aula 02 concordancia com os termos planejamento de auditoria
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8/15/2019 Aula 02 Concordancia Com Os Termos Planejamento de Auditoria
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CONCORDANCIA COM OS
TERMO DETRABALHO DEAUDITORIA
NBC TA 210
RESPONSABILIDADE DOAUDITOR
INDEPENDENTE
ESTABELECEROS TERMOS
DE TRABALHODE AUDITORIA
COM AADMINISTRACAO
E COM OS RESPONSAVEIS PELAGOVERNANCA
QUANDOAPROPRIADO
OBJETIVO DOAUDITOR
INDEPENDENTE
ACEITAROU
CONTINUARUM TRABALHODE AUDITORIA
SOMENTEQUANDO ASCONDICOES
FOREMESTABELECIDAS, POR MEIO
DE
EXISTENCIA DE CONDICOES PREVIAS
ENTENDIMENTO COMUM ENTRE O AUDITOR INDEPENDENTE E AADMINISTRACAO
CONDICOESPREVIAS PARA
UMAAUDITORIA
a)DETERMINAR
SE AESTRUTURADE
RELATORIOFINANCEIRO A
SERAPLICADA NAELABORACAO
DASDEMONSTRAC
OES éACEITAVEL
ESTRUTURADE RELATORIOFINANCEIRO
FORNECE OS CRITERIOS QUE O AUDITOR UTILIZA PARAEXAMINAR AS DEMONSTRACOES
AS DEFICIENCIAS NA ESTRUTURA PODEM SER ENCONTRADASDEPOIS DA ACEITACAO DO TRABALHO DE AUDITORIA
QUANDO O USO DESSAESTRUTURA NAO FORPREVISTO EM LEI OU
REGULAMENTO
A ADMINISTRACAO PODEDECIDIR OUTRA ESTRUTURA QUE
SEJA ACEITAVEL E NOVOSTERMOS DE TRABALHO SERAO
DECIDIDOS
) OBTER ACONCORDANCIA
DAADMINISTRACAO DE QUE ELARECONHECE A
SUARESPONSABILIDADE
PELA ELABORACAO DAS DEMONSTRACOESCONTABEIS
PELO CONTROLE INTERNO
DE FORNECERAO AUDITOR
ACESSO A TODAS AS INFORMACOES RELEVANTES, AS
INFORMACOES ADICIONAIS SOLICITADAS PELO AUDITOR EACESSO IRRESTRITO A PESSOAS DA ENTIDADE
QUANDO A ADM NAO RECONHECESUA RESPONSABILIDADE OU NAO
CONCORDA EM FORNECER ASREPRESENTACOES FORMAIS
!RECONHECIMENTO FORMAL DARESPONSABILIDADE)
O AUDITOR NAO CONSEGUE OBTER EVIDENCIA DE AUDITORIA APROPRIADA E SUFICIENTE
NAO é APROPRIADO ACEITAR O TRABALHO A MENOS QUE SEJA EXIGIDO POR NORMA !NESTE CASO "CONVERSA COM A ADM)
ASPECTOS
RELEVANTES
O AUDITOR INDEPENDENTE NAO ASSUME A RESPONSABILIDADE PELA ELABORACAO DAS DEMONSTRACOESCONTABEIS OU PELO CONTROLE INTERNO
NORMALMENTE
A ADMINISTRACAO é ENCARREGADA DAEXECUCAO
A GOVERNANCA é ENCARREGADA DA
SUPERVISAO DA ADMUM DOS OBJETIVOS DOS TERMOS DO
TRABALHOEVITAR MAL"ENTENDIDOS
O AUDITOR NAO DEVE ACEITAR UM TRABALHO SE SEU ESCOPO FOR DE NATUREZA LIMITADA, A MENOS QUESEJA EXIGIDO POR LEI#REGULAMENTO
ACORDOSOBRE
TERMOS DOTRABALHO DE
AUDITORIA
FORMALIZADONA CARTA DECONTRATACAO DE AUDITORIA
OU OUTRAFORMA
ADEQUADA PORESCRITO
OBJETIVO EALCANCE DAAUDITORIA
RESPONSABILIDADES DOAUDITOR
RESPONSABILIDADE DA
ADMINISTRACAO
IDENTIFICACAO DA
ESTRUTURADE RELATORIOFINANCEIROAPLICAVEL
REFERENCIA $FORMA E
CONTEUDOESPERADOS
DOSRELATORIOSDO AUDITOR
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EX DE CARTA DECONTRATACAO OUCARTA"PROPOSTA
DESCRICAO DOS SERVICOS A SEREM REALIZADOS
O PRAZO
OS RELATORIOS
CONDICOES DE PAGAMENTO DOS HONORARIOS
TESTES DE COMPROVACAO SAO DETALHES ESPECIFICOS QUE PERTENCEM AO AUDITOR OU $ EMPRESA DE AUDITORIA
CONCORDANCIACOM OS TERMODE TRABALHODE AUDITORIACONTINUACAO
ACEITACAO DEMUDANCA NOS
TERMOS DO TRABALHO
SE O AUDITOR EADMINISTRACAO
CONCORDAREM COM ASALTERACOES
DEVE FORMALIZA"LOS NA CARTA DECONTRATACAO OU OUTRA FORMA
ADEQUADA DE ACORDOPOR ESCRITO
E SE O AUDITOR NAO
CONCORDAR COM AMUDANCA E AADMINISTRACAO NAO
PERMITIR QUE ELECONTINUE O TRABALHO
O AUDITOR DEVE
RETIRAR"SE DO TRABALHO DE AUDITORIA !QUANDO PERMITIDO POR LEI OU
REGULAMENTO APLICAVEL)
DETERMINAR SE HA OBRIGACAO !%&'(a(*a+ &* &*(a &-a) DE RELATAR ISSO ASOUTRAS PARTES !%&-& ./&'/a./ .+a 3&.'a'%a, &.(a&/ &* .3*+a4&./)
OUTROS
FATORES QUEAFETAM A
ACEITACAO
SE O AUDITORDETERMINOU
QUE AESTRUTURA DE
RELATORIO
FINANCEIRONAO SERIAACEITAVAL
!.5%.(& .+&a(& 4. /.
./(a .- +.&* .3*+-.'(&)
O AUDITORDEVE ACEITAR O
TRABALHOSOMENTE NAS
SEGUINTESCONDICOES
A ADMCONCORDA EMLHE FORNECERDIVULGAVOESADICIONAIS
NOS TERMOS DETRABALHO
RELATORIO DOAUDITOR COM
UM PARAGRAFODE ENFASE
OPINIAO DOAUDITOR SOBRE
ASDEMONSTRACOES
DEVE USAR ASFRASES
6APRESENTAMADEQUADAMEN
TE6 OU6APRESENTAMUMA VISAO
VERDADEIRA E JUSTA
SE AS CONDICOESACIMA NAO EXISTEME MESMO O ASSIM O
AUDITOR DEVEACEITAR O
TRABALHO POREXIGENCIA DE LEI OU
REGULAMENTO
OAUDITOR
DEVE
AVALIAR O EFEITO NO SEU RELATORIO DANATUREZA ENGANOSA DAS DC
INCLUIR REFERENCIA APROPRIADA SOBREESSE ASSUNTO NOS TERMOS DE TRABALHO
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PROCESSO DE AUDITORIA
PLANEJAMENTO !AVALIACAOINICIAL DE RISCOS)
ATIVIDADES PRELIMINARES
ESTRATEGIA GLOBAL !APENAS AUDITORIA INDEPENDENTE)
PLANO DE AUDITORIA
PROGRAMAS DE AUDITORIA
EXECUCAO
TESTES DE CONTROLE
AVALIACAO DE RISCO
PROCEDIMENTOS a'a+2(2%&/ SUBSTANTIVOS
TESTES DE DETALHES
CONCLUSAO RELATORIO
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PLANEJAMENTODE AUDITORIA
O PLANEJAMENTO DEVE SERFLEXIVEL
AJUSTES SE NECESSARIO
PROCEDIMENT
OS
DETALHAMENTO DA AUDITORIA
OBTER O MAXIMO DE INFORMACOES SOBRE A EMPRESA
DISCUTIR ESCOPO, PROCEDIMENTOS E TECNICAS " TRABALHO EMEQUIPE
TESTAR A DOCUMENTACAO a /.) *(2+27a4a
ATIVIDADESPRELIMINARES
IDENTIFICAR E AVALIAR SITUACOES EEVENTOS QUE POSSAM AFETAR SUA
CAPACIDADE DE PLANEJAR E EXECUTARA AUDITORIA
EX8 1.)29%a) /. & a*42(&) -a'(.- a '.%.//a)2aINDEPENDENCIA . CAPACIDADE: 1.)29%a SE NAO HA
PROBLEMAS NA INTEGRIDADE DA ADM: 1.)29%a) SE NAO HADESENTENDIMENTO COM O CLIENTE
CONSTRUIR UMA VISAO GERAL O OBJETO A SERFISCALIZADO
DESCRICAO DA EMPRESA
LEGISLACAO APLICAVEL
OBJETIVOS INSTITUCIONAIS DA EMPRESA
SETORES RESPONSAVEIS, COMPETENCIA E
ATRIBUICOES
RISCOS E DEFICIENCIAS EM CONTROLESINTERNOS
INFORMACEOS SOBRE POLITICAS MONETARIA,FISCAL, CAMBIAL E TARIFAS DE IMPORTACAO E
EXPORTACAO
FONTESDE
INFORMACAO
SISTEMAS INFORMATIZADOS
CADASTROS
LEGISLACAO E NORMAS ESPECIFICAS
DEMONSTRACOES DOS ULTIMOS EXERCICIOS
FISCALIZACOES ANTERIORES INCLUINDO PAPEIS DE TRABALHO
AUDITORES QUE TENHA PARTICIPADOS DE TRABALHOS RECENTES
CONTROLE INTERNOAVALIACAO DOS CONTROLES INTERNOS DEVE SER
CONSIDERADA NA ESTIMATIVA DE RISCOS DEAUDITORIA
NOTICIAS DA MIDIA
POSSIVEIS ACOES JUDICIAIS SOBRE A EMPRESA
LEVANTAMENTOS ANTERIORES
DESIGNACAO DAEQUIPE TECNICA
AUDITOR QUE DEVERA ORIENTA"LOS E SUPERVISIONA"LOS ASSUMINDO TOTAL RESPONSABILIDADEPELOS TRABALHOS EXECUTADOS
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA" ESCOPO "
AVALIACAO PELO AUDITOR SOBRE A CONTINUIDADE DO RELACIONAMENTOCOM O CLIENTE E SOBRE OS REQUISITOS ETICOS !INCLUINDO
INDEPENDENCIA)OCORRE AO LONGO DO TRABALHO DE AUDITORIA
DETERMINACAO DEESCOPO
PROFUNDIDADE E AMPLITUDE DO
TRABALHO PARA ALCANCAR OSOBJETIVOS DA FISCALIZACAO
DEFINIDO EMFUNCAO
DO TEMPODISPONIVEL
RECURSOSMATERIAIS EHUMANOS
DISPONIVEIS
FATOS QUE
FOGEM AOESCOPO OU
AO OBJETIVOMAS DADA A
SUAIMPORTANCIA MERECEMATENCAO DA
EQUIPE
SEGUINTES OPCOES
1) FATOS SERELACIONAM DEFORMA CLARA ELOGICA COM OOBJETIVO DAAUDITORIA
O PLANEJAMENTO éPASSIVEL DEMUDANCASDURANTE A
REALIZACAO PELAEQUIPE DE
AUDITORIA
DEVEM SER SUBMETIDAS AAPROVACAO DO
SUPERVISOR
2) FATOS QUEMESMO
RELACIONADOS COMO OBJETIVO DAAUDITORIA, OS
FATOS FOGEM AOESCOPO
MAS ACONSISTENCIAS DAS
EVIDENCIASENCONTRADAS
RECOMENDE A SUAABORDAGEM
A EQUIPE DE AUDITORIA ;SUPERVISOR ; TITULAR DAUNIDADE TECNICA
COORDENADORA DEVEMAVALIAR A OPORTUNIDADE E
A CONVENIENCIA DEREALIZAR EXAMES E NAODEIXAR QUE OCORRA ODESVIRTUAMENTO DA
AUDITORIA INICIAL
CASO OS FATOS NAOSEJAM COMPATIVEIS
COM O OBJETIVO
O TITULAR DA UNIDADE TECNICA DEVERA AVALIAR ACONVENIENCIA E A OPORTUNIDADE DE APROFUNDAR OS
EXAMES
O ESCOPO DA AUDITORIA DEVE SER ESTABELECIDO DE MODO SUFICIENTE A SATISFAZER OS OBJETIVOS DO TRABALHO
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA
" NBC TA
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA
" ATIVIDADES DE
PLANEJAMENTO"" NBC TA
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA
" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA
"ATIVIDADE
S DEPLANEJAM
ENTO"" NBC TA
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PLANEJAMENTO DEAUDITORIA
" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA
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PLANEJAMENTO
DE AUDITORIA" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA
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PLANEJAMENTODE AUDITORIA
" ATIVIDADES DEPLANEJAMENTO"" NBC TA
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ESTRATEGIAS DEAUDITORIA
CARACTERISTICADO TRABALHO
A ESTRUTURA DE RELATORIO FINANCEIRO
COBERTURA DE AUDITORIA PREVISTA
NATUREZA DAS RELACOES DE CONTROLE ENTRE A CONTROLADORA E SEUS COMPONENTES
A NATUREZA DOS COMPONENTES DE NEGOCIO
MOEDA DE APRESENTACAO DAS DC E EVENTUAL NECESSIDADE DE CONVERSAO MONETARIA
NECESSIDADE DE AUDITORIA OBRIGATORIA DE DC INDIVIDUAIS ALEM DA AUDITORIA PARA FINS DECONSOLIDACAO
DISPONIBILIDADE DO TRABALHO DOS AUDITORES INTERNOS
A UTILIZACAO PELA ENTIDADE PRESTADORS DE SERVICO
UTILIZACAO PREVISTA DA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTIDA ANTERIORMENTE
O EFEITO DA TECNOLOGIA DA INFORMACAO NOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
COORDENACAO DA COBERTURA PREVISTA E A EPOCA DO TRABALHO DE AUDITORIA
A DISPONIBILIDADE DO PESSOAL E DOS DADOS DO CLIENTE
OBJETIVOS DERELATORIO,EPOCA DA
AUDITORIA ENATUREZA DACOMUNICACAO
CRONOGRAMA PARA EMISSAO DE RELATORIOS
REUNIOES COM A ADM E COM A GOVERNANCA PARA DISCUTIR SOBRE A NATUREZA, EPOCA E EXTENSAO DOTRABALHO DE AUDITORIA
DISCUSSAO COM A ADM E COM A GOVERNANCA SOBRE O TIPO E PRAZO PARA EMISSAO DE RELATORIOS E OUTRAS
COMUNICACOES
A DISCUSSAO COM A ADM DAS COMUNICACOES PREVISTAS
COMUNICACAO AOS AUDITORES DE COMPONENTES SOBRE O TIPO E PRAZO DE EMISSAO DE RELATORIO E OUTRASCOMUNICACOES
NATUREZA E A EPOCA PREVISTAS DE COMUNICACAO ENTRE MEMBROS DA EQUIPA
SE EXISTE A PREVISAO DE OUTRAS COMUNICACOES COM TERCEIROS
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ESTRATEGIAS DE
AUDITORIACONTINUAC
AO
FATORESSIGNIFICATI
VOS,ATIVIDADESPRELIMINAR
ES DOTRABALHO
E
CONHECIMENTO
OBTIDO EMOUTROS
TRABALHOS
DETERMINACAO DAMATERIALIDADE DE
ACORDO COM A NBC TA
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SUPERVISAO E
CONTROLEDE
QUALIDADEDA FIRMA
DEAUDITORIA
NORMAS
NBC TA 2208 CONTROLE DE QUALIDADE DAAUDITORIA DE DC
NBC PA 018 CONTROLE DE QUALIDADE PARA FIRMASDE AUDITORIA
SISTEMA DECONTROLEDE
QUALIDADE
é DE RESPONSABILIDADE DA FIRMA DEAUDITORIA
QUEMREALIZA
é O REVISORDE
CONTROLEDE
QUALIDADE
SOCIO OU OUTROS PROFISSIONAL DA FIRMA, UMA PESSOA EXTERNAADEQUADAMENTE QUALIFICADA OU UMA EQUIPE COMPOSTA POR ESSAS
PESSOAS
NENHUMA DELAS PODE TER PARTICIPADO DA EQUIPE DE TRABALHO DEAUDITORIA
COM EXPERIENCIA E AUTORIDADE SUFICIENTES E APROPRIADAS PARAAVALIAR
OBJETIVAMENTE OS
JULGAMENTOS FEITOS
PELA EQUIPEDE
AUDITORIA
E ASCONCLUSOES
DORELATORIO
OU OUTRO PROFISSIONAL DA FIRMA
PARA OBTER COMSEGURANCA
RAZOAVEL QUE
A FIRMA E SEU PESSOAL CUMPREM COM ASNORMAS
OS RELATORIO EMITIDOS PELA FIRMA OU PELOS SOCIOS SAOAPROPRIADOS
POLITICAS EPROCEDIMENTOS
RESPONSABILIDADE DA LIDERANCA PELA QUALIDADENA FIRMA
EXIGENCIAS ETICAS RELEVANTES
ACEITACAO E CONTINUIDADE DERELACIONAMENTOS COM CLIENTES E
TRABALHOS ESPECIFICOS
O SOCIO ENCARREGADO !AUDITOR) DEVE ESTARCONVENCIDO QUE FORAM ATENDIDOS OS PROCEDIMENTOS
COM RELACAO $ ACEITACAO E CONTINUIDADE DERELACIONAMENTO COM CLIENTES E TRABALHOS DE
AUDITORIA
RH " CAPACITACAO
EXECUCAODO
TRABALHO
O SOCIO ENCARREGADO DOTRABALHO DEVE ASSUMIRRESPONSABILIDADE PELA
DIRECAO, SUPERVISAO E EXECUCAO
EMISSAO DO RELATORIOAPROPRIADO
MONITORIAMENTO
IMPORTANTE PARA FORNECER SEGURANCA RAZOAVEL DE QUE AS POLITICAS EPROCEDIMENTOS RELACIONADOS COM O SISTEMA DE CONTROLE DE QUALIDADE SAO
RELEVANTES, ADEQUADOS E EFICIENTES
REVISOES
O SOCIO ENCARREGADO DO TRABALHO DEVEREALIZAR REVISOES
NA DATA OU ANTES DA DATA DO RELATORIO POR MEIO DE REVISAO DA DOCUMENTACAO DA AUDITORIA EDISCUSSAO COM A EQUIPE
A FIRMA DEVE ESTABELECER POITICAS E PROCEDIMENTOS PRA RESOLVER DIFERENCAS DEOPINIAO DENTRO DA EQUIPE
NAO é ASPECTO DURANTE A REVISAO DA QUALIDADEDOS TRABALHOS
DISCUSSAO DO JULGAMENTO E RELATORIO COM A DIRECAO DA ENTIDADEAUDITADA
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