden yararlanamazlar.

6- Kanunun 4. maddesinin uygulanmasında İncelemeye başlama, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce mükellefler nezdinde; - Vergi incelemesine başlanıldığı hususunun bir tutanağa bağlanması, - Vergi incelemesi yapılmak üzere mükellefin yazı ile davet edilmesi, - Kanuni defter ve belgeleri isteme yazısının tebliğ edilmiş olması, - Matrah tesisine yönelik tutanak düzenlenmesi ya da,- Kanuni defter ve belgelerin incelenmek üzere vergi incelemesine yetkili olanlara ibraz edilmiş olması, hallerini kapsar.

Pişmanlıkla veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlar

Kapsama Giren Alacaklar Tahsil Edilecek Tutar Vazgeçilen Tutar

Pişmanlıkla veya kendiliğinden yapılan vergi ve gümrük beyanları

(Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar)

Vergi aslının tamamı+TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak faiz

Vergi cezaları ile gecikme faizlerinin tamamı

4458 Sayılı Kanuna ve ilgili diğer kanunlara göre beyan edilmeyen aykırılıkların kendiliğinden bildirilmesi

(Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar)


İdari para cezaları ile gecikme faizlerinin tamamı

2010 yılı ve öncesine ait emlak vergisi bildiriminde bulunmayan veya eksik bildirenler (Kanunun yayımını izleyen 2. ayın sonuna kadar) beyan edenler için


Gecikme faizi, Gecikme zammı,Vergi cezalarının, tamamı

MATRAH ARTIRIMIMATRAH ARTIRIMI

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIM TABLOSU

(BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTANLAR VESERBEST MESLEK ERBABI)

YılMatrah

Artırım Oranı (%)

Asgari Artırım Tutarı (TL)

Vergi Oranı (%)

Beyannamesini ve Vergisini Aksatmayanla

ra

2006 30 9.550 20 15

2007 25 10.320 20 15

2008 20 11.220 20 15

2009 15 12.230 20 15


MATRAH ARTIRIMINDA ÖZEL HÜKÜMLERMATRAH ARTIRIMINDA ÖZEL HÜKÜMLER

Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerin;

1- Artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık beyannamelerini yasal sürelerinde vermiş,

2- Bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş,

3- Bu vergi türleri için Kanunun 2 nci (kesinleşmiş alacaklar) ve 3 üncü (ihtilaflı alacaklar) maddeleri hükümlerinden yararlanmamış olmaları şartıyla, artırılan matrahları % 15 oranında vergilendirilir.



(İŞLETME DEFTERİ TUTANLAR)

YılMatrah Artırım

Oranı (%)Asgari Artırım

Tutarı (TL)Vergi Oranı

(%)

Beyannamesini ve Vergisini

Aksatmayanlara (%)

2006 30 6.370 20 15

2007 25 6.880 20 15

2008 20 7.480 20 15

2009 15 8.150 20 15



(GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI)




(%)


Aksatmayanlara (%)

2006 30 1.910 20 15

2007 25 2.064 20 15

2008 20 2.244 20 15

2009 15 2.446 20 15



(BASİT USULDE OLANLAR İÇİN)




(%)


Aksatmayanlara (%)

2006 30 955 20 15

2007 25 1.032 20 15

2008 20 1.122 20 15

2009 15 1.223 20 15


Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı

Yıllar Artış Oranı (%)

Asgari Matrah Artırımı

(TL)

GenelÖdenecek

Vergi oranı (%)

Vergisini Tam ve Süresinde Ödeyenler İçin Vergi Oranı (%)

2006 30 19.110 20 15

2007 25 20.650 20 15

2008 20 22.440 20 15

2009 15 24.460 20 15

Kurumlar Vergisi mükelleflerinin artırımda bulunmak istedikleri yıl ile ilgili beyannamelerinde zarar beyan edilmiş olması, İndirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması ya da, hiç beyanname verilmemiş olması hallerinde de asgari matrah artırımı tutarları vergilendirmeye esas alınır.

Matrah artırımında bulunulan yıllara ait zararların %50’si 2010 ve izleyen yılların karından mahsup edilmez.

Katma Değer Vergisinde Artırım

Yıllar Yıllık Toplam Hesaplanan KDV Matrahı Üzerinden (%)

2006 3,0

2007 2,5

2008 2,0

2009 1,5

K.D.V. Mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin (İhtirazı kayıtla verilenler dahil) beyannamelerindeki hesaplanan KDV nin yıllık toplamı üzerinden yukarıda gösterilen oranlara göre hesaplanacak KDV nin bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 2 ayın sonu kadar beyan edilmesi halinde bu mükellefler nezdinde KDV incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz.

Verilmesi gereken KDV beyannamelerinden; En az üç döneme ait beyannamenin verilmiş olması halinde, bu beyannamelerdeki hesaplanan katma değer vergisi tutarlarının ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas tutar bulunur.

Katma Değer Vergisinde ArtırımKatma Değer Vergisinde Artırım

Hiç beyanname verilmemiş veya 3’ten az beyanname verilmesi veya bir takvim yılında

herhangi bir nedenle hesaplanan KDV nin bulunmaması halinde; Gelir veya kurumlar

vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla, artırılan matrah üzerinden % 18

oranında KDV artırımında bulunmak suretiyle KDV artırımından yararlanabilir.

Vergilendirme dönemi 3 aylık olan mükelleflerin;

Hiç beyanname vermeyenler matrah artırımı yapmak şartıyla artırılan matrahın %18 i

oranında, En az bir dönem beyanname vermiş olması halinde ise; Verilen beyannamede

Hesaplanan KDV bir yıla iblağ edilerek bulunacak tutar artırıma esas matrah bulunur ve bu

Tutar üzerinden yukarıdaki tablodaki oranlarda artırım yapılır.

KDV mükelleflerinin artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı

için var ise önceki tarhiyatlarda KDV matrahına dahil edilerek artırımda bulunmaları

zorunludur. İşe başlama ve terkinlerde ise ay kesirleri tam aya tamamlanarak faaliyette

bulunulan dönemler için matrah artırımı yapılır.


Gelir ve Kurumlar (Stopaj) Vergisinde Matrah Artırımı

Yıllar Ücret Ödemelerine Ait Yıllık Gayrisafi Tutar Üzerinden (%)

2006 5

2007 4

2008 3

2009 2

-Bu kanun hükmünden yararlanabilmek için en az bir döneme ilişkin muhtasar beyannamesi verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması bir yıla iblağ edilerek, artırıma esas olmak üzere yıllık matrah bulunur.-Hiç beyanname verilmemiş ise; Bu kanunun yayınlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen işçi sayısı kadar işçi, yada prim belgesi de hiç verilmemiş ise; kanunun yayımından önce verilmiş olması şartı ile izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi, - Bu kanunun yayınlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemişse 2 kişiden az olmamak üzere aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı ve asgari ücret tutarı üzerinden hesaplama yapılır.

-


Yıllar

(GVK 94/1-3.bendi ve KVK 15/1-a bendile 30/1-a bendi) Yıllara Sari İnşaat İşleri stopaj matrahı Üzerinden

(GVK 94/1-2 bendi ile

Yıllık Gayrisafi Serbest Meslek Stopajı matrahı

üzerinden

(GVK 94/1-5 bendi)

Yıllık Gayrisafi Kira Stopajı

matrahı üzerinden

(KVK 15/1-b bendi)Kooperatiflere Yapılan Kira Ödemeleri stp. Matrahı üzerinden

2006 1 5

2007 1 4

2008 1 3

2009 1 2

- Artırımda bulunulan yıllara ilişkin kesinleşen tarhiyatlar var ise matraha ilave olunur.-GVK 94/1-11 Zirai mahsul ve hizmet ödemelerinin 2006-2009 yıllarındaki yıllık tutarı üzerinden ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranların %25 i oranında hesaplanan vergi,- GVK 94/1-13 Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan 2006-2009 yıllarındaki ödemeler üzerinden her bir yıl için ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranların %25 i oranında hesaplanan vergi,


Hiç Muhtasar beyannamesi verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde;

a) Serbest Meslek Stopajlarına ilişkin olması halinde ilgili yıllar için bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah tutarının %50 si esas alınarak belirlenen gelir stopaj matrahı üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi,

b) Gayrimenkul Kira Stopajına ilişkin olması halinde GMSİ oluşan matrah artırım tutarı esas alınarak bulunan matrah üzerinden %15 oranında hesaplanan vergiyi,

c) Yıllara sari İnşaat İşlerindeki stopaj ilgili yıllar için bilanço esasına göre defter tutun mükellefler için belirlenmiş asgari gelir vergisi matrah tutarı esas alınarak belirlenen gelir veya kurumlar vergisi matrahı üzerinden %3, zirai ürünlerde %2, Diğer ödemelerde ise %5 oranında hesaplanan vergiyi ödemek suretiyle Gelir ve Kurumlar Stopaj Vergisi matrah artırımından yararlanılır.

- Bu stopaj artırımından yararlanılması halinde ayrıca gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartı aranmaz.

- Yıl içinde işe başlanması ya da işin bırakılması halinde kıst hesaplama yapılır.

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler

1- İşe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında ilgili yıllar için belirlenen asgari matrahlar, faaliyette bulunulan ay sayısı(ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak hesaplanır.

2- Matrah artırımında bulunulan vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak Kanun tarihinden önce kesinleşen tarhiyatlar da mükellefin beyanına eklenir.

3- Matrah artırımına ilişkin vergilerin zamanında ödenmesi şarttır. Bu vergilerin belirtilen şekilde ödenmemesi halinde gecikme zammı 1 kat fazlasıyla alınır.

4- Matrah artırım vergileri gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz.

5- Artırılan matrahlar nedeniyle geçici vergi hesaplanmaz ve tahsil olunmaz.

6- Matrah veya vergi artırımında bulunulan mükellefler için de defter ve belgelerin muhafaza ve ibraz yükümlülüğü devam eder.

7- Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler.

8- Bu kanunun yayımından önce başlanmış vergi incelemeleri ve takdir işlemleri devam eder. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bir ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez. Bu süre içinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmaz. İnceleme ve takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu karalarının vergi dairelerine intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartı ile inceleme ve takdir sonucu bulunulan fark bu kanunun 6-7-8 nci madde hükümleri ile birlikte değerlendirilir. İnceleme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettirilmesidir.

9- Artırımda bulunulmayan yıllar veya dönemler için vergi incelemesi yapılabilir.

10- Matrah veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi alınmaz.

11- Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanamazlar.

12- Bu kanun hükümlerine göre matrah veya vergi artırımı ile ilgili olarak doğru beyan edilmemesi veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılır ve bu kanunda açıklandığı şekilde tahsil edilir.

STOK BEYANLARINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

(6111 SAYILI KANUNUN 10 ve 11’nci MADDESİ)

Ali KARAKUŞ Yeminli Mali Müşavir

1- İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE

KAYITLARDA YER ALMAYANLARIN BEYANI

a. Emtia Beyanları


2- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE

BULUNMAYANLARIN BEYANI

a. Emtia

b. Kasa Mevcudu



İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYANLARIN BEYANI

a.Emtia Beyanları


Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede 31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Mevcut Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan

Stok Beyanlarında Ortak HükümlerStok Beyanlarında Ortak Hükümler1- Gelir ve Kurumlar vergisi mükellefleri

işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 3. ayın sonuna kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman ayrılmaz.

2- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için ayrılan karşılık ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez. Makine teçhizat ve demirbaşlar envantere kaydedilir ve ayrılan karşılık birikmiş amortisman addolunur. İşletme Defteri tutanlar ise söz konusu emtiayı defterinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydederler.


3- Birinci fıkra uyarınca beyan edilen; genel orana tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden %10 oranı, farklı orana tabi ise; tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak KDV hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatı ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir.

4- Emtia dışındaki KDV ödemeleri indirim konusu yapılamaz.

5- Bu madde kapsamında bildirilen kıymetlerin satılması halinde, satış bedeli bunların deftere kaydedilen değerinden düşük olamaz.

6- ÖTV’ ye tabi malları bu şekilde beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyenler beyan tarihindeki emsal bedeli üzerinden geçerli ÖTV’ yi ayrı bir beyanname ile beyan edip vergisini aynı süre içinde öderlerse ÖTV Kanununa göre ÖTV tarhiyatı yapılmaz ve vergi cezası kesilmez.


Stoklar, Makine, Teçhizat ve Demirbaşlar ile Kasa, Ortaklar Cari Hesabının Beyanları

Türü Fiilen İşletmede Olup

Olmadığı

Kayıtlarda Olup Olmadığ

ı

Kayda Alınacak

Değer

Sorumlu Sıfatıyla

Ödenecek KDV

Açıklama

Emtia Var Yok Rayiç Bedel

%10 veya indirimli orana tabi ise tabi

olduğu oranın yarısı

Ödenen KDV İndirilir (2

nolu KDV bey ver.

Emtia Yok Var Maliyet+kar ilave edilerek

Tabi Olduğu Oran Her türlü vergisel

yükümlülük yerine getirilir

Makine, teçhizat ve demirbaşlar

Var Yok Rayiç Bedel

%10 veya indirimli orana tabi ise tabi

olduğu oranın yarısı

Ödenen KDV indirim konusu

yapılmaz

Kasa veya Net Ortaklar C/H

Yok Var - -Mevcut

Olmayan Kasa veya

ortaklardan net alacak

üzerinden %3 vergi


Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Emtiaların Muhasebe Kayıtlarına İlişkin ÖrnekEmtiaların Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek

(A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 20/5/2011 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın mükellef tarafından belirlenen rayiç bedeli 20.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.


Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Emtiaların Muhasebe Kayıtlarıolan Emtiaların Muhasebe Kayıtları

________________20/5/2011________________________

153 TİCARİ MALLAR 20.000.-TL

191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.-TL

525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. 20.000.-TL

(6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.-TL

(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)

____________________ / __________________________ Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 20.000 TL’nin altında olamayacaktır.


Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Makine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe KayıtlarıMakine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe Kayıtları

(B) Anonim Şirketi, kayıtlarında yer almayan makine ve demirbaşlarını kayda almak istemektedir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 40.000 TL olup, envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır.


Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Kayıtlarda Olmayan Ancak İşletmede Mevcut olan Makine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe KayıtlarıMakine Teçhizat ve Demirbaşların Muhasebe Kayıtları

_________________ / _____________________ 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 40.000.-TL

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR 4.000.-TL

526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL

ÖZEL KARŞILIK HESABI


360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.000.-TL

(Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV)

______________________ / ______________________ 689 Hesap için KKEG karşılığı ayrılacaktır.


Makine ve Demirbaşını satarsa sattığı tarihte, Makine ve Demirbaşını satarsa sattığı tarihte, satmaz ise; 31.12.2011 tarihinde yapması gereken satmaz ise; 31.12.2011 tarihinde yapması gereken

muhasebe kaydımuhasebe kaydı

______________________ / __________________________

526 DEMİRBAŞ MAK.VE TEÇH. 40.000.-TL

ÖZEL KARŞILIK HESABI


257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL

______________________ / __________________________


Yasadan yararlandığımız Makine ve Demirbaşları vadeli Yasadan yararlandığımız Makine ve Demirbaşları vadeli olarak 50.000,-- TL. sına satmamız halinde muhasebe kayıtlarıolarak 50.000,-- TL. sına satmamız halinde muhasebe kayıtları

______________________ / _____________________________ 120 ALICILAR HESABI 59.000.-TL 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMAN 40.000.-TL

253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 40.000.-TL 391 HESAPLANAN KDV 9.000.-TL 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 50.000.-TL

___________________ / _________________________


KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDEİŞLETMEDE BULUNMAYANLARIN BEYANI

a. Emtia

b. Kasa Mevcudu



31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede Mevcut Olmadığı Halde31.12.2010 Tarihine Göre İşletmede Mevcut Olmadığı HaldeKayıtlarda Yer Alan Stok Beyanlarında Ortak HükümlerKayıtlarda Yer Alan Stok Beyanlarında Ortak Hükümler

1 – Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerinin kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde olmayan emtialarını bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen 3 ncü ayın sonuna kadar, aynı neviden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayri safi kar oranını dikkate alarak fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilirler. Gayri safi kar oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde mükellefin bağlı olduğu odanın belirleyeceği oran esas alınır.


2- Kayıtlarda olduğu halde işletmede bulunmayan Kasa ve Ortaklardan Alacaklar:

a) Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri 31.12.2010 tarihli bilançolarında görünmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmelerin esas faaliyetleri dışında ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu kanunun yayınlandığı tarihi izleyen 3 ncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilirler.

b) A bendi kapsamında beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde öderler.


Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Emtianın Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Emtianın Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin ÖrnekBeyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek

(Y) Limited Şirketi, kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan %18 KDV’ye tabi olan (A) emtialarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Şirketin, ticaretini yaptığı (A) malının kayıtlarda bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı 20 ton olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim maliyeti 15 TL/Kg ve gayrisafi karlılık oranı ise %10’dur.

(Y) Limited Şirketi bu mala ilişkin düzenleyeceği faturada 330.000 TL satış bedeli ve 59.400 TL KDV gösterecektir. Düzenlenen bu faturanın muhasebe kayıtlarına intikali şu şekilde olacaktır.


_______________________ / _______________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR 389.400 TL (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 330.000 TL (6111 sayılı Kanunun 11/1 maddesi) 391 HESAPLANAN KDV 59.400 TL

__________________ / ___________________________

Giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı: _______________________ / _______________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 389.400 TL GİDERLER

951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 389.400 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI

_______________________ / _______________________________ işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerce yasal defterlerine, hasılat olarak kaydedilecektir.


Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin ÖrnekMevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek

(A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 150.000 TL görünmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL’dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 15/4/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olarak görülmektedir.

Anılan mükellef, her ne kadar beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 200.000 TL olsa da, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu içinde fiilen kasada bulunmayan tutarları esas alacak, bu tutarında örneğimize göre 145.000 TL olması gerekmektedir.


Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Kasa Mevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin ÖrnekMevcudunun Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek

___________________________ / _______________________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR 149.350 TL

6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında (KKEG)

100 KASA HESABI 145.000 TL

6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kaps. Bild.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.350 TL

(145.000 X %3= 4.350 TL)

________________________ / ___________________________________

______________________15/4/2011______________________________

950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 149.350 TL

951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 149.350 TL

GİDERLER ALACAKLI HESABI

________________________ / ___________________________________ Ali KARAKUŞ - Yeminli Mali Müşavir

Kasa Mevcudunun Beyanında Özellik Arz Eden Hususlar Kasa Mevcudunun Beyanında Özellik Arz Eden Hususlar

(A) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 150.000 TL görünmekte olup, fiilen kasada bulunmayan tutar 145.000 TL. iken dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 28/3/2011 tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL’dir.

Anılan mükellef, her ne kadar, 31/12/2010 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu 150.000 TL olsa da, beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 110.000 TL olduğundan, fiilen kasada bulunmayan kısım esas alınmak suretiyle en fazla bu tutar (110.000 TL) kadar beyanda bulunabilecektir.

Bu tutarın 100.000 TL’lik kısmının kasada fiilen bulunmadığı varsayıldığında beyan edilecek tutar ve üzerinden hesaplanacak vergi aşağıdaki gibi olacaktır.

Beyan tutarı: 100.000 TL Hesaplanan vergi: (100.000 x %3=) 3.000 TL


Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Ortaklardan Kayıtlarda Olan Ancak İşletmede Mevcut Olmayan Ortaklardan Alacakların Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin ÖrnekAlacakların Beyanında Muhasebe Kayıtlarına İlişkin Örnek

(C) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibi olup, beyan tarihi olan 1/4/2011 tarihi itibarıyla bu tutarların değişmediği varsayılmıştır.

- 131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 150.000 TL - 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 75.000 TL - 331. Ortaklara Borçlar hesabı (85.000) TL - 431. Ortaklara Borçlar hesabı (60.000) TL Bu çerçevede; Beyan tutarı: [(150.000+75.000)-(85.000+60.000)=] 80.000 TL Hesaplanan vergi: (80.000 x %3=) 2.400 TL olacaktır.


Ortaklar Cari Hesabının DüzeltilmesiOrtaklar Cari Hesabının Düzeltilmesi__________________________ / _________________________________

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZARAR 82.400 TL

6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında (KKEG)

131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65.000 TL

231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15.000 TL

6111 Sayılı Yasanın 11/2 md Kapsamında Bild.

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.400 TL

_________________________ /__________________________________


GİDERLER


GİDERLER ALACAKLI HESABI

_________________ / ______________________________


Ortaklardan Alacakların Beyanında Ortaklardan Alacakların Beyanında Özellik Arz Eden HususlarÖzellik Arz Eden Hususlar

(Y) Limited Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve borç tutarları bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibidir.

- 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 200.000 TL - 431. Ortaklara Borçlar hesabı (80.000) TL

Beyan tarihi itibarıyla ise ortaklardan alacak ve borç tutarları şu şekildedir.

- 131. Ortaklardan Alacaklar hesabı 50.000 TL - 231. Ortaklardan Alacaklar hesabı 180.000 TL - 331. Ortaklara Borçlar hesabı (100.000) TL Bu çerçevede, beyan tarihi itibarıyla ortaklardan (net) alacak tutarı; [(50.000+180.000)-(100.000)=] 130.000 TL olsa da 31/12/2010 tarihi itibarıyla ortaklardan (net) alacak tutarı; (200.000-80.000=) 120.000 TL’dir. Buna göre; Beyan tutarı: (200.000-80.000=) 120.000 TL Hesaplanan vergi: (120.000 x %3=) 3.600 TL olacaktır.


Diğer HususlarDiğer Hususlar1) 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci

fıkrası kapsamında ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmeyecektir.

2) Bu kapsamda beyan edilen tutarlar ile ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir.

3) Kurumlar vergisi mükelleflerince 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, yapılan beyanla ilgili olarak söz konusu tutarların ortaklara dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine yönelik ilave bir tarhiyat yapılmayacaktır.


Başvuru ve Ödeme Süresi ile Şekli

1- Bu kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar ilgili idareye başvuruda bulunmak gerekmektedir.

2- Tahsil dairelerine ödenecek tutarların ilk taksiti bu kanunun yayımı tarihini izleyen üçüncü aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde azami onsekiz eşit taksitte ödenebilecektir.

3- Bu kanun hükümlerine göre hesaplanan tutarın;a) İlk taksit ödeme süresi içerisinde tamamen ödenmesi halinde bu tutara bu kanunun

yayımlandığı tarihten ödeme tarihine kadar geçen süre için her hangi bir faiz uygulanmaz.b) Taksitle ödenmek istenmesi halinde başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit ödeme

Seçeneklerinden birin tercih etmeleri şarttır.c) Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar;1) Altı eşit taksit için 1,052) Dokuz eşit taksit için 1,073) Oniki eşit taksit için 1,104) Onsekiz eşit taksit için 1,15 katsayı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına

Bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler halinde ödenecek taksit tutar hesaplanır. Ancak tercih edilen vadeden kısa sürede ödenmesi halinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir.

Başvuru ve Ödeme Süresi ile Şekli

4- Maliye Bakanlığı bu Kanun kapsamında ödenecek olan alacakların kredi kartı kullanılmak suretiyle ödenmesi mümkün hale geliyor.

5- Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine yapılacak ödemeler iade alacaklarından mahsup edilebilir.

6- Bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, gecikilen her ay ve geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanılır.

7- Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir.

8- Bu hüküm her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanır.

YILLAR Ocak Şubat Mart Nisan Mayıs Haziran Temmuz Ağustos Eylül Ekim Kasım Aralık Toplam

2003 2,2 1,73 -0,82 -0,98 -0,24 0,36 0,54 -0,09 1,06 2,12 0,47 6,35

2004 3,77 0,21 0,59 2,27 4,54 0,8 -0,74 0,97 0,72 2,47 0 -1,08 14,52

2005 -0,41 0,11 1,26 1,21 0,2 -0,48 -0,74 1,04 0,78 0,68 -0,95 -0,04 2,66

2006 1,96 0,26 0,25 1,94 2,77 4,02 0,86 -0,75 -0,23 0,45 -0,29 -0,12 11,12

2007 -0,05 0,95 0,97 0,8 0,39 -0,11 0,06 0,85 1,02 -0,13 0,89 0,15 5,79

2008 0,42 2,56 3,17 4,5 2,12 0,32 1,25 -2,34 -0,9 0,57 -0,03 -3,54 8,1

2009 0,23 1,17 0,29 0,65 -0,05 0,94 -0,71 0,42 0,62 0,28 1,29 0,66 5,79

2010 0,58 1,66 1,94 2,35 -1,15 -0,5 -0,16 1,15 0,51 1,21 -0,31 1,31 8,59

2011 2,36 2,36Ali Karakuş - Yeminli Mali Müşavir

Ay Yıl TEFE/ÜFE (%) Ay Yıl TEFE/ÜFE (%) Ay Yıl TEFE/ÜFE (%)ŞUBAT 2003 65,28 EKİM 2005 41,44 HAZİRAN 2008 12,07MART 2003 63,08 KASIM 2005 40,76 TEMMUZ 2008 11,75NİSAN 2003 61,35 ARALIK 2005 41,71 AĞUSTOS 2008 10,50MAYIS 2003 62,17 OCAK 2006 41,75 EYLÜL 2008 12,84HAZİRAN 2003 63,15 ŞUBAT 2006 39,79 EKİM 2008 13,74TEMMUZ 2003 63,39 MART 2006 39,53 KASIM 2008 13,17AĞUSTOS 2003 63,03 NİSAN 2006 39,28 ARALIK 2008 13,20EYLÜL 2003 62,49 MAYIS 2006 37,34 OCAK 2009 16,74EKİM 2003 62,58 HAZİRAN 2006 34,57 ŞUBAT 2009 16,51KASIM 2003 61,52 TEMMUZ 2006 30,55 MART 2009 15,34ARALIK 2003 59,4 AĞUSTOS 2006 29,69 NİSAN 2009 15,05OCAK 2004 58,93 EYLÜL 2006 30,44 MAYIS 2009 14,40ŞUBAT 2004 55,16 EKİM 2006 30,67 HAZİRAN 2009 14,45MART 2004 54,95 KASIM 2006 30,22 TEMMUZ 2009 13,51NİSAN 2004 54,36 ARALIK 2006 30,51 AĞUSTOS 2009 14,22MAYIS 2004 52,09 OCAK 2007 30,63 EYLÜL 2009 13,80HAZİRAN 2004 47,55 ŞUBAT 2007 30,68 EKİM 2009 13,18TEMMUZ 2004 46,75 MART 2007 29,73 KASIM 2009 12,90AĞUSTOS 2004 47,49 NİSAN 2007 28,76 ARALIK 2009 11,61EYLÜL 2004 46,52 MAYIS 2007 27,96 OCAK 2010 10,95EKİM 2004 45,8 HAZİRAN 2007 27,57 ŞUBAT 2010 10,37KASIM 2004 43,33 TEMMUZ 2007 27,68 MART 2010 8,71ARALIK 2004 43,33 AĞUSTOS 2007 27,62 NİSAN 2010 6,77OCAK 2005 44,41 EYLÜL 2007 26,77 MAYIS 2010 4,42ŞUBAT 2005 44,82 EKİM 2007 25,75 HAZİRAN 2010 5,57MART 2005 44,71 KASIM 2007 25,88 TEMMUZ 2010 6,07NİSAN 2005 43,45 ARALIK 2007 24,99 AĞUSTOS 2010 6,23MAYIS 2005 42,24 OCAK 2008 24,84 EYLÜL 2010 5,08HAZİRAN 2005 42,04 ŞUBAT 2008 24,42 EKİM 2010 4,57TEMMUZ 2005 42,52 MART 2008 21,86 KASIM 2010 3,36AĞUSTOS 2005 43,26 NİSAN 2008 18,69 ARALIK 2010 3,67EYLÜL 2005 42,22 MAYIS 2008 14,19 OCAK 2011 2,36

bazi kamu alacaklarinin yenİden yapilandirilmasi

Documents