avaliação contabilidade tributária avançada (1)
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Avaliação de contabilidade avançadaTRANSCRIPT
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GESTÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA AVANÇADA - Prof. Paulo Henrique Pêgas
RECOMENDAÇÕES: 1. Fazer esta avaliação no tempo sugerido máximo de 8h. Recomenda-se realizar a
PROVA em 4 tempos de 2h cada, podendo ser feito em dias diferentes.
2. É permitido consulta a todo tipo de material necessário para resolver as questões,
inclusive consultas na internet. A única recomendação é tentar resolver as questões
sem a ajuda direta de outras pessoas.
3. Conferir o Gabarito que será enviado posteriormente e informar para a secretaria a
nota obtida.
PARTE BÁSICA – 4,5 PONTOS 1ª QUESTÃO: ICMS EM OPERAÇÕES NO COMÉRCIO 0,5 ponto
Uma empresa comercial comprou um produto por R$ 500 em JAN/14. Posteriormente,
ainda em JAN/14, revendeu 90% da Compra por R$ 600. Considere alíquota de ICMS
de 12% na compra e na venda.
PEDE-SE:
a) Monte a DRE até a linha do LUCRO BRUTO.
b) Informe o ICMS que será desembolado diretamente pela empresa comercial.
c) Informe o saldo da conta estoque ao final do mês de JAN/14.
2ª QUESTÃO: ICMS EM OPERAÇÕES NO COMÉRCIO 0,5 ponto
Uma empresa comercial adquiriu um produto por R$ 1.100, composto da seguinte
forma:
Preço de Compra R$ 1.000,00
IPI R$ 200,00
Desconto Incondicional R$ 100,00
Posteriormente, revendeu 75% do estoque por R$ 1.400. A empresa não possuía
estoque inicial e sua alíquota de ICMS em todas as operações é de 12%. Considerando
o MÉTODO TRADICIONAL de registro, o LUCRO BRUTO apurado na operação monta:
RECEITA BRUTA
(-) ICMS
RECEITA LÍQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
RECEITA BRUTA
(-) ICMS
RECEITA LÍQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
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3ª QUESTÃO: DESPESA DE IPTU 0,6 ponto
Uma empresa compra um imóvel em ABR/14 e assume o IPTU, cujo valor total monta
R$ 360 e ainda não foi pago, sendo parcelado pela prefeitura local em duas cotas de
R$ 180 (sem juros), pagas em ABR e MAI. O valor do IPTU registrado em despesa nos
meses de ABR, MAI e JUN, será:
4ª QUESTÃO: DESPESA DE IPVA 0,8 ponto
A Cia. Fanta tem uma frota de veículos (para entrega de suas mercadorias). Em
JAN/13 tinha 40 caminhões com IPVA individual de R$ 72 (pg. feito em FEV/13). Em
AGO/13, vendeu um caminhão e, em OUT/13, adquiriu dois caminhões novos, com
IPVA individual de R$ 15, pago imediatamente.
Seguindo o regime de competência, a despesa de IPVA deve ser registrada,
respectivamente, entre JUL/13 a OUT/13, em reais, por:
5ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL 0,6 ponto
A Cia. Rosa é uma empresa comercial tributada pelo lucro real. No ano de 2013
apresentou um lucro antes do IR de R$ 1.500. Sabemos que neste resultado, há uma
despesa de brindes (não dedutível) no valor de R$ 200. Considerando somente estas
informações e as legislações societária e tributária vigentes (alíquota de IR de 34%),
apresente a DRE a partir do LAIR em 2013 pela Cia. Rosa:
ABR –
MAI –
JUN –
JUL –
AGO –
SET –
OUT –
LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LÍQUIDO
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6ª QUESTÃO: CÁLCULO DE IR, COM REGISTRO CONTÁBIL 0,8 ponto
A Cia. Z tem LAIR de R$ 900 em X1, com dois ajustes (incluídos no resultado) para
apurar a base de IR+CSLL. São eles:
- Despesas de Brindes = R$ 100
- Ganho de Capital = R$ 150 (recebimento somente no próximo ano, X2)
Considerando o Pronunciamento CPC nº 32 e uma alíquota de 34% para os tributos
sobre o lucro, o LUCRO LÍQUIDO apurado pela Cia. Z monta
7º QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DA COFINS 0,7 ponto
A Cia. Ponte é uma empresa comercial, tributada pelo lucro real. Compra seis unidades
de W por R$ 2.500 cada. Posteriormente, revendeu cinco unidades por R$ 3.250, cada.
Possui um imóvel, que aluga, recebendo R$ 750 no mês de janeiro. Apresentou, ainda
uma despesa de Energia Elétrica de R$ 1.500.
OBS: Considere somente a tributação da COFINS pela legislação vigente,
desconsiderando todos os demais tributos.
PEDE-SE Apresentar a DRE da Cia. Ponte no mês de JAN/14.
LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LÍQUIDO
RECEITA BRUTA
(-) COFINS
RECEITA LÍQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
(-) DESP. ADMIN.
(+) OUTRAS RECEITAS
LUCRO ANTES DO IR
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PARTE INTERMEDIÁRIA – 3 PONTOS 8ª QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DO IPI E DO ICMS 0,6 ponto
A Cia Cigarra, empresa industrial, vendeu mercadorias pelo valor total de R$ 1.060
para uma empresa comercial denominada Formiga. Sabendo que há IPI de 6% e ICMS
de 12% na venda e considerando exclusivamente essa operação (desconsidere PIS e
COFINS):
PEDE-SE INFORMAR:
a) A Receita Líquida apresentada na DRE da Cia. Cigarra.
b) O valor registrado em ESTOQUE da Cia. Formiga.
9ª QUESTÃO: COMPRA, VENDAS AO EXTERIOR, O ICMS E A DRE 0,5 ponto
A Cia. Tatu-RJ comprou 10 unidades de mercadorias para revenda, pagando R$ 1.000,
com ICMS de 12%. Posteriormente, revendeu 7 unidades por R$ 900 para o próprio
estado, com alíquota de 19%. E revendeu outras 2 unidades por R$ 300 para o
exterior. Considere a legislação tributária em vigor.
PEDE-SE:
a) Prepare a DRE, até a linha Lucro Bruto.
b) Informe o ICMS que será pago
Diretamente pela Cia. Tatu-RJ.
REC. BRUTA
(-) ICMS
REC. LÍQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
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10ª QUESTÃO: VENDAS COM ISENÇÃO 0,5 ponto
A Cia. Baú-SP (industrial) compra MP+Insumos em JAN/14 por R$ 500 de uma
indústria localizada em MG, p/ produzir W. Posteriormente, revende 100% da produção
de W da seguinte forma:
50% p/ empresa comercial no RJ por R$ 600.
30% p/ empresa comercial em SP por R$ 250.
20% p/ empresa sediada no exterior por R$ 150.
As vendas no Estado de SP são isentas de ICMS. Informe o LUCRO BRUTO apresentado
pela Cia BAÚ-SP em JAN/14, em reais:
11º QUESTÃO: CÁLCULO E INFORMAÇÃO DO IR CORRENTE E DIFERIDO 0,6 ponto
A Cia. Alvorada apresentou um LAIR de R$ 800. Analisando seu resultado,
descobrimos a necessidade de proceder aos seguintes ajustes: . Adições Temporárias 450 . Adições Definitivas 250
. Exclusões Temporárias 100
. Exclusões Definitivas 50
. Saldo de Prejuízo Fiscal 200
(de Períodos Anteriores, foi constituído IR Diferido apenas s/ 50% do valor) PEDE-SE:
a) Calcule o IR a pagar, utilizando alíquota combinada de IR+CSLL de 34%. RESP: O IR a Pagar será R$ 391 (Base de R$ 1.150 x 34%).
b) Prepare a DRE a partir do LAIR.
REC. BRUTA
(-) ICMS
REC. LÍQUIDA
(-) CMV
LUCRO BRUTO
LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO
LUCRO LÍQUIDO
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12ª QUESTÃO: LEI 12.973/14 E O FIM DO RTT 0,3 ponto
A Cia. Z é empresa do setor de transportes.
Comprou veículo em JAN/14 por R$ 40.000, com uso estimado em 5 anos e valor
residual de R$ 5.000.
Utiliza o veículo em suas atividades empresariais, gerando RECEITA LÍQUIDA de R$
12.000.
A Cia. Z optou pelo fim do RTT somente em 2015.
Seu ESTATUTO define a distribuição de lucros na base de 50% do lucro líquido.
A IN RFB nº 162/98 define Prazo de Vida Útil de 4 anos p/ o bem.
INFORME A PARCELA DA DISTRIBUIÇÃO QUE SERÁ ISENTA e a PARCELA QUE SERÁ
SUBMETIDA A TRIBUTAÇÃO, CONFORME A LEI Nº 12.973/14, NÃO SE
CARACTERIZANDO COMO RENDIMENTO ISENTO.
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PARTE AVANÇADA – 2,5 PONTOS 13ª QUESTÃO: TRATAMENTO CONTÁBIL DE PREJUÍZOS FISCAIS 0,3 ponto
A Cia. Parma é uma companhia aberta e apresentou um resultado negativo em 2012
de R$ 900. Neste resultado, estão incluídos os seguintes valores:
- Resultado Negativo de Controladas (MEP) R$ 150
- Ganho de Capital – recebimento em 2013 R$ 100
A Cia. Parma existe há 50 anos e o prejuízo foi o primeiro de sua história, explicado
por um produto lançado que não obteve o retorno esperado e que já foi retirado de
linha. Existe um estudo, preparado por uma empresa independente, informando que a
empresa deverá gerar lucros tributáveis para compensar todo o prejuízo fiscal apurado
num período de seis anos, mesmo considerando a limitação de compensação existente
na legislação fiscal brasileira. Considerando uma alíquota combinada de IR+CSLL de
34% e os princípios fundamentais de contabilidade, o PREJUÍZO FINAL Da empresa,
apresentado na DRE, após o registro do resultado com IR e CSLL, monta, em reais:
14ª QUESTÃO: APLICAÇÃO DO REGIME TRIBUTÁRIO DE TRANSIÇÃO 0,5 ponto
Considere que a Cia. Paris, tributada pelo lucro real, adquiriu (em espécie, à vista) em JAN/10, um veículo de passageiros por R$ 1.000. Observe os seguintes
detalhes: O veículo tem prazo estimado de vida útil de 5 anos, com valor de venda
estimado de R$ 100 (entrada líquida de caixa estimada pela venda ao final do
uso). O veículo foi vendido exatamente pelo valor estimado (R$ 100), no último dia
útil do ano de 2014.
A IN SRF nº 162/98 define depreciação de veículos de passageiros em 4 anos (25% ao ano).
A empresa seguiu o Regime Tributário de Transição de 2010 até 2014.
PEDE-SE: Informe os ajustes que deveriam ser feitos no LALUR (adição ou exclusão e qual valor) em cada um dos cinco anos (2010 até 2014).
2010 –
2011 –
2012 –
2013 –
2014 –
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15ª QUESTÃO: NOTA EXPLICATIVA DA CIA. IPEC: INTERPRETAÇÃO 1 ponto
Veja a NOTA DE RECONCILIAÇÃO DOS AJUSTES DO IR E DA CSLL NO RESULTADO DO
CONSOLIDADO DA CIA. IPEC (comercial varejista) EM DEZ/14 – Em R$ milhões.
Lucro Antes do IR e da CSLL 1.500 Despesa de IR e CSLL pelas alíquotas nominais 34% (510)
AJUSTES DOS IMPOSTOS REFERENTE:
Diferença de alíquotas em empresas no exterior (45)
Adições permanentes, líquidas das exclusões (96)
Juros sobre Capital Próprio (78)
Prejuízos Fiscais 36
Adicional de IR 24
Incentivos Fiscais (PAT, Cultura, FIA e Esportes) 19
IR e CSLL NO RESULTADO (650)
Corrente (770) Diferido 120
Analisando a nota explicativa do IPEC, responda as perguntas a seguir (uma casa
decimal, quando for porcentagem):
a) O valor PAGO efetivamente de IR+CSLL representou quantos % do LAIR?
b) Qual foi a Alíquota Efetiva de DESPESA de IR+CSLL do IPEC?
c) Explique o FUNDAMENTO dos ajustes de R$ 45, R$ 78 e R$ 36.
d) Informe qual a porcentagem sobre o lucro fiscal que o IPEC utilizou a título de
incentivos fiscais.
e) Explique o IR Diferido apurado de R$ 120.
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16ª QUESTÃO: APLICAÇÃO DO RTT 0,7 ponto
A Cia. Palestra adquiriu dois veículos em JAN/X1:
1. Um por meio de uma operação de arrendamento mercantil financeiro, com as
seguintes condições:
Aquisição por R$ 2.700, com 3 pg. anuais de R$ 900 (incluído valor residual
garantido).
O valor presente do veículo é de R$ 2.400.
O veículo tem prazo de vida útil de 4 anos e não há valor residual (é doado ao
final).
As despesas financeiras são distribuídas de forma linear durante os 3 anos do
contrato.
2. Outro, em dinheiro, por R$ 2.000, com as seguintes informações:
Prazo de vida útil de três anos.
Valor residual estimado (venda líquida) de 200.
Prazo de Depreciação Fiscal p/ veículos de passageiros é de 4 anos. Taxa anual de
depreciação permitida de 25%.
Os veículos são utilizados em atividade de prestação de serviços, gerando receita
líquida anual de R$ 1.350 durante os três primeiros anos de uso. No último ano (X4), a
Cia. Palestra tem receita líquida de R$ 1.000.
Seguindo as novas determinações da legislação contábil-societária e o RTT, faça a DRE
e o cálculo do IR, conforme tabelas abaixo (aplicando alíquota combinada de 34%).
DRE TRADICIONAL X1 X2 X3 X4
(+) RECEITA LÍQUIDA
(-) DESPESA DEPRECIAÇÃO
(-) DESPESA DE JUROS
LAIR
IR CORRENTE
IR DIFERIDO – AJ. TEMP.
IR DIFERIDO – PREJ.FISCAIS
LUCRO LÍQUIDO
FISCO - LALUR X1 X2 X3 X4
LAIR
(+) ADIÇÕES
(-) EXCLUSÕES
LUCRO LIQ. AJUSTADO
(-) COMP. PREJUIZOS FISCAIS
LUCRO FISCAL
IR DEVIDO – 34%
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