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ANEXO 1

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD

VIGENTE A PARTIR DE OCTUBRE 2013

1. Modifíquense los Capítulos III “Catálogo de Cuentas” y IV “Descripción y Dinámica de Cuentas”

del Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en los siguientes

términos:

Incorpórense en la cuenta 8109 “Otras cuentas de orden deudoras”, la subcuenta 8109.32, así como su descripción, de acuerdo con lo siguiente: 8109.32 Líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas

En esta subcuenta se registra el importe de las líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas por la empresa y cuyo monto se encuentra registrado en las subcuentas, cuentas analíticas o subcuentas analíticas de la cuenta 7205 “Responsabilidad por líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados”.

2. Modifíquese el Capítulo V “Información Complementaria” del Manual de Contabilidad para las

Empresas del Sistema Financiero, en los siguientes términos:

Modifíquese el Anexo N°15B “Ratio de Cobertura de Liquidez”, vigente a partir del 1 de octubre

2013, de acuerdo con lo siguiente:

a) Modifíquese la cuenta de referencia de la fila “Líneas de crédito no utilizadas y créditos

concedidos no desembolsados - personas naturales y jurídicas sin fines de lucro” y la fila

“Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados - personas

jurídicas con fines de lucro”, por lo siguiente:

“7205 (p) – 8109.32 (p).”

b) Sustitúyase la nota metodológica número 18, de acuerdo con el siguiente texto:

”Se deberá considerar como líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados en base a lo siguiente 7205 – 8109.32 (No se consideran las Líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas). Además, la empresa deberá diferenciar entre: personas naturales y personas jurídicas sin fines de lucro, y personas jurídicas con fines de lucro.”

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ANEXO 2

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD

VIGENTE A PARTIR DE JUNIO 2014

I. Modifíquense los Capítulos III “Catálogo de Cuentas” y IV “Descripción y Dinámica de Cuentas” del

Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en los siguientes términos:

1. Incorpórese en la descripción de la cuenta 7205 “Responsabilidad por líneas de crédito no

utilizadas y créditos concedidos no desembolsados”, lo siguiente: “En las subcuentas 7205.01, 7205.02, 7205.03, 7205.04, 7205.05, 7205.06 y 7205.08 se contabilizan las responsabilidades cuando no correspondan a un esquema multilínea. En la subcuenta 7205.08 “Responsabilidad por otras líneas de crédito” se registran las responsabilidades por líneas no utilizadas diferentes a las líneas por cuenta corriente, descuentos, préstamos, avales y fianzas, cartas de crédito y tarjetas de crédito.

Un esquema multilínea consiste en la agrupación de varias líneas de crédito para diferentes productos; no obstante, la empresa fija un límite máximo para el uso combinado de estas líneas individuales por producto. El importe no utilizado de este límite máximo será registrado en la subcuenta 7205.09 “Responsabilidad por líneas de crédito bajo el esquema multilínea”, de acuerdo con el tipo de crédito. Por otra parte, para fines de control, en la subcuenta 8109.31 “Total de líneas de crédito no utilizadas bajo el esquema multilínea”, se registrará el importe no utilizado de cada una de las líneas de crédito que conforman la multilínea. La sumatoria de las líneas individuales no utilizadas que conforman la multilínea siempre deberá ser mayor al importe registrado en la subcuenta 7205.09.

2. Incorpórense en la cuenta 7205 “Responsabilidad por líneas de crédito no utilizadas y créditos

concedidos no desembolsados”, las subcuentas 7205.08 y 7205.09, así como sus descripciones. Asimismo, incorpórense las cuentas analíticas correspondientes a dichas subcuentas, de acuerdo con lo siguiente:

7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito

En esta subcuenta se registran las responsabilidades por líneas no utilizadas diferentes a las líneas por cuenta corriente, descuentos, préstamos, avales y fianzas, cartas de crédito y tarjetas de crédito.

7205.08.02 Responsabilidad por otras líneas de crédito a microempresas 7205.08.03 Responsabilidad por otras líneas de crédito de consumo 7205.08.05 Responsabilidad por otras líneas de crédito con bancos multilaterales

de crédito 7205.08.06 Responsabilidad por otras líneas de crédito a soberanos 7205.08.07 Responsabilidad por otras líneas de crédito con entidades del sector

público 7205.08.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito con intermediarios de

valores 7205.08.09 Responsabilidad por otras líneas de crédito con empresas del sistema

financiero 7205.08.10 Responsabilidad por otras líneas de crédito con otras entidades

corporativas 7205.08.11 Responsabilidad por otras líneas de crédito con grandes empresas

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7205.08.12 Responsabilidad por otras líneas de crédito con medianas empresas 7205.08.13 Responsabilidad por otras líneas de crédito con pequeñas empresas 7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea

Un esquema multilínea consiste en la agrupación de varias líneas de crédito para diferentes productos; no obstante, la empresa fija un límite máximo para el uso combinado de estas líneas individuales por producto. El importe no utilizado de este límite máximo será registrado en la subcuenta 7205.09 “Responsabilidad por líneas de crédito bajo el esquema multilínea”, de acuerdo con el tipo de crédito. Adicionalmente, para fines de control, en la subcuenta 8109.31 “Total de líneas de crédito no utilizadas bajo el esquema multilínea”, se registrará el importe no utilizado de cada una de las líneas de crédito individuales que conforman la multilínea. La sumatoria de las líneas individuales no utilizadas que conforman la multilínea siempre deberá ser mayor al importe registrado en la subcuenta 7205.09.

7205.09.02 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a microempresas

7205.09.03 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito de consumo

7205.09.05 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con bancos multilaterales de crédito

7205.09.06 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a soberanos

7205.09.07 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con entidades del sector público

7205.09.08 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con intermediarios de valores

7205.09.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con empresas del sistema financiero

7205.09.10 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con otras entidades corporativas

7205.09.11 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con grandes empresas

7205.09.12 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con medianas empresas

7205.09.13 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con pequeñas empresas

3. Incorpórense en la cuenta 8109 “Otras cuentas de orden deudoras”, la subcuenta 8109.31, así

como su descripción. Asimismo, incorpórense las cuentas y subcuentas analíticas de dicha subcuenta, de acuerdo con lo siguiente:

8109.31 Total de líneas de crédito bajo el esquema multilínea

En esta subcuenta se registra el importe no utilizado de cada una de las líneas de crédito individuales por productos que conforman la multilínea. En ese sentido, La sumatoria de las líneas individuales no utilizadas que conforman la multilínea siempre deberá ser mayor al importe registrado en la subcuenta 7205.09.

8109.31.02 Líneas de crédito a microempresas 8109.31.02.01 Cuenta corriente 8109.31.02.02 Descuentos

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8109.31.02.03 Préstamo 8109.31.02.04 Avales y fianzas 8109.31.02.05 Cartas de crédito 8109.31.02.06 Tarjetas de crédito 8109.31.02.08 Otras 8109.31.03 Líneas de crédito de consumo 8109.31.03.01 Cuenta corriente 8109.31.03.03 Préstamo 8109.31.03.04 Avales y fianzas 8109.31.03.06 Tarjetas de crédito 8109.31.03.08 Otras 8109.31.05 Líneas de crédito a bancos multilaterales de crédito 8109.31.05.01 Cuenta corriente 8109.31.05.03 Préstamo 8109.31.05.04 Avales y fianzas 8109.31.05.08 Otras 8109.31.06 Líneas de crédito a soberanos 8109.31.06.01 Cuenta corriente 8109.31.06.03 Préstamo 8109.31.06.04 Avales y fianzas 8109.31.06.08 Otras 8109.31.07 Líneas de crédito con entidades del sector público 8109.31.07.01 Cuenta corriente 8109.31.07.02 Descuentos 8109.31.07.03 Préstamo 8109.31.07.04 Avales y fianzas 8109.31.07.05 Cartas de crédito 8109.31.07.06 Tarjetas de crédito 8109.31.07.08 Otras 8109.31.08 Líneas de crédito con intermediarios de valores 8109.31.08.01 Cuenta corriente 8109.31.08.02 Descuentos 8109.31.08.03 Préstamo 8109.31.08.04 Avales y fianzas 8109.31.08.05 Cartas de crédito 8109.31.08.06 Tarjetas de crédito 8109.31.08.08 Otras 8109.31.09 Líneas de crédito con empresas del sistema financiero 8109.31.09.01 Cuenta corriente 8109.31.09.02 Descuentos 8109.31.09.03 Préstamo 8109.31.09.04 Avales y fianzas 8109.31.09.06 Tarjetas de crédito 8109.31.09.08 Otras 8109.31.10 Líneas de crédito con otras entidades corporativas 8109.31.10.01 Cuenta corriente 8109.31.10.02 Descuentos 8109.31.10.03 Préstamo 8109.31.10.04 Avales y fianzas 8109.31.10.05 Cartas de crédito 8109.31.10.06 Tarjetas de crédito

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8109.31.10.08 Otras 8109.31.11 Líneas de crédito con grandes empresas 8109.31.11.01 Cuenta corriente 8109.31.11.02 Descuentos 8109.31.11.03 Préstamo 8109.31.11.04 Avales y fianzas 8109.31.11.05 Cartas de crédito 8109.31.11.06 Tarjetas de crédito 8109.31.11.08 Otras 8109.31.12 Líneas de crédito con medianas empresas 8109.31.12.01 Cuenta corriente 8109.31.12.02 Descuentos 8109.31.12.03 Préstamo 8109.31.12.04 Avales y fianzas 8109.31.12.05 Cartas de crédito 8109.31.12.06 Tarjetas de crédito 8109.31.12.08 Otras 8109.31.13 Líneas de crédito con pequeñas empresas 8109.31.13.01 Cuenta corriente 8109.31.13.02 Descuentos 8109.31.13.03 Préstamo 8109.31.13.04 Avales y fianzas 8109.31.13.05 Cartas de crédito 8109.31.13.06 Tarjetas de crédito 8109.31.13.08 Otras

II. Modifíquese el Capítulo V “Información Complementaria” del Manual de Contabilidad para las

Empresas del Sistema Financiero, en los siguientes términos:

Incorpórese las siguientes cuentas y subcuentas analíticas en el “Catálogo de cuentas contables

consideradas en el Reporte Crediticio de Deudores”:

7205.08.02 Responsabilidad por otras líneas de crédito a microempresas 7205.08.03 Responsabilidad por otras líneas de crédito de consumo 7205.08.05 Responsabilidad por otras líneas de crédito con bancos multilaterales de

crédito 7205.08.06 Responsabilidad por otras líneas de crédito a soberanos 7205.08.07 Responsabilidad por otras líneas de crédito con entidades del sector público 7205.08.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito con intermediarios de valores 7205.08.09 Responsabilidad por otras líneas de crédito con empresas del sistema

financiero 7205.08.10 Responsabilidad por otras líneas de crédito con otras entidades corporativas 7205.08.11 Responsabilidad por otras líneas de crédito con grandes empresas 7205.08.12 Responsabilidad por otras líneas de crédito con medianas empresas 7205.08.13 Responsabilidad por otras líneas de crédito con pequeñas empresas 7205.09.02 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a

microempresas 7205.09.03 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito de

consumo 7205.09.05 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

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bancos multilaterales de crédito 7205.09.06 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a

soberanos 7205.09.07 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

entidades del sector público 7205.09.08 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

intermediarios de valores 7205.09.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

empresas del sistema financiero 7205.09.10 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

otras entidades corporativas 7205.09.11 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

grandes empresas 7205.09.12 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

medianas empresas 7205.09.13 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con

pequeñas empresas 8109.31.02.01 Cuenta corriente 8109.31.02.02 Descuentos 8109.31.02.03 Préstamo 8109.31.02.04 Avales y fianzas 8109.31.02.05 Cartas de crédito 8109.31.02.06 Tarjetas de crédito 8109.31.02.08 Otras 8109.31.03.01 Cuenta corriente 8109.31.03.03 Préstamo 8109.31.03.04 Avales y fianzas 8109.31.03.06 Tarjetas de crédito 8109.31.03.08 Otras 8109.31.05.01 Cuenta corriente 8109.31.05.03 Préstamo 8109.31.05.04 Avales y fianzas 8109.31.05.08 Otras 8109.31.06.01 Cuenta corriente 8109.31.06.03 Préstamo 8109.31.06.04 Avales y fianzas 8109.31.06.08 Otras 8109.31.07.01 Cuenta corriente 8109.31.07.02 Descuentos 8109.31.07.03 Préstamo 8109.31.07.04 Avales y fianzas 8109.31.07.05 Cartas de crédito 8109.31.07.06 Tarjetas de crédito 8109.31.07.08 Otras 8109.31.08.01 Cuenta corriente 8109.31.08.02 Descuentos 8109.31.08.03 Préstamo 8109.31.08.04 Avales y fianzas 8109.31.08.05 Cartas de crédito 8109.31.08.06 Tarjetas de crédito 8109.31.08.08 Otras

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8109.31.09.01 Cuenta corriente 8109.31.09.02 Descuentos 8109.31.09.03 Préstamo 8109.31.09.04 Avales y fianzas 8109.31.09.06 Tarjetas de crédito 8109.31.09.08 Otras 8109.31.10.01 Cuenta corriente 8109.31.10.02 Descuentos 8109.31.10.03 Préstamo 8109.31.10.04 Avales y fianzas 8109.31.10.05 Cartas de crédito 8109.31.10.06 Tarjetas de crédito 8109.31.10.08 Otras 8109.31.11.01 Cuenta corriente 8109.31.11.02 Descuentos 8109.31.11.03 Préstamo 8109.31.11.04 Avales y fianzas 8109.31.11.05 Cartas de crédito 8109.31.11.06 Tarjetas de crédito 8109.31.11.08 Otras 8109.31.12.01 Cuenta corriente 8109.31.12.02 Descuentos 8109.31.12.03 Préstamo 8109.31.12.04 Avales y fianzas 8109.31.12.05 Cartas de crédito 8109.31.12.06 Tarjetas de crédito 8109.31.12.08 Otras 8109.31.13.01 Cuenta corriente 8109.31.13.02 Descuentos 8109.31.13.03 Préstamo 8109.31.13.04 Avales y fianzas 8109.31.13.05 Cartas de crédito 8109.31.13.06 Tarjetas de crédito 8109.31.13.08 Otras