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ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
Prof. Hoss, Dr. 1
EspecializaçãoProf. Hoss, O., Dr.Prof. Hoss, O., Dr.
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Padronizar Simplificar (nº ctas)Comparabilidade (c/ outros bp)Adequar ctas -> dpl desc: (passar p/ PC)
TópicosSituação econômica e financeiraPontos fortes e fracosAdequação fontes e aplicação de recursosRentabilidade
Prof. Hoss, Dr. 2
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Baseia no raciocínio científico Extraem-se das Demonstrações Contábeis Útil:
Otimizar estrutura de recursosMinimizar custos
Para ter utilidade, comparar:Histórico empresa (tendências)Indices PadrõesÍndices médios setor (orientar)Parâmetros regionais, nacional…
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Avaliação Conhecer empresa
ProdutoFunção produçãoOperações de finaciamento da empresa
Interpretação conjunta Equilíbrio Comparar vários períodos – passado, presente e futuro Liquidez, endividamento, rentabililidade, outros
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Prof. Hoss, Dr. 5
Índice Fórmula Fator
Participação de TerceirosPC + ELP
×{0,33} X1PL
Participação de Capitais de Terceiros sobre os Recurso Totais
PC+ELP
Passivo
Imobilização do PL AP
PL
Imobilização de Recursosnão Correntes
AP
PL+ELP
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Prof. Hoss, Dr. 6
Índice Fórmula Fator
GeralAC+RLP
×{1,65} X2PC+ELP
CorrenteAC
×{1,06} X3PC
SecaAC-Estoque
×{3,55} X4PC
ImediataDisponibilidade
PC
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Índice Fórmula Fator
Giro do AtivoVendas
Ativo
Margem LíquidaLL
Vendas
Rentabilidade do AtivoLL
Ativo
Rentabilidade do PLLL
×{0,05} X5PL
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Prof. Hoss, Dr. 8
Índice Fórmula Resultado Leitura
Fator de insolvência
X1 + X2 + X3 + X4 + X5
0 a 7 Solvência
0 a -3 Penumbra
-3 a -7 Insolvência
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Prof. Hoss, Dr. 9
Índice Fórmula
Prazo Médio de Recebimentos
Contas a Receber×360
Vendas
Prazo Médio de Pagamentos
Fornecedores×360
Compras
Posição Relativa
PMR
PMP
Giro do EstoqueCMV
Estoque
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Lucro Relacionado com a dimensão das empresas Medida global de desempenho da empresa, teste geral
desempenho Base comparativa-> Resultado Obtido e metas desejadas
de Retorno, detalhar causas desempenho: ++/-- desejado
Índice Fórmula
MargemLL
Vendas
GiroVendas
Ativo
TRI Margem × Giro
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Prof. Hoss, Dr. 11
Taxa deRetorno
Giro
Vendas
AtivoCirculante
Outras Despesas
MargemLíquida
LucroLíquido
Vendas
AtivoTotal
CustoTotal
Vendas
AtivoPermanente
RealizávelL.Prazo
Desp.Operac.
CPV
DespesasAdminist.
Desp.Vendas
DespesasFinanc.
Dupl.Receber
Provisãop/IR
Desp.nãoOp.
Outras
Disp.
Estoques
Inv.
Imobilizado
Diferido
Esquema Completo Esquema Completo da Análise Margem X Giroda Análise Margem X Giro
(Du Pont)(Du Pont)
-
+
+
+
+
+
+
+
+ +
+
+
+
x
÷
÷
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Endividamento Geral
55,4%
58,7%
55,6%
41,3% 41,7%
49,0%
37,9%36,5%
40,3%
43,1%
47,7%50,0%
54,3%
58,6%57,1%
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
60,0%
70,0%
1974 1977 1981 1986 1989 1990 1991 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
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Rentabilidade do Patrimônio Líquido
16,0
13,8
9,2
12,7
6,5
14,0
(3,6)
3,12,5
4,4
3,5
(1,3)
7,9
5,4
0,8
12,4
(5,0)
-
5,0
10,0
15,0
20,0
1974 1977 1981 1984 1987 1990 1992 1994 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
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Margem Líquida das Vendas
6,4
5,7
2,5
4,4
2,4
4,9
(2,0)
1,7
3,1
4,5
3,5
(1,1)
5,7
3,6
0,6
7,1
(4,0)
(2,0)
-
2,0
4,0
6,0
8,0
1974 1977 1981 1984 1987 1990 1992 1994 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
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Liquidez Corrente
1,24
1,37
1,25
1,30
1,24
1,36
1,28
1,29
1,28
1,15
1,2
1,25
1,3
1,35
1,4
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
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Liquidez Geral
1,15 1,14
0,991,01
1,09
0,93
0,87
0,98
0,720,76
0,73
0,66
0,710,69 0,68
0,71
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1974 1977 1981 1984 1987 1990 1992 1994 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
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