tributacióntaller 2 - maría fernanda ayerve bermúdez
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TALLER 2
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2012 Empresa Compras y Ventas S.A.
Ingresos $ 2'446,000.00
Costos y Gastos $ 2'125,500.20
Utilidad Contable $ 320,499.80
DETALLE DE INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
Ventas $ 2'400,000.00
Utilidad en Venta de Inmueble $ 5,000.00
Utilidad en Venta de Maquinaria $ 5,000.00
Dividendos Recibidos por Inversión en la Compañía ABC S.A. $ 3,000.00
Indemnización de Seguro por accidente de Vehículo de la Compañía $ 2,000.00
Ganancia por Diferencial Cambiario $ 5,000.00
Arrendamiento de Inmueble $ 8,000.00
Arrendamiento de Maquinaria $ 15,000.00
Rendimientos Financieros $ 3,000.00
COSTOS Y GASTOS
Costo de Venta $ 1'900,000.00
Sueldos y Salarios $ 80,000.00
Gastos de Publicidad $ 28,000.00
Gastos de Viaje $ 25,000.00
Gastos de Gestion $ 23,000.00
Gastos Administrativos $ 9,000.12
Honorarios Profesionales $ 20,000.00
Suministros y Materiales $ 15,000.00
Intereses Financieros $ 6,000.08
Impuestos Contribuciones y Otros $ 1,000.00
Servicios Públicos $ 3,000.00
Depreciación de Activos Fijos $ 10,500.00
Intereses y Multas Tributarias $ 2,000.00
Provisión de Cuentas Incobrables $ 3,000.00
DATOS ADICIONALES
de la mercarcadería avaluado por $ 5,600.00
* Del total del costo de Venta, no se encontraron los documentos que respaldan la adquisición
La Compañía contrato empleados nuevos de acuerdo a lo siguiente:
Mes # Empleados Sueldo
Enero 5 300.00 $ 60,000.00Febrero 3 264.00
Marzo 5 300.00 discapacitadas de acuerdo a la siguiente
Abril 5 280.00 información:
Mayo 3 250.00
Junio 2 264.00Mes
NúmeroSueldos
Julio 10 300.00 Empleados
Agosto 5 300.00 Enero 2 300.00
Septiembre 1 250.00 Diciembre 2 264.00
Octubre 12 300.00
Noviembre 1 264.00
Diciembre 1 300.00 en nómina posee un sueldo de $ 600.00
SE PIDE:
Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación; tomar en cuenta el resto de las
disposiciones legales vigentes.
> La nómina del año pasado ascendió a
> La compañía también contrato 4 personas
> Un empleado con discapacidad que ya constaba
> Salieron 20 empleados en el año.
> Efectuar el cálculo de la base imponible e impuesto a la renta según lo establece la Ley de
por $ 10,000.00
por $ 10,000.00
una tasa del 25% anual.
tasa del 7% anual; no se efectuó la retención. El préstamo se realizó a un
banco de España.
de $ 7,084.00 a una tasa del 12% anual.
por $ 500.00
por un monto de $ 3,000.00
de $ 50,000.00 por un monto de $ 7,500.00
del ejercicio ascienden a $ 200,000.00 ( Libro Auxiliar )
* Amortizacion de pérdidas $ 80,000.00
* De los sueldos y salarios se componen de la siguiente manera:
> Sueldos y salarios con aporte al IESS $ 65,000.00
> Sueldos y salarios sin aporte al IESS $ 15,000.00
* Los gastos de viaje:
> Gastos de viaje en el exterior respaldados con la liquidación del empleado
> Gastos de viaje en el Ecuador respaldados con la liquidación del empleado
> Gastos de viaje sin respaldo $ 5,000.00
* Honorarios Profesionales
> Honorarios Profesionales pagados al exterior sin retención por $ 5,000.00
> Honorarios Profesionales en el país $ 10,000.00
> Honorarios Profesionales pagados al exterior con retención por $ 5,000.00
* La información respecto a los intereses es la siguiente:
> Préstamo al exterior no registrado en BCE por un capital de $ 15,000.00 a
> Préstamo al exterior registrado en BCE por un capital de $ 20,000.00 a una
> Préstamo entregado por una persona natural por un capital por un capital
* Impuestos, Contribuciones y Otros:
> Impuesto a la salida de divisas $ 500.00
> Contribución a la Superintendencia de Compañías por el ejercicio fiscal 2008
* Depreciación de activos fijos:
> Depreciación anual de un Vehículo cuyo costo depreciable es de $ 15,000.00
> Depreciación anual de una maquinaria cuyo costo depreciable es
* Provisión de cuentas incobrables:
> Las cuentas por cobrar del 2011 ascendieron a $ 95,000.00;
> Las cuentas por cobrar del presente año (2012) llegaron a $ 150,000.00;
> Las cuentas por cobrar generadas en el 2012 y pendientes de cobro al cierre
> La provisión acumulada de cuentas incobrables es de $ 1'580,000,00
INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
Meses Número de Sueldo por Sueldo
del empleados empleado Anual
año nuevos mensual
Enero 5 $ 300.00 $ 18,000.00
Febrero 3 $ 264.00 $ 8,712.00
Marzo 5 $ 300.00 $ 15,000.00
Abril 5 $ 280.00 $ 12,600.00
Mayo 3 $ 250.00 $ 6,000.00
Junio 2 $ 264.00 $ 3,696.00
Julio 10 $ 300.00 $ 18,000.00 $ 64,008.00 Total sueldos
Agosto 5 $ 300.00 $ 7,500.00
Septiembre 1 $ 250.00 $ 1,000.00 empleados
Octubre 12 $ 300.00 $ 10,800.00 nuevos
Noviembre 1 $ 264.00 $ 528.00 (6 meses
Diciembre 1 $ 300.00 $ 300.00 concecutivos)
TOTAL 53
Incremento de empleados 23
Empleados que salen 20 Gasto 64,008.00
Incremento Neto 3 promedio 23
Gasto Nómina $ 64,008.00
Gasto promedio $ 2,782.96 Deducción
DEDUCCIÓN ESPECIAL $ 8,348.87 especial
Nómina 2012 $ 80,000.00
Nómina 2011 $ 60,000.00
EMPLEADOS DISCAPACITADOSMeses Número de Sueldo por Sueldo
del empleados empleado Anual
año nuevos mensual
Enero 2 $ 300.00 $ 7,200.00
Diciembre 2 $ 264.00 $ 528.00
Trabajando 1 $ 600.00 $ 7,200.00
TOTAL GASTO SUELDOS DISCAPACITADOS $ 14,928.00
REBAJA 150%
TOTAL DEDUCCIÓN DISCAPACITADOS $ 22,392.00
pagados a 23
es $ 2,782.96
2,782.96 por 3 es $ 8,348.87
> La compañía también contrato a 4 perssonas discapacitadas
> Un empleado con discapacidad que ya constaba en nómina posee un sueldo de $ 600.00
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2012 Empresa Compras y Ventas S.A.
Ingresos $ 2,446,000.00Costos y Gastos $ 2,125,500.20
Utilidad Contable $ 320,499.80
DETALLE DE INGRESOS Y GASTOS
INGRESOS
INGRESOS INGRESOS
EXENTOS GRAVABLES
Ventas $ 2,400,000.00 $ 2,400,000.00
Utilidad en Venta de Inmueble $ 5,000.00 $ 5,000.00
Utilidad en Venta de Maquinaria $ 5,000.00 $ 5,000.00
Dividendos Recibidos por Inversión en la $ 3,000.00 $ 3,000.00 Compañía ABC S.A.
Indemnización de Seguro por accidente $ 2,000.00 $ 2,000.00 de Vehículo de la Compañía
Ganancia por Diferencial Cambiario $ 5,000.00 $ 5,000.00
Arrendamiento de Inmueble $ 8,000.00 $ 8,000.00
Arrendamiento de Maquinaria $ 15,000.00 $ 15,000.00
Rendimientos Financieros $ 3,000.00 $ 3,000.00
TOTAL $ 10,000.00 $ 2,436,000.00
COSTOS Y GASTOSGASTOS
DEDUCIBLES DEDUCIBLES
Costo de Venta $ 1,900,000.00 $ 5,600.00 $ 1,894,400.00
Sueldos y Salarios $ 80,000.00 $ 15,000.00 $ 65,000.00
Gastos de Publicidad $ 28,000.00 $ 28,000.00
Gastos de Viaje $ 25,000.00 $ 2,500.00 $ 22,500.00
Gastos de Gestion $ 23,000.00 $ 19,070.00 $ 3,930.00
Gastos Administrativos $ 9,000.00 $ 9,000.00
$ 20,000.00 $ 5,000.00 $ 15,000.00
Suministros y Materiales $ 15,000.00 $ 15,000.00
$ 6,000.08 $ 3,750.00 $ 2,250.08
Impuestos Contribuciones y Otros $ 1,000.00 $ 500.00 $ 500.00
Servicios Públicos $ 3,000.00 $ 3,000.00
Depreciación de Activos Fijos $ 10,500.00 $ 2,500.00 $ 8,000.00
Intereses y Multas Tributarias $ 2,000.00 $ 2,000.00 $ 0.00
Provisión de Cuentas Incobrables $ 3,000.00 $ 2,450.00 $ 550.00
TOTAL $ 58,370.00 $ 2,067,130.08
deducibles deducibles locales del exterior
$ 49,620.00 $ 8,750.00
GASTOS NO
Honorarios Profesionales ( En el exterior)
Intereses Financieros ( En el exterior)
> Gastos no > Gastos no
* Del total del Costo de Venta, no se encontraron los documentos que respaldan la adquisición
de la mercarcadería avaluado por $ 5,600.00
LRTI - Art. 10, # 1
LRTI - Art. 10, # 3
del ejercicio ascienden a $ 200,000.00 ( Libro Auxiliar )
Cuentas por cobrar 2012 $ 150,000.00
(-) Cuentas por cobrar 2011 $ 95,000.00
Total Cuentas del ejercicio $ 55,000.00 1% anual sobre ejercicio 1% LRTI - Art. 10, # 11 Valor máximo a provisionar permitido $ 550.00
Provisión declarada $ 3,000.00 incobrables sin que el PROVISIÓN NO DEDUCIBLE $ 2,450.00 acumulado supere el
$ 150,000.00 % Máximo de la cartera total 10% Máximo $ 15,000.00 Provisión acumulada $ 14,000.00
Inmueble $ 5,000.00
Seguro $ 2,000.00Total OTRAS RENTAS EXENTAS $ 7,000.00
Ingreso Gravable $ 2,436,000.00 Porción = $ 10,000.00
$ 10,000.00 $ 2,446,000.00 Total de Ingresos $ 2,446,000.00 Porción 0.0041 Porción = 0.408830744 %
Costos Y gastos $ 2,125,500.20
GIIE $ 8,689.70 Porción = 0.41%
Porcentaje PTU IE $ 10,000.00 (-) GIIE $ 8,689.70 Utilidad Aparentemente Exenta $ 1,310.30 15% $ 196.54 PTUIIE $ 196.54
Otra forma Dividendos recibidos exentos $ 3,000.00 15% $ 450.00de
calcular GIIE $ 8,689.70
PTUIIE (-) Total Otras rentas exentas $ 7,000.00
(-) $ 1,689.70 15% $ 253.46 PTUIIE $ 196.54
* INTERESES Y MULTAS NO DEDUCIBLE $ 2.000,00
* PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES NO DEUCIBLE
> Las cuentas por cobrar del 2011 ascendieron a $ 95,000.00;
> Las cuentas por cobrar del presente año (2012) llegaron a $ 150,000.00;
> Las cuentas por cobrar generadas en el 2012 y pendientes de cobro al cierre
> La provisión acumulada de cuentas incobrables es de $ 1'580,000,00
1% del total de ctas
10% de la cartera total
Cartera total ( Cuentas por cobrar 2012)
* OTRAS RENTAS EXENTAS
* GASTOS INCURRIDOS INGRESOS EXENTOS "GIIE"
(+) Ingresos Exentos "IE"
* PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS "PTUIIE"
LRTI - Art. 10, #9 - 2do Inciso
Ingreso gravado $ 2,436,000.00 LRTI - Art 10, # 6 Máximo gasto de viaje 2,436,000.00 * 3% = $ 73,080.00 Tiene el derecho al 3% del Ing. gravado Gasto de Viaje $ 25,000.00
Gastos misceláneos de viaje no deben
(-) Gasto máx sin respaldo $ 25,000.00 * 10% = $ 2,500.00
(+) Gasto sin respaldo $ 5,000.00
$ 2,500.00
Costo de Venta $ 1,900,000.00
Intereses Financieros $ 6,000.08
( - ) $ 1,906,000.08
Costos y Gastos $ 2,125,500.20
$ 219,500.12
Gasto de Gestion ( - ) $ 23,000.00
Gastos Generales sin Gasto de Gestion $ 196,500.12
(-) Máximo 2% para deducir 196.500,12 * 2% = $ 3,930.00
$ 19,070.00
Honorarios al exterior sin retención $ 5,000.00 R. de Comp de venta y retención
Art. 13
Capital $ 15,000.00
Tasa 25%
Tiempo 1
Interés al exterior no registrado 15.000,00*25% = $ 3,750.00 LRTI - Art. 10, # 2
Impuesto ISD $ 500.00 La contribución a la superintendencia
de compañías no es deducible, por que
corresponde al ejercicio fiscal 2008
Costo de Maquinaria $ 50,000.00 Depreciación Maquinaria declarada $ 7,500.00 % Depreciación anual maquinaria 10%
$ 5,000.00
* SUELDOS Y SALARIOS sin aporte al IESS $ 15,000.00
* GASTOS DE VIAJE NO DEDUCIBLE:
> Gastos de viaje sin respaldo $ 5,000.00
superar el 10% del gasto total de viaje
Gasto viaje no deducible $ 5,000.00 - $ 2,500.00 =
* GASTOS DE GESTIÓN NO DEDUCIBLE:
GASTOS GENERALES con gastos de gestión
GASTO NO DEDUCIBLE 23.000.00 - 3.930,00 =
* HONORARIOS PROFESIONALES AL EXTERIOR NO DEDUCIBLE:
> Honorarios Profesionales pagados al exterior sin retención por $ 5,000.00
* INTERESES FINANCIEROS AL EXTERIOR NO DEDUCIBLE:
> Préstamo al exterior no registrado en BCE por un capital de $ 15,000.00 a tasa del 25% anual
* IMPUESTO NO DEDUCIBLE:
> Impuesto a la salida de divisas $ 500.00
* DEPRECIACIÓN NO DEDUCIBLE:
> Dep. anual de una maquinaria cuyo costo depreciable es de $ 50,000.00 por un monto $ 7.500,00
Depreciación anual máx permitida 50.000,00 * 10% =
$ 2,500.00
$ 320,499.80(-) $ 48,074.97(-) $ 10,000.00(+) $ 58,370.00(+) $ 8,689.70(+) $ 196.54
(-) Empleados nuevos (-) $ 8,348.87
(-) Empleados discapacitados (-) $ 22,392.00
Base $ 298,940.20
Porcentaje máximo de amortización 25% AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES $ 74,735.05
Base -$ 238,248.03
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS DE AÑOS ANTERIORES $ 74,735.05 BI $ 224,205.15
DEPRECIACIÓN NO DEDUCIBLE
* AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS
Utilidad Contable "UC" (-) 15% Participación trabajadores "15% PTU" * 320,499.80 * 15% (-) Ingresos exentos "IE" (+) Gasto no deducible "GND" (+) GIIE (+) PTUIIE
* BASE IMPONIBLE "BI"
UTILIDAD DEL EJERCICIO (=) $ 320,499.80
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (=)
(-) 15% Participación trabajadores (-) $ 48,074.97
(-) 100% Dividendos percibidos exentos (-) $ 3,000.00
(-) 100% Otras rentas exentas (-) $ 7,000.00
(+) Gasto no deducible locales (+) $ 49,620.00
(+) Gastos no deducibles del exterior (+) $ 8,750.00
(+) Gastos incurridos para generar (+) $ 8,689.70 ingresos exentos (+) Participación trabajadores Fórmula (J7*15%)+(J8-J11)*15% (+) $ 196.55 atribuibles a ingresos exentos (-) Amortización pérdidas tributarias (-) $ 74,735.05 de años anteriores (-) Deducciones por leyes especiales (-)
(+) Ajustes por precios de transferencia (+)
(-) Deducción por incremento neto (-) $ 8,348.87 de empleados (-) Deducción por pago a trabajadores
(-) $ 22,392.00 con discapacidad
UTILIDAD GRAVABLE (=) $ 224,205.15 Tarifa generalPÉRDIDA (=) del imptoUTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR a la rentaSALDO UTILIDAD GRAVABLE para
(=) $ 53,809.24 Sociedades22%
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA SIN INVERSIÓN
TOTAL IMPUESTO CAUSADO $ 224.205,16 * 24% =
UTILIDAD DEL EJERCICIO (=) $ 320,499.80
PÉRDIDA DEL EJERCICIO (=)
(-) 15% Participación trabajadores (-) $ 48,074.97
(-) 100% Dividendos percibidos exentos (-) $ 3,000.00
(-) 100% Otras rentas exentas (-) $ 7,000.00
(+) Gasto no deducible locales (+) $ 49,620.00
(+) Gastos no deducibles del exterior (+) $ 8,750.00
(+) Gastos incurridos para generar (+) $ 8,689.70 ingresos exentos (+) Participación trabajadores Fórmula (J7*15%)+(J8-J11)*15% (+) $ 196.55 atribuibles a ingresos exentos (-) Amortización pérdidas tributarias (-) $ 74,735.05 de años anteriores (-) Deducciones por leyes especiales (-)
(+) Ajustes por precios de transferencia (+)
(-) Deducción por incremento neto (-) $ 8,348.87 de empleados (-) Deducción por pago a trabajadores
(-) $ 22,392.00 con discapacidad
UTILIDAD GRAVABLE (=) $ 224,205.15
PÉRDIDA (=)
UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR $ 216,213.22
SALDO UTILIDAD GRAVABLE $ 7,991.93
TOTAL IMPUESTO CAUSADO (=) $ 0.00
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
[ ( 1 - % RL ) * UE ] - { [ % IR0 - ( % IR0 * % RL ) ] * BI } 1 - ( % IR0 - % IR1 ) + [ ( % IR0 - % IR1 ) * % RL ]
$ 196,754.03 Es igual a 216213.22389$ 0.91
UE: Utilidad efectivo = Utilidad contable - 15 % Participación trabajadores $ 272,424.83BI: Base imponible $ 224,205.15RL: Reserva legal 10%IR0: Tarifa impuesto a la renta 24% 24%IR1: Tarifa Impuesto a la renta 14% 14%
Máximo a reinventar: $ 216,213.22
Base imponible 24% : $ 7,991.93
Base imponible 14% : $ 216,213.23
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA CON INVERSIÓN
UC $ 320,499.80
(-) 15% PTU $ 48,074.97
IR 14% $ 30,269.85
IR 24% $ 1,918.06Total Impuesto a la Renta "IR" $ 32,187.91
$ 240,236.92
RL 10% 10%
(-) RL $ 24,023.69 UDA $ 216,213.22
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