aplicacion practica seminario

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES CUSCO 2015 - 1

SEMINARIO DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL ELEMENTO 3 Y ELEMENTO 5

Caso Práctico Nº 1 DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES E INVERSIÓNEnunciadoLa empresa Invirtiendo S.A. ha desembolsado con fecha 2 de marzo 2010 el importe de S/. 55,000.00 para la adquisición de 500 acciones (valor nominal de S/. 100 cada una) de la empresa M&R S.A. Posteriormente, en el mes de abril recibió por concepto de dividendos la suma de S/ 8,250.00 correspondiente a la distribución de utilidades del ejercicio anterior (2009). ¿Cuáles deberían ser los asientos contables respecto a la adquisición de las acciones y la percepción de los dividendos?SoluciónEn primer lugar, de acuerdo con la regla general que el costo de una inversión está conformada por el importe total pagado en la adquisición de la inversión, deberíamos efectuar el siguiente asiento contable:

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial55,000.003022 Acciones representativas de capital social - Comunes30221 Costo10 Efectivo y equivalentes de efectivo 55,000.001041 cuentas corrientes operativas x/x por la adquisición de 500 acciones por un valor nominal de s/. 100 c/u.

A continuación mostramos los asientos contables a efectuar: 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 8,250.001041 cuentas corrientes operativas30 inversiones mobiliarias 8,250.003022 acciones representativas de capital social - comunes x/x Por la recuperación de parte del costo en la adquisición de 500 acciones de la empresa M&R S.A.

Caso Práctico Nº 2 ADQUISICIÓN DE BONOSConsorcio Metalero SAC adquirió 250 bonos emitidos por el gobierno a un costo de S/. 25,000 en total, se pide realizar el asiento respectivo.30 INVERSIONES MOBILIARIAS 25,000.00301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financierasX/X Por la compra de 250 bonos emitidos por el gobierno.

CUENTA 31: INVERSIONES INMOBILIARIAS Caso Práctico VALOR DE ENTRADA DE UNA INVERSIÓN EnunciadoPunto Rojo Recreaciones SAC adquirió en el mes de febrero un terreno en el sur de Lima con el propósito de incrementar el valor de su patrimonio, desembolsando la suma de S/. 150,000. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 150,000.00311 Terrenos 3111 Urbanos 31112 Costo46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 150,000.00465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4652 Inversiones inmobiliarias x/x Por la adquisición de un terreno en el sur.

Cuenta 32:Caso Práctico: CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CPC. Luisa del Carmen Peralta Pérez Pág. 1


• Datos Información del contrato Bien: Maquinaria para Operaciones Gravadas exclusivamente Capital financiado: 360,000 (incluye la opción de compra) Interés por devengar: 36,000 IGV por aplicar: 75,240 Obligación total: 471,240 Duración del contrato: 3 años (36 meses)

• Aplicación mensual Amortización (capital) : 10,000 Interés mensual : 1,000 IGV mensual : 2,090 Cuota mensual : 13,090

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 360,000.00 3223 Maquinarias y equipos de explotación37 ACTIVO DIFERIDO 36,000.00373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … 75,240.0040115 IGV por aplicar45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 471,240.00452 Contratos de arrendamiento financiero 435,240.00455 Costos de financiación por pagar 36,000.00 x/x Por la contabilización del contrato Leasing.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 11,000.00452 Contratos de arrendamiento financiero 10,000.00455 Costos de financiación por pagar 1,000.0040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES … 2,090.0040111 IGV - cuenta propia45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 13,090.00452 Contratos de arrendamiento financiero x/x Por la provisión del comprobante de pago del mes xx.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2,090.00452 Contrato de arrendamiento financiero40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 2,090.0040115 IGV por aplicarx/x Por la aplicación del IGV y disminución del pasivo.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 13,090.00452 Contratos de arrendamiento 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,090.00104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por la cancelación de la cuota Nº 1

67 GASTOS FINANCIEROS 1,000.00673 Intereses por préstamos y otras obligaciones6732 Contratos de arrendamiento financiero37 ACTIVO DIFERIDO 1,000.003731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el reflejo del devengamiento de los intereses.

CUENTA 33: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCaso Práctico Nº 1 CONCEPTOS QUE INTERVIENEN EN LA ADQUISICIÓN DE MAQUINARIAS



EnunciadoCon fecha 12 de julio una empresa industrial adquirió una maquinaria por un valor de S/. 10,520 más IGV con derecho a un descuento del 5% por pago anticipado antes del día 20. Ese mismo día incurrió en gastos de transporte hasta la planta ascendente a S/. 460 más IGV, desembolsando adicionalmente por servicio de instalación y montaje la suma de S/. 132 más IGV. ¿Cómo contabilizaría estas operaciones, considerando que canceló el día 17 de dicho mes? ¿Cuál es el costo del activo?SoluciónLa NIC 16, Inmuebles, maquinaria y equipo, en su párrafo 16 que el costo de una partida de inmuebles, maquinaria y equipo incluye todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo fijo tangible, tales como los costos iniciales de instalación, despacho y manipuleo, así como también los honorarios profesionales de arquitectos e ingenieros. En función a ello, se efectúan los siguientes registros contables: 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,520.00333 Maquinarias y equipos de explotación40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,998.804011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV - Cuenta propia46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12,518.80 465 Pasivo por compra de activo inmovilizadoPor la provisión de la adquisición de una maquinaria.Teniendo en cuenta lo anterior, se debe determinar la naturaleza de los siguientes tres conceptos: descuento, gasto de transporte y servicios de instalación y montaje.• Descuento por pronto pago: Al tratarse de un descuento producido por asuntos financieros (formas de pago) y no por asuntos comerciales se reconocerá tal como se muestra a continuación: 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 625.94 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 99.94 40111 IGV - Cuenta propia77 INGRESOS FINANCIEROS 526.00 775 Descuentos obtenidos por pronto pagoPor la nota de crédito emitida por el descuento por pronto pago obtenido

46 cuentas por pagar DIVERSAS – TERCEROS 11,892.86 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado10 EFECTIVO Y EQUIVALENES DE EFECTIVO 11,892.86 104 Cuentas corrientes en instituciones bancariasPor el pago efectuado por la compra de la maquinaria• Gasto de transporte hacia la planta:33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 460.00333 Maquinarias y equipos de explotación33311 Costo de adquisición o construcción40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 87.4040111 IGV - Cuenta propia46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 547.40 465 Pasivos por compra de activo inmovilizadoPor el registro de los gastos de transporte incurridos (costos iniciales de des pacho).

CUENTA 34: INTANGIBLES Caso Práctico Nº 1 ADQUISICIÓN DE PROGRAMA “ANTIVIRUS”



Enunciado¿Cuál es el tratamiento aplicable para una empresa que compra un antivirus a S/. 1,860 (valor venta)?34 INTANGIBLES 1,860.00343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informáticas34311 Costo40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 353.404011 Impuesto General a las Ventas46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2,213.40465 Pasivos por compra de activo inmovilizado4655 Intangiblesx/x Por la adquisición de un antivirus.

CUENTA 35: ACTIVOS BIOLOGICOSCaso Práctico ACTIVOS BIOLÓGICOSUna empresa agrícola siembra 1,800 árboles con un valor de S/. 55 por árbol al inicio del período (S/. 55 x 1,800 = S/. 99,000). Al final del ejercicio el valor razonable neto de los costos estimados hasta el punto de su venta asciende a S/. 115,000. ¿Cuál será el tratamiento contable a seguir tanto en el reconocimiento inicial como en la medición posterior? 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 99,000.00 352 Activos biológicos en desarrollo 3522 De origen vegetal46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 99,000.00465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisición de los 1,800 árboles en el primer año a valor de mercado.

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 16,000.00352 Activos biológicos en desarrollo3522 De origen vegetal76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 16,000.00 762 Activo inmovilizado 7622 Activos biológicos x/x Por la medición del activo biológico a valor razonable. (*) 115,000 – 99,000

CUENTA 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADOCASO Nº 1: DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIASEl Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2010 uno de los inmuebles que se posee y que es destinado al alquiler, está deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000.

SOLUCIÓN:



CASO Nº 2: DESVALORIZACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOEl Gerente de Producción ha informado que una máquina cortadora, de reciente adquisición, ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/. 18,000.

SOLUCIÓN:

CASO Nº 3: DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOSEl Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I que se posee, está sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su producción. En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debería ser reclasificado a Clase II. Se sabe que este cambio implica una desvalorización de S/. 5,600.

SOLUCIÓN:



CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDOCaso Práctico Nº 1PÉRDIDAS TRIBUTARIASUna empresa nos señala que en el año 2009 obtuvo una pérdida tributaria ascendente a S/. 20,000, la misma que prevé se compensará con utilidades gravables futuras. Se consulta respecto al tratamiento contable a otorgar. 37 ACTIVO DIFERIDO 6,000.00371 Impuesto a la renta diferido3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados88 IMPUESTO A LA RENTA 6,000.00882 Impuesto a la renta - diferido 8821 Impuesto a la renta - diferido 88211 Efecto por Pérdidas Tributarias x/x Por el reconocimiento del impuesto a recuperar por la pérdida tributaria arrastrable.

88 IMPUESTO A LA RENTA XXX.XX88211 Efecto por Pérdidas Tributarias37 ACTIVO DIFERIDO XXX.XX 3712 Impuesto a la renta diferido - Resultadosx/x Por la aplicación de la pérdida tributaria arrastrable.

Caso Práctico Nº 2INTERESES EN UNA ADQUISICIÓNDE MERCADERÍASLa empresa LIZ SHOP S.A. adquirió al crédito el 1 de julio mercaderías (minicomponentes) por el importe de S/. 22,000 más IGV, pactando por ello el pago a sesenta (60) días calendarios, considerando intereses por el valor de S/. 5,192 (interés mensual de S/. 2,596).60 COMPRAS 22,000.00 601 Mercaderías37 ACTIVO DIFERIDO 5,192.00373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRES TACIONES Y APORTES … 5,166.48 4011 Impuesto General a las Ventas



42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 32,358.48 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 EmitidasPor la adquisición de mercaderías según F/. 002-346.20 MERCADERÍAS 22,000.00201 Mercaderías manufacturadas61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 22,000.00611 Mercaderías manufacturadas 01/07 Por el destino de las mercaderías.

CUENTA 38: OTROS ACTIVOSCaso Práctico CONTRATO DE COMODATO EnunciadoBunker S.R.L. celebra un contrato de comodato con Bruneo S.A.C. (no vinculada) transfiriéndole a este último una camioneta por un valor en libros de S/. 52,800 como cesión a título gratuito por el plazo de dos años. ¿Cuál será el tratamiento contable a seguir por ambas empresas?38 OTROS ACTIVOS 52,800.00382 Diversos3822 Bienes entregados en comodato 38221 Camioneta33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 52,800.00334 Equipo de transporte3341 Vehículos motorizados x/x Por la reclasificación de la partida de activo fijo.

CUENTA 39: DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOSCaso Práctico Nº 1MÉTODO DE DEPRECIACIÓN: LÍNEA RECTA La empresa Júpiter S.A. dedicada a prestar ser-vicios industriales adquiere a principios del año una máquina por el valor de S/. 149,500.00. La empresa estima usar dicha máquina por un plazo de 8 años, esperando que su valor residual sea mínimo. ¿Cómo se realiza el cálculo de la depreciación en forma lineal, conociendo que se encontraba lista para su uso y se empezó a utilizar a partir de enero?Cuota de Depreciación Anual = 149,500.00 x 10%Cuota de Depreciación Anual = S/. 14,950.0068 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 14,9506814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - costoCUENTA 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 14,9503913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo x/x Por el reconocimiento de la depreciación acumulada durante el periodo.Caso Práctico Nº 3 MÉTODO DE AMORTIZACIÓN: LÍNEA RECTA Una empresa adquiere una patente registrada de un producto para limpieza de cutis por un importe de S/. 210,000.00, la compra de esta patente le permite a la empresa obtener el control para su fabricación y venta por espacio de 10 años, tiempo en el que se estima obtener beneficios económicos. ¿Cuál es el método de amortización a emplear? ¿Cómo debe efectuar la amortización de esta patente?34 INTANGIBLES 210,000.00342 Patentes y Propiedad Industrial3421 Patentes40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 39,900.004011 Impuesto General a las Ventas46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 249,900.00



465 Pasivo por compra de activo inmovilizado4655 Intangible

x/x Por la compra de intangible, sustentado con F/. 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVI SIONES 21,000.006821 Amortización de intangibles 68212 Patentes y propiedad industrial39 DEPRECIACION, AMORTI ZACIÓN Y AGOTAMIENTO 21,000.00392 Amortización acumulada3921 Intangibles – Costo39212 Patentes y propiedad industrialx/x Por la amortización del primer año.

Caso Práctico Nº 1INCREMENTO DE CAPITAL POR APORTELa empresa N & D S.A., mediante Junta General de Accionistas acordó con fecha 11 de enero un aumento de capital por un importe de S/. 68,000, el mismo que será aportado en efectivo por los accionistas. Solución14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS)… 68,0001421 Suscripciones por cobrar a 52 CAPITAL ADICIONAL 68,000522 Capitalizaciones en trámite11/01 Por el acuerdo de aumento de capital.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 68,000.001041 Cuentas corrientes operativas14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIO 68,000.001421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas14/01 Por el ingreso del compromiso – aporte de capital 52 CAPITAL ADICIONAL 68,000.00522 Capitalizaciones en trámite50 CAPITAL 68,0005011 Acciones x/x Por el aumento de capital inscrito en Registros Públicos.

Caso Práctico Nº 2ACCIONES EN TESORERÍA EnunciadoLa Compañía Farmacéutica Arhely S.A. es una empresa que posee Capital Social constituido por 7,000 acciones. En el mes de enero ha readquirido 3,600 acciones de la propia empresa, cuya finalidad es reducir el capital social. Nos informa que el valor de las acciones readquiridas es de S/. 72,000. ¿Cuál es el efecto a seguir?Solución50 CAPITAL 72,000.00 502 Acciones en Tesorería10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 72,000.00104 Cuentas corrientes en instituciones financierasX/01 Por la readquisición de las acciones de tesorería.

CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSIONCaso Práctico Nº 1CAPITALIZACIÓN DE DEUDAEn el mes de enero la empresa FLORENCIA S.A. obtuvo un préstamo de otra empresa (no vinculada) por S/. 40,000 más intereses por S/. 7,000 a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. No obstante ello,



hasta el mes de julio no cumplió con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, se acordó incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda. ¿Cómo deberá registrar la capitalización? 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE… 40,000.001041 Cuentas corrientes operativas37 ACTIVO DIFERIDO 7,000.003731 Intereses no devengados en transacciones con terceros45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 47,000.00451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidadesX/01 Por el reconocimiento del préstamo de terceros.67 GASTOS FINANCIEROS 3,500.00673 Intereses por préstamos y otras obligaciones37 ACTIVO DIFERIDO 3,500.003731 Intereses no devengados en transacciones con tercerosx/07 Por el devengo de los intereses al mes de julio.

Caso Práctico Nº 2REDUCCIÓN DE CAPITAL POR DEVOLUCIÓN DE APORTELa empresa KM S.A., tiene un capital por aporte ascendente a S/. 600,000.00 conformado por 20,000 acciones cuyo valor nominal es de S/. 30.00 cada una distribuido tal como se muestra a continuación52 CAPITAL ADICIONAL 150,000.00523 Reducciones de capital pendientes de formalización5231 Deducción de aporte59 RESULTADOS ACUMULADOS 50,000.005911 Utilidades acumuladas44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 200,000.004412 Dividendos 50,000.004419 Otras cuentas por pagar 150,000.0006/10 Por devolución del aporte al socio.

Caso Práctico Nº 3DISTRIBUCIÓN DE PRIMAS DE CAPITALLa empresa KAMI desea distribuir las primas de capital y para tal efecto se muestra el siguiente Capital Contable o Patrimonio:– Capital Social (35,200 acciones suscritas con un valor nominal de S/. 2 totalmente pagadas en un 80%) S/. 70,400– Primas de Capital 21,120– Reserva Legal 5,984 – Total S/. 97,504De conformidad con lo dispuesto en la Ley General de Sociedades en primer lugar el límite de la reserva legal sería para nuestro caso el siguiente: Límite: S/. 70,400 x 0.20 = S/. 14,080Si la empresa desea distribuir las primas de capital primero tiene que completar la reserva legal hasta el límite señalado anteriormente, para lo cual efectuará el siguiente asiento:

52 CAPITAL ADICIONAL 8,096.00521 Primas (descuento) de acciones58 RESERVAS 8,096.00582 Legal x/x Por la transferencia del monto de S/. 8,096 para completar la reserva legal hasta su límite máximo 52 CAPITAL ADICIONAL 13,024.00 521 Primas (descuento) de acciones44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 13,024.00 4419 Otras cuentas por pagar x/x Por la provisión de la prima de capital a distribuirse entre los accionistas. (*) (S/. 21,120 – S/. 8,096).



Caso Práctico GANANCIA EN INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTALa empresa ABC S.A. adquiere en el mes de enero, 1,900 acciones de la empresa SAA a un valor de S/. 4.00 cada acción. ABC S.A. incurrió en el pago de una prima por un importe de S/. 650.00 por todo el paquete accionario. Al cierre del ejercicio se determina que el valor patrimonial de cada acción de la empresa SAA es de S/. 6.00. Se nos consulta sobre el tratamiento contable a seguir por la empresa ABC S.A. considerando que ha clasificado el activo financiero como disponible para la venta.11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,250.00112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,250.001041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones debidamente ajustada

11 INVERSIONES FINANCIERAS 3,150.001123 Valores emitidos por empresas56 RESULTADOS NO REALIZADOS 3,150.00563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros 5631 Ganancia x/x Por el incremento del valor de la acción.Al cierre del ejercicio: 1900 acciones x S/. 6.00 = S/. 11,400 S/. 11,400 – 8,250 = S/. 3,150 Caso Práctico Nº 1 REVALUACIÓNLa empresa Usagy S.A., prestadora de servicios industriales, tiene maquinarias que se encuentran en libros por un valor de S/. 158,200 (neto de una depreciación acumulada de S/. 67,800) al 31.12.2009. Producto de una revaluación voluntaria efectuada por tasador independiente se incrementa el valor de las mismas a S/. 186,000 el 1 de enero 2010.1. ¿Qué asientos tendría que efectuar según el método de reestructuración?2. ¿Cuál sería el impuesto diferido gravable considerando que no está obligado a pagar participación en las utilidades a los trabajadores? 3. ¿Cuál sería el monto de depreciación del período 2010? Supóngase que la tasa de depreciación es 10%.Solución1. Aplicación del modelo de revaluación33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 39,714.29 3331 Maquinarias y equipos de explotación33312 Revaluación39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 11,914.29 391 Depreciación acumulado3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluación 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 27,800.00 571 Excedente de revaluación x/x Por la modificación de la base de medición57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 8,340.00 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos49 PASIVO DIFERIDO 8,340.00 4911 Impuesto a la Renta diferido - Patrimonio x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido.

Caso Práctico Nº 1 RESERVA LEGALLa empresa Kiomy S.A., al 31.12.2010 tiene una utilidad contable después de Impuesto a la Renta de S/. 283,055.00 y una Reserva Legal Acumulada ascendente a S/. 161,250.00. Si se sabe además que el capital aportado a dicha fecha asciende a S/. 1'200,000.00. ¿Cómo sería el tratamiento contable y tributario?



59 RESULTADOS ACUMULADOS 28,305.505911 Utilidades acumuladas58 RESERVAS 28,305.50 582 Legal 31/12 Por la constitución de la Reserva Legal del ejercicio

CUENTA 59Caso Práctico Nº 1CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOSCon fecha 02 de junio 2010 se ha decidido capitalizar los resultados acumulados ascendentes a S/. 18,438 del ejercicio 2008. ¿Qué asiento contable deberá efectuarse para reconocer dicho acuerdo? 59 RESULTADOS ACUMULADOS 18,438.00 5911 Utilidades acumuladas 52 CAPITAL ADICIONAL 18,438.00 522 Capitalizaciones en trámite02/06 Por el acuerdo de capitalización de los resultados acumulados.

Caso Práctico Nº 2 CORRECIÓN DE ERROR DE UN EJERCICIO ANTERIOREn el mes de junio de 2010, el contador se percata que un desembolso de S/. 13,041 efectuado en el ejercicio anterior (abril de 2009) que incrementaba la vida útil en 3 años (nueva vida restante = 6 años) de un activo destinado a la prestación de servicios fue contabilizado como gasto cuando se incurrió en el mismo. ¿Cómo corregir este error?SoluciónDe acuerdo con la NIC 16: Inmuebles, maquinaria y equipo los desembolsos efectuados con posterioridad a la adquisición de un activo fijo cuando mejoran las condiciones del bien por encima de la evaluación hecha inicialmente, ampliando su vida útil o su capacidad productiva, no se registran como gasto. En consecuencia, se ha cometido una subvaluación del resultado del ejercicio 2010 al haberse reconocido un gasto que debió activarse y que no sólo tiene efectos para dicho ejercicio sino para los ejercicios futuros. Siendo que se trata de un error al no aplicar correctamente una norma contable (NIC 16) para corregir el mismo deberá emplearse la NIC 8: Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores; la cual en su párrafo 43 señala que el error correspondiente a un período anterior se corregirá mediante reexpresión retroactiva, tal como se muestra a continuación: 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 13,041.00334 Unidades de transporte3341 Vehículos motorizados68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,086.75 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 2,716.88 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotación59 RESULTADOS ACUMULADOS 11,410.875911 Utilidades acumuladas30/06 Por la corrección del error en aplicación del tratamiento referencial de la NIC 8.


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