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IMPUESTO A LA RENTA 2015PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 20
EXPOSITOR
CPCC José Luis Garca !uis"#
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LE$ %02&6' CAMBIOS EN LA TASAIMPUESTO A LA RENTA
• El 31 de diciembre de 2014 se publicó en el diarEl Peruano la Ley Nº 30296, la cual llea como !"#Ley $ue promuee la reac!iación de la econom
• Es!os cambios en!raron en i'encia a par!ir del#*#ro )# 2015
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EJERCICIOSGRA+ABLES
TASA
2015 , 2016 2-.201/ , 201- 2/.
201& #* a)#a*# 26.
NUE+AS TASAS (EL IMPUESTO ARENTA EMPRESARIAL REG
GENERAL
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NUE+AS TASAS APLICABLES A(I+I(EN(OS $ CUAL!UIER 3ORM(ISTRIBUCI4N (E UTILI(A(ES A PARTEJERCICIO 2015
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()u*ndo nace la obli'ación dere!ener los diidendos+
• ecordemos $ue se'-n el ar!"culo .9/ del e'de la Ley del mpues!o a la en!a, aprobadoecre!o upremo N/ 12294 E, la obli'ación dea $ue se refere el ar!"culo 53º de la L, nace
supues!os7• a8 En la ec:a de adopción del acuerdo de dis!
o,
• b8 )uando los diidendos y o!ras ormas de u
dis!ribuidas se pon'an a disposición en eec!i
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El !e<!o del ar!& 1º de la L# N %02&6 :a eeccambio al pen-l!imo p*rrao del ar!& =2º, el li!ear!"culo =4º y el li!eral e8 del ar!"culo =6º de lacuales re'ulan la !asa aplicable a los diid
cual$uier orma de dis!ribución de las u!ilidades&
EJERCICIOSGRA+ABLES
TASAS
2015 , 2016 67-.201/ , 201- -70.201& #* a)#a*# &7%.
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)onorme lo se>alado por la No8#*a (isCo:"#:#*aria 3i*a )# a L# N %02
!asas incremen!adas se aplican a la dis!ribdiidendos y o!ras ormas de dis!ribución de $ue se adop!en o se pon'an a disposición eo en especie, lo $ue ocurra primero, a par!ienero de 201=&
Es decir, si se :a adop!ado el acuerdo de dide diidendos an!es del 01&01&1=, as" sdespu?s de dic:a ec:a, la !asa $ue corres
4&1@&
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El se'undo p*rrao de la No8#*a (is"oCo:"#:#*aria 3i*a )# a L# N se>ala $ue a los resul!ados acumulados uconcep!os suscep!ibles de 'enerar diid'raados, a $ue se refere el ar!"culo 24L, ob!enidos :as!a el 31 de diciembre de
$ue ormen par!e de la dis!ribución de dio de cual$uier o!ra orma de dis!ribuciu!ilidades se les aplicar* la !asa de 4&1@&
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eclaración y pa'o de losdiidendos
• El ar!"culo 53º de la L se>ala $ue la rdeber* pa'arse den!ro de los plaAos preis!o)ódi'o Bribu!ario para las obli'aciones de perimensual& La presen!ación de la declaración se
"a 3or:uario +irua 61/ y el pa'o se real;GUIA (E PAGOS +ARIOS<= u!iliAando el pe$ue se declaró y el c9)i>o es el %0%6&
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SOBRE LOS PAGOS A CUENTA(ETERMINACION (E LA RENTAANUAL
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PARA PERIO(OS TRIBUTARIOS A PARTIR (E2012
Los con!ribuyen!es $ue ob!en'an ren!as de !erceraabonar*n con car*c!er de pa'o a cuen!a del mpen!a $ue en defni!ia les corresponda por e'raable, den!ro de los plaAos preis!os por
Bribu!ario, # :o*o @u# r#su# :aor )# co:
cuoas :#*sua#s )##r:i*a)as co* arr#si>ui#*#7
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uen!e7:!!p7DDorien!acion&suna!&'ob&peDinde<&p:p+op!ioncomFcon!en!GieHar!icleGid20.0704pa'osacuen!aGca!id29.7ren!asde3eraca!e'oriaG!emid=24
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LE$ N %02&6
(ECIMOPRIMERA7 Pa>os a cu#*a )# I:"u
a R#*a )# T#rc#ra Ca#>ora a "arir )# #2015
“Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Imla Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el codeer! ser multiplicado por el factor 0.9333 primera"
• )abe indicar $ue la Ley Nº 30296 no :a ecambios ni modifcaciones a la Ley del mpueen!a en lo reerido a los pa'os a cue!ra!amien!o es i'ual al a>o pasado&
• El -nico cambio ue se obsera es ue s
i ió d
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Imisión de pa'os a cuen!amensuales de en!a (e $ui?n error+• Los pa'os realiAados por los con!ribuyen!eeec!uaron opor!unamen!e u!iliAando el PB
ersión ofcial =&2 de la dminis!ración Bribu!ariel cual por un error de la propia una! no redoel propio sis!ema de la JNB el coefcien!e
d"'i!os induciendo a es!e error en la de!erminde los pa'os a cuen!a de los per"odos de maabril de 201=&
• El ar!"culo 150/ del )ódi'o Bribu!ario $ue es!ala no aplicación de sanciones e in!ereses mora!
por inducción a error de la misma JNB&
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R#*a )# T#rc#ra Ca#>or
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EKJE MENEL
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E)INI)ENBI ENMEI
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I:"uaci9* )# I*>r#sos $ G
REGLA GENERAL Bribu!aria87 Las normas es!ablear!"culo =5º ser*n aplicables para la impu!ación dy Mas!os r!"culo =5º L8
RENTAS (E
TERCERACATEGORA
RENTAS (ETERCERACATEGORA
Cri#rio A"ica
(#8#*>o
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l'unos ac"os en la le'islación del
efniciones de7
a& een'ado
I:"uaci9* )# I*>r#sos $ Gas
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Pri*ci"io )# (#8#*>a)o
• Ni el BJI de la Ley del mpues!o a la en!e'lamen!o, ni nin'una o!ra norma !ribu!adefnido al cri!erio del deen'ado&
• Por dic:o mo!io !an!o los con!ribuyen!es, cdminis!raciones Bribu!arias, e incluso el Biscal, deben recurrir a las normas con!ablereconocimien!o de in'resos y 'as!os&
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Pri*ci"io )# (#8#*>a)o
• Las Normas n!ernacionales de )on!ase>alan $ue, el eec!o económico d!ransacción, se deber* reconocer ces!a ocurre o se realiAa sin en
dis!in'uir si se :a cobrado o pa'addic:a !ransacción&
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Pri*ci"io )# (#8#*>a)
• r!"culo =5/, inciso a7 en!as de !ercer case consideran producidas en el ecomercial en el $ue se deen'uen&
• Imputación de Gastos => Mismo crite
• Los 'as!os se reconocen cuando suobli'ación de pa'arlos, a-n cuando no sepa'ado ni se puedan considerar como e<i'
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Pri*ci"io )# (#8#*>a)o
•ado es!a si!uación par!iculaobsera $ue, como consecuencdeen'o, no necesariamen!e una correspondencia o relación los in'resos y 'as!os, pues!o $uese puede no :aber pa'ado o no cobrado y, aun as", si se debe pa
impues!o
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R#co*oci:i#*oOPORTUNI(A( PARA LA INCORPORACIDN (E LOS E3ECTOS ECON4
LAS OPERACIONES INCURRI(AS POR UNA ENTI(A(7
REGLA DE
IMPUTACIÓN
D V NGO
CONTABL
T IBUT
INGRESOS
GASTOS
DERECHODE COBRO
OBLIGACIÓNDE PAGO
LIRARTÍC57º
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(#8#*>a)o Co*c#"o co*aSENTENCIA (E CASACI4N N 11/
267027200&Fic:a norma!iidad resul!a concordan!e con lo es!en el p*rrao ein!inuee de la N) 1. $ue se>alain'resos proenien!es del uso por !erceros de lode una empresa 'eneran in!ereses, re'al"as y di
deber*n ser reconocidos cuando es probable benefcios económicos asociados con la !ranslació!ransacción8 Ouyan a la empresa y el mon!o de pueda ser medido confablemen!e&%
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EENMI7 E)INI)ENBI E
NMEI EN L ENB
QENE
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Implica la"e u!a #a$c%!#$ac#ua
ac%$"a"a pe$&%"% "e
Pro)uci
Ac#i(%) " c%mp$a"%$e(e!#a'
I!#e$e)e)
Re*al&a)
Di(i"e!"
P$e)#aci! "e)e$(ici%)
+e!#a "e
,ie!e)
U)% "e #e$ce$%) "el%) ac#i(%) "e laemp$e)a
I!*$e)%)
P$%(e!ie!#e)
"e-
Tip%) "eI!*$e)%)
Casicaci9* )# I*>r#sosNIC 1-
NIC 1- I*>r#sos
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NIC 1- I*>r#sos+#*a )# i#*#s
RT. /011252/113
Re4ui)i#%)
T$a!)e$e!cia al c%mp$a"%$ "e l%)$ie)*%) 6 ,e!eici%)- RTF 7898-4-2001: A bordo del buque
(Operación FO!
- RTF 0"04-#-2001: $n biene% &ueble% %e
produce con la traditio'
N% c%!)e$(e pa$
c%!#$%l eec#i(% "-RTF 0741-2-2004
cuando %e +enda a ,
e"ici! c%!ia,le "el%) i!*$e)%)
E) p$%,a,le 4ue lu6a!l%) ,e!eici%)ec%!mic%) "e la#$a!)acci!
L%) c%)#%) i!i!cu$$i$ pue"ec%!ia,leme!
NIC 1- I*>r#sos
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NIC 1- I*>r#sos(#8#*>o #* a "r#saci9* )
s#r8icios
Re4ui)i#%)
$l i&por,e de lo%in)re%o% puede
&edirlo%
coniable&en,e
$% probable recibir lo%
beneicio% econó&ico% de la
,ran%acción
.o% co%,o
o por incu
pueden &coniable
/uede &ed
coniable&e
de ,er&inac
RT. 89:82/2/11/
+ C é)i A 5- )
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1& en!a a plaAos2& )uo!as mayores a 1 a>o de la enaCenación3& en!a 3R )a!e'or"a
ic:o in'reso podr*impu!arse a loseCercicios comercialesen los $ue se :a'ane<i'ibles dic:as cuo!as&
3'
El $ue se :a'a e<i'iblede acuerdo a las cuo!as
eoluQonifcaescue
,;I*>r#so N#o
co:"ua#
+#*as a Cré)io Arcuo 5- )
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PRINCIPIO (E CAUSALI(APARA LA (E(UCCION (E GASTOS
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Pri*ci"io )# Causai)a)
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ELEMENTOSCONCURRENTESPARA CALI3ICAR
(ESEMBOLSOCOMO GASTOS(E(UCIBLES
Kue sea *#c#sario "ara ":a*#*#r su u#*# >#*r#*a
Kue *o se encuen!re e<pro:ibido por Ley&
Kue se encuen!re debidamen
)ocu:#*a:#*# co* co)# "a>o )ocu:#*aci9#aci#*#7
!u# # >aso cu:"a co* #RaKo*aii)a)= "ro"orcio>#*#rai)a)7
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PRINCIPALES GASTOS(E(UCIBLES
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Los !ribu!os
RT3 N --,2,201' En caso de erifcarse $ue el con!ribuyen!e
cumplido con el re$uisi!o ormal de la ano!ación de los comproban!$ue sus!en!en sus ad$uisiciones y sericios en el e'is!ro de )omconsecuencia, no !uiera derec:o a eCercer el cr?di!o fscal ordic:os periodos, corresponde considerar dic:o cr?di!o como cospara los eec!os del mpues!o a la en!a& B N/ ==5632009, B200=, B N/ 243422004, B N/ 6.320038
RT3 N 1056&,%,2012' eci?n con las modifcaciones eec!uadas e'al"as ineras y su e'lamen!o, median!e la Ley N/ 295.. y 2011E, se es!ableció $ue el pa'o por concep!o de re'al"a minera'as!o para eec!o del mpues!o a la en!a, deducible en el eCerciciopa'ue&
Pro isio*#s "ara #*#ci
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Pro8isio*#s "ara #*#cisocia#s
• El inciso C8 del ar!"culo 35º de la L se>ala $ue es!ablecer la ren!a ne!a de !ercera ca!e'or"a son deduasi'naciones des!inadas a cons!i!uir proision#*#cios socia#s, es!ablecidas con arre'lo a lale'ales per!inen!es se en!iende $ue se refere a laboral8&
• e'-n es!e inciso, para deducir los benefcios socialecri!erio de lo deen'ado, es decir, se !oma en cnacimien!o del derec:o $ue !iene el !rabaCador de pin'reso, lo cual no siempre coincide con el momen!percibe dic:o in'reso ec:a del pa'o eec!io8&
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GASTOS (EREPRESENTACI4N
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GASTOS (E REPRESENTACI
I*ciso @F )# arcuo %/ )# a SLos 'as!os de represen!ación pdel 'iro o ne'ocio, en la par!e $uconCun!o, no e<ceda del mediocien!o 0&=@8 de los in'resos bcon un l"mi!e m*<imo de cuaren!aJnidades mposi!ias Bribu!arias&T
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MBI E EPEENB)U
Arcuo 20 )# R#>a:#*o7, RENTA BRUTA (E !UINTA C
VPara de!erminar la ren!a bru!a de $uin!a ca!e'or"a preis!a en e
aF del r!"culo 34º de la Ley son de aplicación las si'uien!es norm
a8 )ons!i!uyen ren!as de $uin!a ca!e'or"a7
1& Las asi'naciones $ue por concep!o de 'as!os de represeo!or'an direc!amen!e al seridor& No se incluyen los reembolsos$ue cons!an en los comproban!es de pa'o respec!ios&V
MBI E EPEENB)UN
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MBI E EPEENB)UN
Arcuo 20 )# R#>a:#*o7, RENTA BRUTA (E !UINTA CATEGORA
:F eec!o de lo preis!o en el inciso $8 del r!"culo 35 de la Ley, se considrepresen!ación propios del 'iro del ne'ocio7
1& Los eec!uados por la empresa con el obCe!o de ser represen!ada uera dlocales o es!ablecimien!os&
2& Los 'as!os des!inados a presen!ar una ima'en $ue le permi!a man!enerposición de mercado, incluidos los obse$uios y a'asaCos a clien!es&
No se encuen!ran comprendidos en el concep!o de 'as!os de represen!acióiaCe y las ero'aciones diri'idas a la masa de consumidores reales o po!encialos 'as!os de propa'anda&
Para eec!o del l"mi!e a la deducción por 'as!os de represen!ación propine'ocio, se considerar* los in'resos bru!os menos las deoluciones, descuen!os y dem*s concep!os de na!uraleAa similar $ue respondan a la cplaAa&
La deducción de los 'as!os $ue no e<cedan del l"mi!e a $ue alude el pproceder* en la medida en $ue a$u?llos se encuen!ren acredi!ados emedian!e com roban!es de a o ue den derec:o a sus!en!ar cos!o o as!o
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Gasos R#cr#ai8os
'asaCos o es!iidadesECemplos7
niersario de la empresa
"a de la madre o padre
ies!as naide>as o fn de a>o Een!os in!ernos o depor!ios
"a del BrabaCador
42
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Casos a a*aiKar' I*ci)#*cia I:"u#so a a R#*a
• 'asaCos o es!iidades7
Bribu!ariamen!e cons!i!uyen Mas!os ecrea!ios, edispues!o en el inciso ll8 del ar!"culo 35º del BJI L
No i*cui)o' Ca*asas )# Na8i)a) si:iar#s
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Gasos r#cr#ai8os
Co*)icio*#s "ara su )#)uciii)a) Meneralidad, !odos los !rabaCadores !endr*n la p
de par!icipar de los a'asaCos y obse$uios&
NO SON RENTA (E !UINTA CATEGORIA
(Numeral 3, literal c) art. 20º e!lamento "I
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Gasos R#cr#ai8os
LIMITESL:i# 17 075. )# os i*>r#sos *#os )# ##rc
L:i# 27 0 UITs&
Ingresos $etos, total de ingresos gra%ales de
categoría de%engados en cada mes menos las dedescuentos & dem!s conceptos de naturale'a srespondan a la costumre de la pla'a"
4=
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MERMAS $ (ESME(ROS (EXISTENCIAS
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•Las mermas supone la perdida de la e<is!encia de la empresdesmedro es una p?rdida de cuali!a!io; es decir, no se !ra!a d
el bien desapareAca sino $uee<is!iendo, ?s!e ya no es de u!para la empresa
45
MERMAS
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Existen dos grupos de causas generadoras de mer
a) En función a la naturaleza del bien.-es elpor su composición química o por su tamaotros factores, se pierden físicamente portenencia, su traslado y/o transporte .
b) En función al proceso productivocomercialización.-es el caso de los insumotransforman para producir otros bienes, peruna parte.
MERMASTi"os )# M#r:a
4.
M#r:as
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• Las mermas no re$uieren ser acredi!adas depreia a su deducción&
• >ade el li!eral 8 del ar!"culo 35/ de la mpues!o a la en!a $ue cuando la JNB lo el con!ribuyen!e deber* acredi!ar las mermas un i*or:# éc*ico emi!ido por un pr
independien!e, compe!en!e y cole'iado oor'anismo !?cnico compe!en!e; y $ue dic:odeber* con!ener por lo menos la meempleada y las pruebas realiAadas& En caso cno se admi!ir* la deducción&
M#r:asAcr#)iaci9*
49
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•)omo puede apreciarse, para eecmpues!o a la en!a, las merm
e<is!encias debidamen!e acredi!addeducibles a eec!o de de!erminar ne!a de !ercera ca!e'or"a; considercomo merma, para dic:o ee
p?rdida "sica, en el olumen, can!idad de las e<is!encias, ocapor causas in:eren!es a su na!uraleproceso produc!io&
=0
)
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E<is!en diersos supues!os en los c
e<is!encias se conier!en en desmes!os son7
•e!erioro de los bienes&•Qienes Perecederos&•esase !ecnoló'ico&
(#s:#)ros
=1
Acr#)iaci9*
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Bra!*ndose de los desmedros de e<is!encias,acep!ar* como prueba la des!rucción de las e
eec!uadas an!e No!ario P-blico o WueA de PaA, a$u?l, siempre $ue se comuni$ue preiamen!e aen un plaAo no menor de seis 68 d"as :*biles an!eec:a en $ue llear* a cabo la des!rucción de lobienes& ic:a en!idad podr* desi'nar a un unciopresenciar dic:o ac!o; !ambi?n podr* procedimien!os al!erna!ios o complemen!arindicados, !omando en consideración la na!urale<is!encias o la ac!iidad de la empresa&
Acr#)iaci9*
=2
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•En el caso de los desmedros, la deno se 'enerar* con el de!erioro dsino con su des!rucción en los !?indicados& in embar'o, en los caspor eCemplo no se pueda des!ruir por la calidad del bien, por eCemplocasos de bienes perecederos, presen!e caso se !endr* $ue solicidminis!ración un procedal!erna!io& =3
Los "ro)ucos ai:#*icios "#r#c
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" "PAP
El !e<!o del ar!"culo 2º de la esolución de uperin!e2432013DJNB de!ermina $ue se consideran limen!icios Perecibles PP -nicamen!e a los produc!os alimen!icios rescos sin enase7
)arnes y menudencias de animales&
ru!as&
Yor!aliAas&
Pescados y mariscos&
Lec:e, produc!os l*c!eos y embu!idos&
Yueos y comida preparada&
Co:"arai8o #*r# :#r:a )#s:#)ro
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)#s:#)ro
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GASTOS (E PROMOCI4N $PUBLICI(A(= GRATI3ICACIONEXTRAOR(INARIAS $+ACACIONES7
Gasos )# Pro:oci9*
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Gasos )# Pro:oci9*
• Los 'as!os de promoción son a$uellos
realiAan de manera masia a consumpublicidad y promoción de en!acuales pueden ser clien!es reapo!enciales& (icos >asos= a )i#)# os )# r#"r#s#*aci9*= *o
su#as a :i#s de car*c!er cuaner B N/ =99=1200.
• in embar'o, es necesario !ener presprincipio de causalidad y raAonabil
Gasos )# Pro:oci9*
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Gasos )# Pro:oci9*
• Es necesario considerar el ar!"culo 35,
u del BJI de la L, $ue es!ablece cri!erio de deducción de los 'as!opremios en dinero o en especie con elpromocionar produc!os o sericiossi'uien!e7 los premios se en!re'ue
manera 'eneral a los consumpo!enciales o reales ,el sor!eo se ran!e No!ario P-blico y se cumpla cnormas le'ales
Gasos )# Puici)a)
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• No e<is!e un inciso e<preso en el ar!"cu
del BJI de la Ley del mpues!o a la $ue reconoAca como deducibles los de publicidad, sin embar'o, debe !enecuen!a $ue deber*n ser necesariosman!ener o 'enerar ren!a, es decir
cumplir con el principio de causalidad&
+acacio*#s Tru*cas
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• Para $ue proceda el abono de récor)
8acacio*a el !rabaCador debe acr#):#s )# s#r8icios a su empleador&
• )umplido es!e re$uisi!o el r?cord !run
compensado a raAón de !an!os doA!rein!aos de la remuneración como md"as compu!ables :ubiera larespec!iamen!e&
+acacio*#s Tru*cas
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• Los !rabaCadores $ue c#s#* )#s"ucu:"i)o # ao )# s#r8icios correspondien!e r?cord, sin :aber disru!adescanso, !endr*n derec:o al abono del "n!la remuneración acacional&
• El r?cord !runco ser* compensado a ra!an!os doAaos y !rein!aos de la remuncomo meses y d"as compu!ables :ubiere larespec!iamen!e&
5A6A6O$ TR6A - 6AO
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• La empresa QlumiA &&)& con!ra!o
personal de limpieAa del 13 al oc!ubre& Nos consul!a si el !rabaCadoderec:o a acaciones !runcas&
No corresponde el pa'o de las aca!runcas en !an!o el !rabaCador no !imes de labores&
5A6A6O$ TR6A 6AO
5A6A6O$ TR6A - 6A
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• arcos ue con!ra!ado a par!ir del 01 de m
2014 y cesa el 31 de oc!ubre del 2014& Biremuneración de D&1,200& )alcular las a!runcas&
• Per"odo laborado7 . meses
• emuneración compu!able7 D& 1,200 acaciones !runcas 1,200 D 12 Z . .00
• acaciones !runcas D& .00
5A6A6O$ TR6A 6A
Gasos sus#*a)os co* o
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)# 8#*aP#*i:o "rrao )# arcuo %/ )# VPodr*n ser deducibles como 'as!o o cos!o sus!en!ados con Qole!as de en!a o Bic[e!s o!or'an dic:o derec:o, emi!idos sólo por con!rib$ue per!eneAcan al Nueo ?'imen \nico impl
Nueo J, :as!a el :i# )# 6. seis por cilos mon!os acredi!ados median!e )omproban!es $ue o!or'an derec:o a deducir 'as!o o cos!o yencuen!ren ano!ados en el e'is!ro de )ompral"mi!e no podr* superar, en el eCercicio 'raable,
d i ! 8 J id d i!i B ib ! i V
educción de 'as!os conQole!as de en!as
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• Mas!os realiAados con QD emi!idos por suCe!os d
D& 2.,300• )omproban!es ano!ados en el e'is!ro de )omp
dan derec:o a 'as!o o cos!o D& 4=0,000
• L"mi!e 6@ de 4=0,000 25,000
• Mas!os realiAados 2.,300• Yay e<ceso de 1,300 $ue no es deducible&
Qole!as de en!as
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Planeamien!o !ribu!ario
I)#*icaci9* )# os Su#os )# SLE
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INCORPORA(OS OBLIGA(OS A3ILIA
La incorporación alLEPLE es obli'a!oriapara los Principales)on!ribuyen!es ]
PRICOS7
La obli'ación al LE ]PLE es para los)on!ribuyen!esiden!ifcados en el ar!&2/ N/ 359
2013DJNB8&
La afliacióPLE es 8opara a$uelldieren!es incorporado
obli'ados&
)P)) WIE LJ M) KJPE 65
Nu#8os Su#os oi>a)osAr7 2 R7S7 N %/&,201%HSu*aF
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2014
Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7 r!& 2º Nº 3592013Duna!8
ean )on!ribuyen!es del Ré>i:#* G#*#ra )# IR; Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :ayan sido incorporados al LE ]PLE no sean Pricos8; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic
sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Los I*>r#sos )#cara)os #* # P(T 621 s#a* su"#rior#s a 50
UITQ D& 1^.2=,0008, en!re los meses de Juio 2012 a Ju*io 201%)asillas 100; 10=; 109; 112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del P621 implifcado M ] en!a ensual8&
Ze u!iliAa la JB i'en!e a Culio 2012 JB 2012 ] D& 3,6=08
ZZ r!& 2/ modifcado median!e && N/ 3902014Duna!&)P)) WIE LJ M) KJPE 6.
Nu#8os Su#os oi>a)osAr7 2 R7S7 N %/&,201%HSu*aF
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201=
Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7
e encuen!ren i*scrios #* # RUC co* #sa)o aci8o& )on!ribuyen!es del #!imen General del I; Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :an sido incorporados al LE PLE; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic
sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Yayan ob!enido en el ##rcicio 201 i*>r#sos :aor#s a 1
UITQ D& =50,0008, se consideran las casillas 100; 10=; 10); 109;112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del PB 621 implifcado Men!a ensual8
Ze u!iliAa la JB i'en!e para el eCercicio 2014 JB 2014 ] D& 3,.008
ZZ Numeral incorporado median!e && N/ 3902014Duna! _ modifcado median!e && N/ 01.201=Du)P)) WIE LJ M) KJPE 69
Nu#8os Su#os oi>a)osAr7 2 R7S7 N %/&,201%HSu*aF
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2016
Los suCe!os $ue cumplan con las si'uien!es condiciones es!*n obli'ada llear los re'is!ros de manera elec!rónica7
e encuen!ren inscri!os en el$% con estado acti&o
& ean )on!ribuyen!es del ' o al #!imen General del I Ibli'ados a llear re'is!ros de conormidad con la Ley del M; No :an sido incorporados al LE PLE; No se :ubieren afliado al LE ]PLE y 'enerado los re'is!ros en dic
sis!ema; No :ayan 'enerado re'is!ros en el LEPIBL; Yayan ob!enido en el ##rcicio 2015 i*>r#sos i>ua#s o
:aor#s a /5 UITQ D& 2..,5=08, se consideran las casillas 1010=; 106; 109; 112 y 160 del PB 621 ó )asilla 100 del PB 621implifcado M ] en!a ensual&
Z e u!iliAa la JB i'en!e para el eCercicio 201= JB 201= ] D& 3,.=08
ZZ Numeral incorporado median!e && N/ 01.201=Duna!)P)) WIE LJ M) KJPE 50
Liros R#>isros E#cr9*icos Oi>aor
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)P)) WIE LJ M) KJPE 51
Liros R#>isros E#cr9*icos Oi>aor
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)P)) WIE LJ M) KJPE 52
Liros R#>isros E#cr9*icos Oi>aor
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)P)) WIE LJ M) KJPE 53
3ACULTA( (ISCRECIONAL PARA !UE SUNAT NOAPLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS
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• edian!e esolución de uperin!endeNacional dCun!a Iper
N/ 039201=JNBD600000, se dispone apla acul!ad discrecional de no sanciadminis!ra!iamen!e las inracciones !ribu!!ipifcadas en los numerales 2, = y 5 del ar!15=/ y el numeral 2 del ar!"culo 156º del
de acuerdo a los cri!erios es!ablecidorelacionado a7
74
APLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS
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• Co*riu#*#s oi>a)os a llear sus Libroe'is!ros )on!ables de manera elec!rónica cuinracciones ueron come!idas o de!ec!adas a par!i01 de noiembre de 200., si#:"r# @u# as :iss#a* r#>uariKa)as asa )ici#:r# 20157
• Co*riu#*#s @u# 8ou*aria:#*# lleen Libros y e'is!ros )on!ables de manera elec!róni$ue se :ayan afliado al LE PLE o $ue :a
'enerado al'-n re'is!ro en el LE PIBL&• Co*riu#*#s @u# 8ou*aria:#*# lleen
Libro de n'resos y Mas!os de manera elec!rónica&
7#
3ACULTA( (ISCRECIONAL PARA !UE SUNAT NOAPLI!UE MULTAS EN LIBROS $ REGISTROSELECTR4NICOS
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• er* de aplicación a !odas las inracciocome!idas o de!ec!adas a la ec:a $ue
:ayan sido emi!idas o :abiendo sido emi!no se :ubieran no!ifcado&
• No procede eec!uar la deolución, compensación de los pa'os eec!uados&
7"
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3ACTURA NEGOCIABL
77
NORMAS LEGALES 3ACTURACOMERCIAL
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• L# N 2&62% 0/71272010F
• R#s SUNAT 12&,2011 2-70572011F• L# N %0%0- 12,0%72015F
• (#c7 L#>7 11/- 2,0/,2015F
• (7S7 20-,2015,E3 26,0/,2015F
• R#s7 SUNAT 211,2015 1%,0-,2015F• R#s7 SUNAT 20%,2015 0%,0-,2015F3acura E#cr9*ica
+ERI3ICACI4N (E LOS (ATOS (E 3ECAIMPRESI4N (E COMPROBANTES
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Las empresas $ue ad$uieren biene
son usuarias de sericios, deerifcar la ec:a de impresión de nueas ac!uras o recibos en medida $ue si la ec:a de impres
es del 01 )# s#i#:r# )# 2015adelan!e, el ad$uiren!e posee !ercera copia ] ac!ura Ne'ociable&
79
La 3acura N#>ocia#'
• No !iene eec!os !ribu!arios&
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• Es un !"!ulo alor&
• No 'enera cr?di!o fscal del M, ni cos!o, ni 'as!o para el mp!la en!a&
• Es un !ercera copia $ue se $ueda en poder del emisor endedo
La 3acura Co:#rcia'
• Biene eec!os !ribu!arios&
• No es un !"!ulo alor&
• i 'enera cr?di!o fscal del M, es cos!o, es 'as!o para el mp!oen!a&
• Es el ori'inal $ue se $ueda en poder del ad$uirien!e comprado
80
E3ECTOS (E LA NORMA
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• La emisión de la ac!ura Ne'ociableoi>aoria en la ac!ura comercial y reci
por :onorarios, de una !ercera copia&
• La ac!ura Ne'ociable !ercera copia8 puede !ranserir a !erceros o su cobro po"a eCecu!ia, con e<cepción de a$ue
comproban!es emi!idos de manelec!rónica&
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ACEPTACI4N (E LA 3ACTURA NEGOCIABLE
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• Ac#"aci9* #"r#sa7 )on frma represen!es le'ales de la compradora&
• Ac#"aci9* cia7 e cons!i!uye con!ranscurrir de . d"as :*biles desde la ec:acons!ancia de recepción de bienes o seric
en &N& o en 'u"a de remisión, sin $uecomprador :aya manies!ado por escri!oimpu'nación sobre los !?rminos de la ac!Ne'ociable&
Co* @ui#* s# )## )# @u#)ar co* a )# a acura *#>ocia#
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>
• La norma !ribu!aria no se>ala nada al respec!o, por lo $ue serecurrir a la norma!ia de !"!ulos alores, espec"fcamen!e al de la Ley de B"!ulos alores, por lo $ue se deduce lo si'uien!e
• i la compra es al con!ado, por un !ema de se'uridad comrecomienda $ue la copia de la ac!ura ne'ociable se $uecomprador& simismo, se debe consi'nar al reerso de la rase VcanceladoV para $ue el proeedor ei!e cual$uiproblema&
• i la compra es al cr?di!o, la copia de la ac!ura ne'ociable scon el proeedor, pero preiamen!e el clien!e deber* consi'nde recepción y la frma&
7/24/2019 ARCHIVO 01 Cierre Contable Tributario 2015
http://slidepdf.com/reader/full/archivo-01-cierre-contable-tributario-2015 86/86
*+racias por su atencin-