BabBab IIGAMBARAN UMUM GAMBARAN UMUM

ANGGARAN PERUSAHAANANGGARAN PERUSAHAANAnggaranAnggaran adalahadalah

•• suatusuatu rencanarencana

•• meliputimeliputi seluruhseluruh kegiatankegiatan perusahaanperusahaan

•• yang yang dinyatakandinyatakan dalamdalam unit (unit (kesatuankesatuan) ) monetermoneter

•• untukuntuk jangkajangka waktuwaktu tertentutertentu yang yang akanakan datangdatang..

KEGUNAAN BUDGETKEGUNAAN BUDGET

• Sebagai pedoman kerja• Sebagai alat pengkoordinasian kerja• Sebagai alat pengawasan kerja

BAB 2BAB 2FORECASTING BUDGETFORECASTING BUDGET

• forecasting budget yang berisi taksiran-taksiran tentang kegiatan-kegiatanperusahaan dalam jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang, serta berisitaksiran-taksiran (forecast) tentangkeadaan atau posisi financial perusahaanpada suatu saat yang akan datang.

TEKNIK DALAM FORECAST TEKNIK DALAM FORECAST PENJUALANPENJUALAN

• Forecast berdasarkan pendapatsumber pendapat adalah : salesman, sales manajer, para ahli, survey konsumen

• Forecast berdasarkan perhitunganstatistic

• Forecast dengan metode khusus : Analisa industri, analisa product line, analisa pengguna produk akhir

BAB 3BAB 3ANGGARAN PENJUALANANGGARAN PENJUALAN

anggaran penjualan adalah budget yang merencanakan secara terperinci tentangpenjualan perusahaan selama periodeyang akan datang meliputi rencana :

• tentang jenis (kualitas)

• jumlah (kuantitas) barang yang akan dijual

• harga

• waktu

• tempat (daerah) penjualannya.

konsepkonsep anggarananggaran perusahaanperusahaan

• Dasar penyusunan anggaran :– menyusun tujuan perusahaan

– menyusun strategi perusahaan

– menyusun forecast penjualan

• Menyusun anggaran penjualan :– anggaran promosi dan advertensi

– anggaran biaya-biaya penjualan

– rencana penjualan

BAB 4BAB 4ANGGARAN PRODUKSIANGGARAN PRODUKSI

Anggaran produksi adalah aggaran yang merencanakan secara terperinci tentangjumlah unit barang yang akan diproduksioleh perusahaan selama periode yang akan datang meliputi rencana tentang :

• jenis barang yang akan diproduksi• jumlah (kuantitatif)

• waktu produksi dilakukan.

PENYUSUNAN ANGGARAN PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSIPRODUKSI

• Tingkat Penjualan ………………… ..xx

• Tingkat persediaan akhir ……………xx+

• Jumlah ……………………………… xx• Tingkat persediaan awal ……………xx

-• Tingkat produksi …………………… xx

BAB 5BAB 5ANGGARAN BAHAN MENTAHANGGARAN BAHAN MENTAH

• Anggaran yang merencanakan secaralebih terperinci tentang penggunaanbahan mentah untuk proses produksiselama periode yang akan datang,

Meliputi :• Anggaran Kebutuhan Bahan Mentah

• Anggaran Pembelian Bahan Mentah

• Anggaran Biaya Bahan Mentah

BentukBentuk DasarDasar AnggaranAnggaran PembelianPembelian

BahanBahan MentahMentah

• Persediaan akhir……………………………………….xx• Kebutuhan bahan mentah untuk produksi …………xx

+• Jumlah kebutuhan…………………………………… xx• Persediaan awal ……………………………………… xx

-• Pembelian bahan mentah ………..……………………xx

BAB 6BAB 6ANGGARAN TENAGA KERJAANGGARAN TENAGA KERJA

Tenaga kerja yang bekerja di pabrik digolongkan menjadi 2 :Tenaga kerja langsung : merupakan tenagakerja di pabrik yang secara langsung terlibatdalam proses produksi (Anggaran TKL).Tenaga Kerja Tidak Langsung : merupakantenaga kerja di pabrik yang tidak terlibat secaralangsung pada proses produksi (Anggaran BOP)

ANGGARAN TENAGA KERJA ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNGLANGSUNG

• anggaran tenaga kerja langsung adalahbudget / anggaran yang merencanakansecara terperinci tentang upah yang akandibayarkan kepada para tenaga kerjalangsung selama periode yang akandatang.

PerencanaanPerencanaan tenagatenaga kerjakerja

• pencarian atau penarikan tenaga kerja• kebutuhan tenaga kerja

• latihan bagi tenaga kerja baru• evaluasi dan spesifikasi pekerjaan

• gaji dan upah yang diterima oleh tenaga kerja• pengawasan tenaga kerja

PENYUSUNAN ANGGARAN PENYUSUNAN ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNGTENAGA KERJA LANGSUNG

• jumlah barang yang akan diproduksi (darianggaran produksi)

• jam buruh langsung (DLH) yang diperlukanuntuk mengerjakan 1 unit barang

• tingkat upah rata-rata per jam buruh langsung• jenis barang yang dihasilkan oleh perusahaan

• waktu produksi barang (bulan atau kuartal)

BAB 7BAB 7ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK

DAN HARGA POKOK PRODUKSIDAN HARGA POKOK PRODUKSI

• Yang dikategorikan sebagai biaya overhead pabrik adalah biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam rangkaproses produksi, kecuali biaya bahan mentahlangsung dan biaya tenaga kerja langsung.

• Pengalokasian dengan Clean Cost Concept

HARGA POKOK PRODUKSIHARGA POKOK PRODUKSI

• volume produksi masing-masing barang• biaya bahan mentah untuk masing-masingbarang

• biaya tenaga kerja langsung untk masing-masing barang

• biaya overhead masing-masing bagian produksidan bagian jasa / pembantu

• satuan kegiatan masing-masing bagianproduksi dan bagian jasa / pembantu

• angka standar pada masing-masing bagianproduksi dan bagian jasa / pembantu

BAB 8BAB 8ANGGARAN BIAYA ADMINISTRASI, BIAYA ANGGARAN BIAYA ADMINISTRASI, BIAYA PENJUALAN DAN LAPORAN LABA RUGIPENJUALAN DAN LAPORAN LABA RUGI

• Budget biaya administrasi ialah budget yang merencanakan secara terperinci tentang biayayang terjadi serta terdapat di dalamlingkungan kantor administrasi perusahaan

• Departemen yang menggunakan :

Bagian keuangan, Perlengkapan, Personalis, Hubungan Masyarakat, Tata Usahaa

BAB 9 BAB 9 ANGGARAN VARIABELANGGARAN VARIABEL

Yang perlu dipertimbangkan yaitu :

• metode dalam menganalisis masing-masingelemen biaya

• pemilihan satuan dasar kegiatan yang tepat• penggunaan dan penerapan konsep anggaran

variable

• jenis biaya yang dihubungkan dengan tingkatoutput maupun tingkat kegiatan perusahaan

METODE PENENTUAN VARIABILITAS BIAYAMETODE PENENTUAN VARIABILITAS BIAYA

• Metode Taksiran langsung• Metode Titik Terendah dan Titik Tertinggi• Metode Korelasi

Bentuk Anggaran Variabel :Formula

GrafisTabel

BAB 10BAB 10ANGGARAN PENGELUARAN MODALANGGARAN PENGELUARAN MODAL

Keputusan tentang pemilihan investasimerupakan keputusan penting

Langkah-langkah yang perlu diambil adalah :• mencari peluang investasi(diversifikasi usaha,

diversifikasi produk, perluasan usaha, perluasankeuangan, program riset produk baru)

• memilih alternative investasi yang paling baik• menyusun rancangan pelaksanaan• realisasi dan pengendalian pelaksanaan investasi

KRITERIA INVESTASIKRITERIA INVESTASI

• Average Rate of Return• Payback Period• Net Present Value• Profitability Index• Internal Rate of Return

BAB 11 BAB 11 ANGGARAN PIUTANGANGGARAN PIUTANG

• Anggaran piutang adalah anggaran yang merencanakan secara lebih terperincitentang jumlah piutang perusahaanbeserta perubahannya dari waktu kewaktu selama periode yang akan datang.

PiutangPiutang merupakanmerupakan investasiinvestasi ::

– Menyerap sejumlah dana modal kerja

– Mempunyai usia tertentu sesuai denganwaktu keterikatannya

– Mempengaruhi tingkat risiko perusahaansecara keseluruhan

– Perlu dimonitor tingkat efisiensinya

BAB 12 BAB 12 ANGGARAN KASANGGARAN KAS

Penyusunan anggaran kas untuk :

Menentukan posisi kas pada berbagai waktu

Memperkirakan kemungkinan deficit /surplusMempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka

pendek /jangka panjangSbg dasar kebijaksanaan pemberian kreditSbg dasar otorisasi dana anggaran yang disediakanSbg dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kasyang sebenarnya.

PENDEKATAN DALAM MENYUSUN PENDEKATAN DALAM MENYUSUN ANGGARAN KASANGGARAN KAS

Anggaran Kas Jangka Pendek (AnggaranKas Tahunan)

• Merup. alat operasional pengendalian kas sehari-hari, disusun dengan cara menelusuri jejak berbagaikegiatan yang mengakibatkan terjadinya arus fisikmasuk dan arus fisik ke luar.

Anggaran Kas jangka Panjangmembandingkan neraca yang disusun antara duaperiode anggaran dan perhitungan laba rugi yang terjadi selama periode antara kedua neraca.

a.Anggaran Kas Jangka Panjang

BAB 13BAB 13ANALISA BREAK EVEN DALAM ANALISA BREAK EVEN DALAM

SISTEM PENGANGGARANSISTEM PENGANGGARAN

• Break even dapat diartikan suatu keadaan dimana penghasilan dari penjualan hanyacukup untuk menutup biaya baik yang bersifat variable maupun yang bersifat tetap.

• Break even menunjukkan jumlah laba samadengan nol atau penghasilan sama denganbiaya total.