auditoria financiera ii

Maestría en auditoría integral

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR

DE LOJALa Universidad Católica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL

Auditoria Financiera IIModulo III

EVALUACIÓN A DISTANCIA PRIMER CICLO

DATOS INFORMATIVOSTUTOR: Ing. Marcelo Velásquez NavasE- MAIL: [email protected]ÉFONO: 022494366 / 098997855TUTORÍA: Viernes y Sábado de 20h00 a 22h00

Auditoría Financiera II – Evaluación del control Interno

mailto:[email protected]


UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR

DE LOJALa Universidad Católica de Loja

MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL

Nombre del módulo III

Auditoría Financiera II

Apellidos y nombres: Fernández Vélez Margarita Marisol

Nro. De cédula: 080281806-2

Centro Universitario: Salinas

Período académico: Noviembre 2011 – Mayo 2012

Lugar y fecha: La Libertad Marzo 05 2012

LOJA – ECUADORNoviembre 2011 – Mayo 2012



INFORME EVALUATIVOEVALUACION A DISTANCIA

EVALUACION PRESENCIAL

TOTAL

30PUNTOS

70PUNTOS

100PUNTOS

Debe presentarse a supletorio:

No debe presentarse a supletorio:

OBSERVACIONES:....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Nombre del profesor (a):…………………………………………………………………………………………………

Firma del profesor (a): ...............................



ACTIVIDADES A DESARROLLAR

ACTIVIDAD 1

1. Complete los cuestionarios de control interno para el conocimiento del negocio referentes a:

• Estados financieros de la empresa • Actas y contratos • Organización y estructura de la empresa• Asuntos jurídicos • Sistema, libros y normas de información

1.1 Prepare una sola matriz de calificación del nivel de confianza 1.2 Prepare una sola matriz de calificación del nivel de confianza

y riesgo global y desarrolle la calificación. 1.3 Determine el enfoque de la auditoría 1.4 Elabore la matriz de riesgo y enfoque de la auditoría 1.5 Detalle de observaciones principales en el modelo del texto básico (Pág.245). 1.6 Indique a que autoridad las comunicará. 1.7 Formule las recomendaciones.(texto básico, Pág. 247) 1.8 Proponga una carta introductoria de control interno según el modelo del texto

básico (pág.246)

Estrategias para el desarrollo: • Los datos para la evaluación se encuentran en las respectivas guías o normas de las

páginas: 39, 47, 53, 59, 60, 61, 62, 68, 69, del texto básico. • Utilice el modelo de matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo global se

encuentra en la guía didáctica-pág.50 y el anexo. • Utilice el modelo de matriz de riesgo y enfoque de la auditoría se encuentra en la

guía didáctica-pág.58



DESARROLLO DE ACTIVIDADESEstados financieros de la empresa (cuestionario de control interno)

“EMPRESA LA CONFIANZA S.A.”EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ESTADOS FINANCIEROSFECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010

1.-1-1OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de que los estados financieros se elaboraran con base en las cifras de los

registros contables.2 Determinar la importancia relativa de los rubros que integran los

estados financieros que serán examinados.3 Cerciorarse de que no existan variaciones atípicas en los rubros de los estados

financieros entre los periodos sujetos al examen.4 Determinar el efecto en los cambios por transacciones efectuadas en moneda

extranjera, mismo que debe quedar reflejado en los estados financieros como derechos u obligaciones, según sea el caso, en función a la equivalencia de la moneda en que dichas transacciones se llevaron a cabo.

5 Verificar la correcta presentación de los rubros que integran los estados financieros.

1.-2-1CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNON PREGRUNTAS S

INO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? X 05/03/12 M.M.F.V.2 ¿El plazo para su preparación no es excesivo y contribuye a

su emisión autorizada?X

3 ¿Se preparan con base en una balanza de comprobación previamente autorizada?

x

4 ¿Su contenido está de acuerdo con las normas de información financiera?

x

5 ¿Existe evidencia documental sobre la conexión entre la balanza de comprobación y los estados financieros?

x

6 ¿Hay evidencia de la revisión y aprobación de los estados financieros por parte de un funcionario facultado para ello?

x

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )Comentarios adicionales:En consideración de la evaluación y de acuerdo a las normas de información financiera no existen evidencia de que se aplican, aunque los estados financieros son presentados en la fecha establecidas mediante politica institucional, ademas de que no existe evidencia documental de la relacion entre balance-estados financieros.

Responsables de la Evaluación:



M.M.F.V. 05/03/2012 Iniciales Fecha Firma

NOTA: En el cuestionario realizado a los Estados Financieros de la empresa, no existe base en las preguntas 4,5 para calificar el riesgo por lo que se asume que no han aplicado de manera correcta por lo que las respuesta se toman como negativas..

• ACTAS Y CONTRATOS (CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO)

“EMPRESA LA CONFIANZA S.A.”EVALUACION DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTE: ACTAS Y CONTRATOS

FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 2.-1-1OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de la autenticidad de la existencia de la empresa mediante:

- Escritura constitutiva.- Contrato de asociación- Otros documentos oficiales según las circunstancias.

2 Verificar las actividades realizadas por la empresa correspondan a las contenidas en la escritura; asimismo, cerciorarse de la existencia de los permisos pertinente para el funcionamiento establecidos por la ley que la regula.

3 Cerciorarse de que las decisiones tomadas por los accionistas y administradores de la empresa según las actas convenios respectivos hayan recibido un correcto y adecuado tratamiento contable.

4 Verificar que todos los derechos y obligaciones a favor de la empresa a su cargo, según los contratos y convenios firmados por ella, tengan un adecuado y oportuno tratamiento contable.

2.-2-1

N PREGRUNTAS SI

NO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo marcado por la ley general de Sociedades Mercantiles?

X M.M.F.V

2 ¿Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de Administración?

X

3 ¿Constan todas las actas de asambleas de accionista y juntas de consejo en los libros de actas respectivos y están firmadas?

X

4 ¿Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales?

X

5 ¿Los movimientos contables que afectan a las cuentas del capital y los resultados están basados únicamente en las decisiones de los accionstas?

X



6 Los contratos celebrados por la empresa entán convenientemente avalados por sus abogados y fisicamente bien custodiados?

X

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO (X )Comentarios adicionales:Aunque la empresa realiza las reuniones; no las celebran en los plazos establecidos por la ley. Ademas que no existen actas de dichas asambleas.Responsables de la Evaluación: M.M.F.V. 05/03/2012

Iniciales Fecha Firma



Organización y estructura de la empresa (cuestionario de control interno)


COMPONENTE: ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESAFECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010

3.-1-1OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Determinar si la estructura de la empresa es adecuada, a través del estudio de:

a. Organigramas y cartas de organizaciónb. Manuales de organización y procedimientosc. Comunicaciones Institucionales

2 Determinar la influencia de la organización sobre el sistema de información financiera, como una base para decidir el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.

3 Identificar áreas de oportunidad para la empresa en materia de eficiencia y productividad respecto a sus recursos humanos.

3.-2-1

N PREGRUNTAS SI

NO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿La empresa tiene el organigrama general y los departamentales?

X

2 ¿Existe un manual de politicas, normas y procedimientos que esté actualizado?

X

3 ¿Existe un departamneto cuyas funciones incluyan la actualización permanente de los organigramas y el mensual ante referidos?

X

4 ¿Las politicas, normas y procedimientos se difenden oportunamente entre el personal?

X

5 ¿Hay suficiente evidencia sobre dicha difusión? X6 ¿La estructura permite considerar que las comunicaciones

fluyan adecuadamente entre los departamnetos de la empresa?

X

7 ¿Están bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes departamentos?

X

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( x)Comentarios adicionales: La empresa cuenta con un organigrama general pero no tiene uno por cada departamento que le permita segregar funciones. Las políticas no están siendo consideradas a tratarlas con el personal involucrado. Ni existe un manual de funciones establecido.Responsables de la Evaluación:




Asuntos juridicos (evaluación del control interno)

“EMPRESA LA CONFIANZA S.A.”EVALUACION DEL CONTROL INTERNOCOMPONENTE: ASUNTOS JURIDICOS

FECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010 4.-1-1OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de la existencia de contratos suficientes para la administración de los

servidores públicos.2 Cerciorarse de la existencia de canales de comunicación adecuados y

oportunos entre los abogados y el área de contabilidad.3 Definir la situación jurídica de la empresa y su repercusión en los estados financieros,

por medio de investigaciones confirmaciones, u otros medios.4 Cerciorarse de que los estados financieros incluyan todas las revelaciones sobre asuntos

de carácter jurídico cuya importancia lo amerite. 4.-2-1

N PREGRUNTAS SI

NO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿Cuenta el cliente con abogados internos y exteros? X2 ¿Los servicios de los abogados externos estan respaldados

con contratos y/o convenios?X

3 Los abogdos informan periódicamente por escrito sobre el estado de los asuntos a su cargo?

X

4 ¿Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos los casos necesarios?

X

5 ¿El departamento de contabilidad es informado oportuna y periódicamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados?

X

6 ¿Se registra en libros, oportunamente, el valor de las contingencias manejadas por los abogados?

X

7 ¿Existen archivos actualizados que incluyan toda la documentación relativa a los asuntos en poder de los abogados?

X

8 ¿Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de poderes, convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones pecunarias para la empresa?

X

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( X)



Comentarios adicionales: La empresa debe limitarse al momento de contratar personal que se lo celebre de forma escrita, sin exceder la confianza ni relaciones personales, separar estos dos roles, establecer un sueldo de acuerdo a su desempeño y conocimiento, ademas los abogados deben informar sobre recuperacion de cartera al departamento de contabilidad para que se realicen los respectivos ajustes.

Responsables de la Evaluación:


Sistemas Libros y normas de Información (evaluación del control interno)


COMPONENTE: SISTEMA LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIONFECHA: 01 DE ENERO DEL 2009 HASTA EL 31 DEL 12 DEL 2010

5.-1-1OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de la eficacia del sistema de contabilidad utilizado por la empresa para el

registro de sus operaciones.

2 Cerciorarse de que los diferentes niveles del proceso contable se cumplan oportunamente.

3 Identificar las normas de información utilizados por la empresa, su interpretación y aplicación a las características de sus operaciones así como, en su caso, las desviaciones respecto a las normas contables a que está obligada por su entorno.

4 Cerciorarse de que el proceso contable permite cumplir con las normas de información en materia de:

a. Inclusión y exclusión de partidasb. d. Clasificación Valuación de recursos y obligacionesc. Presentacióne. Terminología

5.-2-1

N PREGRUNTAS SI

NO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿Tiene la empresa un catálogo de cuentas y un manual de contabilidad? ¿Están al corriente?

X

2 ¿Usa el cliente asientos contables estandarizados por el cierre mensual?

X

3 ¿Los criterios y políticas contables usados por la X



empresa están claramente definidos por escrito?4 ¿Los criterios y políticas contables usadas por la

empresa están adecuadamente difundidos entre el personal?

X

5 ¿El sistema de contabilidad refleja plenamente las polítcas y criterios de registro en vigor’

X

6 ¿Existen un enlace documental verificable entre los estados financieros mensuales y el sistema de contabilidad?

X

7 ¿El sistema de contabilidad permite preparar los estados financieros de manera oportuna?

X

8 ¿las normas de información son las adecuadas para la empresa y se aplican en forma consistentes?

X

Grado de confianza del control interno: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( X)Comentarios adicionales:La empresa no tiene un manual de contabilidad que le permita seguir sus pasos, además de que no han implantado políticas que permitan su aplicación para un debido control en las operaciones.

Responsables de la Evaluación: M.M.F.V. 07/03/2012 Iniciales Fecha Firma

1.1 Prepare una sola matriz de calificación del nivel de confianza

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. 6.1-1/2MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO PT SI/NO CT

SUMAN 52 20

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA: 6 4

No PREGUNTAS1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? SI 1

2 ¿El plazo para su preparación no es excesivo y contribuye a su emisión oportuna?

SI 1

3 ¿Se preparan con base en una balanza de comprobación previamente autorizada?

SI 1

4 ¿Su contenido está de acuerdo con las normas de información financiera?

NO 0

5 ¿Existe evidencia documental sobre la conexión entre la balanza de comprobación y los estados financieros?

NO 0

6 ¿Hay evidencia de la revisión y aprobación de los estados financieros por parte de un funcionario facultado para ello?

SI 1

ACTAS Y CONTRATOS 6 3

1 ¿Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo marcado por la ley general de Sociedades Mercantiles?

NO 0

2 ¿Se llevan a cabo regularmente las juntas del Consejo de Administración?

NO 0

3 ¿Constan todas las actas de asambleas de accionista y juntas de consejo en los libros de actas respectivos y están firmadas?

NO 0

4 ¿Se hacen constar las cifras de cada caso en las actas de asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales?

SI 1

5 ¿Los movimientos contables que afectan a las cuentas del capital y los resultados están basados únicamente en las decisiones de los

SI 1



accionstas?6 Los contratos celebrados por la empresa entán convenientemente

avalados por sus abogados y fisicamente bien custodiados?SI 1

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA: 7 3

1 ¿La empresa tiene el organigrama general y los departamentales? SI 1

2 ¿Existe un manual de políticas, normas y procedimientos que esté actualizado?

NO 0

3 ¿Existe un departamento cuyas funciones incluyan la actualización permanente de los organigramas y el manual antes referidos?

NO 0

4 ¿Las políticas, normas y procedimientos se difunden oportunamente entre el personal?

NO 0

5 ¿Hay evidencia suficiente sobre dicha difusión? NO 0

6 ¿La estructura permite considerar que las comuncaciones fluyen adecuadamente entre los departamentos de la empresa?

SI 1

7 ¿Están bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes departamentos?

SI 1

ASUNTOS JURIDICOS 8 2

1 ¿Cuenta el cliente con abogados internos y externos? SI 1

2 ¿Los servicios de los abogados externos estan respaldados con contratos y/o convenios?

NO 0

3 Los abogados informan periódicamente por escrito sobre el estado de los asuntos a su cargo?

NO 0

4 ¿Los informes de abogados incluyen cifras concretas en todos los casos necesarios?

SI 1

5 ¿El departamento de contabilidad es informado oportuna y periódicamente sobre el estado de los asuntos en poder de abogados?

NO 0

6 ¿Se registra en libros, oportunamente, el valor de las contingencias manejadas por los abogados?

NO 0

7 ¿Existen archivos actualizados que incluyan toda la documentación relativa a los asuntos en poder de los abogados?

NO 0

8 ¿Existe un adecuado y oportuno seguimiento sobre vigencia de poderes, convenios, licencias y permisos de los que puedan derivar obligaciones pecunarias para la empresa?

NO 0

SISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN: 8 1

1 ¿Tiene la empresa un catálago de cuentas y un manual de contabilidad? ¿Están al corriente?

NO 0

2 ¿Usa el cliente asientos contables estandarizados para el cierre mensual?

NO 0

3 ¿Los criterios y políticas contables usados por la empresa están claramente definidos por escrito?

NO 0

4 ¿Los criterios y políticas contables están adecuadamente difundidas entre el personal?

NO 0

5 ¿El sistema de contabilidad refleja plenamente las políticas y criterios de registro en vigor?

NO 0

6 ¿Existe un enlace documental verificable entre los estados financieros mensuales y el sistema de contabilidad?

SI 1

7 ¿El sistema de contabilidad permite preparar estados financieros de manera oportuna?

NO 0

8 ¿Las normas de información son adecuadas para la empresa y se aplican en forma consistente?

NO 0

PERSONAL Y NÓMINAS 17 8

1 ¿Existen contratos individuales de trabajo y están adecuadamente firmados?.

NO 0

2 ¿las funciones de reclutamiento y selección de personal están claramente definidas y asignadas?

NO 0

3 ¿Existen por escrito perfiles y descripciones de funciones y NO 0



reponsabilidades para cada puesto?

4 ¿La contratación del personal está basada en requesiciones prefoliadas y autorizadas?

NO 0

5 ¿Se llevan a cabo exámenes médicos, sicológicos y técnicos a cada candidato antes de su contratación?

NO 0

6 ¿Se efectúan investigaciones socioeconómicas a cada candidato antes de su contratación?

NO 0

7¿Dichas investigaciones socioeconómicas se actualizan períodicamente considerando las responsabilidades y riesgo de cada puesto?

NO 0

8 ¿La contratación de un candidato requiere, por lo menos, dos entrevistas?

SI 1

9 ¿Están adecuadamente separadas las funciones de contratación y alta del personal en el sistema de nómina?

NO 0

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. 6.1-2/2MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

10¿Existen expedientes individuales para todo el personal de la empresa?

SI 1

11

¿Dichos expedientes incluyen, por lo menos: a. Solicitud de empleo b. Contrato de trabajo c. Exámenes médicos y psicológico d. Examen de capacidad para el puesto e. Constancia de inscripción IMS f. Cédula fiscal g. Constancia de retenciones ISR h. Documentación escolar

SI 1

12¿Las altas en el sistema de nómina están adecuadamente autorizadas?

SI 1

13 ¿Las vacaciones, tiempo extra, aumentos de sueldo y otras compensaciones se autorizan por escrito?

NO 0

14 Las funciones de elaboración, revisión y autorización de las nóminas están separadas en términos de objetivos básicos de control?

SI 1

15 ¿Las nóminas son firmadas para aprobarlas antes de su pago? SI 1

16 Se obtienen recibos de sueldo firmados? SI 1

17 ¿Los empleados son identificados antes de efectuarles el pago de sueldo?

SI 1

CALIFICACION TOTAL = CT 21PONDERACION TOTAL = PT 52NIVEL DE CONFIANZA NC = CT/PTx100 21/52*100 = 40.38%NIVEL RIESGO INHERENTE RI = NC-100 100- 40.38 = 59.62%

1.3 DETERMINE EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA

De acuerdo al análisis y determinación del nivel de confianza en la matriz de calificación y riesgo, se concluyo que el nivel de confianza es del 40.38%, por lo cual el riesgo inherente general está considerado en el 59.62% y es estimado como RIESGO INHERENTE MODERADO, el auditor tomo la decisión de realizar pruebas



sustantivas y de cumplimiento debido a los acontecimientos dados en la institución.

También se observo que existen falencias en los sistema libros y normas de informacion,, ya que la empresa no cuenta con la estructura orgánica adecuada, así como los asuntos juridicos, respecto a las contrataciones y demás vínculos con esto, con respecto a los estados financieros, existe debilidades que deben fortalecerse en todos los componentes mencionados.

ANEXO 1NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJONIVEL DE RIESGO ( 100 - NC)

1.4 ELABORE LA MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE DE LA AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA 7.1/1PERÍODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010

MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL

COMPONENTE:NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION

ENFOQUE(SUSTANTIVO9

(CUMPLIMIENTO)(DOBLE PROPOSITO)

INHERENTE GLOBAL:

59.62% MODERADO

(DOBLE PROPOSITO

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El ente economico auditado no cuenta con políticas, normas, reglamentos ni manuales que determinen, regulen y establezcan el funcionamiento y control de las diferentes actividades a realizar en las áreas de: contabilidad, organización y estructura, sistemas, libros e información.

Se preparar Papeles de Trabajo que confirmen, verifique y evidencien las principales falencias que tiene la empresa en varias actividades.

SUBCOMPONENTE:NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION

ENFOQUE(SUSTANTIVO9


INHERENTE 33% MODERADO DOBLE PROPOSITO



ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

Todos los meses se presentan estados financieros, con el inconveniente de q que no aplican las normas de informacion financiera.

Mediante papeles de trabajo verifique, constate e identifique las principales deficiencias que afecten los resultados financieros y cumplimiento de los mismos.

ACTAS Y CONTRATOS

INHERENTE: 50% ALTO SUTANTIVONo existen registro de las actas de asambleas, y tampoco toman las decisiones solo los accionistas, ademas las cifras por motivo de juicios no quedan registradas y ajustada en contabilidad.

Confirme y evidenciar los valores que involucra a la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA

INHERENTE: 57% ALTO SUTANTIVOSólo existe en la empresa un organigrama general más no departamentales, no se ha elaborado ni difundido un manual de descripciones de funciones y actividades, así mismo no se ha contemplado la creación de un departamento de Organización y Sistemas Administrativos.

Confirme y evidencie la estructura de la empresa, su base legal, las actividades y funciones que se realizan en cada departamento, los niveles de autoridad.

ASUNTOS JURIDICOS

INHERENTE: 75% ALTO SUTANTIVOLos servicios externos de los abogados no se encuentran representados en contratos, ademas no se informa habitualmente por escrito los acontecimientos del proceso al departamento de contabilidad para realizar el debido ajuste, y no se realiza el debido seguimiento sobre la durabilidad de los poderes, licencias y convenios.

Evaluar, evidenciar los aspectos legales que mantiene la empresa, por cobro dudoso o por problemas laborales. Realizando papeles de trabajo que determinen y corrigan las irregularidades con respecto a contratación y desempeño del abogado externo.

SISTEMA, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACION

INHERENTE: 87% ALTO SUTANTIVOLos criterios y políticas contables no se encuentran definidos, ni se ha elaborado un manual de contabilidad que permita aplicar a rubros especificos.

Revisar el proceso contables y las funciones que realiza el personal, asi como los roles de pago y el vinculo entre salida de efectivo por este concepto y quienes se encuentran contratados.



ANEXO 2 PT CT NC RI NC: ENFOQUERI:

ENFOQUEESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA: 6 4 67% 33% MODERADO MODERADOACTAS Y CONTRATOS 6 3 50% 50% BAJO ALTOORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LA EMPRESA: 7 3 43% 57% BAJO ALTOASUNTOS JURIDICOS 8 2 25% 75% BAJO ALTOSISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN: 8 1 13% 87% BAJO ALTO

1.7 FORMULE LAS RECOMENDACIONES. (TEXTO BÁSICO, PÁG. 247)

LA CONFIANZA, S.A.

RECOMENDACIONES AL CONTROL INTERNO

ESTADOS FINANCIEROS:

1. No existen bases suficientes para determinar de manera positiva que la empresa aplica normas de informacion financieras mediante un politica interna, sin embargo en la auditoria realizada a los estados fianacieros se determino que si se aplica, por lo que se recomienda la difución de manera escrita y verbal para que los mienbros involucrados tengan conocimiento pleno.

REPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO:

Se tomara en consideración y se realizara ejemplares para realizar una capacitación al departamento involucrado para su debida capacitación para el mes de abril a mas tardar.



CONTABILIDAD:

2. Debe existir una base o respaldo solida de las operaciones registradas para evitar posibles inconvenientes futuros.

DIRECCION GENERAL:

3. No pueden pasar por alto accion tan importante, debido control y seguimiento, y prevención al firmar y aprobarinformes que pueden existir falencias.

RESPUESTA DIRECCION GENERAL:Se realizaran acciones correctivas en el menor tiempo posible.

DIRECCION GENERAL:DIRECTOR FINANCIERO:CONTABILIDAD:

4. Debe de existir respaldo de la revisión y aprobación de los estados financieros, mediantes firmas responsables, de contabilidad, financiero y direccion de dichos estados, ademas de un documento que soporte la entrega de contabilidad a las dos a antes mensionadas.

REPUESTA DIRECCION GENERAL:

Se corregira esta falencia en el menor tiempo piosible,


Se tomara en cuenta para debida coreccion y aplicación de esta recomendación.

ACTAS Y CONTRATOS:

1. Las asambleas deberan realizarse dentro del plazo determinado por la ley general de sociedades Mercantiles, ademas de que estas deran quedar registradas con firmas y fechas en las actas, asi como los registro de aumento de capital y resolución e los resutados obtenidos durante el ejercicio economico.

2. La administración debe dejar constacia de las reuniones que

realicen y los puntos a tratar.

REPUESTA DE ACCIONISTAS:



Realizaremos las debidas correciones en las fechas establecidas por la LSM en la proxima asamblea.

REPUESTA DE LA ADMINISTRACIÓN:

Se realizara la correcio inmediata con el debido registro en el libro de actas de asmbleas.

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA:

1. Es necesario implementar un Manual de políticas y procedimiento en cuanto al área contable para aplicar a las transacciones y todo el proceso que servirá de apoyo y guía de adiestramiento y formación del personal que se encuentra dentro-vinculado al area.


Tomaremos en cuenta para aplicar en un tiempo estimado ya que la empresa no cuenta con el recurso económico para implementar este manual.

2. Debe de existir una actualización inmediata del

organigrama general y adecuar en los diferentes departamentos describir el puesto y la línea de autoridad.


Tomaremos las acciones pertinentes para reestructurar el organigrama con las respectivas líneas de autoridad y a los departamentos que correspondan, estas actualizaciones se las realizan antes del 31 de diciembre del 2011.

RECURSO HUMANO:

3. Es obligatorio implementar norma interna para evitar conflictos de intereses.


Reorganizaremos acciones con las direcciones de Ventas y finanzas, para realizar un informe preliminar a la direccion general a más tardar marzo del 2012.

ASUNTOS JURIDICOS.

1. Todas las contrataciones deben realizarce forma escrita con un contrato que redacta las condiciones laborales, el monto del salario a recibir sin exceder ni exagerar estos valores.



GERENTE GENERAL:

2. Los recursos de la organización deben de usarse de manera consciente sin exagerar en sueldos, y separar el trabajo con el vínculo amistoso o familiar. Se debe de celebrar los contratos con el personal que labora para la institucion.

DIRECTOR FINANCIERO:

3. Los montos exagerados por honorarios no deben ser aprobados por la dirección financiera, deben de consultarse con la gerencia para establecer un valor razonable.

RESPUESTA DEL GERENTE GENERAL:

Se tomaran las acciones correctivas con respecto a contrataciones.

RESPUESTA DIRECTOR FINANCIERO:

Se realizara una reunion para tratar el asunto en cuestión y llegar a un acuerdo con la gerencia general para las debidas acciones correctivas.

DEPARTAMENTO JURIDICO:

Es responsabilidad informar sobre los acontescimientos que atañe a la instutución al departamento de contabilidad para que realice el respectivo ajuste de las operaciones y contingencia.

CONTABILIDAD:

Es deber del responsable contable informar a la dirección general que no se actualizan los datos por parte de los abogados para que se realicen los asientos respectivos.

SISTEMAS, LIBROS Y NORMAS DE INFORMACIÓN:.

1. Debe implementarse un catalogo de cuentas que permita el adecuado registro de las operaciones tanto en ingreso como en gastos, ademas deben estar actualizados.

2. Deben de realizarse asientos estadarizados para el cierre de las operaciones mensuales.

3. Deben de existir manuales de criterios y politicas, ser difundidos e informados a todo el personal de la organización.



4. Deben de ser especifica las politicas, administrativas, y contables.

5. los sistemas del registro de transaciones son insuficientes, se debe implementar un sistema que permita un adecuado y oportuno registro de las operaciones contables.

6. Deben de adoptar las normas de informacion que concuerda con la naturaleza de empresarial.

RESPUESTA DEL DIRECTOR FINANCIERO:

*Por el momento no hay presupuesto para diseñar un catalogo de cuentas, pero se efectuara en los proximos meses, a mas tardar en el mes de marzo del 2012.

*Cuando se implemente el catago de cuentas se correguira el debido procedimiento de cierre de las operaciones.

*Los manuales se implementaran y difundiran en el mes de abril, estos se efectuaran de acuerdo a las areas especificas.

*En este momento se encuentran diseñando el sistema que estara listo en el proximo mes.

*Se encuentra en restructuración para adoptar las normas de información financiera adaptadas al ente.



1.8 PROPONGA UNA CARTA INTRODUCTORIA DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL MODELO DEL TEXTO BÁSICO (PÁG.246)

CARTA INTRODUCTORIA DEL INFORME CON RECOMENDACIONES

Ing. Fabián Federico Lombeida PérezPresidente del Concejo AdministrativoLa Confianza S.A.

Estimado ingeniero Lombeida Fabián:

Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al examen de los estados financieros de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervención, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en vigor e identificamos algunos puntos de interés que se incluyen más adelante.

A manera de conclusión podemos mencionar que los sistemas y procedimientos implementados por la administración son razonablemente confiables; sin embargo, existen segmentos de los sistemas de abastecimiento y otros componentes de la estructura, que ameritan ciertas acciones correctivas para prevenir impactos sobre los recursos de la empresa.

Las recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en las páginas siguientes y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las aéreas involucradas; sus respuestas forman parte de este reporte y serán tomadas en cuenta para los trabajos de seguimientos que llevaremos a cabo en su oportunidad.

Atentamente,



CPA. Margarita Fernández VélezDirectora de H & K Auditores



ACTIVIDAD 2

2. Complete el cuestionario de control interno para los componentes Efectivo y Cuentas por Cobrar a Clientes:

2.1 Prepare una matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo inherente para cada componente y desarrolle la calificación.

2.2 Prepare una matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo de control respecto de las políticas contables para el manejo de los fondos de efectivo (pág. 96-97 del texto básico).

2.3 Cada numeral hace referencia a un punto de control.

2.4 Prepare una matriz de calificación del nivel de confianza

2.5 Determine el enfoque de la auditoría de cada componente

2.6 Elabore la matriz de riesgo y enfoque de la auditoría de cada componente.

2.7 Detalle de observaciones principales en el modelo del texto básico (pág.245).

2.8 Indique a que autoridad las comunicará.

2.9 Formule las recomendaciones,(texto básico, pág. 247)

2.10 Proponga una carta introductoria de control interno según el modelo del texto básico (pág.246)

Estrategias de trabajo:

Los datos para la evaluación se encuentran en las respectivas guías o normas de las páginas: 95 a 104 y, 113 a 118, del texto básico.

Utilice el modelo de matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo global se encuentra en la guía didáctica y el anexo.

Utilice el modelo de matriz de riesgo y enfoque de la auditoría se encuentra en la guía didáctica (pág.51)

Los modelos de observaciones, recomendaciones y carta introductoria constan en el texto básico, páginas 245, 246 y 247.



2. COMPLETE EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LOS COMPONENTES EFECTIVO Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES:


COMPONENTE: EFECTIVOFECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010

1.-1-1-BOBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de

crédito que se presentan en el estado de posición financiera.2 Cerciorarse de la adecuada presentación del efectivo en el estado de

posición financiera, de acuerdo con su grado de realización y su naturaleza.

3 Determinar la correcta conversión de monedas extranjeras en función a la equivalencia con la moneda en que se presenta los estados financieros.

4 Cerciorarse de que las cuentas bancarias estén precisamente a nombre de la empresa.

5 Cerciorarse de que la empresa pueda disponer libremente de los fondos en poder de la institución de crédito.

EFECTIVO 1.-2-1-BCUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNON PREGRUNTAS S

INO

NA

FECHA AUDITOR

A Cobranza y entrada de efectivo 05/03/2012 M.M.F.V.

1 Existe un adecuado control físico sobre facturas pendientes de cobro?

X

2 El control físico de las facturas permite identificar oportunamente las que deben enviarse al cobro

X

3 Existe un adecuado control contable sobre las fechas de vencimiento de las facturas?

X

4 Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario pre foliado o en listado computarizado que asegure consecutividad en el control?

X

5 Las facturas entregadas a colaboradores están respaldadas con los correspondientes “acuses de recibo” firmados por dichos empleados?

X

6 Los cobradores están afianzados considerando el monto máximo de valores bajo su custodia?

X

7 Prevén los controles que el departamento de cobranzas no tenga acceso al efectivo?

X

8 Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan el efectivo recaudado directamente a caja?

X

9 La cobranza del día es depositada intacta y oportunamente bancos?

X

10 Las facturas no cobradas se reprograman para insistir en X



nuevas gestiones de cobro?11 Hay una política bien definida para clasificar la cartera

vencida e identificar lo que se considera cobro dudoso?X

12 Hay un enlace de información entre Cobranzas y Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de actualizar la estimación respectiva?

X

B

1

Salida del efectivo

La autoridad sobre las salidas de efectivo esta clara y formalmente definida?

X

2 Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha autoridad X3 Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo? X4 Está prohibido emitir cheques “al portador” o a nombre de

“nosotros mismos”?X

5 La emisión de cheques se basa en un mínimo de dos firmas mancomunadas?

X

6 Está prohibida la firma de cheques “en blanco”? X7 La secuencia numérica de los cheques está controlada y

asegurada?X

8 Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados?

x

9 Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad?

X

10 Las cuentas de cheques se concilian mensualmente por escrito, se investigan y registran oportunamente los ajustes contables que de ellas derivan?

X

11 Las conciliaciones de cheques se hacen por empleado distinto al que maneja y controla dichas cuentas?

X

12 Las facturas y los documentos pagados se cancelan con un sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado?

x

13 El pago de facturas requiere la revisión previa de precios, condiciones de crédito y autenticidad del servicio o de las mercancías respectivas?

X

14 Hay un funcionario que autorice previamente el pago de facturas, con facultades formalmente asignadas para ello?

X

C1

Fondos fijos y variablesExisten políticas por escrito para el manejo de los fondos fijos y variables?

X

2 Los fondos fijos y variables están manejados por empleados formalmente designado para ello?

X

3 Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno de los responsables del manejo de los fondos?

X

4 Se efectúan arqueos sorpresivos de los fondos por una persona distinta al responsable de su manejo?

X

5 Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexión con cifras de contabilidad?

X

6 Existen plazos bien definidos para el rescate de vales provisionales contra comprobantes definitivos?

X

7 Los vales provisionales son autorizados por una persona con facultades formalmente asignadas para ello?

X

8 Los vales provisionales son nominativos e incluyen la firma de “recibido” por parte del beneficiario.

X

9 Los vales provisionales incluyen mencion clara del X



proposito del anticipo o salida del efectivo del fondo?10 Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de

inmediato con sello fechador de “pagado” para evitar que vuelvan a utilizarse?

X

11 Se respetan los límites establecidos para efectuar pagos con el efectivo del fondo?

X

12 Los fondos son suficientes para sus propósitos y no implican inmovilizaciones de efectivo?

X

13 Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables? X14 Los cheques de reposición son nominativos? X15 Las aplicaciones Contables de las reposiciones se llevan a

cabo oportunamente?X

Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO (X )

Comentarios adicionales:

La empresa no cuenta con politicas de cheques, los cheques anulados no son archivados correctamente, existe falencia en la revision de facturas para pagos.

Responsable de la evaluación:

MMFV 05/03/2012 Iniciales Fecha Firma




COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTESFECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010

2.-1-1-BOBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posición financiera2 Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de

posición financiera, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza3 Determinar que los derechos de cobro estén valuados de acuerdo con las normas

financieras.4 Cerciorarse de que los derechos de cobro son efectivamente recuperables.

5 Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de la empresa y que esta puede disponer de ellos libremente.

CUNTAS POR COBRAR 2.-2-1-BCUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNON PREGRUNTAS S

INO

NA

FECHA AUDITOR

1 La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo suficientes medidas de seguridad?

X 05/03/2012 M.M.F.V.

2 Las funciones de custodia física de la cartera y el registro estan claramente separadas?

X

3 Los mecanismos de control permiten identificar en forma oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede efectuarse?

x

4 Se utilizan formularios pre foliado para el control de la cartera por cobrar que se entrega a cobradores?

X

5 Dichos formularios son revisados y autorizados por una persona con facultades para ello?

X

6 Si dichos formularios son computarizados, están asegurados la integridad de las bases de datos y los mecanismos de seguridad informática respectivo?

X

7 Se obtienen acuses de recibo de los colaboradores por la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes?

X

8 Los cobradores visitan a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo?

X

9 Existe política para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes?

X

10 Al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores pasan primero a caja para entregar los cheques recibidos de los clientes?

X



11 Los Procedimientos permiten evitar que el Departamento de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes

X

12 Los colaboradores están afianzados hasta por el monto máximo de valores que transportan bajo su responsabilidad?

X

13 La cobranza se deposita oportunamente? X14 Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma

periódica y se concilian con la cuenta de control mayor general? x

X

15 Se preparan periódicamente relaciones de cartera vencida, para su revisión, por funcionarios y aplicación de apropiadas gestiones de cobro?

X

16 Existe una norma claramente definida para actualizar el saldo de la estimación de cuentas de cobro dudoso?

X

17 Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello?

X

18 Las cuentas por cobrar cancelada se registran en cuentas de orden y su integridad se vigila permanente?

X

19 Las notas de cargo y crédito están pre foliadas y se emiten previa autorización de un funcionario facultado para ello?

X

20 Se requiere de la aprobación de un funcionario facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales?

X

21 Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existen límites de crédito para cada cliente que constan claramente en la base de datos?

X

22 Se verifica el cumplimiento de los limites de crédito? X23 Los limites de crédito se actualizan periódicamente

considerando el comportamiento de cada cliente?X

24 Se practican arqueos periódicos sobre cartera por cobrar a clientes?

x

25 ¿Si los arqueos no son al cien por ciento, se lleva a cabo sobre las bases rotativas?

X

26 Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que maneja y administra la cartera?

X

27 Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con saldos de los registros contables?

X

28 Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias?

X

29 ¿Los Ajustes contables derivados de los arqueos se registran oportunamente?

X

30 ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes más significativos?

X

Grado de confianza del control interno:

ALTO () MODERADO ( ) BAJO ( X )

Comentarios adicionales:

No se aplica una politica de cobranza que le permita mejorar el sistema, debe mejorla y/o incluir nuevas estrategias o puntos cleves para incrementar la seguridad de los fondos



recaudados mediante este tecnica de cobro.

Responsable de la evaluación: MMFV 07/09/2011 Iniciales Fecha Firma


COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE FONDOS

FECHA: 01 DE ENERO AL 31 DEL 12 DEL 2010 3.-1-1-BOBJETIVOS DE LA AUDITORIA:1 Cerciorarse de el cumplimiento de las politicas del manejo del efectivo de lo fondos

administrados por la empresa.2 Cerciorarse si dicha politica esta acorde con la cuenta destinada.3 Determinar la correcta aplicación de estas politicas4 Cerciorarse si las politicas de fondo de efectivo son seguras o tienen lguna falencia.

CUNTAS POR COBRAR 3.-2-1-BCUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNON PREGRUNTAS S

INO

NA

FECHA AUDITOR

1 ¿Se destina una cantidad estandar para gastos menores hasta el monto de $340 dólares?

X 07/09/2011 M.M.F.V.

2 ¿Los gastos que superen el valor en le primer item se realizan mediante cheques?

X

3 ¿Se expiden vales provisionales para congear en maximo 15 dis por difinitivos?

X

4 ¿Los vales cuentan con la firma de respaldo del gerente pendiendo el área donde se encuentra el fondo?

X

5 ¿Los vales provisionales se encuentran numerados cronologicamentes?

X

6 ¿Se reponen estos fondo con un tiempo maximo de 15 días X7 ¿Los cheques que son canjeados por estos vales tienen la

firma respectiva del gerente.X

8 ¿Los cheques son expedidos a nombre de los beneficiarios? X9 ¿Ls fondos variables de caja general se destinan al cambio

de cheques personales de empleados, operaciones de o con los clientes y pagos extraordinarios?

X

10 ¿Se efectuan arqueos sorpresivos de los fondos fijos? X11 ¿Se utilizan sellos al momento de que se cancelan los

comprobantes, estos se respaldan con firma y fecha de pagos?

X

12 ¿Existe algun documentode compromiso firmado por los custodios con respecto a la recepcion de cheques?

X



Grado de confianza del control interno: ALTO (x) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios adicionales:Todo documento emitido por la empresa debe ser numerado cronologicamente, los cheques a nombre del benficiario y no concentran el efectivo en un solo custodio, debe existir una carta o documento de compromisos por los fondos destinados si se manejan de ese sistema.

Responsable de la evaluación: MMFV 05/03/2012 Iniciales Fecha Firma

2.1 PREPARE UNA MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO INHERENTE PARA CADA COMPONENTE Y DESARROLLE LA CALIFICACIÓN.

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. 4.1-1-B

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: EFECTIVO PT SI/NO CT

SUMAN 41 30

COBRANZA Y ENTRADA DE EFECTIVO 12 8

A 1

Existe un adecuado control físico sobre facturas pendientes de cobro? SI 1

2El control físico de las facturas permite identificar oportunamente las que deben enviarse al cobro SI 1

3Existe un adecuado control contable sobre las fechas de vencimiento de las facturas? SI 1

4Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario pre foliado o en listado computarizado que asegure consecutividad en el control?

SI 1

5Las facturas entregadas a colaboradores están respaldadas con los correspondientes “acuses de recibo” firmados por dichos empleados?

SI 1

6Los cobradores están afianzados considerando el monto máximo de valores bajo su custodia? NO 0

7Prevén los controles que el departamento de cobranzas no tenga acceso al efectivo? NO 0

8Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan el efectivo recaudado directamente a caja? NO 0

9La cobranza del día es depositada intacta y oportunamente bancos? SI 1

10Las facturas no cobradas se reprograman para insistir en nuevas gestiones de cobro? SI 1

11Hay una política bien definida para clasificar la cartera vencida e identificar lo que se considera cobro dudoso? NO 0



12Hay un enlace de información entre Cobranzas y Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de actualizar la estimación respectiva?

SI 1

SALIDA DE EFECTIVO 14 10

B 1

La autoridad sobre las salidas de efectivo esta clara y formalmente definida?

SI 1

2Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha autoridad SI 1

3Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo?

SI 1

4Está prohibido emitir cheques “al portador” o a nombre de “nosotros mismos”? SI 1

5La emisión de cheques se basa en un mínimo de dos firmas mancomunadas? SI 1

6 Está prohibida la firma de cheques “en blanco”? NO 0

7La secuencia numérica de los cheques está controlada y asegurada? SI 1

8Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? NO 0

9Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad? SI 1

10Las cuentas de cheques se concilian mensualmente por escrito, se investigan y registran oportunamente los ajustes contables que de ellas derivan?

SI 1

11Las conciliaciones de cheques se hacen por empleado distinto al que maneja y controla dichas cuentas? NO 0

12Las facturas y los documentos pagados se cancelan con un sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago duplicado?

SI 1

13El pago de facturas requiere la revisión previa de precios, condiciones de crédito y autenticidad del servicio o de las mercancías respectivas?

NO 0

14Hay un funcionario que autorice previamente el pago de facturas, con facultades formalmente asignadas para ello? SI 1

FONDOS FIJOS Y VARIABLES 15 12

C 1

Existen políticas por escrito para el manejo de los fondos fijos y variables? SI 1

2Los fondos fijos y variables están manejados por empleados formalmente designado para ello? SI 1

3Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno de los responsables del manejo de los fondos? SI 1



4Se efectúan arqueos sorpresivos de los fondos por una persona distinta al responsable de su manejo? NO 0

5Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexión con cifras de contabilidad? NO 0

6Existen plazos bien definidos para el rescate de vales provisionales contra comprobantes definitivos? SI 1

7Los vales provisionales son autorizados por una persona con facultades formalmente asignadas para ello? SI 1

8Los vales provisionales son nominativos e incluyen la firma de “recibido” por parte del beneficiario. NO 0

9Los vales provisionales incluyen mencion clara del proposito del anticipo o salida del efectivo del fondo? SI 1

10Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de inmediato con sello fechador de “pagado” para evitar que vuelvan a utilizarse?

SI 1

11Se respetan los límites establecidos para efectuar pagos con el efectivo del fondo? SI 1

12Los fondos son suficientes para sus propósitos y no implican inmovilizaciones de efectivo? SI 1

13Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables?

SI 1

14 Los cheques de reposición son nominativos? SI 1

15Las aplicaciones Contables de las reposiciones se llevan a cabo oportunamente? SI 1

CALIFICACIÓN TOTAL = CT

PONDERACIÓN TOTAL = PT 41

NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 30/41*100 = 73%

NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC% 100% - 73% = 27%

EMPRESA LA CONFIANZA S.A 5.1-1-BMATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCOMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR PT SI/NO CTSUMAN 30 10

1 La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo suficientes medidas de seguridad?

SI 1

2 Las funciones de custodia física de la cartera y el registro SI 13 Los mecanismos de control permiten identificar en forma

oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede efectuarse?

SI 1

4 Se utilizan formularios pre foliado para el control de la cartera por cobrar que se entrega a cobradores?

NO 0

5 Dichos formularios son formularios son revisados y autorizados por una persona con facultades para ello?

SI 1

6 Si dichos formularios son computarizados, están asegurados la integridad de las bases de datos y los mecanismos de seguridad informática respectivo?

NO 0



7 Se obtienen acuses de recibo de los colaboradores por la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes?

SI 1

8 Los cobradores visitan a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo?

NO 0

9 Existe política para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes?

NO 0

10 Al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores pasan primero a caja para entregar los cheques recibidos de los clientes?

NO 0

11 Los Procedimientos permiten evitar que el Departamento de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes

SI 1

12 Los colaboradores están afianzados hasta por el monto máximo de valores que transportan bajo su responsabilidad?

NO 0

13 La cobranza se deposita oportunamente? SI 114 Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en

forma periódica y se concilian con la cuenta de control mayor general?

NO 0

15 Se preparan periódicamente relaciones de cartera vencida, para su revisión, por funcionarios y aplicación de apropiadas gestiones de cobro?

NO 0

16 Existe una norma claramente definida para actualizar el saldo de la estimación de cuentas de cobro dudoso?

NO 0

17 Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello?

SI 1

18 Las cuentas por cobrar cancelada se registran en cuentas de orden y su integridad se vigila permanente?

NO 0

19 Las notas de cargo y crédito están pre foliadas y se emiten previa autorización de un funcionario facultado para ello?

NO 0

20 Se requiere de la aprobación de un funcionario facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales?

SI 1

21 Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existen límites de crédito para cada cliente que constan claramente en la base de datos?

SI 1SI 1

22 Se verifica el cumplimiento de los limites de crédito? NO 023 Los limites de crédito se actualizan periódicamente

considerando el comportamiento de cada cliente?NO 0

24 Se practican arqueos periódicos sobre cartera por cobrar a clientes?

NO 0

25 ¿Si los arqueos no son al cien por ciento, se lleva a cabo sobre las bases rotativas?

NO 0

26 Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que maneja y administra la cartera?

NO 0

27 Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con saldos de los registros contables?

NO 0

28 Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que sean necesarias?

NO 0

29 ¿Los Ajustes contables derivados de los arqueos se registran oportunamente?

NO 0

30 ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes mas SI 1



significativos?PONDERACIÓN TOTAL = PT 30NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 10/30*100 = 33%NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC% 100% - 33% = 67%

2.2 PREPARE UNA MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO DE CONTROL RESPECTO DE LAS POLÍTICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE LOS FONDOS DE EFECTIVO (PÁG. 96-97 DEL TEXTO BÁSICO).

2.3 CADA NUMERAL HACE REFERENCIA A UN PUNTO DE CONTROL.

EMPRESA LA CONFIANZA S.A. 6.1-1.B

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES PARA EL MANEJO DE FONDO DE EFECTIVO PT SI/NO CT

SUMAN 12 9

Fondos de efectivos 12 9

1¿Se destina una cantidad estandar para gastos menores hasta el monto de $340 dólares? SI 1

2¿Los gastos que superen el valor en le primer item se realizan mediante cheques? SI 1

3¿Se expiden vales provisionales para congear en maximo 15 dis por difinitivos? SI 1

4¿Los vales cuentan con la firma de respaldo del gerente dependiendo el área donde se encuentra el fondo? SI 1

5¿Los vales provisionales se encuentran numerados cronologicamentes? NO 0

6¿Se reponen estos fondo con un tiempo maximo de 15 días

SI 1

7¿Los cheques que son canjeados por estos vales tienen la firma respectiva del gerente. SI 1

8 ¿Los cheques son expedidos a nombre de los beneficiarios? NO 0

9¿Los fondos variables de caja general se destinan al cambio de cheques personales de empleados, operaciones de o con los clientes y pagos extraordinarios?

SI 1

10 ¿Se efectuan arqueos sorpresivos de los fondos fijos? SI 1

11¿Se utilizan sellos al momento de que se cancelan los comprobantes, estos se respaldan con firma y fecha de pagos? SI 1



12¿Existe algun documento de compromiso firmado por los custodios con respecto a la recepcion de cheques? NO 0

CALIFICACIÓN TOTAL = CT

PONDERACIÓN TOTAL = PT 12

NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100 9/12*100 = 75%

NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC% 100% - 75% = 25%

2.5 DETERMINE EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA DE CADA COMPONENTE.

Según el analisis del componente EFECTIVO de la matriz se obtuvo una calificación de nivel de confianza de 73%, el riesgo inherente general es del 27% considerado como RIESGO INHERENTE MODERADO, por lo cual el auditor toma la decisión de realizar pruebas de doble proposito, es decir de cumplimiento y sustantivas , tomando en cuenta los antescedentes.

Existen falencias es varios de sus subcomponentes con son las entradas y salidas de efectivo, ya que los cobradores no estan compromatidos considerando el monto que reciben, no existen una prohibición de girar los cheques en blanco, ni archivos de los anulados, hay falencias en menor proporción los fondos fijos y variables del recurso,

2.5.1 ENFOQUE DE LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES:

Midiante el analisis de los resultados obtenidos se determino que existe un nivel de confianza del 33% y un riesgo inherente del 67% el cual es considerado riesgo inherente alto, el auditro en su sano juicio tomo como decisión de realizar pruebas sutantivas.

Se detecto falencias importantes en los cobros a clientes ya que no existe una politica implantada para que cualquiera de los colaboradores reciban dinero o dejen en caja el dinero recaudado dirante el dia.

2.5.2 ENFOQUE DE POLITICAS CONTABLES:

El estudio realizado a las politicas contable se determino que existe un nivel de confianza del 75% por lo que riesgo inherente es del 25% considerado como riesgo inherente moderado, este resultado nos lleva a realizar pruebas de doble proposito, de cumplimiento y sustantivas para determinar los faltas y futuras correciones de errores.

2.6 ELABORE LA MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE DE LA AUDITORÍA DE CADA COMPONENTE.



AUDITORIA FINANCIERA 7.1/2-BPERÍODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010



ENFOQUE(SUSTANTIVO


INHERENTE GLOBAL:

73% MODERADO SUTANTIVO

EFECTIVO

La empresa no cuenta con politicas de emision de cheque lo cual genera problemas futuros que conllevan a obtener decadencia en el efectivo.

Revision y verificacion del sistema de efectivo, mediante conciliaciones bancarias, conciliaciones del sistema de efectivo, autorizaciones y mecanismo de seguridad, que originan los papeles de trabajo, sustente la evidencia del compromiso realizado.

SUBCOMPONENTE:NIVEL DE RIESGO Y ARGUMENTACION

ENFOQUE(SUSTANTIVO9


COBRANZA Y ENTRADA DEL EFECTIVO

INHERENTE 33% MODERADO DOBLE PROPOSITO

No existe una politica para el cobro dudoso, asi mismo el dinero que se recauda diariamente no pasa directamente a caja, debe existe un aseguramiento para los valores que recaudan los cobradores.

Aseguramiento de los valores y sistema para control de las entradas de efectivo mediante la realizacion de papales de trabajo, verificación de autorizaciones y contactacion de valores y corecto registro contable.

SALIDA DEL EFECTIVO

INHERENTE: 29% MODERADO DOBLE PROPOSITONo existe una politica bien definida de cheques, lo cual produce ciertas distorcines en los balances, asi como tambien no se mantiene un archivador para los cheques protestados. Y no se realiza la debida conciliacion bancaria apropiada

Confirmar y evidenciar los valores que involucra la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria, como conciliaciones bancarias, revisión de los comprobantes de egreso.

FONDOS FIJOS Y VARIABLES

INHERENTE: 20 % ALTO CUMPLIMIENTONo se realizan arqueos sorpresivos por distintas personas, ni las cifras estan conectadas con contabilidad. Los vales no constan el nombre del beneficiari ni el sello de recibido.

Confirme y evidenciar los valores que involucra a la empresa, asi como tambien reunir evidencia necesaria.



AUDITORIA FINANCIERA 7.2/2-BPERÍODO: DEL 1 de enero del 2009 al 31 de diciembre de 2010



ENFOQUE(SUSTANTIVO9


INHERENTE GLOBAL:

67% ALTO CUMPLIMIENTO

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

No existe un manejo adecuado para la cobranza a clientes las politicas implantadas son muy debiles por lo que se debe incrementar para el debido aseguramiento de los fondos ingresados por este sistema sin que existiere fugas masivas del efectivo.

Revision y verificacion del sistema de efectivo, mediante papeles de trabajo, que sustente la evidencia del trabajo realizado. Que conllevara a la confirmacion de clientes, revisión de ventas y otras vinculadas.

COMPONENTE:INHERENTE GLOBAL:

25% MODERADO DOBLE PROPOSITO

No existen vales numerados para tener un registro previo del recurso que egresa, los cheque deben de ser girados a nombre del beneficiario no de tercerros, no existe compromiso por parte del custodio de los cheques.

Conciliacion bancarias, confirmaciones de las cuentas que se mantienen en bancos, ademas de la revisión de los vales con los totales egresadosmediante revision de fechas con el respectivo papel de trabajo.

POLITICAS CONTABLES DE LOS FONDOS DE EFECTIVO

ANEXO 3 PT CT NC RI NC: ENFOQUERI:

ENFOQUECOBRANZA Y ENTRADA DE EFECTIVO 12 8 67% 33% MODERADO MODERADOSALIDA DE FECTIVO 14 10 71% 29% MODERADO MODERADOFONDOS VARIABLES 15 12 80% 20% ALTO BAJO

2.7 DETALLE DE OBSERVACIONES PRINCIPALES EN EL MODELO DEL TEXTO BÁSICO (PÁG.245).

2.8 INDIQUE A QUE AUTORIDAD LAS COMUNICARÁ.

LA CONFIANSA S.A. 8.1/2-B

COMPONENTE: EFECTIVOOBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO

CEDULA DE ORIGEN

OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS COMENTADO CON…

RESPUESTA DE



EMPRESAPapel de Trabajo (4.1-1-B)

Matriz de nivel de confianza y calificación de riesgo

Observaciones: Cobranza/ Los custodios no estan afianzados, considerando el monto importante que manejan de la empresa, ademas no existen prevención, o amparo del efectivo del departamento de cobranza, los cobradores no entregan el dinero que recaudan diariamente.

Sugerencias: Debe de existir una carta de compromiso de parte del custodio para la institución. Debe implantar controles en el departaento de cobranza para que no existan fugas del efectivo, ademas se debe implementas una politica donde los cobradores se obligen a entregar inmediatamente el dinero recaudado en caja.

Las falencias encontradas fueron informadas al director general, Departamento de cobranza, Jefe del departamento, contabilidad, departamento de compras, recaudación y emas personal involucrado.

Observaciones: Salida del efectivo/ No existe prohibición de los cheques firmados en blanco, no estan debidamente archivados los cheque anulados, las conciliaciones bancarias las realiza una persona diferente, ademas de que no existe un adecuado control, revisión de las facturas a las que se les debe cancelar al cliente.

Sugerencias: de acuerdo con las revisión y resultados obtenidos de la evaluación se recomienda que no deben girarse cheques en blanco previamente firmados, ademas el respectivo archivo de los mismos, se debe de revisar las condiciones de pago, el producto la calidad, el precio antes de realizar la cancelación de las facturas, asi mismo las conciliaciones bancarias las debe de realizar el departamento de contabilidad.

Observaciones: fondos fijos y variables/ no se realizan arqueos de los fondos sorpresivos, ademas de que los vales no constan con un sello deonde



indique recibido.

Sugerencias: se deben de realizar arqueos sorpresivos donde conste el documento redactado y documentado y que las cifras conincidan con contabilidad, debe de diceñar un sello que cosnte el recibido del dinerro al mometo de entrega.


COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTESOBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO

CEDULA DE ORIGEN


RESPUESTA DE EMPRESA

Papel de Trabajo (5.1-1-B)

Matriz de nivel de confianza y calificación de riesgo

Observaciones: No existen formularios prefoliados de cobro, ademas no estan computarizados y no asegura la integridad de las bases.

Sugerencias: Debe de existir formularios de cobros prefoliados, adema de que estos deben de estar vinculados con contabilidad el cual permitas una base integra sobre los valores recaudados.

Las falencias encontradas fueron informadas al director general, Departamento de cobranza, Jefe del departamento, contabilidad, departamento de compras, recaudación y demas personal involucrado.Observaciones: Los cobradores no

visitan a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo, no existe política para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientesAl finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores no pasan a caja para entregar los cheques recibidos del cliente.

Sugerencias: Los cobradores deben necesariamente visitar a los clientes de acuerdo a los itinerarios para optimizar su tiempo, implementar una política para evitar que los colaboradores reciban dinero en efectivo por parte de los clientes,al finalizar sus gestiones de cobro los colaboradores deben de pasar de forma primordial a caja para entregar



los cheques recibidos de los cliente.

Observaciones: No se determinan los saldos de las cuentas de clientes en forma periódica, no se concilian con la cuenta de control mayor general. No se preparan periódicamente relaciones de cartera vencida, para su revisión, por funcionarios y aplicación de apropiadas gestiones de cobro.

Sugerencias: Se debe realizar determinación de los saldos que son parte de cliente e interalacionar con el mayor general.

Observaciones: No existen un limite de crédito ni se actualizar periodicamente, ademas no se practican arqueos habituales y cuando se realizan lo hace el mismo custodio del crédito, esto no concilian los saldos con contabilidad.

Sugerencias: Deben diseñar un limite de crédito y actualizar periodicamente, los arqueos deben de practicarse habitualmente y que los practique una persona indistinta al que custodio de la cartera de credito y conciliar los saldos con el departamento de contabilidad.


COMPONENTE: EFECTIVOOBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO

CEDULA DE ORIGEN


RESPUESTA DE EMPRESA

Papel de Trabajo (6.1-1-B)

Matriz de nivel de confianza y

Observaciones: Los cheques no son expedidos a nombre de los beneficiarios, tambien no existe algun documento de compromiso firmado por los custodios con respecto a recepcion de cheques.

Las falencias encontradas fueron informadas al



calificación de riesgo

Sugerencias: Todos los cheques deben de ser expedidos a nombre de los beneficiarios, el custudio de lso cheques debe de firmar una carta de compromiso respectoa la recepción de los cheques.

director general, Departamento de cobranza, Jefe del departamento, contabilidad, departamento de compras, recaudación y demas personal involucrado.

2.9 FORMULE LAS RECOMENDACIONES. (TEXTO BÁSICO, PÁG. 247)

LA CONFIANZA, S.A.

RECOMENDACIONES AL CONTROL INTERNO

COMPONENTE: EFECTIVO

1. La empresa no cuentas con los suficientes controles en la cuenta efectivo, en lo que corresponde a cobranza por lo que se recomienda controles claves para que no exista fuga del recurso mediante el diseño de un manual de politicas para cada componente y sus subcomponentes.


Se tomara en consideración y se realizara ejemplares para realizar una capacitación al departamento involucrado para su debida capacitación para el mes de abril a más tardar.

CONTABILIDAD:

Debe existir una base o respaldo solida de las operaciones registradas para evitar posibles inconvenientes futuros. Por lo que no se deben registrar los valores mientras estos no se encuentren en las cuentas apropiadas mediante sus respectivos documentos de respaldos.

DIRECCION GENERAL:



2. Debe existir controles rigidos que permitan conservar el recurso de la organización, mas aun el efectivo que es el mas facil de sustracción

RESPUESTA DIRECCION GENERAL:Se realizaran acciones correctivas en el menor tiempo posible, para aseverar los resultados.

COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES:

1. No existe un manejo adecuado para la cobranza a clientes las politicas implantadas son muy debiles por lo que se debe incrementar para el debido aseguramiento de los fondos ingresados por este sistema sin que existiere fugas masivas del efectivo

RESPUESTA DEL DIRECTOR GENERAL:

Tomaremos acciones correctivas para lo cual se implantara un manual de politicas a sistema de cobro en los proximo dos meses.

COBRANZA:

2. No pueden ser juez y parte por lo que se le recomienda que los arqueos los realice contabilidad.

CONTABILIDAD:

3. La resposabilidad del area contables es verificar la información para luego ser registrada, tienen que asegurarse de que las transaciones cuenten con el respectivo respaldo.

COMPONENTE: POLITICAS CONTABLES:

1. Los cheques que se giren por razones indistintas o ciertas deben de ir obligatoriamente a nombre del, o los beneficiarios para evitar problemas futuros.

RESPUESTA DIRECCIÓN GENERAL

Se tomara en considaración para realizar las acciones correctivas en esta falencia.

2. Debe existir una carta de compromiso por parte del custodio de los chequs ya que se manejan montos significativos y si existieren desvios de fondos la empresa sufriria grandes pérdidas.



2.10 PROPONGA UNA CARTA INTRODUCTORIA DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL MODELO DEL TEXTO.


Ing. Even Joshoa Heredia Fernández Gerente GeneralLa Confianza S.A.


Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al examen de la cuenta efectivo de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervención, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en vigor e identificamos algunos puntos de interés que se incluyen más adelante.

A manera de conclusión podemos mencionar que los sistemas y procedimientos implementados por la administración son razonablemente confiables; sin embargo, existen segmentos de los sistemas de cómo en la entrada de efectivo que ameritan ciertas acciones correctivas para prevenir impactos sobre los recursos de la empresa.

Las recomendaciones derivadas de lo señalado en el párrafo anterior aparecen en las páginas siguientes y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las aéreas involucradas; sus respuestas forman parte de este reporte y serán tomadas en cuenta para los trabajos de seguimientos que llevaremos a cabo en su oportunidad.

Atentamente,





Ing. Even Joshoa Heredia Fernández Gerente GeneralLa Confianza S.A.


Hemos concluido nuestra intervención preliminar relativa al examen de cuentas por cobrar a clientes de la Confianza S.A. por el ejercicio terminado del 01 de enero del 2009 al 31 de diciembre del 2010, como parte de dicha intervención, estudiamos y evaluamos el sistema de control interno contable en ánimo e identificamos algunos puntos de interés que se incluyen más adelante.

Se llego a la conclusión A conclusión podemos mencionar que los sistemas y procedimientos implementados por la administración son fiablemente confiables; pero existen falencias un varios puntos de los sistemas, en gran proporcion que amerita acciones correctivas inmediatas para custodiar de manera correcta y prevenir posibles impactos que afecten los recursos de la empresa.

Las devidas recomendaciones que antreprecede en el párrafo se mostraran en el papel de trabajo 9.1/2-B y fueron comentadas con los funcionarios a cargo de las aéreas involucradas; las respuestas forman parte de este reporte y serán tomadas en cuenta para los trabajos de seguimientos que llevaremos a cabo de conformidad.

Atentamente,




ACTIVIDAD 3

3. En los programas elaborados para Efectivo y Cuentas por Cobrar a Clientes que constan en el texto básico, extraiga los procedimientos sustantivos y de cumplimiento que coincidan con el enfoque por usted determinado y desarrolle un programa de auditoría conforme al modelo incluido en esta guía didáctica.



Estrategias para el desarrollo: • Los cuestionarios se encuentran en las páginas: 89 a 92 y 108 a 110 del texto

básico. • Utilice el modelo de programa de auditoría se encuentra en la guía didáctica

(pág.72).

LA CONFIANZA S. A,AUDITORIA FINANCIERA:

PERIODO: DEL 01 DE ENERO DEL 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

PROGRAMA DE AUDITORIA:COMPONENTE: EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES.

CONOCOMIENTO DEL NEGOCIO

RESPONSABLE: Auditor: Marisol Fernández

No.

OBJETIVOS:

1 Comprobar que los sistemas de control interno sean confiables.2 Determinar las falencia del elemento ya sea en entradas salidas,

mediante cobranza o expedir cheques,3 Constactar que las operaciones esten registradas en las fechas

establecidas y de acuerdo al monto.4 Verificar la autenticidad de las transacciones de los fondos fijos y

variables.5 Determinar las falencias en las salidas de efectivo a traves de

conciliaciones de saldos para evaluar el grado de ocurrencia.6 Evaluar los sistema de control interno de cuentas por cobrar a

clientes7 Determinar los saldos de efectivo que ingresan por cobranza,8 Virificar las entradas de efectivo que existen por cobranza, que

exista cumplimiento de pago y que sean registradas oportunamente.

No.

PROCEDIMIENTOS REF P/TRAB.

FECHA OBSER-VACIÓN

1 Pruebas selectivas, verificación de autenticidad del sistema y control de las entradas de efectivo a bancos, en los cuales se encuentran incluido los siguientes:

1.1Control de formularios según secuencia numerica.

1.2Que exista evidencia de las revisiones de las autorizaciones.

1.3Que cumplan con los

7.1/2-B 05/07/12



mecanismos de seguridad.1.4Realizar los asientos en plazos

establecidos.

2 Verificar la autenticida de las entradas de efectivos mediante la revisión cronologica de los comprobantes de ingreso de efectivo, formularios y reporte.

3 Revizar las firmas de cheque sean o mancomunadas que existan firmas, con sus respectivos valores mediante cedula.

4 Verificar las salidas de efectivo en una consolidación de saldos de cheques y dinero en efectivo.

5 Constactar los movimientos de los fondos fijos y variables a traves de formularios prenumerso de egreso.

6 Evaluar el grado de cumplimiento de los soportes documental para la salida de dinero.

7 Evidenciar los faltentes de efectivo que existe por girar cheques en blancos.

8 Evaluar el grado de cumplimiento de las entradas de efectivo mediante informe prenumerados, comprobante de ingreso, comparación entre contabilidad y la documetación.

9 Determinar los saldos de clientes pedientes de cobro.

10 Comprobar la existencia del registro oportuno mediante papeles de trabajo y equivalencia entre saldo contable y documentacion fisica.


auditoria financiera ii

Documents