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AUDITORIA INTERNA INFORME N° AI-05-2015
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AUDITORIA INTERNA
13 de abril, 2015
AI-of-054-2015
Doctora
María Esther Anchía Angulo
Presidente Consejo Técnico
Instituto Costarricense de Investigación
y Enseñanza en Nutrición y Salud
Asunto: Autoevaluación 2014 de la labor de Auditoría Interna del Inciensa
Estimada doctora:
La Auditoría Interna del Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud
como parte del Programa de Aseguramiento de la Calidad, de conformidad con las “Normas para el
ejercicio de la auditoria interna en el Sector Público”1 y con las “Directrices para la autoevaluación de
las auditorías internas del Sector Público”2, se está sometiendo a un proceso de evaluación de
calidad, para el periodo comprendido entre enero a diciembre del 2014, el cual está siendo llevado a
cabo por la Licda. Ana Teresa Guillén Sánchez, con la colaboración de la Licenciada Auxiliadora
Conejo Sanabria.
Los objetivos de dicha evaluación son los siguientes:
1) Evaluar la eficiencia y la eficacia de la actividad de la Auditoría Interna.
2) Identificar e implementar oportunidades de mejora para la actividad de la Auditoría Interna.
3) Brindar una opinión sobre el cumplimiento de las “Normas para el ejercicio de la auditoría
interna en el Sector Público”.
Con base en la información que usted aporte y demás productos que se obtengan durante el
proceso, se identificarán las oportunidades de mejora de la actividad de la Auditoría Interna, por lo
que su respuesta es muy importante.
En caso de alguna consulta sobre el particular, puede comunicarse con la Auditoría interna, en la
extensión 114, 172 o al correo electrónico [email protected].
Favor enviar el cuestionario adjunto debidamente completado al correo electrónico secauditoria
@inciensa.sa.cr o en físico en sobre cerrado, a la Licda. Auxiliadora Conejo Sanabria, secretaria de la
Auditoría Interna, a más tardar el 11 de mayo, 2015.
Agradezco su atención,
Atentamente,
Licda. Ana Teresa Guillén Sánchez
Auditora Interna
ATGS/acs/correspondencia/AI-2015
Adjunto: Cuestionario sobre evaluación de calidad de la Auditoría Interna
C: Archivo de Gestión, Auditoría Interna
1 Emitidas por la Contraloría General de la República en La Gaceta N° 28 del 10 de febrero del 2010.
2 Emitidas por la Contraloría General de la República y publicadas en La Gaceta N° 147 del 31 de julio del 2008 y las reformas
correspondientes, publicadas en La Gaceta N°28 del 10 de febrero del 2010.
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Informe de Autoevaluación de la Auditoría Interna
Periodo de enero a diciembre 2014
Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud
JUNIO 2015
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CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN 1.1. Origen del informe 3 1.2. Objetivo del informe 3 1.3. Alcance del informe 3 1.4. Metodología 3 1.5 Comunicación de los resultados 4
2. RESULTADOS 4 2.1. MIEMBROS DEL CONSEJO TÉCNICO 4
a.Relación de la Auditoría Interna con los Miembros del Consejo Técnico
b.Personal de la Auditoría Interna
c.Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría interna
d.Administración de la Auditoría Interna
e.Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
4
5
5
6
6 2.2. UNIDAD DE PROVEDURIA SISTEMA DE INFORMACION DE BIENES (SIBINET)
a.Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
b.Personal de la Auditoría Interna
c.Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
d.Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
7
7
8
8
2.3 UNIDAD DE GESTIÓN INTEGRAL DE LA INFORMACIÓN (UGI)
a.Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
b.Personal de la Auditoría Interna
c.Desarrollo del trabajo y comunicación de resultados de la Auditoría Interna
d.Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
9
9
10
10
2.4 SERVICIO DE LEGALIZACIÓN
a.Relación de la Auditoría Interna con la unidad de legalización
b.Personal de la Auditoría Interna
c.Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
11
11
12
2.5 UNIDAD DE SERVICIOS GENERALES
a.Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
b.Personal de la Auditoría Interna
c.Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
12
13
13
2.6 UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS
a.Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
b.Personal de la Auditoría Interna
c. Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
d. Valor agregado por la actividad de la Auditoría Interna
14
14
17
18
3 APLICACIÓN DE LAS NORMAS PARA EL EJERCICIO DE LAS
AUDITORÍA INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO
18
4 ANEXO N° 2 PLAN DE MEJORA 24
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1. INTRODUCCIÓN
1.1. Origen del estudio
El presente informe se realiza en cumplimiento al Plan Anual de Auditoría Interna que se desarrolló en el 2014,
de conformidad con lo dispuesto en la Resolución R-CO-33-2008 de la Contraloría General de la República,
publicada en la Gaceta N° 147 del 31 de julio, 2008, relativas a las “Directrices para la autoevaluación anual y la
evaluación externa de la calidad de las auditorías internas del sector público y sus modificaciones en
Resolución RDC-119-2009 del 16 de diciembre, 2009, publicadas en la Gaceta N° 28 del 10 de febrero del
2010.
1.2. Objetivo del informe
Fortalecer la gestión de la Auditoría Interna, mediante la evaluación de su eficiencia y eficacia, así como
brindar una opinión sobre el cumplimiento de Las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector
Público y la identificación e implementación de prácticas y procedimientos de mejora.
1.3. Alcance del informe
El período de estudio está comprendido entre enero del 2014 a diciembre del 2014 y se ejecutó de
conformidad con los procedimientos diseñados por la Contraloría General de la República.
1.4. Metodología
La autoevaluación se orientó a la obtención y verificación de información relacionada con la calidad de la
actividad de la Auditoría Interna y se utilizaron las herramientas relacionadas con la percepción de la calidad de
la Auditoría Interna, administración de la Auditoría Interna y los atributos de la Auditoría Interna y su personal,
previstas en las “Directrices para la autoevaluación de calidad de las auditorías internas del sector público
emitidas por la Contraloría General de la República”, que se detallan a continuación:
Procedimiento Técnicas utilizadas Periodo
Aplicación y recopilación de la información
de la encuesta para el Jerarca sobre la
calidad de la Auditoría Interna. Herramienta N°2
De enero a diciembre 2014
Aplicación y recopilación de la información
de la encuesta para las Instancias
Auditadas sobre la calidad de la Auditoría
Interna.1
Herramienta N°3
De enero a diciembre 2014
Recopilación de datos para completar la
guía para evaluar los atributos de la Unidad
de Auditoría Interna y su personal
Herramienta N°5
De enero a diciembre 2014
Recopilación de datos para completar la
guía para evaluar la administración de la
actividad de la Auditoría Interna Herramienta N°6
De enero a diciembre 2014
Resumen de la evaluación del
cumplimiento de las normas Herramienta N°8
De enero a diciembre 2014
1 Para seleccionar a los encuestados se consideraron los productos emitidos por la Auditoría Interna durante el periodo de la
autoevaluación .
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1.5. Comunicación de los resultados
Las Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público, aprobado mediante
Resolución del Despacho de la Contraloría General de la República, N° R-DC-119-2009 del 16 de
diciembre del 2010, dispone que el auditor interno debe desarrollar, aplicar mantener y perfeccionar
un programa de aseguramiento de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de la
auditoría interna (norma 1.3).
Como parte del programa de aseguramiento de la calidad, las auditorías internas deben ejecutar
evaluaciones internas y externas.
En la implementación de la supracitada norma se exponen y entregan los resultados de la
autoevaluación 2014 a los miembros del Consejo Técnico, por ser el Órgano Colegiado de quién
depende la Auditoría Interna.
2. RESULTADOS
2.1 Miembros del Consejo Técnico
a. Relación de la Auditoría Interna con los Miembros del Consejo Técnico
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Ubicación orgánica A4: Desempeño de funciones
A2: Servicios oportunos A5: Plan de trabajo
A3: Servicios satisfactorios A6: Cumplimiento plan de trabajo
0
1
2
3
A1 A2 A3 A4 A5 A6
De acuerdo
Parcialmente deacuerdo
En desacuerdo
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b. Personal de la Auditoría Interna
0
1
2
3
A1A2
A3
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Conocimientos y aptitudes
A2: Objetividad y profesionalismo
A3: Confidencialidad de la información
c. Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
0
1
2
3
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Claras, oportunas y constructivas
A2: Relaciones de hechos comunicadas oportunamente
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d. Administración de la Auditoría Interna
0
0,5
1
1,5
2
A1
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/no responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1:Productividad acorde a los recursos humanos, tecnológicos y económicos
e. Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna
0
1
2
3
A1A2
A3
En acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/no responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de Riesgo
(SEVRI)
A2: Contribuye al mejoramiento del Sistema de Control Interno
A3: Contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección de la organización
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2.2. Unidad de Proveeduría Sistema de Información de Bienes (SIBINET)
a. Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
0
0,5
1
A1 A2 A3 A4
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Comunicación fluida y oportuna. A3: Satisfacción del servicio
A2: Servicios asesorías y consultoría
oportunas
A4: Apoyo para el desempeño de las
funciones
b. Personal de la Auditoría Interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Se conducen con objetividad y profesionalismo
A2: Demuestran competencia y conocimiento, en la atención de consultas,
asesorías e informes especiales de Auditoría
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c. Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
A3
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Previo al inicio del estudio notifica
el propósito y alcance
A3: Las comunicaciones son objetivas,
claras, constructivas y oportunas
A2: La solicitud de información reúne
forma condición y plazo
d. Valor agregado por la actividad de auditoría interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento del sistema control interno
A2: Contribuye al mejoramiento de los procesos de dirección
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2.3 Unidad de Gestión Integral de la Información (UGI)
a. Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
0
0,5
1
A1 A2 A3A4
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Comunicación fluida y oportuna
A3: Satisfacen sus necesidades los
servicios, asesorías y consultoría
A2: Servicios oportunos de asesoría y
consultoría
A4: Contribuyen efectivamente en las
funciones que desempeña
b. Personal de la Auditoría Interna
F
u
e
n
t
e
:
F
u
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Objetividad y profesionalismo del personal
A2: Se ajustan a las regulaciones de la confidencialidad de los denunciantes
0
0,5
1
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/no responde
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c. Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
A3
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
NS/NR
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1:Previo al inicio del estudio, notifica el propósito y alcance
A3: Las comunicaciones son objetivas
claras, constructivas y oportunas
A2:La solicitud de información
reúne forma, condición y plazo
d. Valor agregado por la actividad de auditoría interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
NS/NR
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento del
sistema de control interno
A2: Contribuye al mejoramiento de los
procesos de dirección
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2.4 Servicio de legalización
a. Relación de la Auditoría Interna con la unidad de legalización
0
0,5
1
1,5
2
A1 A2 A3A4
De acuerdo
Parciamente de acuerdo
en desacuerdo
NS/NR
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Comunicación fluida y
oportuna
A3: Satisfacción de sus necesidades de
legalización
A2: Los servicios de Legalización
de libros son oportunos
A4: Efectivo apoyo para el desempeño de
las funciones
b. Personal de la Auditoría Interna
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2013
A1: Objetividad y profesionalismo en el desarrollo de la legalización
A2: Observan las regulaciones de la información a la que tienen acceso
0
1
2
A1A2
Personal de la Auditoría Interna
De Acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabeNo responde
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c. Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna
0
0,5
1
1,5
2
A1
De acuerdo
Parcialamente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento del sistema de control
interno en materia de legalización
2.5 Unidad de Servicios Generales
a. Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
0
0,5
1
A1 A2 A3 A4
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Comunicación fluida y oportuna A3: Brinda servicios de calidad
A2: Brinda servicios oportunos A4: Contribuye un apoyo efectivo en las
funciones
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b. Personal de la Auditoría Interna
F
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Objetividad y profesionalismo del personal
A2: Regulaciones sobre la confidencialidad
c. Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento del Sistema Específico de Valoración de
Riesgo (SEVRI)
A2: Contribuye al mejoramiento del sistema de control interno
A3: Contribuye con el mejoramiento de los procesos de dirección
0
0,5
1
A1A2
De acuerdo
Parciamente de Acuerdo
En desacuerdo
Nos sabe/No responde
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2.6 Unidad de Recursos Humanos
a. Relación de la Auditoría Interna con el encuestado
0
1
2
A1 A2 A3 A4
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacurdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Comunicación fluida y oportuna A3: Brinda servicios de Calidad
A2: Brinda Servicios oportunos A4: Contribuye un apoyo efectivo en
las funciones
b. Personal de la Auditoría Interna
0
1
2
A1A2
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Objetividad y profesionalismo del personal
A2: Regulaciones sobre la confidencialidad
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c. Valor agregado por la actividad de Auditoría Interna
0
0,5
1
1,5
2
A1A2
De acuerdo
Parcialamente deacuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Contribuye al mejoramiento
del sistema control interno
A2: Contribuye al mejoramiento de
procesos
d. Desarrollo del trabajo y comunicación de los resultados de la Auditoría Interna
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
A1A2
A3
De acuerdo
Parcialmente de acuerdo
En desacuerdo
No sabe/No responde
Fuente: Cuestionario de Autoevaluación 2014
A1: Previo al inicio del estudio notifica
el propósito y alcance
A3: Las comunicaciones son objetivas,
claras, constructivas y oportunas
A2: La solicitud de información reúne
forma condición y plazo
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APLICACIÓN DE LAS NORMAS PARA EL EJERCICIO
DE LA AUDITORÍA INTERNA
EN EL SECTOR PÚBLICO
3.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Norma 1.1. Propósito Autoridad y responsabilidad
Se aprobaron por parte de los miembros del Consejo Técnico las reformas al “Reglamento de Organización y
Funcionamiento de la Auditoría Interna del INCIENSA”, en la sesión celebrada el 28 de mayo,2015; las cuales
consisten en ajustar los nombres de las unidades administrativas conforme a lo dispuesto en la reorganización
parcial aprobada por el Ministerio de Planificación Económica y Política, el nombre de la palabra “Auditor
General” por “Auditora Interna o Auditor Interno” y ampliar el plazo de 8 a 10 días hábiles la presentación al
Consejo Técnico de incumplimientos por parte de la administración para suministrar información.
La Auditoría Interna se ubica en nivel staff, del Consejo Técnico, que es el superior jerárquico, lo que le permite
la independencia funcional y de criterio.
La comunicación con el Consejo Técnico se realiza sin ningún obstáculo y se participa como asesor en las
sesiones del Consejo Técnico desde mayo del 2013, según acuerdo N° 4 de la sesión ordinaria N° 06-2012. En
las situaciones en que es necesaria el criterio el mismo se presenta por escrito.
La norma 1.1.4 Relativa a los servicios de la auditoría interna, los cuales se clasifican en servicios de auditoría
y servicios preventivos que comprenden: la asesoría, la advertencia y la autorización de libros, son actividades
que se realizaron durante el año 2014 de manera reiterativa especialmente en legalización y servicios de
asesoría, tal como se observa en el informe de labores del año 2014.
El Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Instituto Costarricense de
Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud detalla en qué consisten los servicios de auditoría y servicios
preventivos. Asimismo en el Informe del Desempeño del 2014 se incluyen todas las actividades desarrolladas
por la Auditoría Interna clasificadas en: Asesorías como servicio preventivo, Efectividad, autorización y control
de los libros legalizados, Consultoría como servicio preventivo, Advertencias, Informes de Auditoría Financiera.
Operativa y de Carácter Especial.
os servicios de auditoría, con lo que se cumple con lo dispuesto a lo indicado en la normativa correspondiente.
Norma 1.2. Pericia y debido cuidado profesional
El personal de la Auditoría Interna está conformado por la Auditora Interna, un asistente de auditoria y la
secretaria. Los funcionarios acumulan una amplia experiencia de laborar en la Institución, la secretaria con más
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de 31 años, el asistente de la auditoría totalizan 20 años y la Auditora Interna más de 30 años en labores de
auditoría interna y externa Esta experiencia es uno de los elementos que garantizan la habilidad, excelencia y
desarrollo e implementación de habilidades dependiendo del tipo de actividad que se desarrolla.
Durante el desarrollo de las diferentes actividades se han observado algunas necesidades de capacitación y se
ha procurado que los funcionarios perfeccionen sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante
la capacitación continua.
A finales del año 2013 se elaboró un plan anual de capacitación que fue enviado a la Unidad de Recursos
Humanos considerando lo dicho por la presidente del Consejo Técnico de que esa actividad debía aprobarse
por la Dirección General. Al mes de junio, 2015 los funcionarios de la Auditoría Interna no han recibido una sola
capacitación.
Considerando las normas emitidas por la Contraloría General de la República sobre la dotación de recursos
humanos y materiales a las Auditorías Internas se planteará a los miembros del Consejo Técnico el plan de
capacitación y la necesidad de asignar recursos presupuestarios para esa actividad.
Norma 1.3. Aseguramiento de la calidad
De acuerdo con la revisión realizada sobre los estudios, cursos, antigüedad, procedimientos y capacidad con
que cuentan los funcionarios de la Auditoría Interna, de manera razonable se manifiesta que la Auditora Interna
cuenta con los conocimientos, aptitudes y competencias para llevar a cabo su trabajo.,
Norma 1.4. Programa de aseguramiento de la calidad
Se elaboró un procedimiento de aseguramiento de la calidad de las actividades desarrolladas por la Auditoría
Interna, falta por concluir el trámite da ubicación en le formato de claidad. No obstante las autoevaluaciones
realizadas se ajustan a las directrices emitidas por la Contraloría General de la República.
3.2 NORMAS SOBRE EL DESEMPEÑO
Norma 2.1. Administración
Se elabora el Plan Estratégico de la Auditoría Interna cada 4 años y el plan anual. El mismo se da a conocer a
los funcionarios de la Auditoría Interna para sus observaciones y modificaciones. Igualmente se presenta a los
miembros del Consejo Técnico.
Se ha establecido un programa de seguimiento intensivo e incluido en el plan anual de trabajo, de tal manera
que se verifique el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes de la auditoria interna
establecidas y que este proceso se lleve en forma permanente, incluyéndose en este programa las
recomendaciones de auditorías externas como del Servicio Civil y disposiciones de la Contraloría General de la
República. Este seguimiento incluye todos los servicios suministrados por la auditoría como son los
preventivos, advertencias, consultorías e informes por auditorías.
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La Auditora Interna coordina a lo interno de la institución los servicios que se realizan y también comparte
información y coordina actividades con la Contraloría General de la Republica y reuniones con otros auditores,
es especial con la Dirección de Auditoría del Ministerio de Salud, esto con el fin de minimizar la duplicación de
esfuerzos.
De acuerdo a lo indicado por la norma referente el informe anual, la Auditora Interna licenciada Ana Teresa
Guillén Sánchez envía adjunto a un oficio el informe anual de labores y posteriormente expone los resultados
ante los miembros del Consejo Técnico.
Norma 2.2. Planificación
Para elaborar el Plan Estratégico de la Auditoría Interna cada 4 años y el plan anual.se incluyen como
referencia los procesos sustantivos y de apoyo, así como la planeación anual de la Institución, debido a que no
cuenta con un plan estratégico. Además se considera el universo auditable el cual se modifica según las
variables cambian. El universo se alimenta de diferentes actividades, valoraciones de riesgo y la asociación de
parámetros indicadores de “Riesgo Alto, Riesgo Medio, Riesgo Medio y Riesgo Bajo”.
Al momento de realizar la selección para incluir las diferentes actividades en el plan anual se seleccionan las
auditorias que relejan los “Riesgos Altos”.
Debido al poco personal con que cuenta la Auditoría Interna es posible realizar estudios solo para las
actividades clasificadas en “Riesgo Alto”, por ese motivo las otras clasificaciones no se toman en cuenta.
También la Auditora Interna con base en su experiencia planifica los servicios preventivos y asigna los recursos
necesarios y el tiempo para desarrollar lo indicado en el plan.
De acuerdo a lo indicado por la norma referente el informe anual, la Auditora Interna licenciada Ana Teresa
Guillén Sánchez presenta a los miembros del Consejo Técnico tanto el Plan Estratégico de la Auditoría Interna
como el Plan Anual, con el fin de que presenten observaciones.
Norma 2.3. Naturaleza del trabajo
Durante el año 2015 se incluyó la valoración del Sistema Específico del Sistema de Valoración de Riesgo
(SEVRI) Institucional con el fin de medir los avances en su implementación y cómo se utiliza para realizar la
planificación. Lo indicado con base en los resultados obtenidos en una auditoría y actividades relacionadas, las
cuales evidencian que el mismo no se ha implementado y según lo dicho por la Coordinadora de la Unidad de
Desarrollo Estratégico esperan implementar a partir del segundo semestre del año 2015..
Norma 2.4. Administración de recursos
La Auditoría Interna durante el aña 2014 no solicitó a los miembros del Consejo Técnico recursos
presupuestarios para capacitación por las razones indicadas anteriormente en la Norma 1.2. Correlacionado
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con la implementación del plan de trabajo 2013. Se suministraron 400.000 colones en esta actividad y falta
todavía por ejecutar 100.000., que corresponde al curso de la secretaria de auditoría.
La justificación de necesidades de personal, contratación de consultores y capacitación del personal se
planteará en el tercer trimestre del año, con el fin de que se considere en el presupuesto del año 2016.
Norma 2.5. Políticas y procedimientos
Durante el año 2015 se concluyeran varias políticas relacionadas con: servicios de advertencia, servicios de
asesoría, estudios de auditoría, servicios preventivos, proceso de ejecución de auditoría y autoevaluación. Las
mismas deben ajustarse al formato de calidad.
Para la ejecución de las auditorias se elaboró un manual de procedimientos para la actividad de Auditoría
Interna, tanto del proceso operativo como de las auditorías financieras, con base en el “Manual de Normas
para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público. Estos programas se perfeccionan cada vez que
son utilizadas retroalimentándose con base en la experiencia.
Norma 2.6. Informes de desempeño
En marzo de cada se presenta a los miembros del Consejo Técnico el informe de desempeño , que contiene
la gestión ejecutada por la auditoría, con la indicación del grado de cumplimiento del Plan de trabajo y los
logros relevantes.
El estado de las recomendaciones para informar a los miembros del Consejo Técnico, se presentará en le
segundo semestre del año 2015..
Norma 2.7. Planificación puntual
Por cada estudio de auditoría que se asigna al asistente de la auditoría se elaborara una nota de asignación
que contiene: asignación de la actividad, objetivo, programa de trabajo a desarrollar, el procedimiento. En
algunos casos se le adjunta además la normativa que se indica en la nota de asignación.
La asignación puntual contempla los objetivos o indicadores. Falta por agregar el riesgo asociado.El mismo
procedimiento es aplicable en las actividades que realiza la Auditora Interna.
Norma 2.8. Ejecución del trabajo l
Para la ejecución de las auditorias se elaboró un manual de procedimientos para la actividad de Auditoría
Interna, tanto del proceso operativo como de las auditorías financieras, con base en el “Manual de Normas
para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público. Estos programas se perfeccionan cada vez que
son utilizadas retroalimentándose con base en la experiencia.
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Norma 2.9. Supervisión
Para la supervisión de las auditorias que elabora el asistente se laboró un documento denominado “Hoja de
supervisión”, la cual contiene: asuntos tratados, nombre del encargado, fecha de la supervisión y un detalle
explícito de lo que hay que modificar o realizar. La misma se firma por la auditora interna y el asistente de
auditoría. Las mismas se utilizan específicamente para auditorías y actividades que requieren una inversión
importante de tiempo.
Norma 2.10 Comunicación de los resultados
Los resultados de todas las actividades realizadas por la Auditoría Interna se comunican siempre de manera
escrita, por medio de informes, oficios, notas o por medio de correos electrónicos y siempre se deja la
evidencia de la comunicación junto con los papeles de trabajo que fundamentan el criterio de la Auditoría
Interna. Si se trata de informes incluye: origen, alcance, objetivos, comunicaciones preliminares, normativa
aplicable, resultados, conclusiones y recomendaciones.
La comunicación de los informes se coordina con el personal al cual se le dirige las recomendaciones,
indicando el día y hora de exposición de resultados. Se les envía el informe “para discusión” por medio de nota
por lo menos con una semana de antelación. En la reunión de la discusión se da lectura de todo del informe, se
toma un acta donde se manifiestan las observaciones que se establezcan por parte de los presentes.
Si se plantea la modificación del fondo de alguna recomendación, se sustenta el cambio o no por medio del
razonamiento técnico y normativo de la Auditora Interna, detallado como anexo al informe.
Norma 2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados
Durante al año 2014 se estableció una mayor cobertura al seguimiento al seguimiento de las recomendaciones
de las diferentes actividades realizadas por la auditoría interna, la auditoría de la Dirección General de Servicio
Civil y una solicitud realizada por la Contraloría General de la República. Se gestionará la automatización de
este proceso.
El informe con los resultados en el seguimiento a las recomendaciones se presentará a los miembros del
Consejo Técnico en el último trimestre del año 2015.
A continuación se presentan los resultados de la evaluación indicada anteriormente, en la implementación de
las normas para el ejercicio de la auditoría interna en el sector público por parte de la Auditoría Interna durante
el año 2014.
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Resultados de la Evaluación de calidad de la Auditoría Interna
Periodo: de enero 2014 a diciembre 2014
EVALUACIÓN GLOBAL 88.5 Peso en la
evaluación
Peso en el
grupo
1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 60%
1.1 Propósito, autoridad y responsabilidad 100 60% 60%
1.2 Pericia y debido cuidado profesional 90 18% 20%
1.3 Aseguramiento de la calidad 90 18% 20%
2. NORMAS SOBRE EL DESEMPEÑO 40%
2.1 Administración 10 10% 10%
2.2 Planificación 10 10% 10%
2.3 Naturaleza del trabajo 10 10% 10%
2.4 Administración de recursos 0.25 5% 5%
2.5 Políticas y procedimientos 3 3% 5%
2.6 Informes de desempeño 3 3% 5%
2.7 Planificación puntual 10 10% 10%
2.8 Ejecución del trabajo 2.25 15% 15%
2.9 Supervisión 5 5% 5%
2.10 Comunicación de los resultados 15 15% 15%
2.11 Seguimiento de acciones sobre resultados 0.5 5% 10%
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PLAN DE MEJORA
Considerando los resultados de la autoevaluación para el periodo 2014 y las realizadas en los años anteriores
se presenta a continuación el plan de mejora a desarrollar en el segundo semestre del año 2015 y año 2016.
Periodo: segundo semestre 2015 y año 2016
Situación encontrada Acción para implementar Recursos necesarios Responsable Plazo
Se requiere capacitar a los
funcionarios de la Auditoría
Interna en riesgos y controles
claves en sistemas y
tecnología de la información y
el uso de técnicas de
auditoría asistidas por el
computador.
Incluir en el plan de
capacitación 2016 la
capacitación que se
requiere en TI(s) y uso de
técnicas de auditoría con el
uso de la computadora.
Se gestionará ante los
Miembros del Consejo
Técnico los recursos
que se requieran.
Asistente de la
Auditoría Interna
y secretaria de
la Auditoria
Año 2016 y
segundo
semestre del
año 2015
Incorporar en los programas
de la auditoría el riesgo
asociado
Agregar en los programas
que se utilicen lo que
corresponde al riesgo que
se está evaluando
Salarios de los
Funcionarios de la
Auditoría
Auditora Interna
y Asistente de la
Auditoría Interna
Año 2016 y
segundo
semestre del
año 2015
Es necesario realizar
seguimientos sistemáticos de
las diferentes actividades
desarrolladas por la Auditoría
Interna
Gestionar con otras
auditorías los diseños de
sistemas de seguimiento
con el fin de definir los
requerimientos de
información, para solicitar a
TI el desarrollo o compra del
software
Se gestionará ante los
Miembros del Consejo
Técnico los recursos
que se requieran.
Auditora Interna Año 2016 y
segundo
semestre del
año 2015
No se han concluido los
manuales de procedimientos
que guíen las actividades de
Auditoría Interna
Concluir los manuales de
procedimientos que faltan,
de tal manera que junto con
los elaborados se complete
la normativa que guía las
actividades de la Auditoría
Salarios de los
Funcionarios de la
Auditoría
Auditora Interna
Secretaria de la
Auditoría Interna
Año 2016 y
segundo
semestre del
año
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Continuación cuadro anterior
PLAN DE MEJORA
Periodo: Segundo semestre 2015 y año 2016
Situación encontrada Acción para implementar Recursos necesarios Responsable Plazo
Reforzar las acciones con el
fin de que en el Inciensa se
implemente el Sistema
Específico de Valoración de
Riesgos Institucional y el
Sistema de Control Interno
Se programó para el segundo
semestre del año 2015 la
revisión en la implementación
Sistema Específico de
Valoración de Riesgo
Salarios de los
Funcionarios de la
Auditoría
Auditora Interna Segundo
semestre del
año 2015
No se dispone en la
Auditoría Interna de las
funciones detalladas que se
realizan en la Auditoría
Interna
Gestionar en la Unidad de
Recursos Humanos el manual
del cargo para loa
funcionarios de la Auditoría
Interna
Salarios de los
Funcionarios de la
Auditoría
Auditora Interna Segundo
semestre del
año 2015