auditoria descripcion de procesos

Lcdo. Luis F. Rojas E.

Verificación

Es el conjunto de actuaciones que

realiza la Administración Tributaria

ante la información disponible,

requerida y recibida de los sujetos

pasivos, para el valuar el

cumplimiento de los deberes

formales establecidos en el Código

Orgánico Tributario, Leyes,

Reglamentos y demás normas

tributarias.

Fiscalización y Determinación

Procedimiento que comprende la

revisión, análisis, control y

verificación que realiza la

Administración Tributaria,

respecto de los tributos que

administra, para evaluar el

cumplimiento de las obligaciones

tributarias por parte de los sujetos

pasivos.

Administración Tributaria

Procedimientos


Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001

Art. 127

La Administración Tributaria dispondrá de

amplias facultades de fiscalización y

determinación para comprobar y exigir el

cumplimiento de las obligaciones

tributarias, pudiendo especialmente:

1. Practicar fiscalizaciones las cuales se

autorizarán a través de providencia

administrativa. Estas fiscalizaciones podrán

efectuarse de manera general sobre uno o

varios periodos fiscales o de manera

selectiva sobre uno o varios elementos de

la base imponible (…)

Es un documento emanado de la

Administración Tributaria en ejercicio

de las potestades y facultades previstas

en el ordenamiento jurídico tributario,

que faculta a los funcionarios adscritos

a las dependencias competentes para

ejecutar los procedimientos de

verificación o de fiscalización y

determinación.

Facultades


Lugares

Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001

En las oficinas de la Administración Tributaria

Art. 129Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:

Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas

Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible

En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio

fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado


Verificación

ProvidenciaAdministrativa


Verificación


Verificación


Acta de Requerimiento

Documento mediante el cual se solicita al

sujeto pasivo que suministre la

información y documentación necesaria

para la realización de la auditoria fiscal.

Esta puede ser abierta o cerrada

Verificación


Acta de Recepción yVerificación InmediataDe Deberes Formales


Verificación



Documento en el cual se deja

constancia de la Verificación de

Deberes Formales, que han sido

evaluados en forma inmediata, tales

como: exhibir el Rif y la ultima

declaración de rentas en un lugar

visible del establecimiento y mantener

los libros o relaciones de compras y

ventas, en atención al alcance de la

actuación fiscal según la Providencia

Administrativa

Verificación




Verificación



Documento en el cual se deja

constancia en forma clara y detallada de

la documentación consignada por el

sujeto pasivo, así como, las

observaciones que realicen los

funcionarios actuantes relativas al

cumplimiento o no con formalidades de

la Ley, en cuanto a los recaudos

entregados.

Acta de Recepción

Verificación




Verificación


Acta de RequerimientoEs el acto administrativo suscrito por el Jefe de la

División de Fiscalización o Jefe de Sector

competente, a través del cual se deja constancia

motivada y detallada de la sanción pecuniaria por

lo ilícitos tributarios detectados, durante la

ejecución del Procedimiento de Verificación

incluyendo la clausura del establecimiento, en los

casos que aplique, de acuerdo a la normativa

tributaria vigente.

Acta de Recepción

Acta de Imposición de Sanción

Verificación



Sobre Base Cierta

Con apoyo en todos los elementos

que permitan conocer en forma

directa los hechos imponibles

Sobre Base Presuntiva

En mérito de los elementos, hechos

y circunstancias que por su

vinculación o conexión con el

hecho imponible permitan

determinar la existencia y cuantía

de la obligación tributaria

Código Orgánico Tributario

Art. 131

Sistemas para la Determinación

de Oficio por la Administración

Tributaria




Art. 132

Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva


Cuando los Contribuyentes o Responsables:

1.- Se opongan o obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares

donde deben desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera tal

que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones

2.- Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.

3.- No presentan los libros y registros de la contabilidad, la documentación

comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las

operaciones registradas

4.- Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y

deducciones.



Art. 132

Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva


(Continuación)

b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes

respectivos.

c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar

en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los

de costo.

b) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no

establezcan mecanismos de control de los mismos.

5.- Se adviertan ciertas irregularidades que imposibiliten el conocimiento

cierto de las operaciones, las cuales deberán justificarse razonadamente.


Fiscalización y DeterminaciónFiscalización y Determinación


Verificación



Acta de Recepción

Acta de Recepción


Verificación



Documento emitido por los funcionarios actuantes al

culminar el proceso de Auditoría Fiscal, para la dejar

constancia de anomalías e inconsistencias de la

situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los

hechos u omisiones constatados respecto a los tributos,

periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o

conceptos objetos de comprobación, de los métodos

aplicados en el procedimiento de fiscalización y

determinación, de las razones de hecho y de derecho

que amparan las objeciones u omisiones detectadas en

el procedimiento, entre otros aspectos.

Acta de Reparo

Acta de Recepción


Verificación



Documento que se elabora la culminar el procedimiento

de Fiscalización y Determinación en caso de se estimare

correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado

respecto a los tributos, periodos, elementos de la base

imponible fiscalizados o conceptos objeto de

comprobación

Acta de Conformidad

auditoria descripcion de procesos

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