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Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Infoveranstaltung am 13.11.2008 für die Mitglieder des Vorstands und des Ausschusses
Das Neue Kommunale Finanzmanagement
(NKF)
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Überblick
• Allgemeines zum NKF– Ziele, Unterschiede zur Kameralistik, Grundbegriffe, Beispiele
• Haushaltsplan - Auszug aus dem doppischen Haushaltsplan 2009
– Auswahl der Produktbereiche– Überleitung der Budgets– Produktbeschreibungen– Zusammensetzung neues Sachkonto– Beispiel eines Teilergebnis- und Teilfinanzplanes– HH-Ausgleich
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Umstellung des bisherigen kameralenHaushaltplan auf einen NKF Haushaltplan
• Basis dieser Umstellung ist der § 26 Haushaltsführung aus der Satzung des
Wasser- und Bodenverbandes der Mittleren Niers .
• Durch diesen Paragraphen ist der Verband an die
Gemeindehaushaltsverordnung NRW gebunden und damit verpflichtet, zum
01.01.2009 auf das NKF umzustellen.
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
• Darstellung des gesamten Ressourcenaufkommens und – verbrauchs
• Darstellung des vollständigen Vermögensbestandes
• Outputorientierung: Hervorhebung der Ziele und Ergebnisse des Verwaltungshandelns
• Unterstützung einer flexiblen Mittelbewirtschaftung
Reformziele
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Das Drei-Komponenten-System
entspricht im Wesentlichen dem heutigen Kassengeschäft
Aufstellung der Vermögens- und Schuldenbestände
entspricht der kaufmännischen GuV
Finanzrechnung Ergebnisrechnung
Liquiditätssaldo Ergebnissaldo
Einzahlungen
./.
Auszahlungen
Erträge
./.
Aufwendungen
Bilanz
Aktiva Passiva
Vermögen
Fremdkapitalliquide Mittel
Eigenkapital
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Bilanzschema
Aktiva Passiva
1.Anlagevermögen: Immaterielles Vermögen
Sachanlagen Finanzanlagen
2.Umlaufvermögen: Forderungen
Wertpapiere, liquide Mittel
3.Rechnungsabgrenzungsposten
1. Eigenkapital:RücklagenJahresüberschuss / - fehlbetrag
2.Sonderposten
3.Rückstellungen
4.Verbindlichkeiten
5. Rechnungsabgrenzungsposten
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Unterschied Kameralistik - NKFKAMERALISTIK
Geldverbrauchskonzept
- Nachweis von Einnahmen und Ausgaben
- Unvollständige Darstellung des nicht zahlungsrelevanten Werteverzehrs
- Kassenwirksame Zuordnung der Zahlungsvorgänge (Wann wird gezahlt?)
- Vollzugskontrolle, daher reine Inputsteuerung (Wurde der finanzielle Rahmen eingehalten?)
NKF
Ressourcenverbrauchskonzept
- Nachweis von Aufwendungen und Erträgen
- Darstellung von Werteverzehr, der nicht gleichzeitig zu Zahlungen führt
- Periodengerechte Zuordnung der Zahlungsvorgänge (Für welchen Zeitraum wird gezahlt?)
- Erfolgskontrolle, daher Grundlage für Outputsteuerung (Was wurde mit den Mitteln erreicht?)
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Grundbegriffe • Einzahlungen: Geldmittelzufluss, Erhöhung der liquiden Mittel
• Auszahlungen: Geldmittelabfluss, Verringerung der liquiden Mittel
• Ertrag: Einnahmen für Güter und Dienstleistungen, die in einer Periode erzielt werden. (Erhöhung Eigenkapital)
• Aufwand: Wert aller verbrauchten Güter und Dienstleistungen innerhalb einer Periode (Verringerung Eigenkapital)
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Beispiel
Kauf eines Fahrzeuges am 01.01.2009 im Wert von 20.000 Euro. Die Nutzungsdauer für Personenkraftwagen beträgt nach der NKF-Rahmentabelle 10 Jahre.Somit ergibt sich eine jährliche Abschreibung in Höhe von 2.000 Euro.
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Umsetzung des Beispiels im Jahr 2009:
Wird nur im Jahr 2009 gebucht! Wird jährlich gebucht, bis das Fahrzeug abgeschrieben ist!
Finanzrechnung Ergebnisrechnung
./. 20.000 € ./. 2.000 €
./. 20.000 € ./. 2.000 €
Bilanz zum 31.12.2009
Aktiva Passiva
PKW 18.000 €
Fremdkapitalliquide Mittel
Eigenkapital
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Beispiel
• Der Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers baut Ende 2008 ein Hochwasserrückhaltebecken. Dieses Rückhaltebecken wird nach Fertigstellung Anfang 2009 ein Vermögensgegenstand im Sachanlagevermögen auf der Aktivseite der Bilanz mit einem Wert von 100.000 €. Das Rückhaltebecken wird über die Dauer von 50 Jahren abgeschrieben.
• Für den Bau dieser Anlage erhält der Verband vom Land eine Zuweisung in Höhe von 80 % der Herstellungskosten.
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Buchungen in 2009
Wird nur im Jahr 2009 gebucht! Wird jährlich gebucht, bis das RHB abgeschrieben ist!
Finanzrechnung Ergebnisrechnung
./. 20.000 € ./. 400 €
./. 100.000 € HK
+ 80.000 € Zuwendung
./. 2.000 €
Bilanz zum 31.12.2009
Aktiva Passiva
RHB 98.000 €
Fremdkapitalliquide Mittel
Eigenkapital
78.400 € Sopo+ 1.600 €
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Der Haushaltsplan im NKF
Haushaltsplan
Haushaltssa
tzung
Anlagen
Vorbericht
Stellenplan
(Bilanz des Vorvorjahres)
Übersicht über die Entwicklung des Eigenkapitals
Übersicht über Verbindl. Beginn HHJ
Ergebnisplan
Gesamtergebnisplan
ErträgeAufwendungen
Teilergebnisplan
ErträgeAufwendungen
Finanzplan
Gesamtfinanzplan
EinzahlungenAuszahlungen
Teilfinanzplan
EinzahlungenAuszahlungen
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Produktbereiche im NKFgem. § 4 Abs. (1) GemHVO verbindlich vom Innenministerium NRW vorgegeben
• 01 Innere Verwaltung– Ausschuss, Vorstand, Allgemeine
Verwaltungsangelegenheiten, Einrichtungen für die gesamte Verwaltung, für Verwaltungsangehörige, RPA
• 02 Sicherheit und Ordnung• 03 Schulträgeraufgaben• 04 Kultur und Wissenschaft• 05 Soziale Leistungen• 06 Kinder-, Jugend- und
Familienhilfe• 07 Gesundheitsdienste• 08 Sportförderung
• 09 Räumliche Planung und• Entwicklung, Geoinformationen• 10 Bauen und Wohnen• 11 Ver- und Entsorgung• 12 Verkehrsflächen und - anlagen,
ÖPNV• 13 Natur- und
Landschaftspflege– Öffentliches Gewässer, wasserbauliche
Anlagen
• 14 Umweltschutz• 15 Wirtschaft und Tourismus• 16 Allgemeine Finanzwirtschaft
– Sonstige allgemeine Finanzwirtschaft
• 17 Stiftungen
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Produkte 2009• Produktbereich 01 - Innere Verwaltung•
• 01.00 Innere Verwaltung• Verbandsausschuss und Vorstand• Personalwirtschaft • Wahlen• Allgemeine Verwaltung( EDV/ Büroausstattung/Materialbeschaffung) • Grundstücks- und Gebäudemanagement ••
• Produktbereich 13 - Natur- und Landschaftspflege•
• 13.10 Allgemeine Umlage 13.20 Direkte Umlage• Gewässerunterhaltung Gewässerausbau• - Holz Unterhaltung der Anlagen• - Durchlässe/ Brücken sonstige Arbeiten für Dritte• - Schneidung ökologische Maßnahmen für Dritte• ökologische Maßnahmen Gewässerunterhaltung Betriebskosten Bauhof 10% • Umsetzung der Wasserrahmenrichtlinie Abschreibung Geräte 10%• Betriebskosten Bauhof 90 % Dienstkleidung 10% • Abschreibung Geräte 90%• Dienstkleidung 90%•
• Produktbereich 16 - Allgemeine Finanzwirtschaft•
• 16.00 Finanzen
Zinsen Kosten der Vollstreckung
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Überleitung Budgets-ProdukteBudget Produkt
101- Verbandsausschuss und Vorstand 01.00- Innere Verwaltung
102- Personalwirtschaft 01.00- Innere Verwaltung
103- Allgemeine Verwaltung 01.00- Innere Verwaltung
104- Wahlen 01.00- Innere Verwaltung
201- Allgemeine Finanzwirtschaft 16.00- Finanzen
202- Vermögen 01.00- Innere Verwaltung
203- Kasse 16.00- Finanzen
300- Holzarbeiten 13.10- Allgemeine Umlage
400- Unterhaltung der Gewässer 13.10- Allgemeine Umlage
500- Unterhaltung Durchlässe u. Brücken 13.10- Allgemeine Umlage
600- Unterhaltung der Anlagen u. Gewässerausbau
13.20- Direkte Umlage
700- Durchführung freiw. Aufgaben lt. Satzung 13.20- Direkte Umlage
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Haushaltsstelle-Sachkonto
Haushaltsstelle vorher– 020.6540 Reisekosten
Buchungsstelle 2009– 01.00.523000
Gliederung Gruppierung
Produkt Sachkonto
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Haushaltsausgleich
• Der Haushaltsausgleich findet im Ergebnisplan statt. Der Haushalt gilt als ausgeglichen, wenn die Erträge die Aufwendungen decken.
• Sind die Aufwendungen höher als die Erträge, so wird zur Deckung des Fehlbetrages die Ausgleichsrücklage herangezogen.
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
Ausgleichsrücklagegem. § 75 Abs. 3 GO
Gesonderter Eigenkapitalposten in der Bilanz zur Deckung von Fehlbeträgen
Wird in der Eröffnungsbilanz gebildet:Bis zur Höhe eines Drittels des Eigenkapitalsmaximal aber ein Drittel der allgemeinen Zuweisungen nach dem Durchschnitt der letzten drei Jahre
Zuführungen von Überschüssen jederzeit möglich: - bis zum Höchstbetrag (Stand der Eröffnungsbilanz)
Wasser- und Bodenverband der Mittleren Niers
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