ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE: LAURA MELISA LORA BARRIOS

Son los informes que deben preparar las empresas con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un período.

Los estados financieros son importantes para la administración, los propietarios, los acreedores y el Estado.

CONCEPTO

• Balance General

• Estado de Resultados

• Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit

• Estado de Cambios en la Situación Financiera

• Estado de Flujos de Efectivo

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

BALANCE GENERAL

•Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa.

•En el balance general sólo aparecen las denominadas cuentas reales o de balance (o sea las pertenecientes al activo-pasivo-patrimonio)

•Presenta en forma clara el valor de sus propiedades y derechos (activo), sus obligaciones o deudas (pasivo) y patrimonio.

•Debe elaborarse por lo menos una vez al año y con fecha de diciembre, certificado o firmado por el gerente y el contador.

CONCEPTO

EN POCAS PALABRAS…

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro próximo.

EJERCICIO525505

134525

251010

429505

381004

Elimine los códigos que no deben ser incluidos en el Balance General: 31051

0

512035

237025

154035

413522

125515

613548

210505

521505

110505

PARTESCuerpo o

Contenido:

El balance general debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello, en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo tres títulos, así: • Nombre y valor detallado

de cada una de las cuentas de activo

• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de pasivo

• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de patrimonio

Firmas:

Debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y aprobación, los cuáles son:

• El Contador

• El Gerente

• El Revisor Fiscal (Cuando se requiera)

Encabezamiento:

• Nombre o razón social de la empresa

• NIT

• Nombre del documento

• Fecha de corte

EJERCICIOSeñale las partes del Balance General en el siguiente ejemplo:

EMPRESA DE ACUEDUCTO DE PUENTE NACIONAL

800.5989-7

Balance General

A 31 de diciembre de 2008

ACTIVO

Caja $ 7.000.000

Bancos $ 8.000.000

Total activo $ 15.000.000

PASIVO

Proveedores

$ 4.350.000

Obligaciones Laborales

$ 3.350.000

Total pasivo

$ 7.700.000

PATRIMONIO

Aportes sociales

$7.300.000

Total patrimonio

$ 7.300.000

TOTAL PAS+PAT

$15.000.000

CONTADOR GERENTE

FORMAS DE PRESENTACIÓN

•En forma horizontal o de cuenta: se presentan al lado izquierdo las cuentas del activo (por tener saldo débito), y al lado derecho las cuentas del pasivo y patrimonio (por tener saldo crédito).

Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ECOPETROL S.A.801.2345-7

Balance GeneralA 31 de diciembre de 2008

ACTIVO PASIVO  

Caja $ 300.000 Proveedores $ 150.000

Bancos $ 100.000 Obligaciones Laborales $ 50.000

TOTAL ACTIVO $ 400.000 TOTAL PASIVO $ 200.000

   

  PATRIMONIO  

  Aportes sociales $ 200.000

  TOTAL PATRIMONIO $ 200.000

   

  TOTAL PAS+PAT $ 400.000

   CONTADOR GERENTE

FORMAS DE PRESENTACIÓN

• En forma vertical o de reporte: es la presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el patrimonio al lado derecho en la misma columna.

Entonces la ecuación patrimonial se aplicará así:

ACTIVO =

PASIVO +

PATRIMONIO

ECOPETROL S.A. 801.2345-7

Balance General A 31 de diciembre de 2008 ACTIVO Caja $ 300.000 Bancos $ 100.000 TOTAL ACTIVO $ 400.000 PASIVO Proveedores $ 150.000 Obligaciones Laborales $ 50.000 TOTAL PASIVO $ 200.000 PATRIMONIO Aportes sociales $ 200.000 TOTAL PATRIMONIO $ 200.000 TOTAL PAS+PAT $ 400.000

CONTADOR GERENTE

EJERCICIOS DE APLICACIÓN

Ejercicio No. 1

ACCIONES $ 870.000ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR $ 2.178.000BANCOS DEL EXTERIOR $ 3.450.000CAJA $ 3.890.000CAPITAL DE PERSONAS NATURALES $ 1.600.000CARGOS DIFERIDOS $ 2.500.000CREDITO MERCANTIL $ 4.322.000CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES $ 1.270.000DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $ 2.700.000DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1.700.000)EQUIPO DE OFICINA $ 12.000.000INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 4.300.000IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR $ 7.200.000PATENTES $ 1.250.000MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 8.900.000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4.720.000RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 1.700.000SALARIOS POR PAGAR $ 7.310.000

Elabore el Balance General en forma horizontal de la Compañía Comcel S.A. Nit. 800.1654-3 con fecha de corte diciembre 31 de 2007.

Solución

1105 CAJ A $ 3.890.000 2110 BANCOS DEL EXTERIOR $ 3.450.0001205 ACCIONES $ 870.000 2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE $ 1.700.0001355 ANTICIPO DE IMPTOS $ 2.178.000 2408 IVA $ 7.200.0001365 CXC A TRABAJ ADORES $ 1.270.000 2505 SALARIOS POR PAGAR $ 7.310.0001435 MCIAS NO FAB. X LA EMPRESA $ 8.900.000 2705 ING. REC. X APDO $ 4.300.0001524 EQUIPO DE OFICINA $ 12.000.000 TOTAL PASIVO $ 23.960.0001592 DEPRECIACIÓN ACUMULADA ($ 1.700.000)1605 CREDITO MERCANTIL $ 4.322.0001710 CARGOS DIFERIDOS $ 2.500.000 3130 CAPITAL DE PN $ 1.600.000

TOTAL ACTIVO $ 34.230.000 3220 KNOW HOW $ 1.250.0003305 RESERVAS OBLIGATORIAS $ 4.720.0003810 DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQ. $ 2.700.000

TOTAL PATRIMONIO $ 10.270.000

TOTAL PAS + PAT $ 34.230.000

COMCEL S.A.

PATRIMONIO

PASIVOACTIVO

a 31 de diciembre de 2007Balance GeneralNIT. 800.1654-3

Ejercicio No. 2

ACREEDORES VARIOS $ 18.900.000

AJ USTES POR INFLACIÓN $ 26.481.000

BANCOS DEL EXTERIOR $ 18.200.000

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR $ 16.300.000

CORRECIÓN MONETARIA $ 13.520.000

CRÉDITO POR CORRECCIÓN MONETARIA DIFERIDA $ 36.200.000

CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL $ 35.600.000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA (-$ 7.200.000)

DEVOLUCIONES EN COMPRAS $ 15.680.000

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ 51.300.000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 6.890.000

INGRESOS POR COBRAR $ 41.000.000

MAQUINARIA Y EQUIPO $ 13.591.000

PATENTES $ 24.000.000

PROVISIONES $ 16.800.000

RESERVAS ESTATUTARIAS $ 46.200.000

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA $ 36.000.000

UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES $ 32.400.000

Elabore el Balance General en forma vertical de SANAUTOS Nit. 801.9862-6 con fecha de diciembre 31 de 2008.

Ejercicio No. 3Elabore el Balance General en forma horizontal de ARRENDAMIENTOS OGLIASTRI Nit. 800.2359-4 con fecha de diciembre 31 de 2009.

ACCIONES $ 30.846.100APORTES SOCIALES $ 65.300.000ARRENDAMIENTOS $ 31.600.100CAJ A $ 49.500.000CLIENTES $ 49.671.000CONSTRUCCIONES EN CURSO $ 30.820.000COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 31.560.000DE INDUSTRIA Y COMERCIO $ 16.549.000DEPRECIACIÓN ACUMULADA (- $ 29.431.200)EQUIPOS DE OFICINA $ 19.567.100IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO $ 6.613.000INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO $ 36.100.000MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ 42.000.100MARCAS $ 79.000.000PRIMA DE SERVICIOS $ 9.100.000PRODUCTOS TERMINADOS $ 17.649.000RESERVAS OBLIGATORIAS $ 29.200.000UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 53.200.000