audit du cyle d'exploitation stock.pdf
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Cycle des valeurs d’exploitation(stock)
Cycle des valeurs d’exploitation(stock)
Préparé par : BENAGHMOUCH Oualid
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Plan
II
•Objectifs du contrôle interne •Objectifs du contrôle interne
IIII
•Evaluation du contrôle interne •Evaluation du contrôle interne
III III
•Examen des comptes •Examen des comptes
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I Objectifs du contrôle interneI Objectifs du contrôle interne
-La circulation rapide et sans entraves de l’information adaptée aux besoins
de chacun
Etablir la séparation des fonctions suivantes :
•Initiation des mouvements : entrée ou sortie.
•Garde et conservation de l’existant.
•Contrôle physique de l’existant.
La protection des stocks contre les différents risques
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Risques
Achats
Réception
Magasinage
Production
Livraison
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II Evaluation du contrôle interneII Evaluation du contrôle interne
Exhaustivité, réalité et exactitude des enregistrements Appartenance à l’entreprise
ValorisationTests de permanence dans le
cadre d’un inventaire permanent
L’évaluation du contrôle interne commence par la connaissance de l’entité sur la base d’un mémorandum ou bien d’un diagramme de circulation tout en utilisant les techniques suivantes:
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III Examen des comptesIII Examen des comptes
Examen des compt
es
Examen des compt
es
Enregistrement
comptables
Enregistrement
comptables
Inventaire permanentInventaire permanent
Autres contrôles
Autres contrôles
Vérification des
quantités
Vérification des
quantités
Séparation des
exercices
Séparation des
exercices
ValorisationValorisation
Dépréciation
Dépréciation
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Audit analytique
Rapprochement de base:
Comparaison des différents CA avec ceux du bilan
Assurer que l’inventaire est complet
Rapprochement de base:
Comparaison des différents CA avec ceux du bilan
Assurer que l’inventaire est complet
Examen de cohérence:
- Comparaison des quantités en stock avec les dernières quantités achetées avant la clôture.
- Comparaison des quantités en stock avec les premières quantités vendues après la clôture.
- Reconstitution du stock théorique à partir d’un stock connu antérieurement à la clôture.
Examen de cohérence:
- Comparaison des quantités en stock avec les dernières quantités achetées avant la clôture.
- Comparaison des quantités en stock avec les premières quantités vendues après la clôture.
- Reconstitution du stock théorique à partir d’un stock connu antérieurement à la clôture.
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Les différents comptes affectés par le mouvement des stocks, ainsi que l’objectif du contrôle interne et la technique de vérification
utilisée sont répertoriés dans ce tableau :
Comptes Objectifs Techniques* 311. Marchandises Exhaustivité Inspection physique
Valeur
Exactitude
* 312. Matières et fournitures consommables Exhaustivité Inspection physiqueValeur
Exactitude
* 313. Produits en cours Exhaustivité Inspection physiqueValeur
Exactitude
* 314. Produits intermédiaires et produits résiduels Exhaustivité Inspection physiqueValeur
Exactitude
* 315. Produits finis Exhaustivité Inspection physiqueValeur
Exactitude
* 391. Provision pour dépréciation des stocks Validité Calcul arithmétique* 6114. Variation des stocks de marchandises Validité Calcul arithmétique
Valeur
* 6124. Variation des stocks de M et F Validité Calcul arithmétiqueValeur
* 61961. DEP pour dépréciation des stocks Validité Calcul arithmétique* 713. Variation des stocks de produits Validité Calcul arithmétique
Valeur
* 7196. Reprise/ provision pour dépréciation de l'A.C Validité Calcul arithmétique
