aplicatii ceccar stagiu

8/16/2019 Aplicatii ceccar stagiu

1/28

1.Studiu de caz privind taxele vamale.

Societatea India SRL are in anul 2012 urmatoarele operatiuni:

import materii prime 5.000 euro la cursul de 4.5 lei/euro

obligatii vamale :

- a!e vamale 10"# acci$e 2"# %& 24"

- 'e ba$a de (actura )scala se ac*i$itionea$a stocuride :materiale au!iliare

1.000 lei+ %& # materiale consumabile ,00 lei +%&

ostul de obtinere al produselor )nite este de 0.000lei.&daos-ul comercial

proacticat este de 1" si %& 24".

1.%aloare in vama:5.000 euro4.5 lei/euro 22.500 R

2.a!e vamale:22.500 R 10" 2.250 R

.&cci$e: 22.500 Ron 2" 450 R

3a$a impo$abila pentu %&:22.500+2.250+450 25.200 R

5.%&: 25.20024".04, R

aInregistrarea importului de materii prime

0167aterii prime6 401 89urni$ori6 22.500 R

bbligatii vamale:

0167aterii prime6 " 2.00 R

44.1 8a!a vamala6 2.250

44.26&cci$e6 450

cInregistrare %& :442,6%& nee!igibil6 44.0 8%& 8 .04, R

&c*itarea prin banca a obligatiilor vamale:

" 5121 8onturi la banci in lei6 ,.4, R

44.16a!a vamala6 2.250

44.26&cci$e6 450

44.6va 8 .04,

1/25


2/28

4426va deductibila6 442, 8va nee!igibil6 .04, R

2.Studiu de caz privind impozitul pe cladiri.

S India SRL detine la s(arsitul anului 2012 un imobil cu patru camere in

3ucuresti si un apartament cu 2 camere in 3rasov# cel de-al doilea )ind

(olosit drept sediu secundar.Societatea datorea$a impo$ite pe cladiri in suma

de 00 R pentru imobilul din 3ucuresti si de 200 R pentru cel din

3rasov.Inregistrati in contabilitate datoria cu cele doua impo$ite pe cladiri si

plata acestora.

aInregistrare datorie cu impo$itul pe cladiri:

5 6*eltuieli cu alte impo$ite# ta!e si 44.1 8Impo$it

cladiri6 ,00 R

varsaminte asimilate6

b'lata impo$ite cladiri:

44.1 8Impo$it cladiri6 511 8asa in lei6

,00 R

3. Studiu de caz privind impozitul pe teren.

S India SRL detine un teren intravilan pentru care datorea$a la s(rasitulanului 2012 un impo$it pe teren in suma de 1.000 R.ontabili$ati datoria

cu impo$itul pe teren.

a Inregistrare impo$it teren:

5 6*eltuieli cu alte impo$ite# ta!e si 44.2 8Impo$it teren6

1.000 R

varsaminte asimilate

b'lata impo$it teren:

44.26Impo$it teren6 511 8asa in lei6

1.000 R

4.Studiu de caz privind impozitul pe mijloacele de transport.

S India SRL ac*i$itionea$a un autoturism 37% la data de 01.02.2012.La

s(arsitul anului datorea$a la 3ugetul de stat un impo$it auto de .000

R.;videntiati in contabilitate datoria cu impo$itul auto si plata acestuia.

2/25


3/28

a Inregistrare datoriei cu impo$itul auto:

5 6*eltuieli cu alte impo$ite# ta!e si 44. 8Impo$it

auto6 .000 R


b'lata impo$it auto:

44.6Impo$it auto6 5121 8onturi la banci6

.000 R

5.Studiu de caz privind taxa pentru folosirea mijoacelor de reclama

si publicitate

Societatea India SRL decide amplasarea unui panou iluminat cu speci)cul)rmei# la intrarea in sediu# drept o noua te*nica de marul in scop de reclama si publicitate pana la

s(arsitul anului 2012.a!a se va plati in doua transe egale# respectiv 100 R

pana la 1.0.2012 si 100 R pana la 0.0?.201.;videntiati in

contabilitate c*eltuiala cu ta!a pentru (olosirea mi>loacelor de reclama si

publicitate.

aLa 1.0.2012 inregistrarea datoriei cu ta!a pentru (olosirea mi>loacelor de

reclama si publicitate:

5 6*eltuieli cu alte impo$ite# ta!e si 44.4 8Ip.ta!a reclama6 100 R


b'lata ta!a reclama:

44.4 6Ip.ta!a reclama6 5116asa lei6

100 R

cLa 0.0?.201 inregistrare transa 2 ta!a reclama :

5 6*eltuieli cu alte impo$ite# ta!e si 44.4 8Ip.ta!a reclama6 100 R


d'lata transa 2 ta!a reclama:

44.4 6Ip.ta!a reclama6 5116asa lei6

100 R

/25


4/28

6.Studiu de caz privind taxa pentru folosirea drumurilor publice.

Se ac*i$itionea$a o rovinieta in valoare de 12# pentru autoturismul )rmei

India SRL# necesara deplasarii la sediul din 3rasov.Inregistrati in contabilitate

ta!a de drum public.

56 *eltuieli cu impo$ite# 511 8asa lei612 R

ta!e si varsaminte asimilate6

7.Studiu de caz privind taxa pentru fondul de mediu.

S India SRl vinde deseuri metalice (eroase re$ultate din activitatea curenta

catre )rma 7 SRL# in valoare de .000 R cu %&.ota (ond de mediu este

de ".;videntiati ta!a pentru (ondul de mediu la cele doua societati.

1.La unitatea van$atoare de deseuri reciclabile @persoana >uridica:

a %an$area deseurilor catre unitatea colectoare:

4116lienti6 "

.000R

0 8 %enituri din van$area produselor re$iduale6 2.41?

442 8%& colectata6 5,1

bIncasarea (acturii mai putin a cotei din veniturile reali$ate de unitatea

detinatoare repre$entAnd suma necesara constituirii (ondului pentru mediu:

" 411 8lienti6.000 R51216onturi curente la banci6 B.000 C@241?/100D2.?256*. cu alte ip.#ta!e si varsaminte asimilate6 @241? /100

2.La unitatea colectoare de deseuri reciclabile:

a&c*i$itionarea deseurilor de la unitatea detinatoare :

" 40169urni$ori6

.000 R

4/25


5/28

02, 6&lte materiale consumabile62.41?442 8%& deductibila65,1

bonstituirea (odului pentru mediu# cota acestuia retinandu-se prin stopa> lasursa :

4016 9urni$ori6 444.1 89ond mediu6 R

c&c*itarea (acturii# mai putin cota de ":

40169urni$ori6 5121 8onturi la banci62.?2 R

d%arsarea la 9ondul de mediu# a cotei retinute de unitatea colectoare:

44.1 89ond mediu6 5121 8onturi la banci6 R

8.Studiu de caz privind contractul de asociere in participatiune.

Societatile India SRL si Sc 7 SRL participa la o asociere in participatie# invederea obtinerii de bunuri# con(orm contractului de asociere# ast(el:Societatea India - 0" structurat ast(el:-aport in natura C mi>loc )! in valoare de 24.000 R. # durata de amorti$are

5 ani.-aport in numerar - .000 R.Societatea 7 SRL C 0".-aport in natura C mi>loc )! .000 R.# durata de amorti$are 4 ani-aport in numerar C .000 R.In cursul lunii (ebruarie 2012# au (ost inregistrate urmatoarele venituri sic*eltuieli din activitatea de asociere:%eniturile totale obtinute de catre asociere 0.000 R# din care:- venituri din van$area mar(urilor obtinute - 40.000 R-alte venituri C 20.000 R*eltuielile totale obtinute de catre asociere 50.000 R. din care:- c*eltuieli cu materii prime si materiale au!iliare a(erente obtinerii bunurilor

C 15.000 R.- c*eltuieli cu energia si apa .000 R.- c*eltuieli cu salariile 10.000 R.In cursul lunii aprilie 2012# societatile India SRL si 7 SRL obtin urmatoareleveniruri si c*eltuieli:Societatea India :- venituri C 0.000 R.- c*eltuieli C 50.000 R.Societatea 7 SRL:- venituri C 50.000 R- c*eltuieli C 0.000 R.

on(orm contractului de asociere# contabilitatea este tinuta de catreasociatul India SRL .

5/25


6/28

1. rgani$area si conducerea contabilitatii la societatea India SRL:1.1. Inregistrarea operatiunilor re$ultate din activitatea de asociere inparticipatieInregistrarea aportului in natura:

21 E7i>loace de transport6 45,.1 EFecontari din operatii in participatie-India 6 24.000 R

21 E7i>loace de transport6 45,.2 EFecontari din operatii in participatie-7 SRL 6.000 R

Inregistrarea aportului in numerar:

51216onturi la banci in lei6 45,.1EFecontari din operatii in participatie-India 6 .000 R

51216onturi la banci in lei6 45,.2EFecontari din operatii in participatie- 7SRL6 .000 R

;videntierea veniturilor a(erente asocierii:Inregistrarea veniturilor din van$area mar(urilor

4111 Elienti6 " 4?.00 R0 E%enituri din van$area mar(urilor6 40.000442 E%& colectata6 ?.00

Inregistrarea altor venituri

4111 Elienti6 " 24.,00R0, E%enituri din activitati diverseG 20.000442 E%& colectat6 4.,00

;videntierea c*eltuielilor a(erente asocierii:Inregistrarea c*eltuielilor cu materialele consumabile

" 401 E9urni$ori6 1,.00 R02 E*eltuieli cu materialele consumabileG 15.000442 E%& deductibila6 .00

Inregistrarea c*eltuielilor cu energia electrica:

" 401 E9urni$ori6 .20 R05 E*eltuieli cu energia si apa6 .000442 E%& deductibila6 20

Inregistarea amorti$arii mi>locului )! adus ca aport de societatea India SRL,11 E*eltuieli cu amorti$area6 2,1 G &morti$area mi>loacelor )!e G 400

Inregistarea amorti$arii mi>locului )! adus ca aport de societatea 7 SRL

,11 E*eltuieli cu amorti$area6 2,1 G &morti$area mi>loacelor )!eG 50

Inregistrarea altor c*eltuieli

" 511 Gasa in leiG 22.,4 R2, G&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de tertiG 1,.425442 E%& deductibila6 4.422

Inregistrarea reparti$arii# pe ba$a de decont# a veniturilor si c*eltuielilor dinasociere# catre cei doi asociati Sc India si Sc 7 SRL:

Reparti$area catre asociatul India SRL a veniturilor si c*eltuielilor:a Reparti$area veniturilor@0":

/25


7/28

" 45,.1 EFecontari din operatii in participatie6 CIndia42.000 R0 E%enituri din van$area mar(urilor62,.0000, E%enituri din activitati diverse6

14.000b Reparti$area c*eltuielilor:

45, EFecontari din operatii ".0 Rin participatie6-India 02 E*eltuieli cu materiale610.500

05 E*eltuieli cu energia si apa62.100

41 6*eltuieli cu remuneratiile pers. 6.000

,11 E*eltuieli cu amorti$area6,05

2, G&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutatede terti6 12.,?,

Reparti$area catre asociatul 7 SRL a veniturilor si c*eltuielilor@0":aReparti$area veniturilor :

" 45, EFecontari din operatii in participatie-7 SRL 61,.000 R0 E%enituri din van$area mar(urilor612.0000, E%enituri din activitati diverse6.000

b Reparti$area c*eltuielilor

45, EFecontari din operatii "14.2 R

in participatii-7 SRL602E*eltuieli cu materialele6

4.500 05 E*eltuieli cu energia si apa6

?00416*eltuieli cu remuneratiile pers6

.000 ,11 E*eltuieli cu amorti$area6

45 2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti

5.52,

1.2. Inregistrarea operatiunilor a(erente activitatii din activitatea propriea Inregistrarea aportului in natura:

45, EFecontari din operatii in participatie-India SRL 6 21 E7i>loace )!e624.000 R

b Inregistrarea aportului in numerar:

45, EFecontari din operatii in participatie-India SRL6 51216onturi la banciin lei6 .000 R

Inregistarea colectarii c*eltuielilor si veniturilor societatii &

/25


8/28

Inregistrarea colectarii c*eltuielilor :

" 511 Gasa in leiG 5?.500 R2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6 50.000442 E%& colectat6 12.000

Inregistrarea colectarii veniturilor

511 Gasa in leiG ",.,00 R

0, E%enituri din activitati diverse60.000

442 E%& colectat61.,00

Inregistrarea preluarii c*eltuielilor si veniturilor din asocierea in participatie:'reluarea veniturilor:

45, EFecontari din operatii "42.000 Rin participatie CIndia SRL6 0 E%enituri din van$area mar(urilor62,.000


'reluarea c*eltuielilor:

" 45, 6Fecontari din asociatii in particip.-7 SRL 6.0 R

02 E*eltuieli cu materialele610.50005 E*eltuieli cu energia si apa62.10041 6*eltuieli cu remuneratiile personalului6.000,11 E*eltuieli cu amorti$area6,052, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6

12.,?,

ReHectarea in contabilitate a inc*iderii conturilor de venituri si c*eltuieli :Inregistrarea inc*iderii conturilor de venituri:

" 121 E'ro)t si pierdere6 112.000 R0 E%enituri din van$area mar(urilor6 2,.0000, G%enituri din activitati diverseG14.0000, G%enituri din activitati diverseG0.000

Inregistrarea inc*iderii conturilor de c*eltuieli:

121 E'ro)t si pierdere6 ",.0 R

02 E*eltuieli cu materiale6 10.50005 E*eltuieli cu energia si apa6

2.100

,/25

http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


9/28

41 6*eltuieli cu remuneratiile personalului6.000

,11 E*eltuieli cu amorti$area6,05

2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6

12.,?, 2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti650.000

ReHectarea in contabilitate a impo$itului pe pro)t datorat de catre societateaIndia SRL:%enituri totale 112.000 R.din care:- %enituri totale obtinute din activitatea proprie: 0.000 R.- %enituri totale obtinute din asociere: 42.000 R*eltuieli totale ,.0 R.din care:

- *eluieli totale din activitatea proprie: 50.000 R- *eltuieli totale din asociere .0 R'ro)t brut: 2,.? R.ota de impo$it pe pro)t: 1"Impo$it pe pro)t datorat: 4.5?2 R.?1 E*eltuieli cu impo$itul pe pro)t6 441 EImpo$it pe pro)t6 4.5?2 RReHectarea in contabilitate a decontarii impo$itului pe pro)t cu bugetulstatului.441 EImpo$it pe pro)t6 5121 Eonturi la banci in lei6 4.5?2 R

2. rgani$area si conducerea contabilitatii la societatea 3

2.1. Inregistrarea operatiunilor a(erente activitatii din asocierea inparticipatieInregistrarea aportului in natura:

45, EFecontari din operatii in participatie-7 SRL6 21 E7i>loace )!e6.000 R

b Inregistrarea aportului in numerar:

45, EFecontari din operatii in participatie-7 SRL 6 51216onturi la banciin lei6 .000 R

ReHectarea in contabilitate a preluarii veniturilor s c*eltuielilor din asociereain participatie:a inregistrarea preluarii veniturilor

45, EFecontari din operatii in participatie-7 SRL "1,.000 R

0 E%enituri din van$area mar(urilor612.000

0, E%enituri din activitati diverse6 .000

b inregistrarea preluarii c*eltuielilor

" 45,6Fecontari din asociatii in particip.-7 SRL 614.2 R

02 G*eltuieli cu materii prime64.500

?/25

http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


10/28

05 E*eltuieli cu energia si apa6?0041 6*eltuieli cu remuneratiile personalului.000,1 E*eltuieli cu amorti$area6

452, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti65.52,

2.2. Inregistrarea operatiunilor a(erente activitatii proprii

ReHectarea in contabilitate a veniturilor si c*eltuielilor din activitatea proprie

a Inregistrarea veniturilor :

511 Gasa in leiG "2.000 R


442 E%& colectat612.000

b Inregistrarea c*eltuielilor

" 511 Gasa in leiG .200 R2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6 0.000442 E%& deductibilaG .200

ReHectarea in contabilitate a inc*iderii conturilor de venituri si c*eltuieli :

Inregistrarea inc*iderii conturilor de venituri

" 121 E'ro)t si pierdere6 ,.000 R0 E%enituri din van$area mar(urilor6 12.0000, E%enituri din activitati diverse6.0000, E%enituri din activitati diverse6

50.000

Inregistrarea inc*iderii conturilor de c*eltuieli

10/25

http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


11/28

121 E'ro)t si pierdere6 " 44.2R

02 E*eltuieli cu materii prime6 4.50005 E*eltuieli cu energia si apa6 ?0041 6*eltuieli cu remuneratiile personalului6 .000

,11 E*eltuieli cu amorti$area6 452, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6 5.52,2, E&lte c*eltuieli cu serviciile e!ecutate de terti6 0.000

ReHectarea in contabilitate a impo$itului pe pro)t datorat de catresocietatea 7 SRL:

%enituri totale ,.000 R.

din care:

- %enituri totale obtinute din activitatea proprie: 50.000 R.

- %enituri totale obtinute din asociere: 1,.000 R

*eltuieli totale 44.2.000 R.

din care:

- *eluieli totale din activitatea proprie: 0.000 R

- *eltuieli totale din asociere 14.2 R

'ro)t brut: 2.2 R.

ota de impo$it pe pro)t: 1"

Impo$it pe pro)t : .? R.

?1 E*eltuieli cu impo$itul pe pro)t6 441 EImpo$it pe pro)t6 .? R

ReHectarea in contabilitate a decontarii impo$itului pe pro)t cu bugetulstatului.

441 EImpo$it pe pro)t6 5121 Eonturi la banci in lei6 .? R

.Studiu de caz privind tranzactiile intre partile a!late

Sc India SRL impumuta societatea 7 SRL cu suma de 100.000 R# pe o

perioada de un an# cu o dobanda de 12".Societatea India detine 50" din

capitalul social al societatii 7 SRL.;videntiati primirea imprumutului de catre

societatea 7:

ran$actii la societatea 7 SRL:

1. 'rimirea sumelor con(orm contractului inc*eiat intre entitatile a)liate:

51216onturi la banci6 4511 GFecontari intre entitatile a)liateG100.000 R

11/25

http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307http://www.consilierimpozitprofit.fisc.ro/?cs=138307http://www.universulcontabil.fisc.ro/?cs=138307


12/28

2. Inregistrarea doban$ilor de platit:

G*eltuieli privind doban$ileG 451, GFoban$i a(erente decontarilor

12.000 R

intre entitatile a)liateG

. &c*itarea imprumutului si a doban$ii:

" 5121 Gonturi la banci in leiG

112.000 R

4511 GFecontari intre entitatile a)liateG

100.000

451, GFoban$i a(erente decontarilor intre entitatile a)liateG

12.000

ran$actii la societatea India SRL:

1.&cordarea imprumutului catre societatea 7 SRL:

4511GFecontari intre entitatile a)liateG 5121 Gonturi la banci in leiG

100.000 R

2.&c*itarea imprumutului si a doban$ii:

5121 Gonturi la banci in leiG "

112.000 R 4511 GFecontari intre entitatile a)liateG

100.000

G%enituri din doban$iG

12.000

1".Studiu de caz privind diferentele de curs valutar.

Sc India SRL emite o (actura in valoare de 10.000 euro in data de

15.0.201# curs 3R 4.25? lei/euro si este incasata in data de 05.04.2012 #

curs 3R de 4.2502 lei/euro.Inregistrati di(erentele de curs.

aInregistrarea (acturii:

41116lienti 0 8%enituri din van$area mar(urilor6 10.000euro

4.25?lei/euro 42.5? R

bInregistrarea di(erentei de curs valutar la s(arsitul lunii martie 2012# cursul

3R )ind de 4.241lei/euro

10.000 euro 4.241 lei/euro 42.41 lei (ata de 10.000 euro , 4.25? lei/euro 42.5? lei

12/25


13/28

re$ulta di(erenta ne(avorabila de 42.41 -42.5? - 125 lei

6*eltuieli cu di(erente de curs valutar6 411 8lienti6

125 R

cIncasarea clientului e!tern:5124 8onturi la banci in valuta6 41116lienti6 @42.5? -125

42.41 R

dInregistrarea di(erentei de curs la incasare:

10.000 euro ! 4#2502 lei/eur 42.502 lei (ata de 10.000 euro ! 4#241

lei/eur 42.41 lei

di(erenta (avorabila de curs de 42.502 lei - 42.41 lei 1 lei

51248onturi la banci in valuta6 5 8%enituri din di(erente de cursvalutar6 1 R

11.Studiu de caz privind sconturile primite si acordate

'resupunem ca totalul brut al unei (acturi pentru van$ari de stocuri/mar(urieste de ?0.000 lei rabatul pentru de(ecte de calitate este de 5.000 leiremi$a pentru van$ari superioare sumei de 50.000 lei este de 5" remi$apentru po$itia pre(erentiala a cumparatorului in clientela intreprinderii estede 10" scontul de decontare pentru plata inainte de scadenta este de 2"

%& 24"

9actura simpli)cata se pre$inta ast(el:

%aloarea bruta a mar(urilor vandute ?0.000 lei@- Rabat 5.000 leiet ,5.000 lei

Remi$a 1 @pentru van$ari superioaresumei de 50.000 lei: ,5.000 5" @-4.250 lei

et ,0.50 lei

Remi$a 2 @pentru importanta clientului:

,0.50 10" @- ,.05lei

et comercial 2.5 leiScont de decontare : 2.5 2" @- 1.45#5lei

et )nanciar 1.221#5 lei %& : 1.221#5 24" @+ 1.0?.1 lei

otal de plata ,,.14# lei

In contabilitatea (urni$orului:

1/25


14/28

- Inregistrarea van$arii mar(urilor:

41116lienti 8 ",?.,#1 R 0 6%enituri din van$area 7ar(urilor62.5#00 442 8va colectata8 1.0?#1

- Inregistrarea scontului de decontare acordat:

6*eltuieli privind sconturile acordate6 41116lienti61.45#50 R

In contabilitatea clientului:

- Inregistrarea ac*i$itiei stocurilor:

" 40169urni$ori6,?.,#1 R167ar(uri62.5#004426va colectata61.0?#1

- Inregistrarea scontului de decontare obtinut:

40169urni$ori6 6%enituri din sconturi obtinute 6

1.45#50 R

12.Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe factureinitiala.

'resupunem ca totalul brut al unei (acturi pentru van$ari de stocuri/mar(urieste de ?0.000 lei rabatul pentru de(ecte de calitate este de 5.000 leiremi$a pentru van$ari superioare sumei de 50.000 lei este de 5" remi$apentru po$itia pre(erentiala a cumparatorului in clientela intreprinderii estede 10" scontul de decontare pentru plata inainte de scadenta este de 2"

%& 24"

9actura simpli)cata se pre$inta ast(el:

%aloarea bruta a mar(urilor vandute ?0.000 lei@- Rabat 5.000 leiet ,5.000 lei

Remi$a 1 @pentru van$ari superioaresumei de 50.000 lei: ,5.000 5" @-4.250 lei

et ,0.50 lei

Remi$a 2 @pentru importanta clientului:

14/25


15/28

,0.50 10" @- ,.05lei

et comercial 2.5 leiScont de decontare : 2.5 2" @- 1.45#5lei

et )nanciar 1.221#5 lei %& : 1.221#5 24" @+ 1.0?.1 lei

otal de plata ,,.14# lei

In contabilitatea (urni$orului:- Inregistrarea van$arii mar(urilor:

41116lienti 8 ",?.,#1 R 0 6%enituri din van$area 7ar(urilor62.5#00 442 8va colectata

8 1.0?#1

- Inregistrarea scontului de decontare acordat:

6*eltuieli privind sconturile acordate6 41116lienti61.45#50 R


- Inregistrarea ac*i$itiei stocurilor:

" 40169urni$ori6,?.,#1 R167ar(uri62.5#004426va colectata61.0?#1

- Inregistrarea scontului de decontare obtinut:

40169urni$ori6 6%enituri din sconturi obtinute 6

1.45#50 R

13.Studiu de caz privind reducerile comerciale acordate pe facturiulterioare.

La s(arsitul anului# (urni$orul India SRL transmite clientului 7 SRL o (actura dereducere repre$entand risturne in suma de 10.000 lei# %& 24"# a(erentelivrarilor de mar(uri e(ectuate in cursul anului.


" 40169urni$ori6 @12.400R167ar(uri6 @10.000

15/25


16/28

4426%& deductibila6 @2.400

In contabilitatea (urni$orului:

4111 " @12.400R06%enituri din van$area mar(urilor6 @10.000442 8%& colectata6 @2.400

14.Studiu de caz privind operatiunile de re#ularizare la inventariere.

La inventariere Sc India SRL se constata lipsa unui copiator# cu valoarecontabila de 2.200 lei. &morti$area cumulata la data inventarierii este de1.000 lei.

Faca lipsa copiatorului nu poate ) imputata# acesta se scade din gestiune:

" 212 G;c*ipamente te*nologice6 2.200 R2,1G&morti$area instalatiilorG 1.0005,G*eltuieli privind activele cedate1.200si alte operatii de capitalG Faca lipsa copiatorului este imputata gestionarului# valoarea de inlocuireeste de 1.200 lei# prin scaderea din gestiune se va inregistra si operatia deimputare a minusului:

42,2G&lte creante in legatura cu personalulG "1.4,, R 5,, G&lte venituri din e!ploatareG

1.200442 G%& colectataG

2,,

Faca copiatorul a (ost distrus in urma unei calamitati:

" 212G;c*ipamente te*nologiceG2.200 R

2,1 G&morti$area instalatiilorG1.0001G*eltuieli privind calamitatile si alte1.200evenimente e!traordinareG

15.Studiu de caz privind operatiunile in curs de clari!care.

1/25


17/28

Societatea India SRL incasea$a in contul bancar in luna martie 201# suma

de 4.00 R de la )rma J SRL# cu care nu des(asoara nicio activitate

economica. 'e 1 martie S India SRL returnea$a suma necuvenita societatii

J SRL.Inregistrati in contabilitate suma incasata eronat in contul bancar.

a Inregistrarea operatiunii in curs de decontare:51216onturi curente la banci6 4 GFecontari din operatii in curs de

clari)careG 4.00 R

b Restituire sume necuvenite pe 1.0.201 :

4 GFecontari din operatii in curs de clari)careG 5121 6onturi curente

la banci6 4.00 R

16. Studiu de caz privind alte creante si datorii in le#atura cupersonalul.

In data de 24 ianuarie 201# S India SRL retine unui salariat o garantie in

valoare de 00 R# pentru utili$area laptop-ului )rmei in urmatoarele

luni.'e data de 01.04.201 i se restituie acestuia suma acorda altui salariat

suma de 500 Ron repre$entand a>utorimputa unui al treilea salariat suma de

200 R# repre$entand amenda auto din vina salariatului.Inregistrati in

contabilitate retinerea unei garantii datorate de salariat si restituirea

acesteia# acordarea unui a>utor salariatului si imputarea unei amen$i.

a 24 01.201 Se retine salariatului garantia de 00 R repre$entandgarantie:

4216'ersonal salarii datorate6 42, 8 &lte creante si datorii in legatura cu

personalul6 00 R

01.04.201 Se restituie suma de 00 de ron salariatului:

42, 8&lte creante si datorii in legatura cu personalul6 511 8asa lei6

00 R

b&cordare a>utor salariat :

4,6&lte datorii si creante sociale6 42, 8&lte creante si datorii in legatura

cu personalul6 500 R

cSe imputa salariatului amenda de 200 de R:

42, 8&lte creante si datorii in legatura cu personalul6 5, 8&lte venituri

din e!ploatare6 200 R

17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in le#atura cubu#etul de stat.

1/25


18/28

Societatea India SRL ac*ita pe 25.0?.2012 in avans la 3ugetul &sigurarilor

Sociale suma de 1.50 R # repre$entand contributii salariale pe

urmatoarele luni.La s(arsitu anului se constata suma de 00 de ron a (ost

ac*itata in plus la 3&S si a ramas nedistribuita.Intregistrati in contabilitate

plata in avans catre 3&S si evidentiati suma ramasa platita in plus.

a 'lata in avans a contributiilor la 3&S:

44,16&lte datorii (ata de bugetul statului6 5121 8onturi la banci6

1.50 R

b;videntierea sumei platite in plus si incasate # la s(arsitul anului:

51218onturi la banci6 44,2 8&lte creante (ata de bugetul statului6

00 R

18. Studiu de caz privind amenzile si penalitatile catre autoritati

In data de 01.0.201# societatea India SRL ac*ita o amenda la 3ugetul de

Stat# in valoare de 500 R# repre$entand depunerea cu intar$iere a

declaraiei )scale 010.

a&c*itarea amen$ii la 3ugetul de Stat:

5,16Fespagubiri # amen$i penalitati6-nedeductibil 5121 8onturi la banci6

500 R

1. Studiu de caz privind penalitatile contractuale.

Societatea India SRL primeste pe 0.04 (actura de range a(erenta lunii

martie in valoare de 420 R din care 20 R penalitati de intar$iere la

plata.Inregistrati in contabilitate primirea (acturii de tele(onie si evidentiati

penalitatile calculate:

aInregistrare (actura tele(on:

" 401 89urni$ori6 400 R2 8*eltuieli postalesi ta!e de telecomunicatii6 22442 8%& deductibil6 ,

bInregistrarea penalitatilor contractuale:

5,,6&lte c*eltuieli de e!ploatare6-deductibil 40169urni$ori6 20 R

2".Studiu de caz privind #aranteiile retinute persoanului.

1,/25


19/28

on(orm intelegerii inc*eiate cu oca$ia semnarii contractului de munca#

societatea India SRL retine gestionarului suma de 1.000 lei din salariu drept

garantie.Inregistrarea sumei retinute se e(ectuea$a ast(el:

421 8'ersonal salarii datorate6 42,1 8&lte datorii in legatura cu

personalul6 1.000 R

21. Studiu de caz privind contabilitatea operatiunilor de prelucrare

in lo$n.

S India SRL # persoana >uridica romana# in calitate de e!ecutant# inc*eie cu

o societate din 3elgia# in calitate de ordonator# un contract de prelucrare

con(ectii in sistem lo*n.'rin contract# ordonatorul strain se anga>ea$a sapuna la dispo$itia e!ecutantului materiile prime si materialele destinate

prelucrarii# impreuna cu documentatia te*nica a(erenta.%aloarea contractului

este de 1?.00 euro# stabilita ast(el: 20 euro/unit. ! ?,0 unit.'retul unitar @20

euro are la ba$a o antecalculatie de cost si include:

-c*eltuieli directe de productie pe unitatea de produs )nit

-c*eltuieli indirecte oca$ionate de obtinerea bunurilor @ c*eltuieli cu

amoti$area utila>elor# c*eltuieli cu iluminatul# etc.

-mar>a de pro)t stabilita de prestator

on(orm contractului inc*eiat# stocurile importate ce trebuie supuseprelucrarii raman in proprietatea societatii care le da spre prelucrare@ordonatorul# motiv pentru care in contabilitatea societatii producatoare@e!ecutantul in regim de lo*n acestea se reHecta cu a>utorul contuluie!trabilantier ,02 8%alori materiale primite pentru prelucrare sau reparare6.

'rincipalele operatiuni e(ectuate in contabilitatea S.. IFI& S.&. @e!ecutantcu privire la derularea contractului de lo*n sunt urmatoarele:

1. 'rimirea stocurilor din import in valoare de ,.400 euro ce trebuieprelucrate de e!ecutant

Receptia stocurilor se inregistrea$a numai e!tracontabil# in conturi de odinesi evidenta.

Febit,02 2,.50 lei8%alori materiale primite pentru @,.400 euro ! #4 lei/europrelucrare sau reparare6

2. Fupa obtinerea si receptia celor ?,0 de unitati cotractate# e!ecutantul(acturea$a serviciile prestate la valorile stabilite in contract# adica 1?.00euro.

1?/25


20/28

411 04 ,.00 lei8lienti6 8%enituri din lucrari @1?.00 euro ! #5 lei/euroe!ecutate si servicii prestate6

. data cu receptia si livrarea comen$ilor onorate catre ordonator#

e!tracontabil se descarca din gestiune stocurile de materiale primite in regimde lo*n.

redit,02 2,.50 lei8%alori materiale primite @,.400 euro ! #4 lei/europentru prelucrare sau reparare6

4. Incasarea (acturii e!terne la cursul valutar comunicat de 3anca ationala aRomaniei de # lei/ euro:

5124 " 0.50 lei

8onturi la banci in devi$e6 411 ,.00 lei8lienti65 1.?0 lei8%enituri din di(erentede curs valutar6

22. Studiu de caz privind decontarile in numerar.

Societatea India SRL ac*i$itionea$a pe 15 mai 201# mar(a in valoare de

.000 Ron.'lata se (ace cas< in aceeasi $i.

a&c*i$itie mar(a 15.05.201:

" 401 89urni$ori6 .000 R

1 67ar(a6 2.41?

442 8%& deductibila6 5,1

b'lata (urni$or mar(uri cas*:

40169urni$ori6 511 8asa lei6 .000 R

23.Studiu de caz privind decontarile prin virament.

Societatea India SRL ac*i$itionea$a o masina de la Sc Impuls SRL in valoarede 11.000 R.'lata se va (ace prin virament bancar.;videntiaati incontabilitate ac*i$itia si plata masinii.

a&c*i$itie masina :

" 40469urni$ori de imobili$ari611.000 R21 67i>loace de transport6,.,0

442 8%& deductibila62.12?

20/25


21/28

b'lata masina:

40469urni$or imobili$ari6 5121 8onturi la banci611.000 R

24.Studiu de caz privind investitile pe termen scurt.

;!emplu 1: )liala ac*i$itionea$a in scop speculativ 1.000 de actiuni emise

de catre o alta )liala din cadrul aceluiasi grup la un cost de ac*i$itie de 5ron/actiune# ac*itate prin banca. =lterior de vand 400 de actiuni la un pret de

ron/actiune si 100 de actiuni la 4 ron/actiune.

Inregsitrarile contabile vor ) :

K ac*i$itionarea actiunilor :

501 50?1 5.000

K ac*itarea actiunilor :

50?1 5121 5.000

K van$area a 400 de actiuni @cu castig

511 " 2.400

501 2.000 @ 400 actiuni 5 ron/actiune42 400 @400 actiuni @5- 4 ron

K van$area a 100 de actiuni @cu pierdere

" 501 500

42 100

511 400

bservatie : In ca$ul in care in se ac*i$itionea$a actiuni care nu apartin unor

parti a)liate# se utili$ea$a contul 50,1 E&lte titluri de plasament 6 .

;!emplu 2: Se contractea$a un imprumut din emisiune de obligatiuni in

valoare de ,.000 ron.Fecontarile se (ac in numerar . La scadenta se

rascumpara in numerar obligatiunile emise la valoare nominala.

K subscrierea imprumutului

41 EFebitori diversi 6 11 6 Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni 6

,.000

K %an$area obligatiunilor emise :

511 41 ,.000

K Rascumpararea obligatiunilor :

505 511 ,.000

K anularea obligatiunilor rascumparate

11 505 ,.000

21/25


22/28

;!emplu : Se ac*i$itionea$a 1.000 de obligatiuni la 5 ron/buc . 00 de

obligatiuni se ac*ita imediat# restul urmand a se deconta prin banca. 9irma

primeste o dobanda de 200 ron pe care o incasea$a in numerar. =lterior se

vand 200 de obligatiuni la ron/buc si 100 de obligatiuni la 4 ron/buc.

K ac*i$itionarea obligatiunilor :

50 " 5.000

511 1.500

50?2 .500

K ac*itarea celor 00 de obligatiuni:

50?2 511 .500

K inregistrarea doban$ii cuvenite:

50,, 2 200

K incasarea doban$ii:

511 50,, 200K van$area obligatiunilor

25.Studiu de caz privind avansurile de trezorerie.

Societatea India SRL urmea$a sa-si trimita un salariat in 3elgia pentru a

inc*eia un contract.in vederea delegatiei salariatul primeste un avans de 500

de euro.

a &cordarea unui avans de tre$orerie catre salariat:

542 6 &vansuri de tre$orerie6 514 Easa in valuta 6 500 ;=R

b&nga>atul se reintoarce din delegatie si depune la contabilitate decontul pe

care reHecta urmatoarele c*eltuieli : ca$are 00 ;=R# c*eltuieli cu diurna

100 ;=R.

-c*eltuieli cu ca$area:

25 542 6 &vansuri de tre$orerie E 00

;=R

Ec*eltuieli cu deplasari detasari si trans(eruri6

-c*eltuieli cu diurna

25 542 6 &vansuri de tre$orerie E 100 ;=R

- Restituirea avansului neutili$at

514 asa in euro 6 542 6 &vansuri de tre$orerie 6 100 ;=R

26. Studiu de caz privind acreditivele.

22/25


23/28

Societatea India SRL reali$ea$a livrari de mar(uri la e!port.Fin punct de

vedere comercial # societatea incasea$a avansuri de la clienti pentru lansarea

comen$ilor in e!ecutie.'entru garantarea avansului# clientii societatii doresc

desc*iderea de acreditive.La randul ei# societatea doreste desc*iderea deacreditive pentru garantarea restului de plata. &provi$ionarea cu materie

prima se (ace prin ac*i$itia intracomunitara# iar (urni$orul doreste garantarea

platii printr-un acreditiv trans(erabil# cu scadenta la 0 de $ile dupa livrarea

mar)i. Fe asemenea# pentru plata unui (urni$or din tara# cu decontare in lei#

se emite un acreditiv.&creditivele pentru garantarea avansurilor incasate de

la clienti sunt garantate printr-un pla(on de linie de credit ipotecar# iar cele

pentru plata (urni$orilor sunt garantate cu cas* colateral.

7onogra)e contabila: cand societatea primeste o comanda de 100.000 euro

de la o societate din 3ra$ilia# de la care incasea$a in avans suma de 10.000

euro.

Incasare avans:

5124 Gonturi la banci in valutaG 41? Glienti creditoriG 10.000

euro

Societatea desc*ide un acreditiv garantat prin linie de credit# ce are scadenta

la 15 $ile dupa termenul ma!imal de livrare a mar)i. Feoarece scadentaacreditivului este ulterioara livrarii# si se va produce e!ecutia acreditivului

numai in ca$ul nelivrarii mar)i# din punct de vedere contabil# suma de 10.000

euro se va inregistra in contul e!trabilantier ,011 GMiruri si garantii

acordateG.

u 10 $ile inainte de livrare# banca comerciala la care isi are desc*is contul

anunta ca acest client din 3ra$ilia a desc*is un acreditiv in (avoarea societatii

ce se va deconta contra documentelor de livrare.

&creditivele repre$inta cel mai sigur mod de incasare a unei mar) livrate in

conditiile agreate de ambele parti cand acestea nu se cunosc sau nu au

incredere reciproca

&cest lucru este posibil deoarece decontarea acreditivului se e(ectuea$a de

banca ce nu solicita acordul clientului decat in ca$ul discrepantelor. Faca

documentele sunt con(orme# plata sumelor se (ace contra documente banca

nu veri)ca realitatea tran$actiei. Si aceasta suma de ?0.000 euro se va

contabili$a la data desc*iderii acreditivului in contul ,021 GMiruri si garantii

primiteG.

Livrare mar(a catre clientul din 3ra$ilia:

2/25


24/28

4111 GlientiG 0 G%enituri din van$area mar(urilorG 100.000 euro

Incasarea mar(urilor din avans:

41? Glienti creditoriG 4111 GlientiG 10.000 euro

5124 Gonturi la banci in valutaG 4111 GlientiG cu suma de ?0.000 euro

Fin punct de vedere )scal# aceasta livrare la e!port este scutita de %& cu

drept de deducere# con(orm art. 14 alin. @1 din odul )scal. .7.9.'. nr.

2.222/200 stabileste ca scutirea de %& se reali$ea$a prin pre$entarea

urmatoarelor documente:

- (actura corect intocmita# con(orm art. 155 din odul )scal

- declaratia vamala de e!port# certi)cata pe verso de autoritatile vamale

- documentul de transport din care sa re$ulte ca transportul este in sarcina

societatii si/sau contractul/comanda# alte documente cum ar ) asigurarea detransport e!tern# cand transportul este in sarcina clientului.

In aceste situatii# sumele in contul de acreditive atat acordate# cat si primite

au (ost evidentiate in conturi e!trabilantiere ce se vor inc*ide prin )nali$area

livrarilor. In ceea ce priveste situatia cu plata unui acreditiv catre societatea

(urni$oare de mar(uri# monogra)a contabila este urmatoarea:

Societatea (urni$oare este din Italia si livrea$a mar(urile ce sunt e!portate in

suma de 50.000 euro# garantate printr-un acreditiv cu plata la 0 de $iledupa livrare.

Fesc*iderea acreditivului:

5412 G&creditive in valutaG 5,1 G%iramente interneG

50.000 euro

5,1 G%iramente interneG 5124 G onturi la banci in valutaG

50.000 euro

&cest acreditiv repre$inta o creanta in valuta si se supune reevaluarii la

cursul comunicat de 3R la )nele lunii# con(orm pct. 1, din .7.9.'. nr.

.055/200? privind contabilitatea.

Inregistrare di(erente ne(avorabile de curs:

5 G*eltuieli cu di(erente de curs valutarG 5412 G&creditive in valutaG

Inregistrare di(erente (avorabile de curs:

5412 G &creditive in valutaG 5 G%enituri din di(erente de curs valutarG

24/25


25/28

Inregistrare di(erente (avorabile de curs:

1 G7ar(uriG 401 G9urni$oriG cu suma de 50.000 euro

Fin punct de vedere )scal# societatea are urmatoarele obligatii:

- se inregistrea$N inainte de e(ectuarea operatiei in Registrul operatorilor

intracomunitari# con(orm art. 15,2 din odul )scal

- e(ectuea$a plata %& prin operatia de ta!are inversa# articol contabil

442 G%& deductibilaG 442 G%& colectataG con(orm art. 15 alin. @2 din

odul )scal.

- declara ac*i$itia in decontul de %& si in declaratia recapitulativa ?0.

La desc*iderea acreditivului# catre (urni$orul din Romania# se e(ectuea$a

urmatoarele inregistrari contabile:

5,1 G%iramente interneG 5121 Gonturi la banci in leiG la plata (urni$orului

5411 G&creditive in leiG 5,1 G%iramente interneG

401 G9urni$oriG 5411 G&creditive in leiG

27. Studiu de caz privind privind alte valori.

Spcietatea India SRL ac*i$itionea$a tic*ete de masa in valoare de 2.100 Ron#

pentru cei 4 salariati ai sai. 3onurile vor ) platite prin virament

bancar.Inregistrati in contabilitate ac*i$itia si plata tic*etelor de masa.

a&c*i$itia tic*etelor valorice:

52, 8&lte valori6 40169urni$ori6 2.100 R

b'lata (urni$orului de tic*ete:

40169urni$ori6 5121 8onturi la banci6 2.100 R

c includerea pe c*eltuieli a contravalorii tic*etelor de masa acordatesalariatilor:

426*eltuieli cu tic*etele de masa acordate salariatilor6 52,6&lte valori61.00 R @1,? tic*ete ? lei/tic*et.

28. Studiu de caz privind creditele bancare pe termen scurt.

25/25


26/28

Societatea India SRL primeste un credit in valoare de 000 Ron#

rambursabil in luni#in rate egale# cu o dobanda de 0" pe an.

aInregistrare contractare imprumut:

51216 onturi la banci in lei6 51?1 6redite pe termen scurt6

000 R

'lata rata si dobanda Ia luna

calcul rata lunara - 000 / luni 000 lei

calcul dobanda lunara- 000 0" / 12 luni ?00 lei

" 51218onturi curente la bNnci .?00 R

8*eltuieli privind dobAn$ile6 .00051?1 8redite bancare pe termen scurt6 ?00

'lata rata si dobanda a II-a luna

calcul rata lunarN - 000 / luni 000 lei

calcul dobAndN lunarN - @ 000 - 000 lei 0" / 12 luni 50 lei

" 51216 onturi curente la bNnci6 .50 R

6 *eltuieli privind dobAn$ile6 .000

51?1 8redite bancare pe termen scurt6 50

2.Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe

termen scurt.

La data de 1.12.2012# se constata o depreciere a valoarii investitiilor pe

termen scurt ale societatii India SRL # in valoare de 1.500 R.

aInregistratre a>ustarii pentru pierdere de valoare a investitiilor pe termen

scurt:

, G*eltuieli )nanciare privind 5?,6 E&>ustari pentru pierderea devaloare a 1.500 R amorti$arile si a>ustarile altorinv.pe termen scurt si creante asimilate6pentru pierdere de valoare6

b&nulareaa>ustarii pentru pierdere de valoare a investitiilor pe termen scurt:

2/25


27/28

5?,6&>ustari pentru pierdere de valoare , 8%enituri )nanciare din

provi$ioane6 1.500 R

a altor inv.pe termen scurt si creante asimilate6

3".Studiu de caz privind liniile de credit.

Societatea India SRL reali$ea$a un imprumut in suma de 50.000 Ron sub

(orma unui contract de linie de credit cu 3anca ransilvania.omisioane si

spe$e 100 R# rata dobanda 15"# atorie (urni$or in valoare de 5.000 R

ainregistrare imprumut:

5121 Gonturi la banci in leiG 51? Gredite bancare pe termen scurtG.

50.000 R

b constituire dobanda in prima luna:

G*eltuieli cu doban$ileG 5121 Gonturi la banci in leiG 25 R

50.000 R 15"/12 luni 25 R/luna

c comisioane# spe$e pentru acordarea creditului:

2 G*eltuieli cu comisioane bancareG 5121 Gonturi la banci in leiG .

100 R

d plati (urni$ori din contul si lei si valuta# plati avansuri:

401 G9urni$oriG 5121 Gonturi la banci in lei G 5.000 R

e restituire imprumut catre banca:

51? Gredite bancare pe termen scurtG 5121 Gonturi la banci in leiG .

50.000 R

In ceea ce priveste utili$area cardului# se considera ca are loc trans(erul unei

sume de bani din contul curent intr-un cont de card# de unde se pot e(ectua

diverse plati. In acest ca$# contul de card (unctionea$a ca si un cont normal#

iar e!trasul de cont repre$inta documentul >usti)cativ pentru tran$actiile

e(ectuate.

a alimentare card:

5121 Gonturi la banci in lei - analitic cardG 5,1 G%iramente interneG

1.000 R

2/25


28/28

5,1 G%iramente interneG 5121 Gonturi la banci in lei - analitic cont curentG.

1.000 R

b plata (urni$ori din contul de card:

401 G9urni$oriG 5121 Gonturi la banci in lei - analitic cardG . 5.000R

c ridicare numerar de pe card:

542 G&vansuri de tre$orerieG 5121 Gonturi la banci in lei - analitic card

1.000 R

aplicatii ceccar stagiu

Documents