UNIVERSIDAD DONBOSCO. FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ARCHIVO PERMANENETEAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIC. 2009

2011ELABORO: Diana Aime Ramrez Elas. REVISO: Cecilia Patricia Chicas. AUTORIZO: Juan Carlos Sandoval

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

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CUIDADELA DON BOSCO, 26 DE ABRIL 2011

A los seores Junta General de Accionistas FARMACEUTICA, S.A. de C.V. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. que Comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2009, as como el estado de resultados, y el Estado de cambios en el patrimonio por el ao que termin en esa fecha, as como un resumen de las principales polticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de esto Estados s Financieros de conformidad con Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador. Esta Responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error, seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad de los auditores Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en Nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de Auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que planifiquemos y desempeemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de disear los procedimientos de auditora que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora...

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1. A los Estados Financieros del ejercicio de 2009, la Sociedad no ha expresado el valor de abono realizado por el Hospital Zacamil, teniendo como base la confirmacin de clientes nos da un valor de $ 3,000.00. 2. En la depreciacin se llego a la conclusin de que las edificaciones su depreciacin eran mayor a las que deben presentar en los Estados Financieros, por valor de $13,400.00. 3. Se determino que el valor de $386.00 de la cuota amortizable de seguro pagado por anticipado no fue registrada en el mismo mes correspondiente. 4. Se encontr un prstamo de $23,000.00 por medio de las confirmaciones bancarias las cuales la administracin no accedi a realizar el ajuste correspondiente. 5. La depreciacin de dos muebles para oficina no est siendo utilizado ya que estn obsoletos por lo que $ 2800.00 la cual debe ser ajustada a su valor en libros. 6. No realizo levantamiento de inventario por lo que no se tiene una razonabilidad a cerca de los valores del rubro de inventario. El cual tiene un valor de $272,747.94 considerando que solo pueden existir mercadera obsoleta no encontrando un control de inventario. 7. Solamente existe un proveedor lo cual hace ms susceptible a quedar sin producto para la venta. 8. Existe notificacin por parte del Ministerio de Hacienda para realizar pago complementario por el monto de $15,000.00 del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio 2008. Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en los prrafos anteriores, no expresamos una opinin sobre los estados financieros. San Salvador, 30 de Abril de 2010

RC Y ASOCIADOS. CONTADORES PBLICOS

CECILIA PATRICIA CHICAS REGISTR 10125

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FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PRESENTADO EN US DOLARES ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES (NOTA 5) 101,545 CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS (NOTA 6) 7,356 (NOTA 7) 272,748 381,649 NO CORRIENTE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (NOTA 8) 424,349 DEPRECIACIN (NOTA 8) DIFERIDO Y TRANSITORIO (NOTA 9) 292,932 28,506 159,923 541,572 PASIVO (NOTA 10) CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCIONES LEGALES DEBITO FISCAL IVA PROV. PASIVOS LABORALES 2009

(NOTA 1) (NOTA 2)

(NOTA 4) 2008

459 7,000 398,355 405,814

415,963 262,989 8,076 161,050 566,864

3,639 58,070 9,622 2,162 885 114 74,492

0 176,089 3,833 1,224 246 114 181,506

PATRIMONIO (NOTA 11) CAPITAL SOCIAL UTILIDAD RETENIDAS RESERVA LEGAL DIVIDENDOS POR PAGAR

237,143 126,796 40,669 62,472 467,080 541,572

237,143 115,465 32,750 0 385,358 566,864

Las notas a los estados financieros son parte integrante de estos 4

FARMACEUTICA, S.A. DE C.V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

NOTA 1. LA EMPRESAFARMACEUTICA, S.A. DE C.V. , es una empresa dedicada a la compraventa y principalmente a la distribucin de productos de la lnea farmacutica y nutricional, as como la venta de ciertos productos de la lnea Parma a hospitales medicinales a nivel nacional tales como Gastrosec, Omeprazol, Uniclar Spray Nasal, Paracetamol Forte, Bebida Nutricional Pediasure, entre otros, constituida de fecha diez de diciembre del dos mil cinco, Inscrita en el Registro de Comercio al nmero treinta y siete, del libro un mil seiscientos ocho, desde el folio doscientos diecisis hasta el folio doscientos cuarenta y uno del Registro de Sociedades. NOTA 2. ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Los Estados Financieros preparados por la administracin de la empr esa, y examinados por nuestro despacho son los siguientes: a) Balance General al 31 de Diciembre de 2009 b) Estado de Resultados y de Utilidades Retenidas, por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009 c) Estado de Flujo de Efectivo por el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009. NOTA 3. POLITICAS CONTABLES A continuacin se relacionan en forma resumida las principales polticas de aplicacin contable que la empresa ha adoptado para el registro de sus operaciones: EJERCICIO SOCIAL El ejercicio econmico de la empresa es del uno de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao. CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas por Cobrar no son registradas de acuerdo a los abonos que la empresa realiza. Las cuentas por cobrar no se encuentran respaldadas, ya que el encargado de la funcin no tiene segregacin de funciones, es decir que una misma persona realiza varias operaciones de control interno ya que no se registran las operaciones de abonos a la cuenta de los clientes. A la fecha de los Estados Financieros consideramos un riesgo sobre las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre de 2009.

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ACTIVO FIJO El Activo Fijo se encuentra registrado al Costo de Adquisicin. La Depreciacin, se aplica con base a cargos efectuados a los Resultados al final del ejercicio, el cual se calcula por el Mtodo de Lnea Recta, tomando como base la vida til del bien a depreciar. Pero la empresa ha realizado mal las aplicaciones del activo, ya que se han aplicado activos que no son de la sociedad y que tienden a aumentar sus adquisiciones.

RESERVA LEGAL

La reserva legal es creada anualmente separando de las utilidades obtenidas en los ejercicios econmicos el 7% hasta alcanzar el 20% del saldo del capital social de la empresa. Lo anterior se realiza para cumplir con las disposiciones del Cdigo de Comercio vigente a la fecha.

NOTA 4. REGISTRO DE TRANSACCIONES Todas las operaciones son registradas en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica. A partir del uno de enero del ao 2001 entro en vigencia la Ley de Integracin Monetaria la cual faculta como curso formal el uso del Dlar de los Estados Unidos de Norteamrica($USD), y establece como cambio fijo el intercambio de 8.75 por $1.00USD Las transacciones se registran usando el sistema de acumulacin, es decir, los ingresos se registran cuando se devengan, aunque no se hayan percibido y los costos y gastos, cuando se incurre en ellos aunque no se hayan pagado. NOTA 5. EFECTIVO Y EQUIVALEN TES El saldo de este rubro se encuentra integrado de la siguiente manera: 2009 Bancos Cuentas Corrientes 101,545 101,545 NOTA 6. CUENTAS POR COBRAR El saldo de este rubro se encuentra integrado de la siguiente manera: 2008 0 0

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2009 Clientes Deudores Varios 7,016 340 7,356 NOTA 7. INVENTARIOS

2008 7,459 0 7,459

El saldo de esta cuenta representa los productos para la venta y productos promocionales al 31 de diciembre de 2009 y se integra as: 2009 Existencias de Productos frmacos 272,748 272,748 NOTA 8. BIENES MUEBLES E INMUEBLES El saldo de esta cuenta se integra as: DESCRIPCION COSTO DE ADQUISICION 2009 Bienes Muebles 264,739 424,349 NOTA 9. DIFERIDO Y TRANSITORIO OTROS GASTOS DIFERIDOS Y CREDITO FISCAL IVA El saldo de esta cuenta se encuentra integrado de la siguiente manera: 2009 Otros Gastos diferidos Crdito Fiscal -IVA 17,799 10,707 28,506 NOTA 10. PASIVO CORRIENTE El saldo de esta cuenta se integra as: 2009 Cuentas por Pagar Prstamos por Pagar Gastos Acumulados por Pagar Retenciones por Pagar (B) (A) 3,639 58,070 9,622 2,162 2008 0 176,089 3,833 1,224 2008 171 7,905 8,076 230,845 62,087 292,932 33,894 97,523 131,417 Bienes Inmuebles 159,610 DEPRECIACION NETO BIENES ACUMULADA 2008 398,355 398,355

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Dbitos Fiscal Provisin Pasivo Laboral

885 114 74,492

246 114 181,506

A. Cuentas por Pagar Esta la integran los saldos por pagar al proveedor por el suministro de los productos frmacos para la venta del giro principal de la empresa. B. Retenciones por Pagar Esta la integran saldos por pagar al fisco por retenciones efectuadas a los empleados. NOTA 11. CAPITAL SOCIAL El saldo de esta cuenta se integra de la siguiente manera: 2009 Capital Social Mnimo Capital Social Variable 11,429 225,714 237,143 2008 11,429 225,714 237,143

El capital social se encuentra integrado por 1480 acciones de valor nominal de $ 160.2318 dlares, totalmente suscritas y pagadas.

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INDICE ARCHIVO PERMANENTE. FARMACEUTICA, S.A. DE C.V.CONCEPTO Ref. Ap. No. Pg.

Organigrama de la empresa....................................... Ap 3-4 Escritura de Constitucin... AP ...5-14 Sistema Contable.y y y y Descripcin del sistema contable Polticas Administrativas y contables Estructura de codificacin Catalogo de cuentas Manual de cuentas contables

AP ...............15-55

y

Estados Financieros.. Memorndum de planeacin Regulaciones Aplicables a la entidades Contratos colectivos de trabajo...

AP 56-58 AP 59-87 AP ...........88-89 AP ...........90-94

Carta a la gerencia95-103

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AP 1/2ORGANIGRAMA EMPRESA FARMACEUTICA, S.A. DE C. V.

G ru po C orp ora tivo

A u dito ria In te rna

G e ren te G e ne ral

D ep to. de C o nta b ilid ad

D ep to. de V e ntas

D ep to. de D e spa cho

D e pto. Ju rid ico

Descripcin de Puestos Grupo Corporativo

Es la autoridad mxima de la empresa y se encarga de la toma de decisiones y aprobacin de aumentos y disminuciones de capital. Auditora Interna.

Este departamento se encarga de vigilar las operaciones efectuadas por la empresa sean acordes con el cumplimiento de las polticas establecidas, aspectos legales aplicables a sus registros y efectuar muestras de inventarios. Gerente General es ocupado por el Representante Legal y accionista mayoritario de la compaa. El

Este

Gerente General de la compaa es el cargado de la toma de decisiones, todo cambi o

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AP 2/2Estrategia a implementar por uno de los gerentes tiene que estar debidamente aprobado por el Presidente de lo contrario no se pueden echar andar nuevas estrategias o desembolsos de dinero. Departamento de Administracin:

De la compaa depende directamente de la Gerencia General, sta se encarga de administrar todo lo relacionado a la empresa, efectuar presupuestos, proyecciones de ventas con clientes importantes, participar en las licitaciones. Departamento de Contabilidad

Se encarga de llevar a cabo los procesos contables en el registro de las operaciones efectuadas por la empresa elaboracin de cheques pagos planillas registro de facturas, pagos , a proveedores, preparar de manera oportuna los estados financieros. Gerente de Ventas

El Gerente de Ventas de la compaa depende directamente de la Presidencia, ste se encarga de monitorear a los vendedores con el objetivo de cumplir con las metas de ventas trazadas por la empresa. Los ejecutivos de venta de la compaa son los encargados de dar a conocer medicamentos los

de la compaa a travs de visitas personales a sus clientes por va

telefnica. La labor del ejecutivo de ventas es cumplir con las metas mensuales de ventas trazadas por la empresa. Departamento de despacho.

Se encarga del almacenamiento y despacho de los medicamentos, cuidando de manera adecuada que las requisiciones vallan autorizadas por los encargados.

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AP 1/10 82 LIBRO 23 PGINA 324 NUMERO SESENTA Y SEIS.- En la ciudad de Soyapango, a las catorce horas

del da diez de diciembre de dos mil cinco. - Ante m, WILFREDO ROSALESMEJIA, Notario, de este domicilio; COMPARECEN: Las seoras: CECIBEL JOVEL, de veintids aos de edad, Estudiante, del domicilio de Soya pango, a

quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero tres millones trescientos noventa y ocho mil cuatrocientos ochenta y siete siete; MARIA VICTORIA HERNANDEZ, de veintinueve aos de edad, Estudiante, del domicilio de Soyapango, a quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero tres millones ciento cuarenta y dos mil doscientos catorce siete; ANGELICA GONZALEZ de treinta y cinco aos de edad del domicilio de ciudad delgado, a quien hasta ahora conozco e identifico por medio de su Documento nico de Identidad Nmero: cero cinco millones ciento setenta y cinco mil ciento diez- nueve; SKARLETH NAHOMY de veintiocho aos de edad del domicilio de mejicanos, a quien conozco e identifico por medio de Documento nico de Identidad Numero: cero un millos ciento treinta cinco mil novecientos ochenta nueve. Las cuatro del Departamento de San Salvador, de nacionalidad salvadoreas; ME DICEN: Que por medio de este instrumento constituyen una sociedad de naturaleza annima, de capital variable, que se regir por las siguientes clusulas, las cuales sern tambin sus estatutos: PRIMERA: NATURALEZA, NACIONALIDAD, DENOMINACIN Y DOMICILIO. La Sociedad que se constituye es de naturaleza Annima sometida al rgimen de Capital Variable, de Nacionalidad Salvadorea, la que girar con la denominacin social de FARMACEUTICA, SOCIEDADANONIMA DE CAPITAL VARIABLE,

que

se

podr

abreviar

FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., y su domicilio principal ser el de la ciudad

de Antiguo Cuscatln., pero podr tener agencias oficinas, sucursales, distribuidoras o establecimientos en cualquier lugar de la Repblica y en el extranjero.- SEGUNDA: PLAZO: El plazo de la Sociedad ser

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Indefinido. TERCERA: FINALIDAD: La finalidad de la Sociedad y el destino ser: A) Esencialmente la compra y venta de medicamentos y todas las actividades anexas al comercio, B) Importacin de productos, C) Distribuir toda clase de bebidas rehidratantes nacionales o extranjeras, D) La ejecucin de todos los actos y contratos que fueren necesarios y complementarios para el mejor cumplimiento o ejecucin de la finalida d social, tales como obtener crditos, y contraer toda clase de obligaciones con personas naturales, nacionales o extranjeros o instituciones del Sistema Financiero, gravar con garanta hipotecaria, prendara o personal sus bienes, segn el caso, aun darlos en pago, otorgar fianzas y emitir bonos con o sin garanta especifica, de acuerdo a la Ley; E) La participacin en toda clase de Sociedades comerciales o industriales, ya sea como socio o accionista, pudiendo vender o adquirir toda clase de derechos o participaciones sociales en toda clase de compaa o sociedades, pudiendo fusionarse con otras sociedades o transformarse, y F) Otorgar todo gnero de contratos civiles o mercantiles o de cualquier otra naturaleza que sean necesarios o convenientes para el mejor cumplimiento de su objetivo social, por lo que podr realizar aquellas actividades lcitas conexas y necesarias que le sean permitidas por la Ley. CUARTA. CAPITAL SOCIAL. El capital de fundacin y mnimo de la Sociedad es de UN MILLON SEISCIENTOS NOVENTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CATORCE CON DIEZ Y SIETE CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, representado y dividido en CIENTO CUARENTA Y OCHO MIL ACCIONES comunes y nominativas de ONCE CUARENTA Y TRES CENTAVOS DE DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA. QUINTA.- SUSCRIPCION Y PAGO DEL CAPITAL SOCIAL. El cpita l social se suscribe y se paga de la siguiente forma: La Socia CECIBEL JOVEL, suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones equivalentes a CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita; La Socia MARIA 13

AP 3/1082 LIBRO 23 PGINA 326 VICTORIA HERNANDEZ suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones

equivalentes a

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita;ANGELICA GONZALES suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones

equivalentes a

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita;SKARLETH NAHOMY suscribe y paga treinta y siete mil sesenta acciones

equivalentes a

CUATROCIENTOS VEINTI TRES MIL DOS CIENTOS

VEINTIOCHO CON CINCUENTA Y CUATRO CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, pagando as la totalidad de cada accin suscrita; quedando el capital social totalmente suscrito y pagado por las accionistas. SEXTA.- REGIMEN DE CAPITAL VARIABLE: El capital de fundacin o mnimo

con que operara la Sociedad es de, el cual est totalmente suscrito por los otorgantes y pagado; debiendo sujetarse a las con diciones especiales siguientes: A) El capital social es susceptible de aumento por aportaciones posteriores o por admisin de nuevos socios, sin ms formalidad que las establecidas en esta escritura y en el Cdigo de Comercio. Los socios, una vez acordado el aumento de capital, tienen derecho preferente para cubrir la cuota acordada en proporcin a las acciones que tengan en el momento de acordarse el aumento de capital. Las acciones que no sean adquiridas por los socios podrn ser adquiridos por terceros. Queda comprendido en el rgimen adoptado, el aumento de capital por capitalizacin de reservas o de utilidades o por revalorizacin del activo. Y la disminucin del mismo capital, por desvalorizacin del activo. B) Para el aumento y disminucin del capita l social, se proceder as: La Junta General de Accionistas, por votacin acorde de tres cuartas partes de todas las acciones, est facultado para acordar su Disminucin hasta la cantidad del capital de fundacin o mnimo, es decir, UN MILLON SEISCIENTOS 14

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NOVENTA Y DOS MIL NOVECIENTOS CATORCE CON DIEZ Y SIETE CENTAVOS DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, en cualquiera de los casos indicados, de aumento o disminucin. Se dar un plazo para proceder a ella y se fijaran las Cantidades de aumento o disminucin de capital, lo mismo que la forma y trminos en que deber hacerse la correspondiente emisin de acciones: C) El acuerdo de aumento y/o disminucin de capital, ser inscrito en el libro de registro que con ese nico fin llev ara la sociedad, el cual podr ser consultado por cada accionista que tenga intereses en ello: D) Los ttulos representativos de las acciones se emitirn al estar pagadas. E) La disminucin de capital por desvalorizacin del activo se considerara siempre e n el Representante Legal presente a la Junta General Extraordinaria de Accionistas convocada al efecto, una apreciacin detallada de dicha desvalorizacin.SEPTIMA.- DE LAS ACCIONES I) Las acciones sern siempre nominativas y

se transferirn por endoso de su registro en el Libro de Registro de Acciones de la Sociedad. Mientras la Inscripcin del traspaso no se efecte con las formalidades que la ley determina, no producir efecto con para con la sociedad, ni para con terceros, la Sociedad no estar obligada en ningn caso, a examinar la autenticidad de la firma del endosante; para la sociedad no habr otros accionistas que los que aparecen inscritos como tales en el Libro de Registro respectivo.- II) Los ttulos de las acciones llevaran adems de los requisitos que exige la ley, la indicacin que el capital de la sociedad es variable, el monto mnimo del capital social y la firma del Representante Legal, podrn emitirse ttulos representativos de una o ms acciones, facultndose a los accionistas para obtener, cuando lo deseen, el cambio de unos ttulos por otros con valor equivalente. III) Toda accin es indivisible singularmente considerada no reconocindose ms que un solo propietario por accin; en consecuencia, si por sucesin testamentaria o intestada, o por cualquier otro medio legal, alguna accin pasa al dominio de varias personas; estas debern designar un Representante comn para que haga uso de su derecho en la sociedad 15

AP 5/1082 LIBRO 23 PGINA 328

En el cumplimiento de sus obligaciones. IV) La propiedad de una o ms acciones implica para sus actuales y sus futuros propietarios. Aceptacin absoluta de lo dispuesto en el presente instrumento, as como el de las resoluciones de la Junta General de Accionistas. V) Cada accin dar derecho a un voto en toda clase de sucesiones de la junta general de accionistas de la sociedad. VI) En caso de prdida, destruccin o extravo de los certificados de acciones, el interesado solicitara por escrito la reposicin respectiva del representante legal, expresa ndo el nmero de certificado a reponer. Los certificados de acciones repuestos expresaran el mismo nmero que los primitivos. Con una nota que indique la calidad de repuestos. Si despus de repuesto un certificado de accin apareciere el primitivo, este se tendr por anulado. Todos los gastos de la reposicin sern por cuenta del accionista interesado. VII) Las acciones de menores de edad, de Sociedades o de cualquier persona jurdica, sern representadas por sus respectivos representantes legales o por las personas en quienes estos hayan delegado la representacin. Los accionistas podrn hacerse representar en toda clase de sesiones de Junta General de Accionistas, por otros accionistas o por cualquier otra persona, mediante carta poder suficiente, VIII) En el caso de aumento de capital acordado por la Junta General de Accionistas, las acciones de la Sociedad emitidas de acuerdo con el Rgimen de Capital Variable, mientras no estn totalmente pagadas, solo podrn transferirse con autorizacin previa y escrita del Representante Legal. Las acciones que estn totalmente pagadas podrn transferirse sin autorizacin del Representante Legal. - OCTAVA.LIBRO DE REGISTRO DE ACCIONES Y DE ACCIONISTAS.- En el domicilio de la Sociedad se llevara un libro especial de R egistro de Acciones y de Accionistas, que estar a cargo del Representante Legal, en el cual se inscribirn los socios y las acciones que les correspondan, expresando su nombre, domicilio y direccin y los dems datos exigidos por la ley. Los interesados estn en la obligacin de notificar al Representante Legal, con los datos respectivos, toda modificacin que 16

AP 6/1082 LIBRO 23 PGINA 329

Hubiere a este respecto. Para los efectos legales, solamente sern accionistas de la Sociedad, las personas que figuren en dicho registro. NOVENA.DISTRIBUCION Y PAGO DE DIVIDENDOS.- La distribucin de dividendos se verificara en la forma, poca y fecha que acuerde la Junta General de Accionistas. El Representante Legal Podr sealar la fecha u oportunidad de paga r los dividendos, si la Junta General de Accionistas le hubiere otorgado esa facultad. Los dividendos que se acuerden sern pagados de conformidad con la Ley. El reparto de utilidades nunca podr exceder el monto de las que realmente se hubieren obtenido, conforme al balance general y estado de prdidas y ganancias.- DECIMA.DERECHO PREFERENTE EN CASO DE AUMENTO DE CAPITAL. En caso de aumento de capital los accionistas gozaran de derecho preferente para suscribir las nuevas acciones que se emitan, en propo rcin al nmero de acciones que posean, a la fecha en que se acuerde el aumento y a suscribir cualesquiera aportaciones suplementarias de capital. Los derechos conferidos a los accionistas en caso de aumento de capital debern ejercitarse dentro de los quince das siguientes a la publicacin del acuerdo respectivo o de su notificacin en el domicilio de los accionistas.DECIMA PRIMERA.-

GOBIERNO DE LA SOCIEDAD. Las Juntas Generales de Accionistas constituyen la suprema autoridad de la sociedad. Estas Juntas tendrn las facultades y obligaciones que seala la Ley. DECIMA SEGUNDA.- JUNTAS GENERALES. La Junta General Ordinaria se reunir por lo menos una vez al ao dentro de los cinco meses que siguen a la clausura del ejercicio social. Las Juntas Generales Extraordinarias se reunirn cuando lo acuerde la Junta Directiva o el Administrador nico Propietario en su caso, o cuando lo pidan por escrito los accionistas que representen por lo menos el cinco por ciento del Capital Social, indicando los asuntos a tratar y en cualquier otro caso que ordene la Ley. En dichas Juntas como regla general debern ventilarse los asuntos a que se refieren los Artculos Doscientos Veintitrs y Doscientos Veinticuatro del Cdigo de Comercio respectivamente. DECIMA TERCERA.CONVOCATORIA, 17

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QUORUM Y PORCENTAJE DE VOTACION. Las convocatorias a Juntas Generales se darn por medio de un aviso que se redactar y publicar de conformidad a la Ley, con una anticipacin mnima de treinta das. El qurum y porcentaje de votacin sern los que seala la Ley para cada tipo de Junta.DECIMA CUARTA.- ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD. La Administracin

de la Sociedad estar a Cargo de una Junta Directiva compuesta de dos Directores Propietarios y dos Suplentes o de un Administrador nico Propietario y su respectivo Suplente, segn lo decida la Junta General Ordinaria de Accionistas. Tanto los miem bros de la Junta Directiva como el Administrador nico Propietario y sus respectivos Suplentes en su caso, durarn en sus funciones cinco aos, pudiendo ser reelectos. En caso de muerte, ausencia, renuncia, incapacidad, etctera, del Administrador nico Propietario ser sustituido por el respectivo suplente. En caso que la Administracin de la Sociedad sea confiada a una Junta Directiva y ocurriere la muerte, ausencia, renuncia, incapacidad, etctera de cualquiera de los Directores Propietarios, este ser sustituido temporal o definitivamente, segn el caso, por el Director Propietario inmediato inferior y se llamar a uno de los Suplentes para que ocupe la vacante del ltimo Director Propietario.DECIMA QUINTA.- REPRESENTACION LEGAL. Los miembros Propietarios

de la Junta Directiva, actuando conjunta o separadamente o el Administrador nico Propietario de la Junta Directiva, actuando conjunta o separadamente o el Administrador nico Propietario, en su caso, tendrn la representacin judicial y extrajudicial de la sociedad, con las ms amplias y extensas facultades para administrar y dirigir los negocios de la sociedad, pudiendo en consecuencia celebrar toda clase de actos y contratos y realizar todas las operaciones y contraer toda clase de obligaciones que la Junta General de Accionistas le seale en sesin al efecto. DECIMA SEXTA.- ATRIBUCIONES DE LA JUNTA DIRECTIVA O DEL ADMINISTRADOR UNICO EN SU CASO. En el ejercicio de sus atribuciones la Junta Directiva o el Administrador nico Propietario estarn 18

AP 8/1082 LIBRO 23 PGINA 331

encargados de: a) Atender a la organizacin interna de la sociedad y reglamentar su funcionamiento; b) Abrir y cerrar agencias, sucursales, oficinas o dependencias; c) Nombrar y remover a los Gerentes, Subgerentes, Agentes o Representaciones, sealarles su s atribuciones y asignarles sus emolumentos; d) Crear las plazas de personal de la Sociedad y asignarles sus remuneraciones; e) Reglamentar el uso de la firma social; f) Elaborar y publicar los balances en tiempo y forma; g) Convocar a Los accionistas a Juntas Generales; h) Proponer a la Junta General la aplicacin de utilidades, creacin y modificacin de reservas y distribucin de dividendos; i) La Junta Directiva podr delegar sus funciones de administracin y representacin en uno de los Directores o en comisiones que designe de entre sus miembros, quienes deben ajustarse a las instrucciones que reciban y dar peridicamente cuenta de su gestin. DECIMA SEPTIMA.- GERENCIA. La Junta Directiva o el Administrador nico, en su caso, podrn nombrar para la ejecucin de sus decisiones uno o varios Gerentes o Subgerentes, sean o no accionistas. Los Poderes que se otorguen determinarn la extensin del mandato y sus restricciones. DECIMA OCTAVA.- VIGILANCIA. La vigilancia y la fiscalizacin constante de las actividades y operaciones sociales est ar confiada a un Auditor designado por la Junta General, la cual podr removerlo, proveer a su vacante, sealar su remuneracin, determinara el Plazo de su ejercicio y podr reelegirlo ilimitadamente. El Auditor tendr las facultades y obligaciones sealadas por el Cdigo de Comercio. DECIMANOVENA.- EJERCICIO ECONOMICO. El Ejercicio econmico de la Sociedad

ser de un ao, comprendido del uno de Enero al treinta y uno de Diciembre de cada ao. VIGESIMA.- RESERVAS. Las reservas sern las que establece el Cdigo de Comercio. Adems la Junta General podr decretar las reservas voluntarias que estime convenientes. VIGESIMA PRIMERA.- DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LA SOCIEDAD. La disolucin de la sociedad proceder en cualquiera de los casos contemplados por la L ey. Cuando se proceda a la disolucin y liquidacin de la 19

AP 9/1082 LIBRO 23 PGINA 332

Sociedad se nombrara en la Junta General que as lo acuerde una Junta de Liquidadores que ser integrada por dos miembros. Las sustituciones de cualquier liquidador se harn de igual manera. VIGESIMA SEGUNDA.NOMBRAMIENTO DE LOS ADMINISTRADORES. Los otorgantes acuerdan en este acto nombrar como Administrador nico Propietario a la seoritaCECIBEL JOVEL y como Administrador nico Suplente a la seorita ANGELICA GONZALEZ, quienes ya han sido identificados; y duraran en sus

cargos cinco aos contados a partir de la fecha de su Inscripcin. Y yo el Notario DOY FE: A) De que tuve a la vista el Cheque Certificado Serie A Nmero: cero cero cero cero ochocientos sesenta y seis por la cantidad de VEINTICINCO MIL DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA, equivalentes a DOSCIENTOS DIESIOCHO MIL SETECIENTOS CINCUENTA COLONES, librado contra el Banco Citi Bank, S.A.; a nombre de la Sociedad FARMACEUTICA, S.A. DE C.V., emitido el da once de mayo del presente ao, y Certificado el mismo da por el mismo Banco, que representa el pago de los aportes, al valor del cien por ciento de las acciones, haciendo en consecuencia la tradicin a la Sociedad de las ap ortaciones indicadas; B) Que les explique a los comparecientes los efectos legales del presente instrumento; C) Que les advert de la obligacin que tienen de inscribir la presente en el Registro de Comercio, los efectos de dicha inscripcin y las sancione s por su incumplimiento. As se expresaron los comparecientes, en sus respectivos caracteres, a quienes explique los efectos legales del presente instrumento; y ledo que les hube ntegramente en un solo acto sin interrupcin todo lo escrito, ratifican su contenido y firmamos DOY FE.- SO ANTE MI: del folio noventa y seis vuelto al folio ciento uno vuelto del LIBRO VEINTICUATRO DE MI PROTOCOLO, que vence el da 12 doce de Diciembre del dos mil once; y para ser entregado a la Sociedad FARMACEUTICA, S.A DE C.V. DONAS, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, firmo y sello el presente testimonio en la Ciudad de San Salvador, a los doce das del mes de mayo del dos mil nueve. 20

AP 10/10

IR AL INDICE21

AP 1/41 SISTEMAS DE CONTABILIDAD a. Polticas Generales de la Empresa

a.1. Polticas AdministrativasCompras: Las compras deben ser realizadas a travs de una orden de compras y autorizadapor la Gerencia General. La solicitud de compra de productos farmacuticos y nutricionales, siendo autorizada por el Gerente General; se enva a casa matriz. La Empresa FARMACEUTICA,S.A. DE C.V. importa el 100% de la mercadera que comercializa en el pas

Pagos: - Los pagos si se generan con cheques deben ser autorizados y firmados segn personal autorizado para dicho proceso. - Los quedan sern entregados los das martes y jueves de cada semana. - Los cheques sern entregados el da viernes. Ventas: - Los precios sern asignados por el Gerente General. - Los descuentos mayores al 5% debern ser autorizados por el Gerente General. - Se cambian productos farmacuticos y bebidas nutricionales por otro equivalente, de tal forma que se compense su costo. - Despus de 3 meses de vencido no se reconoce reembolso, solo se recibe el producto para su destruccin. - Cuando los productos recibidos tienen un mximo de 3 a 6 meses antes del vencimiento, se dan en promocin, de lo contrario son destruidos dejando constancia por medio de una acta notariada por dicha destruccin, lo cual no se debita en IVA y lo declara como un gasto no deducible en la declaracin del Impuesto sobre la Renta Crditos y Cobros: La aprobacin y asignacin de lmites de crdito sern realizada por el Gerente General. Todo cliente al que se le autorice crdito debe firmar pagar o letra de cambio. Los cobros del da deben ser remesados a ms tardar al da siguiente. El perodo de cobro vara de 30 a 60 das.

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AP 2/41a.2 Polticas ContablesBase de Presentacin Los activos y pasivos, as como los ingresos y gastos, son presentados de conformidad a principios de contabilidad generalmente aceptados en El Salvador. a) Inventarios Los inventarios estn valuados al costo, que es menor que el valor el mercado, mtodo usado para la determinacin del costo, es el de costo promedio. Las devoluciones de inventario de mercadera vencida o daada son cargadas en el resultado de periodo una vez que se determine la condicin de estos inventarios. b) Bienes Muebles e Inmuebles y Depreciacin Los bienes muebles e inmuebles estn registrados al costo de adquisicin. Las mejoras y renovaciones importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y mantenimiento que no alargan la vida til del activo son registrados directamente al gasto. La Compaa utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus activos, tanto para propsitos fiscales como financieros. Las ganancias y prdidas provenientes de activos fijos se incluyen en los resultados del ao. Pasivo Laboral Las polticas laborales de la Compaa son las establecidas de conformidad al Cdigo de Trabajo vigente tomando en cuenta las compensaciones que van acumulndose a Favor de los empleados, que pueden llegar hacerles pagadas en caso de despidosin Causa justificada. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin definida, mediante el cual la compaa y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones administrado por una Institucin especializada autorizada por el Gobierno de El Salvador. Es importante de mencionar, que la compaa no ha efectuado cambios a sus polticas generales y contables durante los dos ltimos aos.

c)

b. Sistema Contable:Datos Generales: a) Nmero de Identificacin Tributaria : 0614-101205-001-5

b) Nmero de Registro de Contribuyente de IVA: 95-4 c) Matrcula de Comerciante Social d) Matrcula de Empresa y Establecimiento e) Direccin exacta de la Empresa: : 8236 : 5834-4000 y 6070-4000.

23

AP 3/41f) Orden de Malta n. 2450, Urbanizacin Santa Elena Municipio de Antiguo Cuscatln, La Libertad Telfonos: 2248-5972, 2248-5973; Fax: 2248-3600.

Activo en Giro: - $ 4, 987,929.09, al 31 de Diciembre de 2006.

Datos del Sistema:y La contabilidad se llevar en base a acumulacin, el perodo contable ser del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao. Para evaluar los inventarios de productos adquiridos para la venta, se adoptar el sistema de costos de adquisicin con base a promedio. Los inventarios se llevarn en forma permanente, haciendo verificaciones de existencias fsicas cada mes o por lo menos dos veces al ao.

y

y

Datos de los Registros Contables y Otros:y y La contabilidad se llevar en hojas separadas. Los libros auxiliares, el libro mayor se lleva en sistemas mecanizados en CPC, servidor HP en red multiusuario. La codificacin de los documentos estar a cargo del contador, que proceder dicha documentacin en los libros, y elaborar los reportes diarios del movimiento contable, los balances mensuales de comprobacin y registrar los asientos contables en el libro diario y mayor. Los libros legalizados son los siguientes: Libro de Diario - Mayor: en hojas legalizadas y al final se empastan. Libro de Estados Financieros: Libro empastado. Libro de Registro de Accionistas: Libro empastado Libro de Registro de aumentos y disminuciones y capital: Libro empastado. Libro de Compras IVA en hojas legalizadas y al finalizar se empastan. Libro de Ventas a Consumidores finales y de contribuyentes en hojas legaliza das y al final empastadas. Libro de Actas de junta directiva: Libro empastado de hojas movibles. Libro de Actas de junta general de accionistas: Libro empastado de hojas movibles. Los registros se llevarn de la siguiente manera: El libro diario mayor en hojas separadas se registrarn diariamente, en orden cronolgico mediante resmenes diarios. Los libros de estados financieros, registros de accionistas y registro de aumentos y disminuciones de capital sern foliados, empastados y se llevarn mecanizado; los

y

y y y y y y y y y y y y

24

AP 4/41y y libros de actas de junta directiva y actas de junta general de accionistas sern foliados y empastados y se llevarn mecanizados. Libro de registros de IVA: se llevarn diariamente en forma mecanizada, y en forma peridica por el volumen de las hojas empastadas.

y

Se llevarn los siguientes libros auxiliares: - Libro auxiliar de cuentas de balance y de resultados. - Registro auxiliar de activo fijo y depreciaciones. - Registro auxiliar de Inventario. - Registro auxiliar de Importaciones. La depreciacin de activos fijos se registrar en hojas movibles y a base de cuotas anuales y se llevar una tarjeta de control por cada bien que se encuentre registrado bajo este concepto. Los registros contables se encuentran hasta el 31 de diciembre de 2009.

y

y

Documentos Fundamentales:y La fuente de informacin de los ingresos y diario ser el propio documento justificativo de la operacin, tales como los formularios: Crditos Fiscales, Facturas Consumidor Final, Comprobante de Retencin, Notas de Crdito, Notas de Remisin y Notas de Abonos de clientes, y otros documentos probatorios de ingresos, etc. El funcionario encargado de autorizar en forma los comprobantes de ingreso, egresos y diario ser el representante legal y contador o en su defecto por persona autorizada para ese fin. - Ingresos por el Representante Legal o Gerente segn el caso o grado de autorizacin. - Diarios, estos sern autorizados por el contador. Se har comprobantes por cada operacin o grupo de operaciones de la siguiente forma: - Por todas las transacciones de ingresos de un da se elaborar al final del mismo da una Nota de Abono por cada comprobante cancelado. - Por cada transaccin de egresos se emitir un cheque en el da correspondiente y por las operaciones que sean necesarias cancelar.

y

y

25

AP 5/41 FARMACEUTICA, S.A.DE C.V. DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE. ESTRUCTURA DE CODIFICACIONEl presente Catlogo de Cuentas, est estructurado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad, las cuales de acuerdo a lo publicado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica, ente regulador en materia contable, segn nuestra legislacin nacional, entraron en vigencia obligatoria a partir del ejercicio econmico del 2004 y es el que utilizar la Sociedad PHARMATECH, SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE, para toda operacin que realice, utilizando el sistema numrico para su codificacin, el cual estar integrado de la forma siguiente : 1. 1.1. 1.2. 2 2.1. 2.2. 3 3.1. 4 4.1. 5 5.1. 6 6.1. 7 7.1. 8 8.1. ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVO PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS RESULTADOS DEUDORES COSTOS Y GASTOS RESULTADOS ACREEDORES VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS LIQUIDADACION DE RESULTADOS DEUDORES Y ACREEDORES CUENTAS LIQUIDADORAS CUENTAS DE ORDEN CUENTA DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CON TRA

El primer dgito de este Sistema Numrico ser el Agrupador Principal de Rubros, El segundo dgito de este sistema nos indicar el rubro de agrupacin de Cuentas y el Tercer dgito se referir a la Cuenta Mayor Principal, las Sub-cuentas se designarn por una cuarta cifra y si hubiera necesidad de sub-subcuentas, se designar una quinta cifra y as sucesivamente.

26

AP 6/41

Este Catlogo de Cuentas forma parte del sistema de contabilidad que utilizar la Empresa, para controlar las operaciones realizadas por la misma y poder formular los Estados Financieros necesarios, para la buena administracin de la empresa, cumplindose as con los lineamientos de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y un buen Control Interno que contribuya al resguardo de los Activos y de fe de la veracidad de los Pasivos que la Empresa presente, as como tambin el cumplimiento de las disposiciones fiscales y dems leyes administrativas del pas.

CECIBEL JOVEL Representante Legal

27

AP 7/41FARMACEUTICA, SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE CATALOGO DE CUENTAS CONTABLESACTIVO 1.1. ACTIVOS CORRIENTES 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1.1.1.01. Caja General 1. Oficina Administrativa 1. Moneda Local 2. Moneda Extranjera 2. Sala de Ventas 1. Moneda Local 2. Moneda Extranjera 1.1.1.02. Caja Chica 1. Oficina Administrativa 1. Custodio 2. Sala de Ventas 1. Custodio 1.1.1.03. Bancos y Financieras 1. Cuentas Corrientes 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 2. Cuentas de Ahorro 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 3. Depsitos a Plazo 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario 4. Cuentas Moneda Extranjera 1. Banco Agrcola Comercial 2. Banco Cuscatln 3. Banco Salvadoreo 4. Banco de Comercio 5. Banco Hipotecario

28

AP 8/411.1.1.04. Fondos de Cambio 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 1.1.1.05. Equivalentes de Efectivo 1. Pagars de Tarjetas de Crdito 3. Reportos de Bolsa 1.1.2. CUENTAS POR COBRAR 1.1.2.01. Clientes 1. Mercaderas 1. Cartera A 1. Referencia del Cliente 2. Servicios 1. Cartera A 1. Referencia del Cliente 1.1.2.01.R. Estimacin para Ctas. Incobrables 1. Mercaderas 1. Referencia del Cliente 2. Servicios 1. Referencia del Cliente 1.1.2.02. Documentos Por Cobrar 1. Con Garanta Real 2. Sin Garanta Real 1.1.2.03. Suscriptores de Acciones 1. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 2. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 1.1.2.04. Prstamos a los Accionistas 1. Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 2. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 1.1.2.05. Anticipos al Personal 1. Personal de Administracin 2. Personal de Ventas 3. Personal de Servicios

29

AP 9/411.1.2.06. Prstamos al Personal 1. Personal de Administracin 2. Personal de Ventas 3. Personal de Servicios 1.1.2.07. Deudores Varios 1. Pagos por Cuenta Ajena 2. Otros Prstamos 1.1.2.08. Impuestos Pagados por Anticipado 1. Crdito Fiscal IVA 1. Crdito Compras Locales 2. Crdito por Importaciones 2. Pago a Cuenta I.S.R. 1. Del Presente Ejercicio 2. De Ejercicios Anteriores 3. Otros Impuestos

1.1.2.09. Gastos Pagados por Anticipado 1. 2. 3. 4. 5. 1.1.3. Primas de Seguros Intereses Alquileres Anticipos a Proveedores Otros

INVENTARIOS 1.1.3.01. Inventarios 1. Mercaderas 2. Papelera y Utiles 3. Otros 1.1.3.02.R Estimacin Para Obsolescencia 1. Mercaderas 4. Papelera y Utiles 2. Otros

1.1.4.

INVERSIONES Y VALORES 1.1.4.01. Ttulos y Valores 1. Inversiones en Sociedades 1. Acciones Preferentes 2. Acciones Comunes 3. Aportes Sociales 2. Otras Inversiones 1. Bonos del Gobierno Central 2. Cdulas Hipotecarias 3. Ttulos de Capitalizacin

30

AP 10/411.2. ACTIVOS NO CORRIENTES 1.2.1. Bienes Inmuebles Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas

1.2.1.01

1.2.1.02

1.2.1.03

1.2.2.

Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio

1.2.2.01

1.2.2.02. 1.2.2.03.

1.2.2.04.

1.2.2.05

1.2.3.

Revaluacin de Activo Fijo 01. Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana 02. Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 03. Instalaciones Oficina Administrativa Sala de Ventas 04. Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 05. Mobiliario y Equipo Salas de Ventas Sala de Ventas

31

AP 11/4106. Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 07. Mobiliario y Equipo de Servicio 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicios 08. Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 1.2.4. Depreciacin Acumulada Bienes Inmuebles Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Oficina 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio (R)

1.2.4.01 1.2.4.01.01

1.2.4.01.02

1.2.4.01.03

1.2.4.02 1.2.4.02.01

1.2.4.02.02. 1.2.4.02.03.

1.2.4.02.04.

1.2.4.02.05

1.2.5.

Gastos de Constitucin y Organizacin 01. Gastos de Constitucin 02. Gastos de Organizacin

1.2.6. Gastos Pre Operativos 01. Actividades Comerciales

32

AP 12/4102. Actividades de Servicio 03. Actividades Industriales 1.2.7. Pedidos en Trnsito 01. Mercaderas 02. Otros Pedidos Cuentas por Liquidar 01. Anticipos a Terceros 02. Asuntos Pendientes 03. Depsitos en Garanta

1.2.8.

2. 2.1.

PASIVO PASIVOS CORRIENTES 2.1.1. Proveedores 01. Locales 02. Del Exterior Obligaciones Financieras a Corto Plazo 2.1.2.01. Prstamos Bancarios 1. Lneas de Inversin 2. Lneas de Capital de Trabajo 3. Lneas de Exportacin 4. Lneas Rotativas 5. Documentos Descontados

2.1.2.

2.1.2.02. Sobregiros Bancarios 1. Sobregiros Autorizados 2. Sobregiros no Autorizados 2.1.2.03. Otras Instituciones 2.1.3. Documentos por Pagar 01. 02. 03. 04. 2.1.4. Contratos a Plazos Cartas de Crdito Cobranzas del Exterior Otros Documentos

Retenciones Legales 01. Cotizaciones ISSS 02. Retenciones I.V.A. a Terceros 03. Impuesto sobre la Renta Empleados 04. Prstamos Bancos e Instituciones Financieras 05. Vialidades Empleados 06. Procuradura General de la Repblica 07. Otras Retenciones

33

AP 13/412.1.5. Dividendos por Pagar 01. Por Utilidades de Operacin 02. Por Utilidades de Capital 2.1.6. Prstamos de Accionistas 01. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino 02. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 2.1.7. Acreedores Varios 01. Locales 02. Del Exterior

2.1.8.

Provisiones 01. Seguro Social 02. Impuesto IVA. 03. Planillas por Liquidar 04. Impuestos Directos sobre Renta 05. Vacaciones y Aguinaldos 06. Impuestos Municipales 07. Pago a Cuenta Renta Dbitos Impuestos IVA 01. Dbitos Ventas Consumidores 02. Dbitos Ventas Contribuyentes

2.1.9.

2.2.

PASIVOS NO CORRIENTES 2.2.1. Obligaciones Financieras a Largo Plazo 2.2.1.01. Prstamos Hipotecarios 1. Bancos del Sistema 2. Instituciones Financieras 3. Otros Acreedores 2.2.1.02 Prstamos Prendarios 1. Bancos del Sistema 2. Instituciones Financieras 3. Otros Acreedores 2.2.2. Crditos Accionistas 01. Accionistas Fundadores 1. Cesar Edmundo Bertacchini 2. Fernando Carlos Basail 3. Sergio Marcelo Sanseverino

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AP 1 4/4102. Otros Accionistas 1. Referencia del Accionista 2.2.3. Provisin para Obligaciones Laborales 01. Personal de Administracin 02. Personal de Ventas 03. Personal de Servicio 2.2.4. Anticipos e Ingresos por Liquidar

2.2.4.01 Anticipos sobre Ventas 1. A Ventas Futuras 2. Otros Anticipos 2.2.4.02 Anticipos sobre Servicios 1. A Servicios Futuros 2. Otros Anticipos 2.2.4.03 Ingresos por Liquidar 1. Ingresos Sin Concepto 2. Depsitos Transitorios

3. 3.1.

PATRIMONIO CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS 3.1.1. Capital Social 01. Capital Social Mnimo 1. Suscrito Pagado 2. Suscrito No Pagado 02. Capital Social Variable 1. Suscrito Pagado 2. Suscrito No Pagado 3.1.2. Supervit por Revaluaciones de Activos 01. Terrenos 1. Naturaleza Rstica 2. Naturaleza Urbana 02. Edificaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 03. Instalaciones 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas

04. Mobiliario y Equipo de Oficina

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AP 15/411. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 05. Mobiliario y Equipo Salas de Ventas 1. Sala de Ventas 06. Vehculos 1. Oficina Administrativa 2. Sala de Ventas 07. Mobiliario y Equipo de Servicios 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 08. Herramientas y Equipo Pequeo 1. Oficina Administrativa 2. Referencia del Servicio 3.1.3. Reserva Legal 01. Por Capital Mnimo 02. Por Capital Variable Resultados por Aplicar Utilidades de Operacin 1. Utilidades del Ejercicio Corriente 2. Utilidades de Ejercicios Anteriores Prdida de Operacin 1. Prdidas de Ejercicios Anteriores 2. Prdidas del Ejercicio Corriente

3.1.4. 3.1.4.01

3.1.4.02.

4.

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORES 4.1. COSTOS Y GASTOS

4.1.1. Costo de Ventas 01. Costo de Ventas

4.1.2. Costos de Produccin 01. Productos Farmacuticos. 4.1.3. Costos por Servicios 01. Servicios Mdicos. CLASIFICACION DE SUB CUENTAS PARA LOS CENTROS DE COSTOS 1. Materiales y Suministros Directos 1. Materiales y Suministros

36

AP 16/412. Sueldos y Salarios Directos 1. Sueldos y Salarios 3. Costos Indirectos 1. Sueldos y Salarios 2. Horas Extras 3. Bonificaciones 4. Vacaciones y Aguinaldos 5. Indemnizaciones 6. Seguro Social y A. F. P. 7. Mantenimiento Eq. de Servicio 8. Reparaciones Eq. de Servicio 9. Papelera y Utiles 10. Otros Materiales Indirectos 11. Impuestos Fiscales 12. Impuestos Municipales 13. Comunicaciones 14. Energa Elctrica 15. Honorarios Profesionales 16. Agua ANDA 17. Materiales Desechables 18. Mantenimiento Mobiliario y Equipo 19. Mantenimiento de Vehculos 20. Vigilancia 21. Mantenimiento de Edificaciones 22. Arrendamientos 23. Atenciones al Personal 24. Qumicos para Mantenimiento 25. Cortesas a Clientes 26. Publicidad y Promociones 27. Matrculas Vehculos

28. 29. 30. 31.

Gastos de Representacin Viticos Combustible y Lubricantes Miscelneos

4.1.4. Gastos de Venta 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Sueldos y Horas Extras Comisiones Vacaciones y Aguinaldos Bonificaciones e Indemnizaciones Seguro Social y A. F. P. Alquileres Depreciaciones Comunicaciones Energa Elctrica Impuestos Fiscales Impuestos Municipales Anda-Agua Seguros Papelera y Utiles Mantenimiento de Mobiliario y Equipo Honorarios Profesionales Gastos de Representacin

37

AP 17/4118. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 4.1.5. Gastos de Viaje Viticos Atenciones al Personal Amortizaciones Combustible y Lubricantes Mantenimiento de Vehculos Publicaciones Pasajes y Transportes Gabachas y Uniformes Vigilancia Gastos No Deducibles Material de Empaque Promociones Publicidad Gastos Miscelneos

Gastos de Administracin 1. Sueldos y Horas Extras 2. Vacaciones y Aguinaldos 3. Bonificaciones e Indemnizaciones 4. Seguro Social y A. F. P. 5. Alquileres 6. Depreciaciones 7. Comunicaciones 8. Energa Elctrica 9. Impuestos Fiscales 10. Impuestos Municipales 11. Anda-Agua 12. Seguros 13. Papelera y Utiles 14. Mantenimiento de Mob. y Eq. de Oficina 15. Honorarios Profesionales 16. Gastos de Representacin 17. Gastos de Viaje 18. Atenciones al Personal 19. Amortizaciones 20. Combustible y Lubricantes 21. Mtto. de Vehculos 22. Publicaciones 23. Pasajes y Transportes 24. Matrculas Comerciales 25. Vigilancia 26. Gastos No Deducibles 27. Gastos Miscelneos

4.1.6. Gastos Financieros 1. Intereses 2. Comisiones Bancarias 3. Diferencial Cambiario 4. Gastos Notariales 5. Gastos Varios 4.1.7. Otros Gastos 1. Prdida en Venta de Activos Fijos 2. Gastos Ex Ejercicio

38

AP 18/415. CUENTA DE RESULTADOS ACREEDORAS 5.1. VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS 5.1.1. Ventas de Mercaderas 1. Mercaderas

5.1.2. 5.1.3.

Ingresos por Servicios 1. Servicios Mdicos Productos Financieros 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Intereses Ganados en Ahorros Intereses Corrientes Intereses Moratorios Comisiones Dividendos Devengados Intereses por Inversiones Miscelneos

5.1.4.

Productos Varios 1. Sobrantes de Caja 2. Subproductos 3. Miscelneos

6. 6.1.

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS 6.1.1. Prdidas y Ganancias

7. 7.1.

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN 7.1.1. Cuentas de Orden 1. Garantas Bancarias 2. Disponibilidad en Lneas de Crdito 3. Responsabilidades con Clientes

39

AP 19/418. 8.1. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA 8.1.1. Cuentas de Orden Por el contrario 1. Garantas Bancarias 2. Disponibilidad en Lneas de Crdito 3. Responsabilidades con Clientes San Salvador, 01 de Agosto de 2006

CECIBEL JOVEL Representante Legal

PHARMATECH, SOCIEDAD ANNIMADE CAPITAL VARIABLE

MANUAL DE CUENTAS CONTABLESEn este Manual de Instrucciones se revelan Cuentas de Mayor, con sus respectivos cdigos, clasificadas en el nivel tres, describindose en forma general su composicin, ya que en forma detallada se revelan las cuentas de cuarto nivel, con su respectivo cdigo, explicando lo que debe registrarse en ellas y cmo deben Debitarse y Acreditarse; Adems, el carcter de su saldo. Dejando a opcin de la Administracin, crear sub cuentas en las siguientes divisiones, a efectos de lograr una mayor precisin en el conocimiento de las operaciones realizadas por la Empresa. 1. ACTIVOS Son todos los recursos propios y controlados por la sociedad, como resultado de sucesos pasados, y de los que la Compaa espera obtener en el futuro beneficios econmicos. Los activos se clasifican en dos grandes grupos: Activos Corrientes y Activos No Corrientes. 1.1. ACTIVOS CORRIENTES Un activo es corriente o a corto plazo cuando: Su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la Empresa, o se mantiene fundamentalmente por los motivos comerciales, para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro de un perodo de doce meses, iniciado desde la fecha de cierre del Balance, o se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida.

40

AP 20/41El Activo Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Efectivo y Equivalentes; Cuentas por Cobrar; Inventarios; Inversiones y Valores 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Comprende tanto el dinero existente en caja general, dinero de fondos fijos, los depsitos bancarios a la vista y equivalentes a efectivo. Equivalentes a Efectivo son inversiones a corto plazo, con recuperacin segura y pronta y/o a plazos de vencimiento no mayor a un ao. Esta Cuenta de Mayor se subdivide en cuentas siguientes:

1.1.1.1. DEBITO:

CAJA GENERAL

Esta cuenta se Cargar, con los ingresos que de modo general y en efectivo perciba la empresa. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el importe de los depsitos bancarios y pagos hechos en efectivo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia al final de cada balance. 1.1.1.2. CAJA CHICA DEBITO: Esta cuenta se Cargar, con el importe del fondo que se establezca, para el pago en efectivo de gastos de menor cuanta y con los incrementos que a ste se le hagan. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para cancelar totalmente o parcialmente el fondo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia en poder del custodio del fondo. 1.1.1.3. BANCOS Y FINANCIERAS DEBITO: En esta cuenta se Cargar, con los depsitos, notas de abono y notas de traspaso efectuadas en todo tipo de cuentas bancarias. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de los fondos que se extraigan de las cuentas bancarias, para pagos en general, as como tambin con las notas de cargo que emitan los bancos y financieras.

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AP 21/41SALDO: Su saldo ser bancarias. 1.1.1.4. DEBITO: Esta cuenta se Cargar, con los fondos que de modo general y en efectivo se entreguen a los encargados de caja, para mantener valores para cambio. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para cancelar totalmente o parcialmente el fondo. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el efectivo en existencia en poder del custodio del fondo. deudor y representar, el efectivo disponible en las diferentes cuentas

FONDOS DE CAMBIO

1.1.1.5. DEBITO:

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Esta cuenta se Cargar, con los valores recibidos por Reportos en bolsa y con los Pagars de Tarjetas de Crdito, debidamente adjudicados a la empresa, por las ventas que se efecten a cargo de usuarios de las diferentes tarjetas de crdito acreditadas en los establecimientos propiedad de la empresa. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de los fondos que se transfieren a las diferentes cuentas bancarias propiedad de la compaa, as como tambin con las notas de cargo que emitan los bancos y financieros, a favor de los Financiantes de Tarjetas de Crdito. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, los valores en reportos y pagars de la compaa.

1.1.2.

CUENTAS POR COBRAR

Representan los derechos obtenidos por la empresa ante terceros, provenientes de la venta de mercadera al crdito, operaciones relacionadas a los accionistas y el personal, y otras operaciones ajenas al giro normal de la compaa. Esta Cuenta de Mayor se subdivide en las cuentas siguientes: 1.1.2.1. CLIENTES

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AP 22/41DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores provenientes de las ventas al crdito que otorgue la empresa y los servicios al crdito. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que los clientes hagan a comprobantes de crdito fiscal y/o facturas de crdito a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los comprobantes de crdito fiscal y/o facturas de crdito pendientes de cancelar por los clientes. 1.1.2.1.R. DEBITO: Se cargar, con los valores de las Ctas. Incobrables, que llenen los Requisitos de para su liquidacin correspondiente. CREDITO: Se abonar, con los valores que la administracin estime, sean de dudosa recuperacin, de acuerdo a las polticas Internas. SALDO: Su saldo ser deudor y representa, el valor total de las estimaciones que para efectos de la mora de cartera tenga, acumulada la empresa. ley, ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES

1.1.2.2. DOCUMENTOS POR COBRAR DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda a terceros, respaldados con documentos a cargo de los mismos. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con los abonos parciales o totales, que terceros hagan a cuenta de Documentos al Cobro a favor de la empresa. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los Documentos al Cobro a favor de la empresa, que se encuentren pendientes de cancelar por terceros. 1.1.2.3. SUSCRIPTORES DE ACCIONES y estn

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AP 23/41DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el valor de acciones suscritas por los accionistas, ya sea por suscripcin original o por aumento de capital. CREDITO: Esta cuenta se abonar, cuando los accionistas hagan efectivo su capital suscrito, ya sea de forma parcial o total. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de las acciones que se encuentran suscritas y que no han sido pagadas por los accionistas. 1.1.2.4. PRESTAMOS A LOS ACCIONISTAS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de prstamos a los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que hagan los accionistas a cuenta de prstamos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los prstamos concedidos a los accionistas, que se encuentren pendientes de cancelar por los mismos. 1.1.2.5. ANTICIPOS AL PERSONAL DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de Anticipo al personal de administracin, ventas y de servicios. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que haga el personal administracin, ventas y de servicio, a cuenta de anticipos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los anticipos concedidos al personal de administracin, ventas y servicios que se encuentren pendientes de cancelar y/o liquidar. de

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AP 24/411.1.2.6. PRESTAMOS AL PERSONAL DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda en concepto de Prstamos al personal de administracin, ventas y de servicios. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que haga el personal de administracin, ventas y de servicio, a cuenta de Prstamos a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de los Prstamos concedidos al personal de administracin, ventas y servicios que se encuentren pendientes de cancelar y/o liquidar. 1.1.2.7. DEUDORES VARIOS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa conceda a tercer s, y sean estos o deudores por financiamiento y por deudores diversos. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con los abonos parciales o totales que hagan los terceros ya sean estos deudores por financiamiento, y/o deudores diversos a cuentas a cargo de los mismos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total que en concepto de deudores por financiamiento y/o deudores diversos, se encuentren pendiente de pago a favor de la empresa y a cargo de terceros. 1.1.2.8. IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los pagos realizados por anticipado, en concepto del impuesto de Renta, Crdito Fiscal IVA, Pago a Cuenta, etc. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la respectiva liquidacin mensual o al final del ejercicio. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los pagos efectuados por anticipado pendientes de liquidar. 1.1.2.9. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los pagos realizados por anticipado, en la adquisicin de un bien o de un servicio recibido y que se encuentra pendiente de liquidar.

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AP 25/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la respectiva liquidacin al dar por finalizado el servicio.

SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los pagos efectuados por anticipado pendientes de liquidar. 1.1.3. INVENTARIOS

En esta Cuenta de Mayor se registrarn las Existencias de Mercaderas para la venta, Materiales y Suministros de operaciones, para la presentacin de servicios, adems se controlarn los Pedidos en Transito provenientes del exterior. Esta Cuenta de Mayor, se subdivide en las siguientes cuentas: 1.1.3.1. INVENTARIOS DEBITO: Esta cuenta se cargar, con las compras que se realicen y los valores determinados al final del ejercicio econmico, por medio de los inventarios fsicos tomados por la empresa, para efectos del cierre econmico. CREDITO: Esta cuenta se abonar con las existencias inciales al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor total de las Existencias Finales del perodo, disponibles para la venta y/o la prestacin de servicios. 1.1.3.2.R. DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que se consideren ya obsoletos o daados dndoles con esto de baja de la Cuenta de Existencias. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el valor de las provisiones mensuales o anuales; que la empresa estime, para resguardar la obsolescencia de sus Existencias de mercaderas y las existencias adquiridas para la prestacin de Servicios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el valor en reserva que la empresa ha estimado, para cubrir la obsolescencia de las Existencias de Mercaderas. ESTIMACION PARA OBSOLESCENCIA

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AP 26/411.1.4. INVERIONES Y VALORES DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de bienes tales como Acciones, Cdulas Hipotecarias, Bonos, etc. que la empresa adquiera. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el costo de adquisicin de Ttulos y Valores, propiedad de la empresa al ser negociados o vendidos. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de bienes tales como Acciones, Cdulas Hipotecarias y otra similar propiedad de la empresa. 1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES En este grupo se ubicarn todos los Activos que tienen alguna restriccin para su realizacin o el perodo para su realizacin es mayor a un ao, adems todos aquellos activos que en forma directa generarn produccin a la compaa, o son utilizados en la operacin y no corresponden a las caractersticas para ser clasificados en el Activo Corriente. 1.2.1. BIENES INMUEBLES

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de los Inmuebles urbanos y rsticos, Edificaciones e Instalaciones usadas por la empresa para el desarrollo de sus actividades. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con la venta, destruccin donacin de los bienes adquiridos o construidos, o por su reclasificacin en el caso de las construcciones en proceso.

SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor de los bienes urbanos y rsticos que son propiedad de la empresa. 1.2.2. BIENES MUEBLES

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el costo de adquisicin de las Maquinarias, Equipos, Mobiliario y Equipo de Oficina, Vehculos y otros bienes muebles corporales, adiciones por mejoras importantes que prolonguen apreciablemente la vida til del bien, y que la empresa compre para su uso.

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AP 27/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, por la venta, destruccin, prdida, desuso o retiros, decisiones que debern estar respaldadas por la Administracin Superior. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor del monto invertido en bienes que no se h an adquirido con el propsito de venderlos, utilizados en forma permanente en el curso del giro normal de las actividades de la empresa. 1.2.3. REVALUACION DE ACTIVO FIJO

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores de los revalos que conforme a la ley se efecten a los bienes, de las cuentas agrupadas en el rubro de Activo Fijo. CREDITO: Cuando se venda o se disponga de un activo revaluado. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado de los revalos, para las cuentas agrupadas en el rubro de Activo Fijo. 1.2.4.R.DEPRECIACION ACUMULADA DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el valor de la depreciacin acumulada, correspondiente a los bienes vendidos, destruidos, etc. CREDITO: Esta cuenta se Abonar, con el valor de las cuotas de depreciacin correspondiente al perodo, por la prdida de valor que sufren los bienes e instalaciones por el uso, la accin del tiempo, la obsolescencia, la incosteabilidad de su operacin o el agotamiento, de acuerdo al mtodo descrito en el sistema contable. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el valor de las depreciaciones acumuladas por los bienes depreciables, propiedad de la empresa. 1.2.5. GASTOS DE CONSTITUCION Y ORGANIZACION

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todos aquellos gastos, que la empresa haga al momento de su constitucin y organizacin, los cuales sern amortizados en un perodo prudencial.

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AP 28/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las amortizaciones de ley y/o las que la junta general de accionistas establezca para efectos de liquidacin parcial o total. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado, de los gastos de organizacin pendientes de amortizar. 1.2.6. GASTOS PRE - OPERATIVOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con los valores que la empresa cancele, en concepto de gastos de Pre - Operatividad, cuando inicie la explotacin de nuevas actividades econmicas.

CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las amortizaciones correspondientes, o liquidaciones totales de estos valores. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado que en concepto de gastos de pre operatividad, estn pendientes de amortizar y/o liquidar. 1.2.7. PEDIDOS EN TRANSITO

DEBITO: Esta cuenta se cargar; con los valores que la empresa entregue, en concepto de cancelaciones y/o gastos por depsitos y aperturas de cartas de crdito, para compra de Mercaderas y/o Materiales, Suministros, Maquinaria, Equipo y otros al exterior. CREDITO: Esta cuenta se abonar; al determinar con exactitud, los costos totales de importacin, los cuales sern trasladados a las cuentas correspondientes. SALDO: Su saldo ser deudor y representar; el valor acumulado, que est pendiente de transferir a las cuentas definitivas, por no haberse aun liquidado los correspondientes costos totales de importacin.

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AP 29/411.2.8. CUENTAS POR LIQUIDAR DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas aquellas operaciones temporales de los diferidos y otros activos, no contemplados en las cuentas anteriores y los valores que la empresa entregue y que al momento del desembolso no se tenga la aplicacin definitiva. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con las liquidaciones o las reclasificaciones correspondientes ms adecuadas al determinar con exactitud, el concepto correcto del desembolso, que origin el correspondiente dbito. SALDO: Su saldo ser deudor y representar, el valor acumulado, que est pendiente de una aplicacin contable definitiva. 2. PASIVOS

Son todas las obligaciones presentes de la sociedad, surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarlas, la sociedad espera desmaterializarse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Los pasivos se clasifican en dos grupos, Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente 2.1. PASIVOS CORRIENTES

Se consideran como Pasivos Corrientes o de Corto Plazo aquellos en que se cumple, con las premisas vlidas siguientes: a) Cuando los Pasivos se esperan liquidar en el curso normal de las operaciones de la sociedad y b) Cuando los Pasivos deban pagarse dentro del perodo de doce meses, contados desde la fecha del cierre del Balance General o ejercicio econmico. El Pasivo Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Proveedores, Obligaciones Financieras a Corto Plazo, Documentos por Pagar, Retenciones Legales, Dividendos por Pagar, Prstamos de Accionistas, Acreedores Varios, Provisiones, Dbitos Fiscales. 2.1.1. PROVEEDORES

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones a favor de los proveedores por compras de Mercaderas y/o Materiales y Suministros al crdito. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el importe de las facturas y/o comprobantes de crditos fiscales por compras de Mercaderas y/o Materiales y Suministros al crdito, adquiridas para su comercializacin y la prestacin de Servicios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las facturas y/o crditos fiscales, que se encuentren pendientes de cancelacin, por compras de Mercaderas Confeccionados para la venta y Materiales y Suministros para la Prestacin de Servicios.

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AP 30/412.1.2. OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos parciales o cancelaciones totales a crditos a cargo de la empresa y a favor de Instituciones Bancarias. CREDITO: Esta cuenta se abonar para registrar los crditos corrientes que la empresa contrate a corto plazo a favor de Instituciones Bancarias, los cuales deben de ser cancelados en el transcurso del ao. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los crditos a corto plazo a cargo de la empresa y a favor de Instituciones Bancarias. 2.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones de valores, documentados por medio de contratos, pagars, letras y otros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los valores a cargo de la empresa y a favor de terceros, soportados por medio de documentos como contratos, pagars, letras u otros. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el mon total de los documentos pendientes de to cancelar, a cargo de la empresa y a favor de terceros. 2.1.4. RETENCIONES LEGALES

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales de los descuentos efectuados a los empleados y terceros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las retenciones legales efectuadas al personal de la empresa, en concepto de Impuesto sobre la Renta, Seguro Social, Administradora de Fondos de Pensiones o de cualquier otra naturaleza. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las retenciones legales pendientes de cancelar o enterar a diferentes Instituciones Autnomas o Bancarias.

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AP 31/412.1.5. DIVIDENDOS POR PAGAR

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales, de las obligaciones que en concepto de dividendos adeude la empresa a sus accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar obligaciones en concepto de dividendos q la empresa ue adeuda a los accionistas, cuando se decreten reparto de utilidades a favor de los mismos. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los dividendos pendientes de cancelar a los accionistas, por parte de la empresa. 2.1.6. PRESTAMOS DE ACCIONISTA

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones de prstamos a cargo de la empresa y a favor de los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los prstamos que los accionistas otorguen a la empresa. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los prstamos pendientes de cancelar por la empresa a favor de los accionistas. 2.1.7. ACREEDORES VARIOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales de saldos a favor de terceras personas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los crditos concedid por terceras personas a la os empresa, por compras al crdito (excepto mercaderas, materiales y suministros) y/o servicios varios. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las facturas y crditos fiscale por s compras (excepto mercaderas, materiales y suministros) o servicios varios adquiridos al crdito.

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AP 32/412.1.8. PROVISIONES DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar abonos o cancelaciones totales a valores que en concepto de gastos y similares, adeude la empresa a terceros. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar obligaciones en concepto de gastos no cancelados por la empresa, al fin de un perodo mensual y/o anual. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de las obligaciones que en concepto de gastos corrientes, adeude la empresa a terceros. 2.1.9. DEBITOS IMPUESTOS IVA

DEBITO: Esta cuenta se cargar al final del perodo Mensual, con los valores provenientes de la cuenta 1.2.8. Crditos Impuesto I.V.A., para su liquidacin correspondiente, adems con los saldos transferidos a cuentas de pasivo, para provisional los enteros al GOES. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con los valores que la empresa Perciba, en concepto de Impuestos por Transferencia de Bienes y Servicios (I.V.A), por las Ventas de Mercaderas, Suministros y/o Prestacin de Servicios que efectu, de acuerdo al reglamento de sta ley. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar; los valores que sern transferidos a cuentas de pasivo al final del perodo mensual para su provisin y posterior entero al Gobierno de El Salvador. 2.2. PASIVOS NO CORRIENTES En este grupo se ubicarn todos los pasivos que tienen alguna restriccin para su cancelacin o el perodo para su cancelacin es mayor a un ao, y no corresponden a las caractersticas para ser clasificados en el Pasivo Corriente. El Pasivo No Corriente incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Obligaciones Financieras a Largo Plazo, Crditos Accionistas, Provisin para Obligaciones Laborales y Anticipos e Ingresos por Liquidar. 2.2.1. OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos parciales o cancelaciones de los Crditos con plazos mayores de un ao.

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AP 33/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar los Crditos con plazos mayores de un ao contrados por la empresa a favor de bancos o instituciones financieras. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los Crditos a Largo Plazo que la empresa adeuda a bancos o instituciones financieras. 2.2.2. CREDITOS ACCIONISTAS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los abonos o cancelaciones totales, que la empresa efecte a favor de los accionistas. CREDITO: Esta cuenta se abonar para registrar los Crditos concedidos a la empresa a Largo Plazo, por parte de los Accionistas. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los crditos a largo plazo, pendientes de cancelar por parte de la empresa y a favor de los accionistas. 2.2.3. PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

DEBITO: Esta cuenta se cargar, para registrar los pagos en concepto de indemnizacin que efecte la empresa a favor de sus empleados. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las cantidades asignadas por parte de la empresa, a fin de formar una provisin, que respalden las indemnizaciones del personal en perodos futuros. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de obligaciones que en concepto de indemnizaciones adeude la empresa a su personal. 2.2.4. INGRESOS DIFERIDOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, por el traslado a la cuenta de ingreso correspondiente. CREDITO: Esta cuenta se abonar, para registrar las cantidades que la empresa reciba en concepto de valores recibidos anticipadamente.

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AP 34/41SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de los anticipos recibidos por parte de la empresa. 3. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Representa los intereses de los accionistas en los activos de la sociedad, disminuidos con las obligaciones de la misma, con lo que se establece el patrimonio de los accionistas, resultado de la ecuacin patrimonial, su integracin la forma el Capital Social suscrito pagado o no, las revaluaciones efectuadas a los activos y los resultados positivos y negativos, obtenidas con las inversiones de los accionistas, a lo largo del tiempo y en perodos anuales. 3.1. CAPITAL, SUPERAVIT Y RESULTADOS Este componente del Balance, est integrado por la suscripcin total de acciones a favor de los accionistas, pudiendo ser emitidas bajo las clasificaciones de: Acciones Comunes, Nominativas, Al Portador y Acciones Preferidas, los Supervit obtenidos por operaciones relacionados con bienes de capital y los resultados obtenidos, sean estos positivos o negativos. El Capital, Supervit y Resultados, incluir las Cuentas de Mayor siguientes: Capital Social, Supervit por Revaluaciones de Activos y Reserva Legal y Resultados por Aplicar. 3.1.1. CAPITAL SOCIAL

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con el importe de las aplicaciones derivadas de la disminucin de capital. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el capital suscrito que se autoriza en la escritura de constitucin, y con los aumentos de capital que se acuerden en la Junta General de Accionistas. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total del Capital Social de la Empresa, suscrito a la fecha del Balance por parte de los accionistas. 3.1.2. SUPERAVIT POR REVALUACIONES DE ACTIVOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando se le d salida al bien revaluado en caso de venta o al capitalizarse. CREDITO: Esta cuenta se abonar contra la cuenta 1.2.3. REVALUACION DE ACTIVO FIJO, establecer una revaluacin del activo fijo de la empresa. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total de la Reserva Para Revaluacin de Activo Fijo, que la empresa tiene a la fecha de Balance. al

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AP 35/413.1.3. RESERVA LEGAL

DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando la Junta General de Accionistas haya acordado cubrir prdidas de otros ejercicios con aplicacin al saldo de esta cuenta. CREDITO: Esta cuenta se abonar con el 7% de las utilidades liquidas de cada ejercicio, hasta que alcance la cantidad equivalente al 20% del Capital Social. SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto total acumulado, de la reserva legal aplicada a las utilidades obtenidas. 3.1.4. RESULTADOS POR APLICAR

DEBITO: Esta cuenta se cargar, cuando la Junta General de Accionistas tome acuerdo al respecto. CREDITO: Esta cuenta se abonar, con el registro del valor de las utilidades pendientes de aplicacin o con la cancelacin de las prdidas segn acuerdo de junta general de accionist s. a SALDO: Su saldo ser acreedor y representar, el monto de las utilidades acumuladas, pendientes de aplicacin. 4. RESULTADOS DEUDORES

Representan las disminuciones en los beneficios econmicos o ingresos, producidos a lo largo del perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de ciertos bienes de consumo o capital, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado el establecimiento de los logros positivos o negativos, de la inversin de los accionist s, y no a estn relacionadas con las distribuciones de utilidades a los accionistas de la sociedad. 4.1. COSTOS Y GASTOS

Este componente del Estado de Resultado, est integrado por los costos primos e indirectos a ser utilizados en la explotacin de la fuente de ingresos, adems con todos los gastos de operaciones necesarios para cumplir con el objetivo social. 4.1.1. COSTO DE VENTAS

DEBITO: Esta cuenta se cargar; con el costo de las Mercaderas vendidas dentro del ejercicio.

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AP 36/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, al cierre del ejercicio econmico con cargo a la cuenta 6.1.1. PRDIDAS Y GANANCIAS. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo de los bienes vendidos, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.2. COSTOS DE PRODUCCION

DEBITO: Esta cuenta se cargar con los valores provenientes de la cuenta Mercaderas en Trnsito, que en concepto de Materiales y Suministros sean importados para la produccin de los productos, y con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de Costos de Produccin y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta 6.1.1. Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente.

SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo de produccin, per al final del ejercicio o contable no registra saldo. 4.1.3. COSTOS POR SERVICIOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar con los valores provenientes de la cuenta Mercaderas en Trnsito, que en concepto de Materiales y Suministros sean importados para la prestacin de los servicios, y con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de Costos por Servicios y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta 6.1.1. Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, representa el costo por servicios, pero al final del ejercicio contable no registra saldo.

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AP 37/414.1.4. GASTOS DE VENTA

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de gastos de venta y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.5. GASTOS DE ADMINISTRACION

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto de gastos de Administracin y debern clasificarse segn listado del catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.6. GASTOS FINANCIEROS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, en concepto gastos financieros y debern clasificarse segn listado de catlogo de cuentas. CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo. 4.1.7. OTROS GASTOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, con todas las erogaciones que la empresa efecte, que no tienen carcter ordinario al giro normal de la empresa y debern clasificarse segn listado de catlogo de cuentas u otras no especificadas en las cuentas anteriores.

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AP 38/41CREDITO: Esta cuenta se abonar, al final del ejercicio econmico, con cargo a la cuenta de Prdidas y Ganancias, para su liquidacin correspondiente. SALDO: Su saldo es de naturaleza deudor, pero al final del ejercicio contable no registra saldo.

5.

RESULTADOS ACREEDORES

Representan los ingresos bruto, de todos los beneficios econmicos, percibidos a lo largo de todo un perodo, originados en el desarrollo de las actividades ordinarias explotadas por la sociedad, siempre que los resultados generen incrementos en el patrimo de la sociedad y nio que no estn relacionadas con las aportaciones de los accionistas. 5.1. VENTAS, SERVICIOS Y PRODUCTOS. Este componente del Estado de Resultados, est integrado por los ingresos directos a las fuentes generadoras de ingresos, adems con todos los productos que se perciban, como consecuencia de cumplir con el objetivo social. Ventas, Servicios y Productos, estn integradas por las Cuentas de Mayor siguientes: Ventas, Ingresos por Servicios, Producto Financieros y Otros Productos. 5.1.1. VENTAS DE MERCADERIAS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, al final del ejercicio econmico, con abono a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidacin correspondiente. CREDITO: Esta cuenta se abonar; con todas las ventas que la empresa facture, en concepto de ventas de Mercaderas ya sean estas de contado y/o crdito. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor; pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 5.1.2. INGRESOS POR SERVICIOS

DEBITO: Esta cuenta se cargar, al final del ejercicio econmico, con abono a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS, para su liquidacin correspondiente.

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AP 39/41CREDITO: Esta cuenta se abonar; con todos los Servicios que la empresa facture, por conceptos de Servicios, sean estas de contado y/o crdito. SALDO: Su saldo es de naturaleza acreedor; pero por su naturaleza, al final del ejercicio contable no registra saldo. 5.1.3. PRODUCTOS FINANCIEROS

DEBITO: Esta cuenta se cargar con el importe de la liquidacin de los productos financieros con traslado a la cuenta 6.1.1. PERDIDAS Y GANANCIAS; y por ajuste o correccin, para una mejor presentacin en los Estados Financieros. CREDITO: Esta cuenta se abonar con el valor de los intereses devengados en cuentas de ahor