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ANEXO I

“ ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL 31-12-2002 ”

OBSERVACIONES Ø Falta de certeza sobre la recuperabilidad de los créditos en moneda

extranjera provenientes de programas financiados por el BID y BIRF, otorgados por el ENOHSA a los Subprestatarios Provinciales, cuya definición está sujeta a las negociaciones a celebrar entre la Nación y Provincias en el marco del Acuerdo sobre relación financiera y bases de un régimen de coparticipación federal de impuestos ratificado por ley 25.570 y lo dispuesto por el Decreto 2737/2002. Dichos créditos representan el 89 % del total del Activo (Nota 13 a los Estados Contables).

Ø Diferencias de interpretación con la Tesorería General de la Nación en los

montos debidos por el organismo auditado en concepto de contribuciones de remanentes de ejercicios anteriores (Nota 10, incisos b y c, a los Estados Contables).

ANEXO II

“ ENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO INFORME SOBRE CONTROL INTERNO ”

OBSERVACIONES Ø Soportes documentales SPAR Provincia de Buenos Aires: Los pagos

efectuados por cancelación de certificados de obra se efectúan con recibos emitidos por dicho organismo, no exigiéndose la presentación de factura a los contratistas. En los recibos constan las retenciones de los impuestos a las ganancias e ingresos brutos pero no figura la retención correspondiente al IVA.

Ø Compensación mensual no remunerativa: En el año 2000 se estableció una

compensación no remunerativa ni bonificable por categoría, función y productividad al personal de planta permanente, la cual ha sido prorrogada por diversas resoluciones del órgano directivo del ENOHSA. Por haberse tornado normal, habitual y regular, la percepción estaría encuadrada en “concepto remuneratorio” y por ende, integraría la base para el cálculo del Sueldo Anual Complementario, indemnizaciones y aportes y contribuciones al régimen de seguridad social (Ley 24.441).

Ø Créditos de dudosa cobrabilidad: Préstamo a la Provincia de Tucumán,

Plan Nacional de Saneamiento y Banco de Proyectos: No se verifican acciones concretas por parte de la entidad auditada tendientes a obtener el recupero de las sumas invertidas.

Ø Manuales de normas, funciones y procedimientos: Falta concretar la

elaboración de tales documentos para la totalidad de las áreas operativas de la entidad.

Ø Archivo documental: No se ha adoptado un criterio uniforme en cuanto al archivo de la documentación respaldatoria de contrataciones y/o justificativa de las solicitudes de desembolsos presentadas al BID y BIRF, ya que en algunos casos existe documentación original y en otros copia simple o copia autenticada.

Ø Evaluación de Proyectos: Se denota falta de un adecuado seguimiento de

la ejecución de las obras de los distintos Programas y ausencia de una planificación anual de inspecciones teniendo en cuenta todo el territorio del país y los distintos tipos de obras en cada región.

INFORME DEL AUDITOR

Sr. Administrador delENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DE SANEAMIENTOAv. Leandro N. Alem 628- 11° piso – Ciudad Autónoma de Buenos Aires

En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24.156, laAUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los EstadosContables del ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DE SANEAMIENTO porel ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, detallados en el apartado 1 siguiente.

Tales estados constituyen información preparada y emitida por la administracióndel ente en orden a sus funciones exclusivas y son responsabilidad de la misma.

Nuestra responsabilidad consiste en emitir un dictamen sobre dichos EstadosContables, basado en nuestro examen de auditoria con el alcance que se indica en elapartado 2.

1 ESTADOS CONTABLES OBJETO DE AUDITORIA

1.1 Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 2002.

1.2. Estado de Recursos y Gastos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002.

1.3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 dediciembre de 2002.

1.4. Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 dediciembre de 2002.

1.5. Notas 1 a 13 y Anexos A, B y C, que forman parte integrante de los mismos.

1.6. Información Financiera Complementaria -Cuadros A a P

Se exponen en segunda columna a fines comparativos los estados de situaciónpatrimonial, de resultados, de evolución del patrimonio neto y de origen y aplicación defondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001 con las modificacionesproducidas por los ajustes de resultados de ejercicios anteriores y cuyas cifras fueronreexpresadas al 31 de diciembre de 2002 por el índice de precios internos al por mayorpublicado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos.

2 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria externaaprobadas por la Auditoria General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, lascuales en su conjunto son compatibles con las de aceptación general en la RepúblicaArgentina para la profesión contable y con las recomendadas por la OrganizaciónInternacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y por el BID y BIRF.

Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y conclusión de laauditoria para poder establecer con razonable seguridad, que la informaciónproporcionada por los Estados Contables en su conjunto, carece de errores, omisiones odistorsiones significativos.

Una auditoria de Estados Contables comprende la aplicación de pruebasselectivas para obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes,la evaluación de las estimaciones importantes efectuadas por la entidad, la revisión de laaplicación de las normas contables de valuación y exposición y el control de lapresentación general de los Estados Contables.

Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo

consistió en verificar la reexpresión de los valores expuestos con las modificacionesproducidas por los ajustes de resultados de ejercicios anteriores

3 ACLARACIONES PREVIAS

3.1. Tal como se describe en Nota 13 a los estados contables las medidas económicasdictadas por el Gobierno Nacional a partir de enero de 2002 y particularmente lasreferidas al tipo de cambio aplicable a la conversión de las operaciones a pesos, haafectado la situación patrimonial y financiera de la entidad, impactandofundamentalmente sobre los créditos en moneda extranjera otorgados por el ENOHSA alos distintos Entes Subprestatarios (Provincias, municipios, cooperativas, entesprivados, etc.), generando las siguientes situaciones:

a) Numerosos reclamos y acciones judiciales presentadas por los Subprestatarios, locual ha repercutido negativamente en el nivel de cobranzas producidas durante elejercicio 2002, con un altísimo nivel de incobrabilidad (93 % del total de créditosvencidos en dicho año)

b) Si bien los créditos se encuentran garantizados con los recursos de coparticipaciónfederal, la afectación de dichos recursos se encuentra suspendida desde el mes demayo de 2002. Durante el mencionado año el ENOHSA ha iniciado el tramite de

afectación por un monto de U$S 16.306.487, no habiendo percibido, hasta la fechadel presente, suma alguna en tal concepto.Simultáneamente, con fecha 20-01-2003 se publicó en el Boletín Oficial el DecretoN° 2737/2002 que entre otros aspectos, establece, en el marco del Acuerdo Nación-Provincias sobre relación financiera y bases de un régimen de coparticipaciónfederal de impuestos ratificado por ley 25.570, un mecanismo de compensación yrefinanciación de créditos y deudas entre la Nación y las Provincias involucrandoello a los servicios de la deuda de las Provincias derivados de préstamos subsidiarioscelebrados con el Estado Nacional, cuyo financiamiento provenga de losOrganismos Multilaterales de Créditos. .Hasta la fecha del presente, no se ha avanzado en la instrumentación de lo resueltopor dicho texto normativo, continuando suspendida la afectación de recursoscoparticipables, por lo cual se desconoce como va a quedar conformada la cartera decréditos del ENOHSA.

c) Imposibilidad de encarar acciones directas de cobro por parte del ENOHSA, atentoque la potestad de negociación la tiene el Estado Nacional.

d) Créditos vencidos por un total de U$S 7.883.256, por los cuales no se ha podidoiniciar el tramite de afectación ante el Ministerio de Economía.

e) Falta de certeza sobre el devengamiento de intereses a partir de la suspensión de lasafectaciones, atento que las causales de la mora no son imputables a las partes.

En síntesis, la definición de la oportunidad, forma y monto de la cobranza de loscréditos mencionados ha quedado fuera de la órbita del ENOHSA y supeditada a losfuturos acuerdos a celebrar entre la Nación y las Provincias

Todo lo expuesto, genera incertidumbre sobre la capacidad recaudadora de una de lasfuentes de financiamiento de la entidad e imposibilita realizar sobre bases sólidas unaestimación razonable del probable valor de recupero de dichos créditos, los cualesrepresentan el 89 % del total del Activo.

4 DICTAMEN

Debido al efecto muy significativo que las situaciones detalladas en el apartado3 y en la Nota 10 (puntos b y c) tienen sobre los Estados Contables e InformaciónFinanciera Complementaria del ENTE NACIONAL DE OBRAS HIDRICAS DESANEAMIENTO mencionados en 1.1 a 1.6., correspondientes al ejercicio finalizado el31-12-2002, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre dichos EstadosContables e Información Financiera tomados en su conjunto.

La opinión profesional sobre los Estados Contables e Información FinancieraComplementaria correspondientes el ejercicio terminado el 31-12-2001, la hemosemitido con fecha 10 de junio de 2002, siendo en ese entonces favorable consalvedades.

5 INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONESVIGENTES

A efectos de dar cumplimiento a las mismas, informamos que:

5.1. Los Estados Contables mencionados en el apartado 1 surgen de registroscontables llevados en sus aspectos formales, de conformidad con normas legales.

5.2. Al 31 de diciembre de 2002 según surge de las registraciones contables dela entidad, las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino ala Administración Nacional de la Seguridad Social, ascienden a $ 47.086,75, no siendoexigibles a esa fecha.

BUENOS AIRES, 11 de julio de 2003

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|INFORME SOBRE CONTROL INTERNO

Sr. Administrador delENTE NACIONAL DE OBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTOAv. Leandro N. Alem 628 -11° piso- Capital Federal

La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externoindependiente procedió a efectuar un examen en el ámbito del ENTE NACIONAL DEOBRAS HÍDRICAS DE SANEAMIENTO con el objeto que se detalla en el apartado I.siguiente

I- OBJETO DE AUDITORÍA

Evaluación general del ambiente de control interno existente en la organización,con el propósito de establecer el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientosde auditoría aplicados en la revisión de los estados contables y financieros presentados porla entidad y los proyectos financiados por el BID y el BIRF correspondientes al ejerciciofinalizado el 31-12-2002.

II - ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externaaprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N° 145/93, lascuales en su conjunto son compatibles con las de aceptación general en la RepúblicaArgentina para la profesión contable y con las recomendadas por la OrganizaciónInternacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y por el BID y BIRF.

Nuestra revisión del ambiente de control interno no implica un minucioso estudio yevaluación de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de brindarrecomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno dela Entidad para evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado haconsistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la informacióncontable-financiera generada por el ente y que pueden, por lo tanto, afectar los saldosfinales de los estados contables.

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En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a laevaluación del control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido duranteel desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios yrecomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.

III- COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

1 Aspectos Organizacionales

Comentarios:

a) Falta concretar la elaboración de manuales de funciones, normas y procedimientos parala totalidad de las áreas operativas de la entidad, solamente se han aprobado durante elejercicio 1999 una serie de instructivos sobre circuitos, controles y procedimientoselaborados por la Subgerencia de Administración. Esta situación origina, en algunos casos,problemas de competencia e inadecuada comunicación entre distintos sectores de laorganización

b) Falta de coordinación entre las distintas áreas intervinientes que ocasionan, en algunoscasos, demoras innecesarias y largos períodos de inacción que paralizan la continuidad dela tramitación de las actuaciones.

Recomendaciones:

a) Proceder a la elaboración de los manuales de normas y procedimientos para la totalidadde las áreas operativas validando su vigencia a través del dictado de la pertinentedisposición administrativa.

b) Adoptar los recaudos necesarios a fin de coordinar la intervención de las distintas áreasevitando las demoras innecesarias que ocasionan la paralización de las actuaciones.Realizar controles periódicos sobre el estado de tramitación de los actuados.

Opinión del Sector:

De acuerdo con la recomendación.

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2- Expedientes de Pagos y de Contrataciones

Comentarios:

a) En términos generales, las actuaciones no están debidamente foliadas, su armado norefleja cronológicamente su contenido, no se acompañan todos los antecedentesrespaldatorios, se omiten fechas y aclaraciones de firmas, las facturas tienen fechaposterior a las del sello de Despacho y en algunos casos carecen del mismo.

b) ENOHSA no ha adoptado un criterio uniforme en cuanto al archivo de la documentaciónrespaldatoria de contrataciones y/o justificativa de las solicitudes de desembolsospresentadas al BID y BIRF, ya que en algunos casos existe documentación original y enotros copia simple o copias autenticadas. Si bien se han notado avances en la autenticaciónde la documentación, la misma no surge de un proceso fluido y armonioso sino que esrealizada a requerimiento y en forma parcializada.

Lo indicado en a) y b) dificulta un adecuado seguimiento y control de las actuaciones.

c) Los expedientes no están acompañados por una “hoja de ruta” que permita identificar elárea emisora y/o receptora, no existiendo tampoco constancia firmada de los sucesivospasos seguidos por los mismos. Si bien existe un registro informático de ingreso y egresode actuaciones, muchas veces, la ubicación física de las mismas no coincide con dichoregistro. Lo expuesto se ve ratificado ante la demora en que se incurre, en algunos casos,en la ubicación de los expedientes o actuaciones y en el extravío de algunos de los cuerposintegrantes de los mismos. Asimismo, no es posible obtener información de losexpedientes que están cargados a cada área.

Recomendaciones:

a) Adoptar las medidas tendientes a subsanar las falencias descriptas en el armado ycontenido de las actuaciones.

b) Establecer un criterio uniforme para el archivo de documentación respaldatoria decontrataciones y de las justificaciones de gastos, la misma debe ser original y en caso deque ésta deba ser enviada a los Subejecutores, debe quedar en el ENOHSA copiaautenticada de las mismas. Este proceso de autenticación debe ser incorporado como rutinade trabajo y ser realizado por el responsable de los pagos antes del envío de ladocumentación soporte al ENOHSA.

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Al respecto, debe tenerse en cuenta que el BID mediante Nota CAR 418/2001 emitió uninstructivo sobre los criterios a seguir respecto de la documentación soporte de gastos y/opagos. Informar a los Subprestatarios sobre dicho instructivo.

c) Implementar un circuito formal de entrega y recepción de expedientes a través de laimplementación de una hoja de ruta que evite el “pase en mano” de los mismos. Extremarlos recaudos tendientes a evitar el extravío de partes componentes de los expedientes.Adecuar el software para que pueda emitir listados por área, y mejorar el sistema deregistro de ingreso y egresos de expedientes, efectuando controles periódicos de laubicación física de los mismos.


a) y c): De acuerdo con la observación.b): De acuerdo con la observación. Se informa que actualmente se han enviado instructivosde la nota CAR 418/2001 y se están reclamando las facturas faltantes a losSubprestatarios. Asimismo hay un proyecto de Auditoría Financiera pendiente deaprobación por las autoridades del organismo.

3- Tarifas

Comentarios:

a) BID Etapas III a VI

La información presentada por los Entes Subprestatarios en cumplimiento de lasrespectivas cláusulas contractuales relativas a tarifas no resulta homogénea y en algunoscasos no permite verificar su cumplimiento. Asimismo, se verifica un cumplimientoparcial en la entrega de información por parte de los Subprestatarios, debiendo tenerse encuenta la compleja tipología institucional de aquellos (varios de los cuales no tienenobligación legal de llevar balance. Por ej. Sociedades de fomento y cooperativas detrabajo). Si bien la entidad ha encarado distintos cursos de acción para subsanar lasituación comentada, aún subsisten los inconvenientes.

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b) PRONAPAC

La cláusula contractual 6.11. de los convenios de préstamos BID 621 y 855/AR, no prevé lapreparación de información anual sobre seguimiento de tarifas, no obstante lo cualestablece que el organismo ejecutor debe adoptar las medidas apropiadas para que lastarifas de los entes que sean objeto de financiamiento, produzcan ingresos suficientes paracubrir los gastos de explotación.Para cumplir con tal cometido, el ENOHSA verifica los estados contables presentados porlos Subprestatarios, observándose, que en el año 2002 solamente 1 Subprestatario presentósus EECC correspondientes al ejercicio cerrado el 31-12-2001

Recomendaciones:

a) Insistir con la acción de seguimiento directo sobre los Servicios Provinciales de AguaPotable y Saneamiento Rural (SPAR) y demás Subprestatarios, facilitando la confecciónde información básica sobre tarifas y cumplimiento de obligaciones contractuales. Evaluar,la aplicación de un régimen de premios y castigos para fomentar e incentivar elcumplimiento de la presente condición contractual.

b) Adoptar las medidas necesarias para exigir por parte de los Subejecutores vinculados alPRONAPAC la presentación de los estados contables en forma periódica, de modo quepermita el seguimiento de la referida cláusula contractual.

Opinión del sector:

De acuerdo con la recomendación. Es de destacar que, si bien se pueden establecersanciones de acuerdo a la normativa, actualmente según el decreto 2737/2002 yreglamentaciones, no se están cobrando los créditos en forma regular, por lo tanto es difícilaplicar sanciones.

Comentario sobre Opinión del Sector:

No solamente debe considerarse el nivel de cobranzas para aplicar sanciones sino que losincumplimientos deberían ser tenidos en cuenta para el otorgamiento de futuros préstamosy subsidios.

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4- Soportes documentales Préstamo BID VI Etapa

Comentarios:

a) Los pagos efectuados por el SPAR de la Provincia de Buenos Aires por cancelación decertificados de obra se encuentran respaldados por recibos emitidos por dicho organismo,no exigiéndose la presentación de factura o documento equivalente emitido por losrespectivos contratistas. Asimismo, en los recibos emitidos por el SPAR Bs. As. constanlas retenciones practicadas a los contratistas por los impuestos a las ganancias e ingresosbrutos. pero no figura la retención correspondiente al IVA.

b) Se denotan incumplimientos de lo establecido en algunas de las disposiciones delReglamento Operativo del Programa respecto a plazo de envío de certificados y/o facturaso recibos y elevación de documentación respaldatoria (Plan de Trabajo, Curvas deInversión).

Recomendaciones:

a) Instruir al SPAR de la Provincia de Buenos Aires acerca de la obligación de exigir lapresentación de factura o documento equivalente ante todo pago realizado a contratistas,proveedores o consultores.Dar cumplimiento a lo establecido en el punto 12.6. del Reglamento Operativo delPrograma que prevé la suspensión del envío de fondos si el Subejecutor se halla en mora enel envío de los recibos de pagos correspondientes a los trabajos ejecutados en los dos mesesanteriores

b) Adoptar los recaudos necesarios a fin de cumplimentar en tiempo y forma con lasdisposiciones contractuales del convenio de préstamo y reglamento operativo.


a) De acuerdo con la observación, es de destacar que se ha enviado el instructivocorrespondiente. Respecto del IVA, en este caso, el ENOHSA no es agente de retención,sino el subejecutor. (SPAR). Actualmente no hay obras en ejecución en Buenos Aires.b) De acuerdo con la observación, el sector está reclamando las facturas, certificados yrecibos en cumplimiento con el reglamento.

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5- Evaluación de Proyectos

Comentario:

Se denota falta de un adecuado seguimiento y planificación anual de las visitas de obrasde los distintos Programas teniendo en cuenta todo el territorio del país y los distintos tiposde obras en cada región. No se lleva un registro orgánico de las visitas realizadas a todoslos proyectos. No obstante ello, se pudo constatar que durante el año 2002, se hanrealizado inspecciones a algunos de los proyectos que, por lo general, no abarcaronrevisiones contables.

Recomendación:

Perfeccionar los procedimientos y fijar cronogramas detallados de proyectos a visitaranualmente conjuntamente entre la Gerencia Técnica, Financiera y Administrativa y lasCoordinaciones de los diferentes Programas, que especifiquen los pasos a seguir en lasinspecciones técnicas y contables a dichos proyectos de manera de asegurar, la visita a lamayoría de ellos, elaborando un registro que permita efectuar un seguimiento de lasrevisiones practicadas.


Si bien se han realizado visitas técnicas de obras, en algunos casos no han podidoconcretarse, dado que durante el año 2002 se paralizaron obras que se encontraban enejecución en espera de obtener la redeterminación de los precios de las mismas.Se tendrá en cuenta la recomendación señalada.

6- Procesamiento de la información

Comentarios:

a) Se han constatado diferencias entre distintos listados del sofware utilizado por el áreafinanciera y que sirve de soporte para registraciones contables.(Por ej. Cálculo de interesesde los distintos programas). Asimismo, no se concilian adecuadamente y en formaperiódica dichos listados con los saldos contables No hay implementado un registro decuenta corriente individual por Subprestatario.

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b) Se denota falta de análisis periódicos de saldos contables, teniendo en cuenta lacontabilidad en moneda extranjera y local, y ausencia en algunos casos, de control entrelos sectores involucrados. Asimismo, los créditos en unidad de cuenta están valuados a lacotización de un trimestre anterior a cada cierre. (Ej. BID VI)

Recomendaciones:

a) Arbitrar los controles necesarios para compatibilizar los distintos listados del sistemafinanciero y su relación con la contabilidad. Revisar los sistemas informáticos vinculadosal área financiera-contable y adecuarlos a las necesidades actuales del ente.Implementar registros de cuentas corrientes individuales por Subprestatario.

b) Reforzar los análisis periódicos de los rubros más significativos a fin de realizar lascorrecciones y depuraciones en forma oportuna. Arbitrar los medios para poder tener uncontrol contable en moneda extranjera y local. Incorporar al sistema cotizaciones en unidadde cuenta a fecha más cercana al cierre.


De acuerdo con la recomendación. Para el 2003, se están realizando ajustes al sistema paraadecuarlo a las variaciones de la moneda, restando evaluar cuestiones adicionales.Actualmente se está implementando una contabilidad bimonetaria para realizar controles endivisas y pesos.

7- Programa BIRF 4484-AR

Comentarios:

Se ha constatado la falta de cumplimiento total o parcial por parte de Coopelectric deOlavarría de algunas cláusulas del Acuerdo de Subprestamo celebrado con el ENOHSA(Por ej. Cláusulas cuarta, décima y decimonovena).

Recomendaciones:

Dar cumplimiento a las cláusulas del convenio y/o Reglamento Operativo. Si alguna deellas ha perdido vigencia o utilidad, gestionar las modificaciones pertinentes.

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En relación a la cláusula 4°, se aclara que se solicitará a la Cooperativa el envío del extractomensual de estado de la cuenta.Respecto a las cláusulas décima y decimonovena, la Cooperativa ha estado remitiendoinformes de avances del Proyecto, pero no siempre con el detalle y en las fechas indicadasen las cláusulas. En función de esto, se solicitará a la Cooperativa el cumplimiento de lascláusulas indicadas.

8- Créditos de dudosa cobrabilidad:

Comentario:

La entidad mantiene créditos de dudosa cobrabilidad originados en diversas operatorias,como ser, Banco de Proyectos de Inversión, Plan Nacional de Saneamiento y Aguas deTucumán. Si bien dichos créditos se mantienen previsionados al 100 %, durante el presenteejercicio no se ha obtenido evidencias sobre las gestiones efectuadas por el ENOHSAtendientes al recupero de los montos involucrados.

Recomendación:

Atento el tiempo transcurrido sin ningún indicio concreto sobre la probabilidad de recuperode los créditos originados en dichas operatorias, se entiende procedente que la AsesoríaLegal de la entidad emita opinión acerca de las estrategias a seguir para definir talrecuperabilidad, como así también, la evaluación de la responsabilidad de los distintosfuncionarios actuantes tendientes a determinar si ha habido inacción que haya perjudicadolos intereses de la Entidad.


Se evaluará la recomendación.

9- ATN/MT BID 6261

Comentario:

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Dentro del ítem “Aporte ENOHSA” de los Estados financieros del proyecto AL 31-12-2001 se incluyó el monto de $ 22.200,00.-correspondiente a tres facturas de honorarios porla Coordinación de las cuestiones relativas a “Obras Sanitarias Tucumán-GerenciamientoLey 6894” por $ 7.400,00.- cada una de ellas, correspondientes a los meses de octubre,noviembre y diciembre de 2000, las cuales no tenían vinculación con las actividadesprogramadas para el proyecto financiado por la ATN/MT-BID-6261-AR.A raíz de nuestra observación, el BID mediante Nota CAR 1535/2003 requirió alENOHSA el pertinente descargo, que por Nota del 30-04-2003 reconoce el error,efectuando el pertinente ajuste contable en el ejercicio 2002.

Recomendación:

Adoptar los recaudos necesarios para revisar adecuadamente las imputaciones de los gastostendientes a evitar situaciones como las observadas.



10-PROMES (Programa de Obras Menores de Saneamiento)

Comentarios:

a) No constan en los expedientes la constitución de las garantías (cesión de derechos) quedeben presentar los Subprestatarios a través de escritura pública, de acuerdo con lascláusulas de los acuerdos.

b)En algunos casos se ha constatado que el armado de los expedientes no refleja larealidad de los hechos ya que hay medidas tomadas por el ENOHSA o los Subejecutoresque se adoptan verbalmente sin volcarlas en forma escrita.

c) No se acompañan a los expedientes los estudios de impacto ambiental del proyectoprevio a la firma del respectivo acuerdo.

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Recomendaciones:

a) Instrumentar debidamente a través de escritura pública las garantías de cesión dederechos dando cumplimiento a las condiciones convenidas y dejar constancia de dichainstrumentación en los expedientes respectivos.

b) Evidenciar en forma escrita toda decisión o medida adoptada por algunas de las partes aefectos que los actuados sean el fiel reflejo de la realidad de los hechos, permitiendo de estamanera, realizar un adecuado seguimiento y control.

c) Exigir a los Subejecutores la presentación del informe de impacto ambiental queocasionará la ejecución de la obra a subsidiar.


a) De acuerdo con la observación, si bien es de destacar que desde el año 2000 seconstituyen garantías, se dejará constancia en los expedientes respectivos.b) y c) De acuerdo con la observación.

11- Movimiento de fondos

Comentarios:

a) Los recursos provenientes del recupero de créditos correspondientes a los distintosprogramas no son girados diariamente a la Cuenta Unica del Tesoro (CUT), generándosedesfasajes temporales en el depósito de dichos recursos.

b) La entidad ha constituido plazos fijos sin requerir la opinión previa de la TesoreríaGeneral de La Nación de acuerdo a lo previsto en el artículo 74 inciso j) de la ley 24.156.Asimismo, se ha verificado un error en la tasa de interés aplicada por el Banco Provincia deBuenos Aires en la renovación del plazo fijo con vencimiento el día 4-9-2002, generandouna diferencia en menos de intereses por $ 50.207.

c) Se ha constatado, en algunos casos, la carencia del detalle necesario (monto, concepto,tipo de crédito y localidad) en los recibos emitidos por el ENOHSA por cobranzasrecibidas. Asimismo, no se mantiene un orden cronológico en la emisión de dichoscomprobantes.

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Recomendaciones:

a) Arbitrar los medios para girar los fondos a la CUT de acuerdo con la normativa vigente.

b) En todos los casos de constitución de plazos fijos deberá requerirse la opinión previa dela Tesorería General de la Nación de conformidad con lo dispuesto por el artículo 74 incisoj) de la ley 24156.Controlar debidamente los datos volcados en los comprobantes emitidos por lasinstituciones bancarias a fin de detectar posibles errores de manera de poder efectuar entiempo y forma los reclamos pertinentes.

c) Completar los recibos por cobranzas con la totalidad de datos que posibiliten identificarclaramente el concepto cancelado. Mantener un orden cronologico en fecha y numeraciónde los recibos emitidos.


a) Entre otros motivos, no se puede realizar el ingreso en forma diaria en su totalidad a laCUT atento a que la parte correspondiente a la comisión de riesgo cambiario debe serdepositada en una cuenta especial en dólares, debiendo quedar inmovilizados hasta lafinalización del período de amortización del préstamo, en tanto que la parte correspondientea la comisión de administración, pasa a integrar los recursos propios de este Organismo.

b) Se ha dado cumplimiento a la opinión previa de la Tesorería General de la Nación apartir del 30-12-2002.Se informa respecto de dicho plazo fijo, que se ha encontrado traspapelada una nota defecha 6-8-2002, con un cambio de tasa, habiéndose adjuntado al expediente en Mayo de2003.

c) De acuerdo con la observación.

Comentarios sobre la opinión del sector:

a) El resto de los conceptos que integran el recupero, como por ej, amortización de capital eintereses, fueron girados extemporáneamente a la CUT.

b) Al momento de nuestra revisión, no se encontraba agregada al respectivo Expediente lanota traspapelada con el cambio de tasa.

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12- Falta de devengamiento de intereses moratorios

Comentario:

A partir de la suspensión de las afectaciones de recursos coparticipables, la entidad no hadevengado intereses moratorios.

Recomendación:

Evaluar la procedencia de dicho devengamiento y de corresponder, efectuar la consultapertinente ante el Ministerio de Economía.


Se evaluará el procedimiento a seguir con dicho tema.

13- Contribuciones al Tesoro Nacional

Comentario:

Se encuentra pendiente de definición los montos de Contribuciones al Tesoro Nacionalcorrespondientes a remanentes de ejercicios anteriores que fueron recurridos por elENOHSA ante la Tesorería General de la Nación.

Recomendación:

Adoptar las medidas tendientes a conciliar definitivamente con la Tesorería General de laNación los montos pendientes de Contribuciones correspondientes a remanentes deejercicios anteriores.


Desde el punto de vista del organismo no hay remanentes de ejercicios anteriores segúnNota 206 del 29/01/03. No obstante ello se realizarán las correspondientes conciliacionesde ser necesario.

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Comentario sobre Opinión del Sector:

La mencionada nota 206 enviada por el ENOHSA a Tesorería General de la Nación no hatenido respuesta por parte de ésta, por lo cual se reitera la necesidad de conciliardefinitivamente las diferencias

14-PROSAC (Programa de Saneamiento para poblaciones en situación de carencia)

Comentarios:

a) En algunos casos se ha constatado que el armado de los expedientes no refleja larealidad de los hechos ya que hay medidas tomadas por el ENOHSA o los Subejecutoresque se adoptan verbalmente sin volcarlas en forma escrita.

b) No se acompañan a los expedientes estudios de impacto ambiental del proyecto previo ala firma del respectivo acuerdo.

c) Se denota un excesivo tiempo de tramitación (en algunos casos hasta siete meses) entrela solicitud del subsidio y la firma del acuerdo, originada, principalmente, en la tardanza delos Subejecutores en cumplimentar los requisitos exigidos por el ENOHSA.

Recomendaciones:

a) Evidenciar en forma escrita toda decisión o medida adoptada por algunas de las partes aefectos que los actuados sean el fiel reflejo de la realidad de los hechos, permitiendo de estamanera, realizar un adecuado seguimiento y control.

b) Exigir a los Subejecutores la presentación del informe de impacto ambiental queocasionará la ejecución de la obra a subsidiar.

c) Agilizar el trámite de control de la documentación que debe acompañar la solicitud delsubsidio a efectos de acortar los plazos entre la fecha de presentación de la misma y lafecha de la firma del convenio. A efectos de evitar tener numerosos expedientes abiertos ysucesivos e improductivos reclamos que se prolongan indefinidamente, el ENOHSAdebería fijar un plazo máximo para el cumplimiento de los requisitos bajo pena de nocontinuar la tramitación de las solicitudes.

Opinión del Sector:De acuerdo con la recomendación.

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15- Juicios

Comentarios:

El informe sobre el estado de los juicios presenta, en algunos casos, datos desactualizadoso incompletos acerca del estado procesal de las causas y montos reclamados.Asimismo, no se cuenta con fichero de seguimiento individual de cada expediente quetramita en sede judicial.

Recomendación:

Preparar periódicamente (por ej. trimestralmente) un informe general que contenga todaslas actuaciones que se encuentran a cargo de la Asesoría Jurídica, detallando el estadoprocesal, monto actualizado del reclamo y grado de probabilidad de sentencia favorable odesfavorable. Circularizar dicho informe para conocimiento de la Subgerencia deAdministración.Implementar un fichero de seguimiento de expedientes donde consten cada una de lascarpetas de las distintas causas con los datos actualizados de las mismas.



16 - Compensación mensual no remunerativa

Comentario

Mediante Resolución del Interventor del ENOHSA N° 197/2000 se estableció unacompensación mensual no remunerativa ni bonificable por categoría, función yproductividad al personal de planta permanente, la cual ha sido prorrogada sucesivamentepor diversas Resoluciones del órgano directivo.La habitualidad y regularidad que ha adquirido la percepción de dicho beneficio, podríaencuadrar dentro de la categoría de concepto remuneratorio definido por la ley 24441 y porende, servir de base para el cálculo del SAC e indemnizaciones y además estar alcanzadopor los aportes y contribuciones previsionales.

16

En el mes de enero de 2003, la A.F.I.P. se constituyó en la sede del ENOHSA a fin deefectuar un requerimiento en uso de las facultades conferidas por los artículos 33 a 36 de laley 11.683 y modificatorias, con el objeto de verificar el cumplimiento dado por la entidada las leyes previsionales, encontrándose pendiente, a la fecha del presente, la emisión de lapertinente acta de inspección

Recomendación:

Solicitar opinión legal al servicio jurídico de la Procuración del Tesoro de la Nación a finde respaldar el criterio adoptado por la entidad.


Se elevará el tema a la asesoría legal del ente para que considere el tema en cuestión.

BUENOS AIRES, 11 DE JULIO DE 2003

anexo i “ ente nacional de obras hÍdricas ... - agn.gov.ar · informe del auditor sr....

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