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Analise de BalançosTRANSCRIPT
Prof. Octávio Valente
APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO
EXERCÍCIO
18/04/23
INTRODUÇÃO
Contas de resultado representam os elementos de resultado: Receitas e ganhos resultam em aumento do patrimônio;
Despesas e perdas resultam em diminuição do patrimônio.
Contas de Resultado
ReceitasDeduçõesCustosDespesas
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APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Lucro = Receitas > DespesasPrejuízo = Receitas < Despesas
= Resultado= Resultado
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Medida de desempenho Geração ou destruição da riqueza do proprietário
GRUPO DE
CONTAS
NATUREZA
DÉBITO
CRÉDITO
ATIVO
Devedora aumenta diminui
PASSIVO e PL Credora diminui aumenta
DESPESA e CUSTO Devedora aumenta diminui
RECEITA
Credora diminui aumenta
RELEMBRANDO...RELEMBRANDO...
PROCEDIMENTOS PARA ENCERRAMENTO DO PERÍODO
Para a apuração do resultado, as contas de receitas e despesas devem ser encerradas no final do período contábil.
O encerramento das contas de receitas e despesas requer a transferências de seus saldos para uma conta transitória denominada “Resultado do Exercício”.
Contas de receitas: Debita-se – Todas as contas de receitas Credita-se – Resultado do Exercício
Contas de despesas Debita-se – Resultado do Exercício Credita-se – Todas as contas de despesas
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1. Apurar o saldo das contas de resultado.
2. Abrir a conta “Resultado do Exercício”.
3. Debitar o saldo das contas de receitas, em contrapartida creditar a conta
“Resultado do Exercício”.
4. Creditar o saldo das contas de despesas, em contrapartida debitar a conta
“Resultado do Exercício”.
5. Apurar o saldo da conta R.E. Se for credor, o resultado será lucro do
exercício, se devedor, será prejuízo do exercício.
6. Transferir o saldo da conta R.E para a conta Reservas de Lucros ou Prejuízos
acumulados, esta conta é do Patrimônio Líquido.
PROCEDIMENTOS PARA ENCERRAMENTO DO PERÍODO
OPERAÇÕESOPERAÇÕES À VISTAÀ VISTAA PRAZOA PRAZO
Despesa (-) Caixa (desembolso)
Ativo+ Contas a Pagar
Passivo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
Receita + Caixa (Encaixe)
Ativo+ Dupl. a Receber
Ativo
Apuração do ResultadoApuração do ResultadoApuração do ResultadoApuração do Resultado
RECEITAS E DESPESAS:RECEITAS E DESPESAS:
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CMV
16.000
Salários
7.000
Receita
45.000
PROCEDIMENTOS PARA ENCERRAMENTO DO PERÍODO
R.E16.000
16.000
7.000
7.000
45.000
45.000
23.000 45.000 22.000
Lucro
PROCEDIMENTOS PARA ENCERRAMENTO DO PERÍODO
22.000
22.000 22.000
R.E
Conta Transitória
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Reservas de Lucro
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
Lei 6.404/1976
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
DemonstraçõesFinanceiras
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
DREDRE
DLPADLPA
DFCDFC
DVADVA10
Conceito
Relatório contábil destinado a evidenciar , em forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o exercício social, demonstradas de forma a destacar o resultado líquido do período.
Essa demonstração evidencia o resultado econômico, isto é, o lucro ou o prejuízo.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE
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• Informar aos acionistas e quotistas sobre os resultados das operações;
• Apurar a rentabilidade da empresa (por bancos e fornecedores);
• Informações aos investidores de ações e debêntures;
• Para os administradores medirem a eficiência do negócio e tomada de decisão (preços, produção, expansão, etc).
• Informar aos acionistas e quotistas sobre os resultados das operações;
• Apurar a rentabilidade da empresa (por bancos e fornecedores);
• Informações aos investidores de ações e debêntures;
• Para os administradores medirem a eficiência do negócio e tomada de decisão (preços, produção, expansão, etc).
Finalidades da DRE
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVADEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
ReceitasReceitas
(-) Despesas(-) Despesas -------------------------------------- Lucro ou PrejuízoLucro ou Prejuízo
Sentido VerticalSentido Vertical(dedutivo)(dedutivo)
Demonstrações de Resultado do ExercícioDemonstrações de Resultado do ExercícioDemonstrações de Resultado do ExercícioDemonstrações de Resultado do Exercício
DRE DISCRIMINARÁ (Art. 187 - Lei 6404/76):
I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADOReceita Bruta de Vendas(-) Deduções das Vendas, Abatimentos e Impostos (=) Receita Líquida de Vendas(-) Custo da Mercadoria Vendida(=) Lucro Bruto
Despesas com vendasPerda Estimada Crédito Liq. DuvidosaDesp. c/ depreciaçãoDesp. c/ pessoalDesp. com propaganda
Despesas AdministrativasDesp. c/ pessoalDesp. c/ utilidades e serviçosDesp. GeraisDesp. c/ aluguelDesp. c/ provisões
Resultado FinanceiroDespesa FinanceiraReceita FinanceiraVariações Cambiais
Outras Receitas (Despesas) Operacionais Resultado de Equivalência Patrimonial
(=) Lucro Operacional(+) Outras receitas(-) Outras despesas
(=) Lucro antes do IR e CSLLDespesa de IR e CSLLPartipações e Contribuições
Lucro (Prejuízo) Líquido 15
LEI 6.404/76
X
CPC 26
LUCRO LÍQUIDO
OUTRAS RESERVAS DE LUCROS
CAPITAL SOCIAL
DIVIDENDOS
RETENÇÃO DE LUCROS(RESERVAS DE LUCRO)
Distribuição do lucro líquidoDistribuição do lucro líquido
• Mesmo havendo prejuízo, o saldo devedor figura no Balanço, no grupo de PL da seguinte forma:
Patrimônio Líquido Capital 50.000 (-) Prejuízos acumulados (1.000)
49.000
18/04/23 17
Distribuição do lucro líquidoDistribuição do lucro líquido