UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA : CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA : RECAUDACION TRIBUTARIA Y CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN AMERICA LATINA

DOCENTE : PAJUELO LOPEZ ANTONIO

CICLO : IX

ALUMNA : SANCHEZ MELGAREJO ROSARIO ESTEFANY.

Huaraz - 2013

En forma individual realice la investigación de la presión tributaria en por lo menos 5 países de Latinoamérica, teniendo en cuenta las políticas de  RECAUDACION TRIBUTARIA de   cada   país   y   la   CAPACIDAD   CONTRIBUTIVA   de   los   deudores   tributarios,   luego efectúe una   comparación   estadística   de   los   niveles   de   evasión   y el   nivel   de cumplimiento voluntario.

El informe, dado a conocer en el marco del XXVI Seminario Regional de Política Fiscal que se realiza en la CEPAL, muestra que la tasa de impuestos como proporción del PIB creció significativamente en la región en las últimas dos décadas, desde 13,9% del PIB en 1990 a 20,7% en 2012. Sin embargo, esta tasa se encuentra aún 14 puntos porcentuales por debajo del promedio de los países de la OCDE (34,6%).

Existen amplias diferencias nacionales entre las tasas de ingresos tributarios de los países latinoamericanos. La lista es encabezada por Argentina (37,3%) y Brasil (36,3%), que se encuentran por encima del promedio de la OCDE, mientras que al final se ubican Guatemala (12,3%) y República Dominicana (13,4%). Entre los países de la OCDE, ese mismo rango varía entre 48% en Dinamarca y 19,6% en México.

La recaudación tributaria de los gobiernos locales en América Latina es baja en la mayoría de los países y no se ha incrementado, debido al reducido abanico de impuestos sobre el que tienen competencia en contraste con los países de la OCDE.

El reporte incluye un capítulo especial en el que se exponen las tendencias de los ingresos procedentes de recursos naturales no renovables en países latinoamericanos. La mayor demanda mundial por productos básicos, especialmente en los grandes mercados emergentes, ha conducido a un abrupto aumento de los precios y a mayores ingresos fiscales asociados a recursos naturales no renovables. Estos ingresos se incrementaron a una tasa más rápida que la de otros ingresos gubernamentales antes de la crisis y su comportamiento ha sido al menos tres veces más volátil que el crecimiento de los impuestos como proporción del PIB desde el año 2000.

En varios países de América Latina los ingresos fiscales procedentes de recursos naturales no renovables siguen siendo muy importantes como porcentaje del total de los ingresos y representan más de 30% del total en Bolivia, Ecuador, México y Venezuela. Esto implica la obtención de mayores beneficios a partir de los ingresos que generan, así como un nivel de riesgo más alto debido a la dinámica del mercado global.

En el caso de Perú el crecimiento de ingresos tributarios fue de 7,4% por efecto del buen desempeño de la economía peruana, explicó el ente recaudador; la recaudación tributaria anotó un máximo histórico al registrar un crecimiento interanual de 7,4% en el 2012, en medio del sólido crecimiento de la economía local, informó hoy la Sunat.

Según detalló en un informe, los ingresos tributarios sumaron S/.84.131 millones el año pasado. En el 2011, los ingresos fueron por S/.75.538 millones.

“Los resultados del año reflejaron el mayor dinamismo de la actividad económica pese al desfavorable contexto generado por los menores precios internacionales de los metales”, explicó el ente emisor.

Precisó que en el 2013 la recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV) aumentó a tasa anual 5,1%, mientras que el Impuesto a la Renta (IR) subió 6,9%.

Con la recaudación obtenida, la presión tributaria representó 16,02% del PBI, la mayor en 32 años.

La Sunat informó que en el mes de diciembre, la recaudación tributaria totalizó S/.7.281 millones, 16,1% más en relación al mismo mes de año pasado.

PRESION TRIBUTARIA EN AMERICA LATINA

Argentina logró estar, por fin, al tope de un ranking internacional, aunque no precisamente positivo: alcanzó la mayor presión tributaria de América latina, por encima incluso de los países más desarrollados. Y, encima, conserva una importante estructura regresiva, con el mayor peso de la recaudación sobre los impuestos que paga toda la población, pese a la retórica del Gobierno, que reitera en forma permanente el presunto carácter progresivo de la recaudación.

Así lo revela un estudio conocido ayer de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal) y el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), que ahora preside el jefe de la AFIP, Ricardo Echegaray.

Según cifras oficiales, la Argentina tenía a fines de 2012 una presión tributaria de 37,3%, frente al promedio de 20,7% de América latina y de 34,1% de los países de la OCDE. El dato llama más la atención si se observa la evolución histórica: en 1990 el cobro de impuestos en el país era de 16,1% del PBI y de 20,1% en la crisis de 2001.

Los tributaristas estimaron, además, que, a fines de 2013, esa presión impositiva finalizó en el 40% del PBI, sin un correlato en la mejora de las prestaciones básicas del Estado hacia los contribuyentes.

Este aumento de 20 puntos desde la última crisis fue el mayor en la región. Segundo, se ubicó Brasil, con 36,3%, también por encima del promedio de la OCDE; del otro lado de la tabla quedaron Guatemala (12,3%) y República Dominicana (13,5 por ciento).

Entre los datos de la OCDE, igualmente, se esconden grandes diferencias también, con el 48% en Dinamarca y el 19,6% en México.

Según el reporte, “en el período 2007-2012, 11 países registraron aumentos. El mayor se dio en la Argentina (8 puntos porcentuales), seguido por Ecuador (7 puntos) y Paraguay (4 puntos)”.

Sin embargo, la región sigue presentando una fuerte debilidad, ya que “luego del sólido crecimiento de los últimos 20 años, los impuestos generales sobre el consumo (principalmente el IVA y los impuestos sobre las ventas) representaron 33,8% de los ingresos tributarios de los países de América latina y el Caribe en 2011, frente a 20,3% de los países de la OCDE”.

En cambio, los impuestos sobre la renta y las utilidades llegaron al 25,4% a nivel regional y al 17% en la Argentina, frente al 33,5% de la OCDE y por debajo de los niveles alcanzados por países vecinos como Chile, Colombia y Perú.

El tributarista Marcos Torassa, socio del estudio Lisicki, Litvin & Asociados, dijo a LA NACION que el “incremento notorio de la presión fiscal se debe a la falta de ajuste de los mínimos no imponibles en el impuesto a la renta, la no aplicación de ajuste por inflación en el mismo impuesto y la falta de ajuste de los mínimos en otros impuestos”, entre otros motivos. Tal como suele señalar la presidenta Cristina Kirchner, a nivel nacional no se han creado nuevos impuestos desde 2003, pero, como señaló Torassa, “se incorporaron más contribuyentes, de dudosa capacidad contributiva en algunos impuestos, como en Ganancias y Bienes Personales, aunque también el incremento en la presión fiscal se debe a los notorios incrementos a nivel provincial, como Ingresos Brutos, y las tasas municipales”.

Andrés Edelstein, socio de impuestos de la consultora Price water house Coopers, sostuvo que “no es fácil justificar este nivel de presión fiscal para un país en vías de desarrollo, porque la eficiencia del gasto también es cuestionable, teniendo en cuenta la calidad de los servicios que brinda el Estado. Además la carga no está distribuida muy equitativamente, ya que el sector formal soporta una tremenda presión”, señaló el especialista.

Torassa expresó que “esto demuestra que, más allá de la fuerte presión vigente, el sistema tributario argentino requiere un análisis profundo para una reforma impositiva integral, que privilegie la mayor carga sobre el impuesto a la renta y utilidades, que de modo alguno implica gravar a los asalariados de ingresos más bajos, sino trabajar en aspectos técnicos del impuesto, para evitar baches o lagunas que afectan la integridad del mismo, como también seguir atacando el enanismo fiscal”.

B. As percentage of total taxation1/En porcentaje del total de ingresos tributarios1

2012

1000 2000 3000 4000 5000 6000

Income & Profits Social Security Payroll Property Goods & Services Other

Renta & utilidades Seguridad social Nómina Patrimonio Bienes & servicios Otros

Argentina 17.3 22.2 - 9.0 50.4 1.0 Argentina

Bolivia2 15.6 5.9 - 7.4 65.5 5.6 Bolivia2

Brazil3 21.7 25.2 2.4 6.0 44.1 0.7 Brasil3

Chile 39.7 5.2 - 4.2 50.7 0.2 Chile

Colombia 33.5 12.4 - 10.4 38.6 5.1 Colombia

Costa Rica 18.7 29.7 4.3 1.7 44.6 0.9 Costa Rica

Dominican Republic 24.5 0.4 5.1 6.0 64.0 0.0 República Dominicana

Ecuador 19.5 27.9 - - 51.9 0.7 Ecuador

El Salvador 31.8 10.8 - 0.5 56.9 - El Salvador

Guatemala 27.8 12.5 - 1.2 56.8 1.8 Guatemala

Honduras 27.6 17.2 - 0.5 54.6 0.0 Honduras

Mexico3 27.3 14.5 1.5 1.5 54.1 1.1 México3

Nicaragua 27.7 22.9 - - 49.4 0.0 Nicaragua

Panama 29.6 32.4 1.1 3.9 30.9 2.2 Panamá

Paraguay2 15.8 24.5 - - 59.0 0.6 Paraguay2

Peru 42.6 10.2 0.0 2.0 42.4 2.8 Perú

Uruguay 21.9 27.3 4.9 46.0 0.0 Uruguay

Venezuela2 31.6 3.1 - 0.2 63.3 1.8 Venezuela2

Total tax revenue as percentage of GDP1

Total de ingresos tributarios en porcentaje del PIB1

2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Argentina 23.4 26.4 26.9 27.4 29.1 30.8 31.5 33.5 34.7 37.3 Argentina

Bolivia2 13.3 15.5 19.1 21.8 22.6 20.5 22.7 20.7 24.2 26.0 Bolivia2

Brazil 31.2 32.1 33.1 33.1 33.8 34.0 32.6 33.2 34.9 36.3 Brasil

Chile 18.7 19.1 20.7 22.0 22.8 21.4 17.2 19.5 21.2 20.8 Chile

Colombia 16.7 17.5 18.1 19.1 19.1 18.8 18.6 18.0 18.8 19.6 Colombia

Costa Rica 19.4 19.3 19.8 20.3 21.7 22.4 20.8 20.5 21.0 21.0 Costa Rica

Dominican Republic 12.0 12.9 14.7 15.0 16.0 15.0 13.1 12.8 12.9 13.5 República Dominicana

Ecuador 11.4 11.4 11.7 12.4 12.8 14.0 14.9 16.8 17.9 20.2 Ecuador

El Salvador 13.3 13.2 14.1 15.1 15.2 15.1 14.4 14.8 14.8 15.7 El Salvador

Guatemala 13.5 13.4 13.1 13.8 13.9 12.9 12.2 12.3 12.6 12.3 Guatemala

Honduras 16.2 17.0 16.9 17.6 19.0 18.9 17.1 17.3 16.9 17.5 Honduras

Mexico3,4 17.4 17.1 18.1 18.2 17.7 20.9 17.4 18.9 19.7 19.6 México3,4

Nicaragua 19.1 19.8 20.9 17.1 17.4 17.3 17.4 18.3 19.1 19.5 Nicaragua

Panama 15.0 14.7 14.6 16.0 16.7 16.9 17.4 18.1 18.1 18.5 Panamá

Paraguay2 11.6 13.1 13.8 14.2 13.9 14.6 16.1 16.5 17.0 17.6 Paraguay2

Peru 14.5 14.7 15.8 17.2 17.8 18.2 16.3 17.4 17.8 18.1 Perú

Uruguay 21.5 22.7 23.8 25.4 25.0 26.1 27.1 27.0 27.3 26.3 Uruguay

Venezuela2 11.9 13.3 15.9 16.3 16.8 14.1 14.3 11.4 12.9 13.7 Venezuela2

B. As percentage of total taxation1/En porcentaje del total de ingresos tributarios1

1990 2000 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Argentina 55.7 56.5 54.3 55.2 52.2 52.4 51.2 50.4 Argentina

Bolivia5 70.9 68.0 72.9 80.1 61.9 70.2 68.3 65.5 Bolivia5

Brazil 47.7 46.3 43.4 44.8 43.2 44.6 44.1 n.a. Brasil

Chile 62.9 63.8 43.8 50.6 55.9 51.3 49.3 50.7 Chile

Colombia 53.8 43.8 42.2 43.4 40.6 42.9 41.7 38.6 Colombia

Costa Rica 49.0 51.1 51.1 49.4 45.9 45.1 45.1 44.6 Costa Rica

Dominican Republic 69.9 74.6 69.1 70.0 69.9 72.0 70.0 64.0 República Dominicana

Ecuador 62.1 71.8 53.2 48.3 48.4 54.2 48.8 51.9 Ecuador

El Salvador 51.3 56.2 57.9 57.5 55.5 58.3 58.4 56.9 El Salvador

Guatemala 61.0 62.4 59.9 58.0 55.8 56.7 55.2 56.8 Guatemala

Honduras 69.1 70.0 58.6 57.6 55.4 55.8 57.1 54.6 Honduras

Mexico 55.3 53.0 53.1 59.2 50.2 52.6 54.1 n.a. México

Nicaragua n.a. 66.3 55.2 52.9 49.1 50.7 49.5 49.4 Nicaragua

Panama 37.6 29.5 31.0 31.2 30.1 31.4 33.4 30.9 Panamá

Paraguay5 51.4 58.0 60.1 59.9 55.5 60.5 61.0 59.0 Paraguay5

Peru 65.6 60.9 43.9 45.1 45.3 46.1 43.6 42.4 Perú

Uruguay 56.7 51.8 55.5 49.3 46.9 47.1 46.9 46.0 Uruguay

Venezuela5 11.1 47.7 46.5 46.8 54.6 63.4 61.7 63.3 Venezuela5

A. As percentage of GDP1/En porcentaje del PIB1

1990 2000 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Argentina 9.0 12.1 15.8 17.0 16.4 17.5 17.8 18.8 Argentina

Bolivia 5.1 10.0 16.5 16.4 14.1 14.5 16.5 17.0 Bolivia

Brazil2 13.5 13.9 14.7 15.2 14.1 14.8 15.4 15.6 Brasil2

Chile 10.7 12.0 10.0 10.8 9.6 10.0 10.5 10.6 Chile

Colombia 4.8 6.4 8.1 8.2 7.5 7.7 7.8 7.6 Colombia

Costa Rica 7.9 9.3 11.1 11.1 9.5 9.2 9.5 9.4 Costa Rica

Dominican Republic 5.8 9.3 11.0 10.5 9.2 9.2 9.0 8.6 República Dominicana

Ecuador 4.4 7.3 6.8 6.8 7.2 9.1 8.7 10.5 Ecuador

El Salvador 5.4 6.9 8.8 8.7 8.0 8.7 8.6 8.9 El Salvador

Guatemala 5.5 7.7 8.3 7.5 6.8 7.0 7.0 7.0 Guatemala

Honduras 11.2 10.7 11.1 10.9 9.5 9.7 9.6 9.6 Honduras

Mexico2 8.7 8.9 9.4 12.4 8.7 9.9 10.7 11.0 México2

Nicaragua n.a. 11.2 9.6 9.2 8.5 9.3 9.4 9.6 Nicaragua

Panama 5.5 4.9 5.2 5.3 5.2 5.7 6.0 5.7 Panamá

Paraguay 2.8 8.4 8.4 8.7 8.9 10.0 10.0 9.9 Paraguay

Peru 7.8 8.5 7.8 8.2 7.4 8.0 7.8 7.7 Perú

Uruguay 11.1 11.2 13.9 12.9 12.7 12.7 12.8 12.1 Uruguay

Venezuela 2.1 6.5 7.8 6.6 7.8 7.2 8.0 8.7 Venezuela

https://www.google.com.pe/#q=comparacion+estadistica+sobre+la+presion+tributaria+en+america+latina+2014

http://www.laprimeraperu.pe/online/economia/per-tiene-una-baja-presion-tributaria_160458.html

http://www.latameconomy.org/es/revenue-statistics/11/

http://www.agrositio.com/vertext/vertext.asp?id=152311&se=1002

http://diario.latercera.com/2014/01/21/01/contenido/negocios/10-156199-9-chile-lidera-en-recaudacion-de-impuestos-a-la-renta-en-la-region.shtml

http://www.oecd.org/ctp/tax-global/LACFlyer_rev3_SPA.pdf

http://www.oecd.org/ctp/tax-global/Consolidated%20LAC%20country%20notes.pdf

http://1seprin.com/2014/01/21/la-argentina-se-convirtio-en-el-pais-con-mayor-presion-tributaria-de-america-latina/