Кто выигрывает и кто теряет от изменений в налоговом и пенсионном законодательстве Армении.

Ашот Енгибарян, Финансовый аналитик

Шкала подоходного налога

Величина облагаемого дохода Ставка налога и способ расчета налога

До 32,500 драмов Налог не начисляется

До 80,000 драмов 10%

От 80,000 до 2,000,000 драмов 8,000 + (часть, превышающая 80,000)*20%

Более 2,000,000 драмов8,000 + 384,000 + (часть, превышающая 2,000,000)*25%

Шкала социального налога (соц. работодателя)

Величина дохода Ставка социального налога и способ расчета

До 20,000 драмов 7,000

От 20,000 до 100,000 драмов 7,000 + (часть, превышающая 20,000)*15%

Более 100,000 драмов7,000 + 12,000 + (часть, превышающая 100,000)*5%

Что мы имеем сейчас…

В отношении работника новый закон:

предполагает отмену индивидуальных вычетов (32,500 драмов);

Является косвенной потерей работника, поскольку отмена индивидуальных вычетов приводит к увеличению выплачиваемого налога и снижению чистого дохода

устанавливает новую, шкалу расчета подоходного налога:Новая шкала•Для оклада до 120,000 драм – 24.4%;•Для оклада больше 120,000 драм – 29,280 + 26% от части, превышающей 120,000драм

Является потерей работника, поскольку увеличивает величину выплачиваемого налога и снижает его чистый доход;

отменяет социальный налог работника (3%);

Является выигрышем работника, поскольку расходы по социальному страхованию обнуляются и приводят к повышению чистого дохода работника;

устанавливает компенсационные выплаты со стороны работодателя по части уменьшения чистой заработной платы, рассчитанной по новой шкале подоходного налога;

Является выигрышем работника, поскольку увеличивает его чистый доход;

Матрица изменений

В отношении работодателя новый закон:

отменяет социальный налог работодателя (соц. работодателя);

Является выигрышем работодателя, поскольку снижает его расходы и увличивает прибыль

накладывает на работодателя обязательство возместить разницу между заработной платой после уплаты налогов по старой и заработной платой после уплаты налогов по новой методике расчета;

Является потерей работодателя, поскольку увличиает его расходы и уменьшает прибыль

В отношении государства:

отменяет социальный налог работника (3%);

Является потерей государства, поскольку уменьшает налоговые поступления

отменяет социальный налог работодателя (см. Таблица 1);

Является потерей государства, поскольку уменьшает социальные поступления

увеличивает ставку подоходного налога;

Является выигрышем государства, поскольку увеличивает налоговые поступления

Матрица изменений

Потери и выигрыш работника в условиях нового подоходного налога

Чистая потеря работника при условиях нового подоходного налога

Обнуление потерь работника в результате увеличения оклада

Выигрыш работодателя в условиях отмены социальных плетежей (отношение выплачиваемого подоходного налога к величине заработной платы)

Выигрыш и потери работодателя в результате отмены социального налога и увеличения оклада работника

Выигрыш и потери государства в условиях увеличения подоходного налога и отмены социальных плетежей (3%)

Выигрыш и потери государства в условиях отмены социальных плетежей работодателя и увеличения оклада работников

Суммарный выигрыш государства от повышения налога и дополнительно налога на повышенный оклад

Пенсионная реформаНи часов, ни сроков, ни стресса, ни денег…..

Пример

 

1.Допустим, оклад работника составляет 400,000 драм. 10% от этой суммы 

составляет  40,000  драм.  По  закону  государство  возмещает  5%  от  этой 

суммы,  т.е.  20,000  драм,  а  остальные  20,000  отчисляются  в  пенсионный 

фонд за счет работника;

2.Допустим,  оклад  повышается  до  уолвня  600,000  драм.  10%  от  этой 

суммы  составляет  60,000.  Закон  гласит,  что  государство  возмещает  5% 

оклада, но не более 25,000 драм. 5% от 600,000 составляет 30,000 драм, но 

государство  обеспечивает  лишь  25,000.  В  этом  случае  на  работника 

накладывается  дополнительное  бремя  по  отчислениям  в  пенсионный 

фонд на сумму 5,000 драм. Суммарно работник должен отчислить 30,000 + 

5,000, в то время как отчисления за счет государства ограничены сверху. 

Подобно  этому  примеру,  при  окладе  в  1,000,000  драм  работник  будет 

отчислять  75,000,  тогда  как  государство  всего  25,000,  т.е.  в  три  раза 

меньше работника.

 

Доля участия государства и работника в пенсионных отчислениях с 2014г.

Выводы

• утверждение о том, что работник не теряет – правильно, поскольек все потери работника компенсируются работодателем. Однако работник несет экономические потери, которые будут особо значительными при последующих повышенях его дохода;

• налоговая нагрузка работника растет при последующем повышении оклада;

• утверждение о том, что государство не теряет – правильно, поскольку его потери польностью компенсируются. Более того, государство получает больше, чем теряет – остается в незначительном выигрыше;

• незначительные потери образуются только у работодателя;

• для бизнеса образуется более благоприятная налоговая среда, нежели для наемного рабочего;

• Работники с более высокой заработной платой будут в большей степени обеспечивать свои пенсионные накопления самостоятельно, нежели работники с более низкой заработной платой;