CONCEPTO.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA.

IMPORTANCIA.

CLASIFICACIÓN.

LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL.

NORMAS DE AUDITORÍA.

Es la comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas,

comprobantes y otros registros financieros y legales de una persona

física o moral, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la

contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones,

certificar estados e informes que rindan.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA

Se sabe que hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir.

Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoria bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas.Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoria fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la

detección y la prevención del fraude pasaba a segundo plano y perdía cierta importancia.

En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de dichos estudios. De manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en América, aparece también el antecedente de la auditoria interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina general de contabilidad.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Por el alcance o Por el alcance o extensión del extensión del

examen:examen:

•Auditoria de Balance.- examina cuenta de Activo, Pasivo y Capital o Resultados.•Auditoria Especial.- examina una determinada cuenta o grupo de cuantas.

•Auditoria Completa.- cuando analiza al 100% una cuenta o grupo de cuentas o estados financieros.•Auditoria Selectiva.- cuando a base de pruebas parciales se examina sin llegar al 100%.

Por su NaturalezaPor su Naturaleza::

•Inicial.- la primera en la vida de la empresa.•Periódica o Recurrente.- la que se practica a intervalos regulares de tiempo.•Esporádica.- la que se practica en cualquier momento y sin relación con las anteriores.•Continua.- la que se practica inmediatamente al cierre del ejercicio y enseguida al periodo de concentración.

De acuerdo al De acuerdo al tiempo en que se tiempo en que se

practico:practico:

Por las personas Por las personas que la practican:que la practican:

•Interna.- personal dependiente de la empresa u organismo.•Externa.- la practica un Contador Público independiente o Despacho de contadores autorizados para esta actividad.

Por la oportunidad en que se practica:Por la oportunidad en que se practica:

•Privada.- cuando sirve para directivos y personal de la empresa.

•Pública.- cuando la información sea para terceros ajenos a la empresa.

Por el destino de la información:Por el destino de la información:

•Preliminar.- Se practica cuando no se ha terminado el ejercicio.

•Postcierre.- Se practica después de haberse terminado el ejercicio.

La preparación de estados financieros es, sin duda, la labor genérica de la actividad del contador público, siendo la primera necesidad de los hombres de negocios el que sus operaciones o movimientos se registraran metódicamente para obtener resultados correctos.

El Auditor, sea Gubernamental o privado debe tratar de ser el mejor en su profesión y estar actualizándose constantemente alrededor de los procedimientos, normas y leyes contables y de auditoría. Sus principales atributos deben ser:

1)Capacidad profesional y técnica2)Independencia de Criterio3)Confidencialidad o Reserva4)Honestidad a toda prueba (Ética).5)Imparcialidad

La revisión de estados financieros se da posterior a lo anterior para que el empresario estuviera seguro de la veracidad de dicha información sin olvidar que también que a solicitud de nuestras autoridades algunos contribuyentes tienen que ser dictaminados de acuerdo al artículo 32 A del Código Fiscal de la Federación:

Ingresos Acumulables en el ejercicio inmediato anterior superiores a $ 30’ 470,980.00

Activo fijo determinado de acuerdo a la ley del impuesto al Activo superior a $ 60’ 941,970.00.

Trabajadores, que por lo menos 300 de ellos hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

Las cantidades a que se refiere este artículo se actualizan anualmente, en los términos del Art. 17ª de este Código.(Datos 2007).

Son los requisitos mínimos de la calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo.

NORMAS PERSONALES.

NORMAS EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

NORMAS INFORMACIÓN.

NORMAS PERSONALES.

Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.

• Entrenamiento técnico y capacidad profesional.• Cuidado y diligencia profesional.• Independencia.

El auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia por lo tanto se apegara a estos elementos básicos para realizar su trabajo:

N O RMAS N O RMAS D E D E

E J EC U C IE J EC U C I Ó N D EL Ó N D EL

TR AB AJ OTR AB AJ O..

Planeación y supervisión.

Estudio y evaluación del control interno.

Obtención de evidencia suficiente y pertinente.

.N O RMAS D E IN FO RMAC IÓ N

El resultado final del auditor es un dictamen o informe. Mediante en cual él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen.

El dictamen o informe es lo que les va a dar confianza a los interesados de la información financiera revisada, este documento es el documento que queda a su alcance.

Las normas serán que el nombre del contador público que queda asociado con estados financieros debe expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de la relación con dicha información.Por lo tanto si es parte de la administración debe mencionarlo y si trabaja como auditor debe expresar su opinión sobre la misma y en su caso las limitaciones importantes que haya tenido su examen.