tva: prevederi legislative aplicabile în 2014 · 0 50 100 150 200 250 300 350 solutionate in ......
Post on 25-Aug-2018
226 Views
Preview:
TRANSCRIPT
TVA: prevederi legislativeaplicabile în 2014
28 mai 2014 Valentina RaduManager
www.pwc.ro
PwC
Agendă
Modificări aduse legislaţiei de TVA aplicabile în 2014
Operaţiuni desfăşurate în largul mării
Decizii recente ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene
2Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Sistemul TVA la încasare
1 ianuarie 2014
- Regimul devine opţional
- Termenul de 90 de zile de colectare a TVA este eliminat
1 ianuarie 2013
A fost introdus sistemul TVA la încasare obligatoriu pentru anumitecategorii de contribuabili
În legislaţie sunt introduse dispoziţii tranzitorii pentru ieşirea din sistem
Sunt introduse livrările de bunuri/prestările de servicii scutite fără drept de deducere la calculul plafonul de 2.250.000 RON.
3Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Ajustarea TVA pentru bunuri distruse, pierdutesau furate
Bunuridistruse
Bunuripierdute
Bunurifurate
• Nu se mai ajustează TVA pentru bunurile care au fost distruse, pierdute sau furate, în cazul în care acestesituaţii pot fi demonstrate sau confirmate în mod corespunzător.
! Clarificări norme metodologice cu privire la sarcina persoanelor impozabile
• În cazul bunurilor furate, nu se mai efectuează ajustarea TVA dacă furtul este demonstrat în baza actelor emise de organele judiciare.
4Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Refacturarea cheltuielilor de asigurare aferentebunurilor acordate în leasing
Decizia CJEU în cazul C-224/11 BGŻ Leasing sp. z o.o. (17 ianuarie 2013)
Se aplică scutirea de TVA în cazul cheltuielilor de asigurare aferente bunurilor ce sunt obiectul unuicontract de leasing
5Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Rambursări de TVA efectuate cu întârziere
Decizia CJEU în cazul C-431/12 Rafinăria Steaua Română(24 octombrie 2013)
Obţinerea de dobânzi de întârziere de la autorităţile fiscale
6Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
0
50
100
150
200
250
300
350
Solutionate intermenul legal
Suspendate Cu termenul desolutionare depasit
Situatie deconturi rambursare TVA -Constanta
0
500
1000
1500
2000
<30 zile 31-60zile
61-90zile
91-180zile
>180zile
Deconturi cu termenul depasit -Constanta
PwC
Rambursarea de TVA pentru societăţile nerezidente
Nu mai estenecesară dovadaplăţii facturilorcătre furnizorii români pentrurambursareaTVA pentrusocietăţile
nerezidente
Aplicabil inclusivpentru cererile derambursare aflate
în curs desoluţionare
Facturile emise înperioada 1
ianuarie 2009 -31 decembrie
2013 inclusiv -solicitarea
rambursării până la data de 30 septembrie
2014
7Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Cota redusă de TVA şi măsurile de simplificare
Pâine şi produse depanificaţie
Cota redusă de 9%
Energie sicertificate
verziTaxare inversă
Cereale şi plantetehnice
Taxare inversă
8Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Servicii electronice, de telecomunicatii, de radio siteleviziune (1 ianuarie 2015)
• In prezent: unde prestatorul este stabilit• Dupa 2014: unde clientul este stabilit sau are locuinta obisnuita
Locul prestarii pentru persoane fizice/ alte persoaneneimpozabile din UE
• Furnizorii de servicii electronice, telecomunicatii, radio si televiziune, procesatori de plati sialti intermediari, furnizorii de continut digital
Companii afectate
• TVA se va datora in fiecare stat membru unde sunt stabiliti clientii serviciilor de tip B2C=>declararea si plata TVA trebuie realizate in tara clientilor
• Regimul “mini one-stop-shop”: inregistrare intr-un singur stat membru dar TVAcolectata la rata din fiecare stat membru al clientului
Impact
9Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Alte modificări
La desfiinţarea unui contract de servicii, nu se poate storna TVA colectată pentru serviciile deja prestate
Persoanele impozabile care îndeplinesc toate condiţiile pentru reînregistrarea în scopuri de TVA primesc codul de TVA iniţial
Clarificări cu privire la cazul în care o persoană este considerată dependentă de angajator (transpunerea cazului C-202/90 Ayuntamiento)
Nu se înscriu în Declaraţia 394 bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate (aplicabil până la 31 decembrie 2014 inclusiv)
10Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Operaţiuni desfăşurate în largulmării
11Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Operaţiuni desfăşurate în largul mării
12Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
Bunuri:
• Materiale
• Echipamente
• Nave
12 mile ZEE
Constanţa
Aplicabilitate scutiri, operatiuni in afarasferei de TVA sau taxabile cu 24%?
Servicii
• Navlosire
• Inchiriere
• Punere la dispozitiede personal
• Tractare
PwC
Decizii recente ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene
13Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC
Decizii recente relevante ale CJUE
C-249/12 Corina-Hrisi Tulică şi C-250/12 Călin Ion Pavloşin (7 noiembrie 2013)
• Baza deimpozitare aTVA
C-18/13 Maks PenEOOD (13februarie 2014)
• Dreptul dededucere a TVAaferentă serviciilorachiziţionate
C-424/12 SCFatorie SRL (6februarie 2014)
• Dreptul dededucere a TVAachitată în mod eronat pentru ooperaţiune supusă taxării inverse
C-273/11 MecsekGabona (6septembrie 2012)
• Scutirea de TVApentru livrări intra-comunitare
14Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
PwC 15Mai 2014TVA: prevederi legislative aplicabile în 2014
Vă mulţumesc!
Taxe vamale, accize şi taxe la Fondul pentru mediu:prevederi legislativeaplicabile în 2014
www.pwc.ro
Florin ManoleManager
Agenda
Vamă şi comerţ internaţional
Modificări referitoare la regimul produselor accizabile
Prevederi legislative din domeniul taxelor datorate la Fondul pentruMediu
Slide 1719 martie 2014
Vamă şi comerţ internaţional
Slide 1819 martie 2014
Vamă şi comerţ internaţionalZona liberă - ZL
• Obligativitatea deţinerii calităţii de operator în cazul tranzacţiilor efectuate în interiorul ZL
• Evidenţa operativă – forma agreată de autoritatea vamală.
Slide 1919 martie 2014
Vamă şi comerţ internaţionalZona economică exclusivă a României - ZEER
Opinia autorităţilor vamale centrale urmează tratamentul TVA.
Legislaţia vamală comunitară se aplică în ZEE
Nu există implicaţii vamale pentru mărfurile şi navele cu statut comunitar
PLC sau AT pentru mărfurile / navele cu statut necomunitar
Opinia autorităţii vamale nu este transpusă în mod oficial
Slide 2019 martie 2014
Vamă şi comerţ internaţionalAmânarea de la plata TVA în vamă
OMFP 500 / 2007modificat de OMFP
1891/2013
Autorizaţia pentru procedura de
vămuire la domiciliuAEO
2 noi categorii debeneficiari
Slide 2119 martie 2014
Modificări referitoare la regimul produselor accizabile
Slide 2219 martie 2014
Modificări referitoare la regimul produselor accizabileCursul de schimb
!Informaţii diferite pe site-urile autorităţilor
MFP vs. ANAF/DGV
2014
Valoarea este determinată în funcţie de cursul de schimb utilizat în 2013 (4,5223 RON / EUR), valoare care se actualizează cu indicele preţurilor de
consum calculat în Septembrie (104,77%)
Noua metodă de calcul a valorii accizelor şi impozitului la ţiţeiul din producţia internă în RON
Slide 2319 martie 2014
Modificări referitoare la regimul produselor accizabileAmendamente recente
Procesarea materiilor prime accizabile aparţinând altor operatori economici în cadrul antrepozitului fiscal
Se permite marcarea şi colorarea motorinei destinate navelor anterior punerii în liberă circulaţie, inclusiv într-o ţară terţă
Diminuarea volumului mediu trimestrial al ieşirilor de produse accizabile obligatoriu pentruantrepozitele fiscale autorizate în exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor şi, respectiv, a navelor şi ambarcaţiunilor, de la 100 tone la 30 tone
Exigibilitatea accizelor la momentul consumului propriu de energie electrică
Notificarea autorităţii vamale teritoriale privind utilizarea gazului natural sau energiei electrice în scopuri scutite de la plata accizelor
Slide 2419 martie 2014
Modificări referitoare la regimul produselor accizabileExcepţii de la plata accizelor
Nu se datorează accize în cazul utilizării produselor energetice / energiei electrice în alte scopuri decâtcombustibil pentru motor ori pentruîncălzire
• Produse energetice
• Gaz natural
• Cărbune
• Cocs
• Energie electrică
• Autorizaţie de utilizator final
! Garantare
• Notificare către autoritatea vamală
Slide 2519 martie 2014
Prevederi legislative din domeniultaxelor datorate la Fondul pentruMediu
Slide 2619 martie 2014
Fondul pentru mediuModificări legislative recente
OUG nr. 196/2005privind Fondulpentru mediu
Ordinul 578/2006
L. nr. 384 / 2013privind aprobarea
OG nr. 31/2013
OM nr. 192 /2014
OM nr. 578 / 2006pentru aprobarea
Metodologiei de calcul alcontribuţiilor şi taxelor
datorate la Fondulpentru mediu
Proiect demodificare aHG 621/2005
HG 621/2005 privindgestionarea
ambalajelor şi a deşeurilor de ambalaje
Slide 2719 martie 2014
Fondul pentru mediuTaxa pentru uleiuri
Taxa se evidenţiază distinct pe facturile de vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final. Taxa se datorează la momentul introducerii pe piaţă.
Unitatea de măsură: kg în funcţie de densitatea uleiului
S-a abrogat obiectivul anual de reciclare
Contribuţia în valoare de 0,3 RON/kg se va aplica o singură dată cantităţilor de uleiuri introduse pe piaţa naţională.
Noi prevederi legislative privind gestionarea uleiurilor1 ianuarie 2014
Slide 2819 martie 2014
Fondul pentru mediuTaxa pentru uleiuri
• 2 RON/l aplicată pe diferenţa dintre cantităţile corespunzătoare obligaţiilor anuale de gestionare şi cantităţile de uleiuri gestionate.
• Taxa
- Datorată începând cu 1 ianuarie2011 de către operatorii economici care introduc pe piaţă astfel de uleiuri.
• Unitatea de măsură: litrul
• Obiectivele de reciclare:
- 2011 – 40%,- 2012 – 60%,- începând cu 2013 – 80%
• 0,3 RON/kg revine operatoriloreconomici care introduc pe piaţa naţională astfel de produse.
• Taxa
- Datorată începând cu 1 ianuarie2014 la momentul introducerii pepiaţă
- se evidenţiază distinct pe facturile de vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final.
• Unitatea de măsură: kilogramul (seconverteşte în funcţie de densitatea uleiului sau se utilizează o densitate medie de 0,9 kg/l)
Înainte de 2014 După 1 ianuarie 2014
Slide 2928 mai 2014
Fondul pentru mediuTaxa pentru uleiuri
Necorelări legislative – Evidenţiere taxă
Ordinul 578/2006
Taxa aferentă uleiurilor se evidenţiază distinct pe facturilede vânzare, pe tot lanţul până la consumatorul final.
OUG 196/2005
Taxa aferentă uleiurilor, aplicată o singură dată cantităţilor de uleiuri, pe bază minerală, semisintetice, sintetice, cu sau fără adaosuri, este datorată de către operatorii economici care introduc pe piaţa naţională astfel de produse şi este evidenţiată distinct pedocumentele de vânzare.
.Interpretarea autorităţilor:
• Cantităţile de uleiuri aflate în stoc la 31 decembrie 2013• Evidenţierea taxei ca valoare
vs.
Slide 3028 mai 2014
Vă mulţumesc!
Perspective ale relaţiei dintre contribuabili şi autorităţile fiscale 2014
Mihail Boian - Avocat
www.pwc.ro
Agenda
Secţiunea 1
Perspective ale principalelormodificări legislative privind inspecția fiscala
Secţiunea 2
Importanta dreptuluicomunitar in privința acordării dobânzilor de întârziere.Contextul noilor modificări legislative.
Slide 3328 mai 2014
Secţiunea 1
Perspective aleprincipalelormodificări legislative privindinspecția fiscala
Slide 3428 mai 2014
1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala
Selectarea contribuabililor de către organul de inspecţie, în funcţie de nivelul riscului stabilit urmare analizei de risc
Imposibilitatea de contestare a procedurii de selectare utilizate
Reglementarea conceptului de „analiza de risc”
Slide 3528 mai 2014
1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala (cont.)
Reguli privind controlul operativ si inopinat
Efectuat de inspectorii antifraudă – cu excepția celor din Direcţia de combatere a fraudelor
Se poate efectua şi în scopul realizării de operaţiuni de control tematic
Se consemnează în registrul unic de control
La finalizare se încheie procese-verbalede control/acte de control !
Slide 3628 mai 2014
1. Perspective ale principalelor modificări legislative privind inspecția fiscala (cont.)
Inspecția fiscala pentru soluționarea deconturilor de TVA - reglementari de noutate
.• Soluționarea decontului se realizează cu control
ulterior sau anterior pe baza analizei de risc
.• Control ulterior – sub 45.000 lei• Excepții:
Cazier fiscal -infracțiuni
Risc rambursarenecuvenita
Slide 3728 mai 2014
Secțiunea 2
Importanta dreptuluicomunitar in privința acordării dobânzilor.
Contextul noilormodificări legislative.
Slide 3828 mai 2014
PwC
2.1 Dobânzile acordate de ANAF contribuabililor.Perspectiva naționala
Rambursările de taxe şi impozite cuvenite contribuabililor
Situaţiile de întârzieri sau refuzuri nejustificate
Poziţia ANAF în procese: tăcere/argumente
şicanatorii
HOTĂRÂRILE JUDECĂTOREŞTI CJUE ŞI
ICCJ
Slide 3928 mai 2014Taxe vamale, accize şi taxe la Fondul pentru mediu: prevederi legislative aplicabile în 2014
2.1 Importanta dreptului comunitar in privința acordării dobânzilor de întârziere
Cauza C-431/2012 – dobânzi pentru nerambursareain termen a TVA
Rambursarea TVA cuîntârziere ca urmare acompensării ilegale a sumei aprobate larambursare cu o sumă ilegală respinsă la rambursare
Cererea de dobânzirespinsă de ANAF, acceptată de prima
instanţă
Trimiterea întrebării preliminare de către ICCJ
Slide 4028 mai 2014
2.2 Contextul noilor modificari legisative privinddobanzile de intarziere
Cauza C-431/2012 – baza pentru modficarealegislației procedural fiscale
Hotărârea Curții Europene de Justiție
Modificarea art. 124 Codprocedura fiscala –acordarea de dobânzii caurmare a anularii acteloradministrativ fiscale
Excepții:
- solicitarea de daune
- desființarea deciziei de impunere ca urmare adepunerii declarației fiscale de stabilire a bazeide impunere
Slide 4128 mai 2014
2.2 Contextul noilor modificări legislative privind dobânzile de întârziere
De la 0.04% La 0.03%
Modificarea art. 120 Cod procedura fiscala - diminuareanivelului dobânzilor de întârziere
Slide 4228 mai 2014
Secţiunea 3Alte modificari legislative
Slide 4328 mai 2014
3. Alte modificari ale Codului de procedura fiscalaaduse prin O.U.G. nr. 8/2014
Mijloace de proba
Obligatii declarative rezidenti UE
Certificarea declaratiilor fiscale
Compensarea de drept
Slide 4428 mai 2014
Vă mulţumesc!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisorsand Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.
© 2014 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRL. All rights reserved. Inthis document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors and Accountants SRLwhich is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.
top related